2 minute read
DE KIJK VAN Deloitte
Philippe Van Krunkelsven Deloitte Belastingconsulenten Vanzelfsprekend zijn er verschillende soorten investeringen. Voor zogenaamde gewone investeringen kan in de regel een investeringsaftrek van 8 % worden geclaimd. De wetgever heeft dit tarief tijdelijk opgetrokken naar 25 %, als aanmoediging voor ondernemingen om te blijven investeren ondanks de coronacrisis.
Naast de gewone investeringsaftrek heeft de wetgever ook een bijzondere investeringsaftrek ingevoerd voor bepaalde investeringen, bijvoorbeeld voor octrooien. Voor de coronacrisis gold een hoger tarief voor de bijzondere investeringsaftrek dan de gewone investeringsaftrek. Omwille van de voormelde verhoging naar 25 % werd de gewone investeringsaftrek evenwel plots voordeliger dan de bijzondere investeringsaftrek. De administratie besliste eerder al dat het gunsttarief van 25 % ook gebruikt kan worden voor de bijzondere investeringen. Die moeten dan wel voldoen aan de voorwaarden voor de gewone investeringsaftrek. Nu staat vast dat deze oplossing blijft gelden tot eind 2022.
Kleine vennootschappen Het gunsttarief van 25 % is van toepassing zowel in de personenbelasting als in de vennootschapsbelasting. In de vennootschapsbelasting kan dit tijdelijk verhoogd gunsttarief enkel toegepast worden door kleine vennootschappen. Een vennootschap wordt zo aanzien als ze voor het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan een van de volgende criteria overschrijdt: een jaargemiddeld personeelsbestand van 50 werknemers; een jaaromzet (excl. btw) van 9 miljoen euro en een balanstotaal van 4,5 miljoen euro.
Verband met beroepswerkzaamheid Vanzelfsprekend geldt dat de investeringen gedaan moeten worden in vaste activa die rechtstreeks verband houden met de bestaande of geplande beroepswerkzaamheid van de belastingplichtige. De vaste activa kunnen betrekking hebben op zowel materiële als immateriële vaste activa, conform het Belgische boekhoudrecht. Oprichtingskosten of financiële vaste activa komen dus niet in aanmerking voor de investeringsaftrek.
Overdracht van niet-gebruikte aft rek In de regel is de investeringsaftrek die nog niet werd aangewend, onbeperkt over te dragen naar volgende belastbare tijdperken. Kleine vennootschappen die gebruikmaken van het tijdelijk verhoogde gunsttarief van 25 % kunnen de niet-gebruikte aftrek bij gebrek aan voldoende winst, slechts overdragen naar het eerstvolgende belastbaar tijdperk. Ook op dit vlak heeft de wetgever al eerder ingegrepen: dergelijke niet-gebruikte investeringsaftrek voor investeringen gedaan in de periode 1 januari 2019 tot 31 december 2021, mogen door kleine vennootschappen uitzonderlijk worden overgedragen naar de twee volgende belastbare tijdperken.
Gunsttarief voor investeringsaftrek verlengd
De belastingadministratie heeft op 12 mei 2022 de gunsttarieven bekendgemaakt voor bepaalde investeringen tijdens aanslagjaar 2023. Onder andere het eerder toegekende gunsttarief van 25 % voor gewone investeringen is verlengd tot eind 2022. Van dit verhoogd tarief kan ook worden genoten bij een bijzondere investering, als aan de voorwaarden voor de gewone investeringsaft rek wordt voldaan.
