Andererseits ging die Reform vielen Staaten noch
Falls trotzdem höhere Steuererträge resultieren,
zu wenig weit und wird von diesen nur als Zwischen-
ist zu bedenken, dass diese nicht von den Unter-
lösung angesehen. 89 Die Stellschrauben, an welchen
nehmen selbst, sondern von deren Aktionären,
nach Einführung der Reform gedreht werden könn-
Arbeitnehmenden oder den Konsumenten getragen werden 92.
ten, sind jedenfalls klar: Senkung der qualifizierenden Konzernumsätze und Umsatzmargen, Erhöhung des Amounts A und Erhöhung des globalen Mindestbesteuerungssatzes. Da die vorgenannten Beträge
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Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten (AIA)
nicht auf einer wissenschaftlichen Basis, sondern auf einem politischen Kompromiss beruhen, werden die politischen Machtverhältnisse unter den Staaten
Mit Hilfe des globalen Standards für den automati-
bei einer zukünftigen Anpassung dieser Werte
schen Informationsaustausch über Finanzkonten
massgebend sein.
(AIA) soll (und wird bereits) die Steuertransparenz erhöht und die grenzüberschreitende Steuerhinter-
Die grosse Unbekannte sind momentan die USA.
ziehung verhindert werden. Der globale Standard
Falls die USA die Reform nicht oder nicht vollständig
sieht vor, dass Staaten und Territorien, die den AIA
umsetzen, könnte einerseits die Reform als Ganzes
untereinander vereinbart haben, gegenseitig Infor-
fallen oder – was wir als wahrscheinlicher erachten –
mationen über Finanzkonten austauschen. Im Jahr
die von den Reformen betroffenen Konzerne könn-
2021 wurde das Netz des AIA nochmals erweitert.
ten Gefahr laufen, doppelt besteuert zu werden.
Zudem sind Bestrebungen im Gang, den AIA auch
Falls dies von den übrigen Staaten hingenommen
auf Kryptowährungen anzuwenden.
würde, könnten Konzerne mit Sitz ausserhalb den USA dadurch einen Wettbewerbsnachteil erleiden. a)
Erweiterung des AIA-Netzes
Eine Anpassung der beinahe hundertjährigen internationalen Besteuerungsregeln an die heutigeSitu-
Die nachfolgende Tabelle zeigt den Beitritt der neu
ation war unserer Meinung nach notwendig. Aber die nun vorgestellte Reform ist eine zu komplexe 90 und
zum AIA beigetretenen Staaten sowie den Zeitpunkt
dadurch eine für die Unternehmen zu teure Reform,
achten gilt, dass ab dem Zeitpunkt des Informations
bei welcher ausserdem nicht klar ist, ob in der
austauschs gemäss Ansicht der Eidgenössischen
Summe und unter Berücksichtigung der Gegenmass-
Steuerverwaltung (ESTV) sowie der meisten Kan-
nahmen der Staaten, wie Senkung übriger Abgaben
tone eine straflose Selbstanzeige nicht mehr mög-
oder Gewährung zusätzlicher Subventionen, über-
lich ist.
haupt mehr Einnahmen generiert werden.
des erstmaligen Informationsaustauschs. Zu be-
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Staaten
Zeitpunkt des erstmaligen Informationsaustauschs
Beitritt per 1. Januar 2021
Albanien, Peru und die Türkei
Im Herbst 2022 (Daten des Jahres 2021)
Beitritt per 1. Januar 2022
Kasachstan, die Malediven und der Oman
Im Herbst 2023 (Daten des Jahres 2022)
Vorgeschlagener
Ecuador, Georgien, Jamaika, Jordanien, Kenia, Marokko, Moldawien, Montenegro, Neukaledonien, Thailand, Uganda und Ukraine
Im Herbst 2024 (Daten des Jahres 2023)
Beitritt per 1. Januar 2023
89 Richard Murphy, in: What now for global corporation tax?, in: International Investment, online abgerufen am 28. Dezember 2021 unter: https://www.internationalinvestment.net/news/4035863/global-corporation-tax. 90 Alleine die Model Rules zum Pillar Two haben 68 Seiten. 91 Vgl. Christoph A. Schaltegger, Mindeststeuersatz: Das ist keine gute Nachricht für die Schweiz, online abgerufen am 28. Dezember 2021 unter: https://www.srf.ch/news/kleinstaat-im-nachteil-mindesteuersatz-das-ist-keine-gute-nachricht-fuer-die-schweiz. 92 Dieser Artikel ist in erweiterter Form zur Publikation in der Zeitschrift zsis – Zentrum für Schweizerisches und Internationales Steuerrecht vorgesehen.
Steuer Update 2022 Internationale Steuern
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