Taskutilasto 2014

//

VEROHALLINTO TASKUTILASTO 2014

//

VEROTUS SUOMESSA

• Suomen verotuksesta päätetään eduskunnassa, Euroopan unionissa ja kunnissa. Verotusta säätelevät verolait, jotka valmistellaan valtiovarainministeriössä ja hyväksytään eduskunnassa.

• Verohallinto kerää veroista ja veronluonteisista maksuista noin kaksi kolmasosaa. Verohallinnon ohella veroja ja maksuja keräävät Tulli ja Liikenteen turvallisuusvirasto Trafi. Tulli kerää valmiste- ja tuontiverot ja Trafi kerää ajoneuvoihin liittyvät verot.

• Suomessa henkilöasiakkaiden saamat tulot jaetaan ansiotuloihin ja pääomatuloihin. Ansiotuloja ovat muun muassa palkka- ja eläketulot sekä sosiaalietuudet. Pääomatuloina verotetaan esimerkiksi osinko- ja vuokratuloja sekä omaisuuden myynnistä saatuja tuloja. Pääomatuloja verotetaan kiinteillä verokannoilla. Ansiotuloja verotetaan progressiivisen veroasteikon mukaan, jolloin veroprosentti kasvaa tulojen noustessa.

• Veronmaksajilla on oikeus vähentää tulojen hankkimisesta tai säilyttämisestä aiheutuneet menot.

• Osakeyhtiöiden ja muiden yhteisöjen tuloveroprosentti on kiinteä.

• Arvonlisävero on kulutusvero, jonka kuluttaja maksaa tavaran tai palvelun hankinnan yhteydessä. Arvonlisäverokanta on kiinteä.

Yrittäjä tilittää myyntinsä mukaisen arvonlisäveron valtiolle kuukausittain.

2

//

SISÄLLYSLUETTELO

Julkisyhteisöjen tulot vuonna 2012............................................................................. 4 Julkisyhteisöjen menot vuonna 2012.......................................................................... 5 Verokertymät Suomessa 2012.................................................................................6–7 Verohallinnon keräämät verokertymät 2012 ja 2013................................................... 8 Bruttokansantuote, veroaste, nettoveroaste ja valtion velkaantuneisuusaste 1995–2012.............................................................................. 9 Eri verotusmuotojen prosenttiosuudet verotuloista 1995–2012.................................. 10 Verot ja veronluonteiset maksut sekä niiden prosenttiosuus verovelvollisryhmittäin, verovuodet 2011 ja 2012...................................................... 11 Valtion tulovero ja sen prosenttiosuus verovelvollisryhmittäin, verovuodet 2011 ja 2012......................................................................................... 12 Kunnallisvero ja sen prosenttiosuus verovelvollisryhmittäin, verovuodet 2011 ja 2012......................................................................................... 13 Tulojen perusteella maksuunpannut verot ja veronluonteiset maksut, verovuodet 1995–2012............................................................................................ 14 Ennakonpalautukset ja jäännösverot verovelvollisryhmittäin, verovuosi 2012........................................................................................................ 15 Verohallinnon verojäämät verolajeittain 2011–2013.................................................. 16 Verohallinnon tarkastustoiminnan perusteella maksuunpannut verot 2011–2013...... 17 Vuoden 2014 veroperusteita..................................................................................... 18 Palkansaajien ennakonpidätysprosentin mukainen jakauma 2014............................ 19 Eläkkeensaajien ennakonpidätysprosentin mukainen jakauma 2014 ........................ 19 Henkilöasiakkaiden tulot valtionverotuksessa, verovuosi 2012................................... 20 Välittömien verojen prosenttiosuus veronalaisista tuloista, verovuodet 2011 ja 2012......................................................................................... 21 Henkilöasiakkaiden tulojen ja verojen jakauma tuloluokittain, verovuosi 2012 ........... 22 Verovähennysten enimmäismäärät valtion- ja kunnallisverotuksessa 2011–2014 ...... 23 Keskeisimmät vähennykset 2009–2012 ..............................................................24–25 Veroaste 2010–2012, kansainvälinen vertailu .......................................................... 26 Verotuksen rakenne 2012, kansainvälinen vertailu ................................................... 27 Korkeimmat rajaveroasteet sekä tuloveroprosentit 2012–2013, kansainvälinen vertailu ............................................................................................ 28 Arvonlisäveron prosenttiosuudet 2011 ja 2012, kansainvälinen vertailu..................... 29 Arvonlisäverokannat EU:n jäsenmaissa 2014, kansainvälinen vertailu....................... 30

3

//

JULKISYHTEISÖJEN TULOT VUONNA 2012

Julkinen talous koostuu Suomessa valtiosta, kunnista ja kuntayhtymistä, Ahvenanmaan maakuntahallinnosta sekä työeläkelaitoksista ja muista sosiaaliturvarahastoista.

Suurimmat tuloerät 2012

20,7 30,8 104,8 mrd. € 25,5 27,8

Välittömät verot: ansio-, pääomatulo- ja yhteisövero Tuotannon ja tuonnin verot: arvonlisä-, energia-, auto- ja alkoholivero Työanantajan ja vakuutetun sosiaaliturvamaksut Muut tulot: mm. korkotulot

29,4 %

Yhteensä

100 %

Lähde: Tilastokeskus: Kansantalouden tilinpidon tietoja 2012 4

26,5 % 24,3 % 19,7 %

//

JULKISYHTEISÖJEN MENOT VUONNA 2012

6,0 3,8 9,3 12,2

109,0 mrd. €

47,7

14,3 15,7

Sosiaaliturva Terveydenhuolto Yleinen hallinto Koulutus Elinkeinoelämään liittyvät menot Järjestys, turvallisuus ja maanpuolustus Asuminen, yhdyskuntapalvelut,virkistys, kulttuuri ja ympäristönsuojelu

43,7 % 14,4 % 13,1 % 11,2 % 8,6 % 5,5 % 3,5 %

Yhteensä

100 %

Lähde: Tilastokeskus: Kansantalouden tilinpidon tietoja 2012 5

//

VEROKERTYMÄT SUOMESSA 2012

Valtion verot ja maksut Tulojen ja varallisuuden perusteella kannettavat verot Tulo- ja varallisuusvero Perintö- ja lahjavero Korkotulojen lähdevero Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut Arvonlisävero Vero eräistä vakuutusmaksuista Apteekkimaksut Valmisteverot Tupakkavero Alkoholijuomavero Virvoitusjuomavero Polttoainevero Juomapakkausten ympäristöohjaukseen liittyvä vero Muut verot Varainsiirtovero Autovero Arpajaisvero Ajoneuvovero Jätevero Ratavero Muut veronluonteiset tulot Lästimaksut 1) Valtion osuus veikkaus- ja raha-arpajaisvoittovaroista sekä RAY:n tuotto Riistanhoito, kalastus- ja metsästysmaksut Viivästyskorot, jäämämaksut ja veronlisäykset

% kokonaisveromilj. € määrästä

40 110 11 542

46,8 13,5

10 796 509 237 18 509

12,6 0,6 0,3 21,6

17 705 660 144 6 337 763 1 393 197 3 969 15

20,7 0,8 0,2 7,4 0,9 1,6 0,2 4,6 0,0

2 633 586 1 006 211 758 56 16 1 004 1 901

3,1 0,7 1,2 0,2 0,9 0,1 0,0 1,2 0,0 1,1

23 75

0,0 0,1

1) Lästimaksu on merimiesten huoltotoimintaan ja meripelastustoiminnan edistämiseksi kerättävä veronluonteinen maksu.

6

milj. €

% kokonaisveromäärästä

Öljyjätemaksu Tulo- ja menoarvion ulkopuoliset verotulot Öljysuojamaksu Palosuojelumaksu Varmuusvarastointimaksu Ydinenergiatutkimusmaksu Kuntien verot Kunnallisvero Koiravero Kiinteistövero Muut verot Kansaneläkelaitoksen saamat vakuutus- ja sosiaaliturvamaksut Vakuutettujen sairausvakuutusmaksut Työnantajan kansaneläkemaksut Työnantajan sairausvakuutusmaksut Työeläkevakuutusmaksut yhteensä Vakuutettu Työnantaja Työttömyysvakuutusmaksut Vakuutettu Työnantaja EU:lle tuloutettavat verot ja maksut Seurakuntien verot Yhteisöjen kirkollisvero

4 85 24 10 44 7 19 342 18 070 1 1 270 1 3 449

0,0 0,1 0,0 0,0 0,1 0,0 22,6 21,1 0,0 1,5 0,0 4,0

1 791 0 1 658 19 531 5 261 14 270 2 120 466 1 654 185 991 97

2,1 0,0 1,9 22,8 6,1 16,6 2,5 0,5 1,9 0,2 1,2 0,1

Henkilöasiakkaiden kirkollisvero Verot yhteensä

894 85 728

1,0 100,0

Lähde: Tilastokeskus 7

//

VEROHALLINNON KERÄÄMÄT VEROKERTYMÄT 2012 JA 2013

2012 milj. € Henkilöasiakkaiden tulovero Yhteisöjen tulovero Arvonlisävero Sosiaaliturvamaksu Kiinteistövero Muut verot Kertymä yhteensä

8

2013 milj. €

Muutos %

27 658,9 4 770,4 14 027,9 1 615,2 1 353,4 3 255,7 52 681,5

4,0 13,3 7,9 -2,5 5,9 7,8 5,9

Henkilöasiakkaiden tulovero Arvonlisävero Yhteisöjen tulovero Muut verot Sosiaaliturvamaksu Kiinteistövero

52,5 %

Kertymät yhteensä

100 %

26 600,6 4 210,4 12 996,6 1 656,1 1 277,6 3 020,9 49 762,2

26,6 % 9,1 % 6,2 % 3,1 % 2,6 %

//

BRUTTOKANSANTUOTE, VEROASTE, NETTO VEROASTE JA VALTION VELKAANTUNEISUUS- ASTE 1995–2012

Vuosi 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012*

Bruttokansantuote milj. € 96 064 99 131 107 380 116 631 122 321 132 195 139 288 143 646 145 531 152 266 157 429 165 765 179 830 185 670 172 318 178 724 188 679 192 541

Veroaste 1) % 45,7 47,0 46,4 46,3 45,9 47,2 44,8 44,7 44,1 43,5 43,9 43,8 43,0 42,9 42,8 42,5 43,7 44,1

Nettoveroaste 2) % 14,8 18,5 20,7 22,3 22,1 25,4 23,3 22,7 21,6 21,1 21,4 21,9 22,2 21,5 17,8 17,3 18,8 18,3

Valtion velkaantuneisuusaste 3) % 62,6 66,7 65,0 59,8 55,6 48,0 44,3 41,3 43,5 41,9 38,1 35,5 31,2 29,3 37,3 42 42 43,6

Lähde: Tilastokeskus 1) Verojen %-osuus bruttokansantuotteesta.

2) Verojen ja julkisen vallan suorittamien tulonsiirtojen erotuksen %-osuus bruttokansantuotteesta.

3) Valtionvelan %-osuus bruttokansantuotteesta. *) Ennakkotieto 9

//

ERI VEROTUSMUOTOJEN PROSENTTIOSUUDET VEROTULOISTA 1995–2012

Vuosi 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Julkisen sektorin verotulot milj. € 43 855 46 639 49 780 53 951 56 166 62 415 62 335 64 187 64 187 66 191 69 120 72 615 77 269 79 648 73 835 75 968 82 416 84 878

Tulo- ja varallisuusverot 1) % 39,5 41,3 40,5 41,1 40,6 44,7 42,3 41,8 40,0 39,8 39,6 39,8 40,8 40,2 37,3 37,9 37,2 37,1

Sosiaaliturvamaksut 2) % 26,9 25,7 25,0 25,2 25,5 23,6 25,2 24,9 25,2 25,3 25,9 25,9 25,7 26,1 27,7 27,1 26,7 27,6

Kulutus- yms. verot % 33,6 33,0 34,5 33,8 33,9 31,7 32,5 33,3 34,9 34,8 34,6 34,4 33,5 33,6 35,0 35,0 36,1 35,2

Lähde: Tilastokeskus 1) Sisältää myös vakuutetun kansaneläke- ja sairausvakuutusmaksut.

2) Sisältää pakolliset työeläke- ja muut sosiaaliturvamaksut pois lukien vakuutetun kansaneläke- ja sairausvakuutusmaksut.

10

//

VEROT JA VERONLUONTEISET MAKSUT SEKÄ NIIDEN PROSENTTIOSUUS VEROVELVOLLIS- RYHMITTÄIN, VEROVUODET 2011 JA 2012 Palkansaajat Yritykset ja muut yhteisöt Eläkeläiset Elinkeinon- ja maatalouden harjoittajat Muut luonnolliset henkilöt ja kuolinpesät

Verovelvollisryhmä Henkilöasiakkaat yhteensä Palkansaajat Eläkeläiset Maatalouden harjoittajat Liikkeen- ja ammatinharjoittajat Muut henkilöasiakkaat Kuolinpesät Yhteisöt yhteensä Osakeyhtiöt Osuuskunnat Yhdistykset, laitokset yms.

Asuntoyhteisöt Muut yhteisöt Verovelvolliset yhteensä

59 % 15 % 13 % 9% 4%

% verojen ja maksujen kokonaismäärästä

Verot ja maksut yhteensä

Verovuosi 2012 85,2 59,0 12,8 4,7 4,7 3,7 0,3 14,8 13,9 0,3 0,2 0,0 0,4 100

Verovuosi 2012 milj. € 26 814 18 575 4 020 1 495 1 471 1 150 101 4 676 4 377 97 62 10 129 31 490

Verovuosi 2011 84,5 59,0 12,2 4,8 4,6 3,6 0,3 15,5 14,5 0,3 0,1 0,5 100

11

//

VALTION TULOVERO JA SEN PROSENTTIOSUUS VEROVELVOLLISRYHMITTÄIN, VEROVUODET 2011 JA 2012 Palkansaajat Yritykset ja muut yhteisöt Elinkeinon- ja maatalouden harjoittajat Eläkeläiset Muut luonnolliset henkilöt ja kuolinpesät

Verovelvollisryhmä Henkilöasiakkaat yhteensä Palkansaajat Eläkeläiset Maatalouden harjoittajat Liikkeen ja ammatinharjoittajat Muut henkilöasiakkaat Kuolinpesät Yhteisöt yhteensä 1) Osakeyhtiöt Osuuskunnat Yhdistykset, laitokset yms.

Asuntoyhteisöt Muut yhteisöt Verovelvolliset yhteensä

7% 4%

% verojen ja maksujen kokonaismäärästä

Valtion tulovero

Verovuosi 2012 68,8 46,1 7,1 6,0 5,2 3,5 0,9 31,2 29,3 0,7 0,4 0,1 0,8 100,0

Verovuosi 2012 milj. € 7 087 4 750 731 622 533 356 96 3 219 3 024 67 42 7 79 10 306

Verovuosi 2011 69,9 47,4 6,6 6,3 5,1 3,6 1,0 30,1 28,3 0,6 0,3 0,1 0,8 100

1) Valtion osuus yhteisöjen tuloverosta.

12

46 % 31 % 11 %

//

KUNNALLISVERO JA SEN PROSENTTIOSUUS VEROVELVOLLISRYHMITTÄIN, VEROVUODET 2011 JA 2012 Palkansaajat Eläkeläiset Elinkeinon- ja maatalouden harjoittajat Yritykset ja muut yhteisöt Muut luonnolliset henkilöt ja kuolinpesät % kunnallisveron kokonaismäärästä Verovelvollisryhmä Henkilöasiakkaat yhteensä Palkansaajat Eläkeläiset Maatalouden harjoittajat Liikkeen ja ammatinharjoittajat Muut henkilöasiakkaat Kuolinpesät Yhteisöt yhteensä 1) Osakeyhtiöt Osuuskunnat Yhdistykset, laitokset yms.

Asuntoyhteisöt Muut yhteisöt Verovelvolliset yhteensä

Verovuosi 2011 91,4 64,0 15,3 4,1 4,4 3,6 0,0 8,6 8,0 0,2 0,1 0,0 0,3 100,0

Verovuosi 2012 92,8 64,6 15,9 4,1 4,4 3,8 0,0 7,2 6,7 0,1 0,1 0,0 0,2 100,0

65 % 16 % 8% 7% 4%

Kunnallisvero Verovuosi 2012 milj. € 17 022 11 848 2 914 745 813 698 5 1 330 1 236 27 19 3 44 18 352

1) Kuntien osuus yhteisöjen tuloverosta.

13

//

TULOJEN PERUSTEELLA MAKSUUNPANNUT VEROT JA VERONLUONTEISET MAKSUT, VEROVUODET 1995–2012 Valtion Kunnallis- Kirkollisvero ja seura- Sairaustulovero sekä vero ja valtion osuus kuntien osuus kuntien osuus vakuutusmaksu yhteisöverosta yhteisöverosta yhteisöverosta milj. € milj. € milj. € Vuosi milj. € 1995 6 839 9 492 619 1 440 1996 7 624 10 038 654 1 444 1997 8 352 10 660 697 1 311 1998 9 437 11 159 722 1 141 1999 11 298 12 219 730 1 076 2000 13 312 13 155 766 1 066 2001 11 214 12 915 767 1 062 2002 11 605 12 553 790 1 006 11 795 12 728 805 966 2003 2004 12 100 13 023 821 984 2005 12 421 13 655 849 1 019 2006 1) 12 984 14 545 896 1 492 2007 14 047 15 800 953 1 539 2008 12 346 16 345 964 1 542 2009 9 504 16 497 957 1 610 9 931 17 152 974 1 980 2010 2011 10 376 17 977 992 1 714 2012 10 306 18 351 1 002 1 797

Yhteensä milj. € 18 390 19 760 21 020 22 459 25 323 28 299 25 958 25 954 26 294 26 928 27 944 29 917 32 339 31 197 28 568 30 037 31 059 31 456

1) Varallisuusverosta luovuttiin vuodesta 2006 lähtien.

14

//

ENNAKONPALAUTUKSET JA JÄÄNNÖSVEROT VEROVELVOLLISRYHMITTÄIN, VEROVUOSI 2012

Henkilöasiakkaat yhteensä Palkansaajat Maatalouden harjoittajat Liikkeen- ja ammatinharjoittajat Eläkeläiset Muut henkilöasiakkaat Kuolinpesät Yhteisöt yhteensä Osakeyhtiöt Osuuskunnat Yhdistykset, laitokset yms.

Asuntoyhteisöt Muut yhteisöt Verovelvolliset yhteensä

Ennakonpalautuksen saajat

Palautukset

Jäännösveroa Jäännösmaksavat verot

lkm 3 336 050 2 027 249 117 047 89 345

milj. € lkm 2 285 740 952 1 670 358 178 131 58 606 153 69 373

milj. € 1 048 454 134 220

809 797 279 050 13 562 42 441 38 773 502 1 974 289 903 3 378 491

204 120 8 422 386 7 15 1 13 2 707

74 141 26 389 348 2 4 4 31 1 437

144 075 86 291 24 429 45 037 39 409 434 2 346 896 1 952 787 330

15

//

VEROHALLINNON VEROJÄÄMÄT VEROLAJEITTAIN 2011–2013 2011 2012 milj. € milj. € 31.12.2011 31.12.2012 Tuloverot ja niiden ennakot Arvonlisäverot Ennakonpidätykset ja sosiaaliturvamaksut Perintö- ja lahjaverot Kiinteistöverot Muut verot Verojäämät yhteensä

2013 milj. € 31.12.2013

1 499 1 537 794

1 547 1 618 840

1 438 1 482 728

18 16 35 3 898

24 20 35 4 084

27 22 33 3 730

6,0 5,0 4,0 3,0 2,0 1,0 0,0 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Ulosottoon lähetettyjen osuus mrd. € Verojäämät mrd. € 16

//

VEROHALLINNON TARKASTUSTOIMINNAN PERUSTEELLA MAKSUUNPANNUT VEROT 2011–2013 2011 milj. €

2012 milj. €

2013 milj. €

219 47 45 311

146 26 38 210

128 54 27 209

Tuloverot Arvonlisävero Ennakkoperintä Yhteensä

milj. € 350 300 250 200 150 100 50 0

Tuloverot

Arvonlisävero

2011

2012

Ennakkoperintä

2013 17

//

VUODEN 2014 VEROPERUSTEITA Tuloveroasteikko

Verotettava tulo € 16 300–24 300 24 300–39 700 39 700–71 400 71 400–100 000 100 000–

Vero alarajan kohdalla € 8,00 528,00 3 223,00 10 038,50 18 547,00

Vero alarajan ylittävästä osasta % 6,5 17,5 21,5 29,8 31,8

- Yhteisön tuloveroprosentti on 20,0.

- Pääomatulon tuloveroprosentti on 30,0. Jos pääomatulot ylittävät 40 000 euroa, pääomatulon tuloveroprosentti on 32,0.

- Sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu on 1,32 %, (eläkkeen- ja etuuden saajilla 1,49 %).

- Sairausvakuutuksen päivärahamaksu on 0,84 %, (yrittäjillä 0,97 %).

- Työntekijän eläkevakuutusmaksua peritään 5,55 % tai 7,05 % ja työttömyysvakuutusmaksua 0,5 % palkasta.

- Keskimääräinen kuntien tuloveroprosentti on 19,74.

- Keskimääräinen seurakuntien tuloveroprosentti on 1,37 %.

18

//

PALKANSAAJIEN ENNAKONPIDÄTYSPROSENTIN MUKAINEN JAKAUMA 2014

Perusprosentti 0–10 11–20 21–25 26–30 31–40 41–50 51– Yhteensä

Lukumäärä 1 010 583 964 281 592 430 342 314 163 937 12 032 110 3 085 687

Prosenttiosuus 32,8 31,3 19,2 11,1 5,3 0,4 0,0 100,0

//

ELÄKKEENSAAJIEN ENNAKONPIDÄTYS PROSENTIN MUKAINEN JAKAUMA 2014

Eläkkeen pidätysprosentti 0–5 6–10 11–15 16–20 21–30 31–35 36–40 41–50 51– Yhteensä

Lukumäärä 358 598 165 796 201 113 222 890 390 528 48 966 16 126 5 984 1 058 1 411 059

Prosenttiosuus 25,4 11,7 14,3 15,8 27,7 3,5 1,1 0,4 0,1 100,0

19

//

HENKILÖASIAKKAIDEN TULOT VALTION VEROTUKSESSA, VEROVUOSI 2012 Tulolaji Ansiotulot Palkkatulot yms.

Eläketulot Päivä- ja äitiysrahat Työttömyysturvaetuudet Lapsen kotihoidon tuki Pääomatulot Veronalaiset pääomatulot Osinkotulot Luovutusvoitot Vuokratulot Muut pääomatulot Tulot yhteensä joista veronalaisia

Tulot yhteensä milj. € 117 657 80 459 26 183 1 332 3 484 391

Saajien Tulon suuruus lukumäärä keskimäärin, 1 000 henk. € 4 469 521 26 324 2 831 420 28 416 1 523 920 17 181 319 575 4 168 561 698 6 202 135 466 2 889

10 016 6 847 3 793 2 641

2 631 196 1 317 237 2 257 154 286 756

3 807 5 198 1 681 9 211

1 367 2 214

271 750 -

5 029 -

127 672 124 503

4 616 777 4 567 899

27 654 27 256

1 061 3 002 1 287

115 268 138 939 111 380

9 204 21 603 11 553

Jaettavat yritys- ja yhtymätulot Maatalouden tulot Elinkeinotoiminnan tulot Tulot yhtymistä

20

//

VÄLITTÖMIEN VEROJEN PROSENTTIOSUUS VERONALAISISTA TULOISTA, VEROVUODET 2011 JA 2012 Valtion tulovero Verovelvollisryhmä Palkansaajat Eläkeläiset Maatalouden harjoittajat Liikkeen- ja ammatinharjoittajat Henkilöasiakkaat yhteensä

Muut välittömät verot

Välittömät verot yhteensä

2011 6,0 3,2 10,0

2012 5,7 3,2 9,8

2011 16,4 14,4 13,2

2012 16,5 14,5 13,7

2011 22,4 17,6 23,2

2012 22,2 17,8 23,5

9,3

9,2

16,1

16,1

25,4

25,3

6,0

5,7

15,7

15,8

21,7

21,5

21

//

HENKILÖASIAKKAIDEN TULOJEN JA VEROJEN JAKAUMA TULOLUOKITTAIN, VEROVUOSI 2012

Veronalainen tulo, € 1–4 999 5 000–9 999 10 000–14 999 15 000–19 999 20 000–24 999 25 000–34 999 35 000–54 999 55 000–74 999 75 000–99 999 100 000–149 999 150 000–299 999 300 000– Yhteensä

22

Tulonsaajien lukumäärä 430 462 489 679 609 016 510 432 457 945 881 757 813 064 223 385 84 493 43 711 16 384 3 681 4 564 009

Tulon- Veronalaisten Verojen saajien tulojen %-osuus %-osuus %-osuus tuloista 9,4 10,7 13,3 11,2 10,0 19,3 17,8 4,9 1,9 1,0 0,4 0,1 100

0,6 3,2 6,1 7,1 8,3 21,1 28,0 11,3 5,8 4,2 2,5 1,8 100

4,2 5,9 7,9 13,4 16,0 18,3 23,4 28,5 32,0 35,5 37,9 35,8 21,5

//

VEROVÄHENNYSTEN ENIMMÄISMÄÄRÄT VALTION- JA KUNNALLISVEROTUKSESSA 2011–2014 2011 2012 2013 2014 € € € € Valtion- ja kunnallisverotuksessa ansiotulosta tehtävät vähennykset Veronmaksukyvyn alentumisvähennys 1 400 1 400 1 400 1 400 Tulonhankkimisvähennys 620 620 620 620 Työasuntovähennys 3 000 3 000 3 000 3 000 Matkakuluvähennys 7 000 7 000 7 000 7 000 Omavastuu 600 600 600 600 Valtion- ja kunnallisverotuksessa pääomatulosta tehtävät vähennykset Vapaaehtoiset eläkevakuutusmaksut 5 000 5 000 5 000 5 000 Valtionverotuksessa tulosta tehtävät vähennykset Eläketulovähennys 11 150 11 660 12 630 12 610 Merityötulovähennys 6 650 6 650 6 650 6 650 Kunnallisverotuksessa tulosta tehtävät vähennykset Invalidivähennys 440 440 440 440 Merityötulovähennys 11 350 11 350 11 350 11 350 Ansiotulovähennys 3 570 3 570 3 570 3 570 Opintorahavähennys 2 600 2 600 2 600 2 600 Eläketulovähennykset 8 170 8 530 8 880 8 950 Perusvähennys 2 250 2 850 2 880 2 930 Valtionverotuksessa verosta tehtävät vähennykset Elatusvelvollisuusvähennys 80 80 80 80 Invalidivähennys 115 115 115 115 Vähennykset ansiotuloista menevästä verosta Työtulovähennys 650 945 970 1 010 Alijäämähyvitys verosta 1 400 1 400 1 400 1 400 Lapsikorotus yhdestä lapsesta 400 400 400 400 Lapsikorotus vähintään kahdesta 800 800 800 800 lapsesta Kotitalousvähennys 3 000 2 000 2 000 2 400 23

//

KESKEISIMMÄT VÄHENNYKSET 2009–2012

Vähennyslaji Valtion- ja kunnallisverotus Tulonhankkimisvähennys Vähennetyt matkakulut Ay-jäsenmaksut Ilmoitetut asuntokorot Opintolainan korot Eläkevakuutusmaksuvähennys Valtionverotus Eläketulovähennys Kunnallisverotus Perusvähennys Invalidivähennys Opintorahavähennys Ansiotulovähennys Eläketulovähennys Alijäämähyvitys verosta Alijäämähyvitys asunto- yms. koroista Alijäämähyvitys ensiasunnon koroista Verosta tehtävät vähennykset Työtulovähennys Kotitalousvähennys Invalidivähennys

24

2009 milj. €

2010 milj. €

2011 milj. €

1 644 1 328 556 2 320 3 832

1 641 1 401 589 1 179 4 175

1 669 1 526 603 1 447 4 608

12 229

10 793

10 804

806 75 218 6 515 5 221 567 433 108

1 796 71 210 6 442 5 471 374 279 71

1 842 69 190 6 494 5 550 445 340 80

1 208 391 76

1 293 408 75

1 509 476 75

Vähennyslaji Valtion- ja kunnallisverotus Tulonhankkimisvähennys Vähennetyt matkakulut Ay-jäsenmaksut Ilmoitetut asuntokorot Opintolainan korot Eläkevakuutusmaksuvähennys Valtionverotus Eläketulovähennys Kunnallisverotus Perusvähennys Invalidivähennys Opintorahavähennys Ansiotulovähennys Eläketulovähennys Alijäämähyvitys verosta Alijäämähyvitys asuntoyms. koroista Alijäämähyvitys ensiasunnon koroista Verosta tehtävät vähennykset Työtulovähennys Kotitalousvähennys Invalidivähennys

2012 Lukumäärä milj. € 1 000 kpl

Keskimäärin €

1 676 1 545 619 1 424 39 5 073

2 787 831 1 975 1 244 339 2 639

602 1 860 313 1 144 116 1 922

11 270

1 412

7 979

2 763 66 181 6 433 5 685 418 318

1 957 196 179 2 586 1 145 1 547 1 309

1 412 337 1 011 2 488 4 963 270 243

67

197

343

1 972 302 72

2 624 360 680

751 839 105

25

//

VEROASTE 2010–2012, KANSAINVÄLINEN VERTAILU Verojen %-osuus bruttokansantuotteesta 2012 2010 2011 Tanska Ranska Belgia Italia Ruotsi Suomi Itävalta Norja Luxemburg Saksa Islanti Yhdistynyt kuningaskunta Kreikka Espanja Portugali Viro Kanada Irlanti Sveitsi Yhdysvallat

47,6 42,9 43,5 42,9 45,5 42,5 42,0 42,9 37,1 36,1 35,2 34,9 30,9 32,3 31,3 31,0 27,6 28,1 24,8

48,1 44,2 44,0 42,9 44,5 43,4 42,1 43,2 37,1 37,1 36,0 35,5 31,2 31,6 31,0 28,5 25,1

48,0 45,3 45,3 44,4 44,3 44,1 43,2 42,2 37,8 37,6 37,2 35,2 33,8 32,9 32,5 32,5 30,7 28,3 28,2 24,3

Lähde: OECD -) Tietoa ei ole saatavilla.

26

//

VEROTUKSEN RAKENNE 2012, KANSAINVÄLINEN VERTAILU Eri verotusmuotojen %-osuudet verotuloista Tuloverot Tanska Norja Yhdysvallat Kanada Sveitsi Islanti Yhdistynyt kuningaskunta Luxemburg Ruotsi Belgia Suomi Italia Saksa Espanja Itävalta Kreikka Ranska Viro

61,7 48,0 47,7 47,2 46,1 45,8 35,7 35,5 34,9 34,7 34,4 32,8 30,4 30,1 29,1 24,7 23,6 20,9

Kulutusverot

Muut verot

31,6 26,4 17,9 24,4 21,7 34,8 32,8 28,0 28,8 24,9 32,8 25,5 28,4 26,6 27,5 37,3 24,4 42,2

6,7 25,6 34,4 28,4 32,2 19,4 31,5 36,5 36,3 40,4 32,8 41,7 41,2 43,3 43,4 38,0 52,0 36,9

Lähde: OECD

27

//

KORKEIMMAT RAJAVEROASTEET SEKÄ TULOVEROPROSENTIT 2012–2013, KANSAINVÄLINEN VERTAILU Henkilöasiakkaat 2012 Belgia Kreikka Ruotsi Tanska Suomi Portugali Espanja Irlanti Yhdistynyt kuningaskunta Ranska Alankomaat Kanada Japani Norja Australia Saksa Italia Islanti Itävalta Yhdysvallat Luxemburg Sveitsi Viro

59,4 57,4 56,6 56,1 55,5 54,6 52,0 52,0 52,0 51,2 49,3 48,0 47,8 47,8 47,5 47,5 47,3 45,3 43,7 43,2 42,7 41,8 23,2

Yhteisöt 2013 34,0 26,0 22,0 25,0 24,5 31,5 30,0 12,5 23,0 34,4 25,0 26,1 37,0 28,0 30,0 30,2 27,5 20,0 25,0 39,1 29,2 21,1 21,0

Lähde: OECD

28

//

ARVONLISÄVERON PROSENTTIOSUUDET 2011 JA 2012, KANSAINVÄLINEN VERTAILU Arvonlisäveron %-osuus veroista Suomi Ruotsi Norja Tanska Islanti Saksa Belgia Itävalta Luxemburg Ranska Sveitsi Yhdistynyt kuningaskunta Irlanti Italia Espanja Portugali Kanada Yhdysvallat Japani

2011 20,6 21,5 18,0 20,7 21,6 19,8 16,1 18,6 17,0 16,4 12,7 20,6 22,4 14,5 16,7 14,3 8,1 16,3

2012 20,7 21,2 18,3 20,7 22,3 19,4 15,9 18,6 17,9 16,0 12,4 20,9 21,6 13,7 16,6 26,1 14,6 7,8 -

Arvonlisäveron %-osuus bruttokansantuotteesta 2011 8,9 9,6 7,8 9,9 7,8 7,3 7,1 7,8 6,3 7,3 3,6 7,3 6,2 6,2 5,3 4,4 2,0 2,7

2012 9,1 9,4 7,7 9,9 8,3 7,3 7,2 8,0 6,8 7,2 3,5 7,4 6,1 6,1 5,4 8,5 4,5 1,9 2,7

Lähde: OECD -) Tietoa ei ole saatavilla.

29

//

ARVONLISÄVEROKANNAT EU:N JÄSENMAISSA 2014, KANSAINVÄLINEN VERTAILU % verottomasta hinnasta Yleinen Alennetut verokanta verokannat Unkari Ruotsi Tanska Romania Suomi Irlanti Kreikka Portugali Puola Italia Alankomaat Belgia Espanja Latvia Liettua Tšekki Bulgaria Itävalta Ranska Slovakia Viro Yhdistynyt kuningaskunta Kypros Saksa Malta Luxemburg

Lähde: OECD

30

27 25 25 24 24 23 23 23 23 22 21 21 21 21 21 21 20 20 20 20 20 20 19 19 18 15

5/18 6/12 5/9 10/14 9/13,5 6,5/13 6/13 5/8 10 6 6/12 10 12 5/9 15 9 10 5,5/10 10 9 5 5/9 7 5/7 6/12

//

MUISTIINPANOJA

31

32

33

34

VERO.FI

Verohallinnon julkaisu 352.14 35

Verohallinto PL 325, 00052 VERO vero.fi