AUDITORÍA INTEGRAL by WILSON VELASTEGUI

ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE: INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A “AUDITORÍA INTEGRAL A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. DEL CANTÓN RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO, PERIODO 2013”. AUTORES: SONIA MARIBEL HUILCAREMA GUALAN JOSÉ LUIS CUVI TARIS ASESOR: DR. PATRICIO ROBALINO RIOMBAMBA- ECUADOR 2014

CERTIFICACIÓN DEL TRIBUNAL

Certificamos que la presente Tesis de Grado Titulada: "AUDITORÍA INTEGRAL A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÉDITO

CACHA

LTDA. DEL

CANTÓN RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO, PERIODO 2013." Previo a la obtención del título de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría C.P.A., ha sido desarrollada por la Srta.: Sonia Maribel Huilcarema Gualán y el Sr. José Luis Cuvi Taris, fue revisada y corregida siendo su contenido original en su totalidad, por lo que se autoriza su presentación.

Dr. Alberto Patricio Robalino

Lic. Danilo Vallejo

DIRECTOR DE LA TESIS

MIEMBRO DEL TRIBUNAL

CERTIFICADO DE RESPONSABILIDAD

Las ideas expuestas en el contenido de la presente investigación titulado: "AUDITORÍA INTEGRAL

A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÉDITO

CACHA

LTDA. DEL CANTÓN RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO, PERIODO 2013." son en su totalidad responsabilidad de sus autores.

SONIA MARIBEL HUILCAREMA GUALAN

JOSÉ LUIS CUVI TARIS

III

DEDICATORIA

El presente trabajo le dedico a Dios por haberme dado la oportunidad de vivir y regalarme una familia tan maravillosa; a mi Padre que es mi ejemplo a seguir, por demostrarme que con esfuerzo y dedicación todo es posible, por sus sabios consejos y enseñanzas. Papá esta tesis la quiero compartir contigo, gracias por todo el apoyo y la confianza que me has brindado.

A mi madre, que es una mujer luchadora que a pesar de todas las adversidades está siempre apoyándome de manera incondicional con todo su amor y cariño, gracias mamita todo lo que soy se lo debo a ustedes.

A mis hermanos Héctor, Daniel y Alexandra, con quienes he compartido momentos inolvidables, gracias por formar parte de mi vida, por seguir unidos siempre y por ayudarme a cumplir con uno de mis mayores sueños.

Sonia Maribel Huilcarema Gualán

DEDICATORIA

En nuestro camino nos encontramos con personas muy especiales, quienes con una palabra de aliento cambian nuestra vida totalmente; aquellas que estando cerca o lejos dejan huellas en el corazón, por todo ello dedico este trabajo:

A Dios por bendecirme, brindarme salud, inteligencia, sabiduría y permitir levantarme día a día con más fortaleza ante las adversidades.

A mi madre y a mis hermanas, por ser mí ejemplo, porque me han enseñado que lo más importante en la vida es el amor y que la familia es la base principal que nos mantiene vivos.

A mi novia quien me dio el regalo más grande que es mi hijo, con quien hemos pasado momentos únicos y hermosos, por apoyarme en todo momento.

A mis sobrinos, con quienes comparto momentos inolvidables, alegres, tristes, e irrepetible en esta vida.

A mis amigos/as, por todos los momentos que juntos compartimos y que quedarán en nuestros corazones, aquellas personas que me brindaron en cualquier parte del camino su mano amiga y apoyo verdadero.

José Luis Cuvi Taris

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por darme un día más de vida y permitirme cumplir con este sueño y disfrutarlo con mi familia. A mis padres: Segundo Huilcarema y Margarita Gualán, a mis hermanos Héctor, Daniel y Alexandra, por brindarme su apoyo incondicional y demostrarme que con constancia y perseverancia todo es posible. Para ustedes es este triunfo. A la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo, por darme la oportunidad de estudiar y adquirir mis conocimientos que serán de gran ayuda para mi vida profesional. A todos mis maestros/as que aportaron en mi formación académica. A nuestros directores de tesis, Dr. Patricio Robalino y Lic. Danilo Vallejo por su confianza y apoyo en nuestra investigación. A la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, que nos facilitó con toda la información necesario para el desarrollo de nuestra tesis. Esta tesis es el resultado del esfuerzo y dedicación conjunta, de mi amigo y compañero de tesis, José. A todos mis amigos, familiares y todas aquellas personas que han formado parte de mi vida. Quiero darles las gracias por compartir momentos maravillosos y el apoyo que me han brindado.

Sonia Maribel Huilcarema Gualán

AGRADECIMIENTO

A la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo, por haberme abierto las puertas para cumplir un sueño de constancia y esfuerzo, al personal docente y administrativa de mi querida Escuela de Contabilidad y Auditoría, quienes me formaron en las diferentes áreas de mi vida académica, social, con sólidos valores humanos y éticos, para cumplir con la misión de formar un nuevo profesional competitivo, emprendedor y preservación del ambiente sano.

También quiero extender mi agradecimiento a mi querida madre, hermanas, y a toda mi familia, mismos que constituyen mi razón de existir, amar, vivir, y seguir adelante en la consecución de mis metas.

Así mismo deseo dejar constancia de nuestro reconocimiento al Dr. Patricio Robalino e Ing. Danilo Vallejo a quienes les estaré eternamente agradecido ya que con sus conocimientos, su experiencia, su paciencia y su motivación supieron guiarme y contribuyeron para que este trabajo de tesis llegue a feliz término.

Y finalmente a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Ltda., por abrirme sus puertas y colaborar con la ejecución de mí trabajo de tesis, proporcionándome la información necesaria siempre con amabilidad y diligencia.

José Luis Cuvi Taris

VII

RESUMEN

En la presente investigación se realizó una Auditoría Integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, con una herramienta efectiva que sirve para el mejoramiento de la gestión administrativa, financiera, cumplimiento de la normativa y la toma de decisiones, mediante la aplicación del método COSO II y de esta manera determinar el riesgo y la confianza del control interno.

Para el desarrollo de la investigación se utilizó información proporcionada por el personal de la institución, se aplicó técnicas de auditoria, mediante la cual se obtuvo evidencias objetivas y competentes, de esta manera se identificaron deficiencias en la administración de la Cooperativa, las mismas que fueron detalladas en los hallazgos y comunicados oportunamente a la Asamblea General de Socios.

Las conclusiones y recomendaciones fueron emitidas con el propósito de implementar acciones correctivas a las debilidades encontradas en la evaluación del control interno, áreas críticas identificadas a lo largo del desarrollo del examen, todo esto con el fin fe que se cumplan con los objetivos de la Cooperativa y permita una oportuna toma de decisiones.

VIII

ÍNDICE GENERAL

Contenido CAPÍTULO I: EL PROBLEMA ......................................................................................... 1 1.1. Antecedentes del Problema ........................................................................................ 1 1.1.1.Formulación del problema de investigación ............................................................. 2 1.1.2.Delimitación del Problema......................................................................................... 2 1.2.Objetivos ....................................................................................................................... 2 1.2.1.Objetivo General ........................................................................................................ 2 1.2.2.Objetivos Específicos ................................................................................................. 3 1.3.Justificación de la Investigación ................................................................................... 3 CAPITULO II: MARCO TEÓRICO .................................................................................. 4 2.1. Auditoría ..................................................................................................................... 4 2.1.1.Definición, Importancia, Objetivos ............................................................................ 4 2.1.2.Clasificación De La Auditoría ................................................................................... 4 2.2. Auditoría Integral ....................................................................................................... 6 2.2.1.Definición, Objetivos, Naturaleza y Alcance............................................................. 6 2.2.2.Componentes Auditoría Integral ................................................................................ 8 2.2.2.01.Auditoría del control interno ................................................................................. 8 2.2.2.02.Auditoría de gestión .............................................................................................. 9 2.2.2.02.01 Elementos de la Gestión ................................................................................... 9 2.2.2.03.Auditoría de cumplimiento ................................................................................. 10 2.2.2.03.01 Aspectos Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento .......................... 11 2.2.2.04.Auditoría Financiera............................................................................................ 11 2.2.3.Fases de la auditoria ................................................................................................. 11 2.2.3.01.El informe COSO I y II ....................................................................................... 15 2.2.4.Riesgos en la auditoría ............................................................................................. 19 2.2.5.Programas de auditoría............................................................................................. 23 2.2.6.Papeles de trabajo..................................................................................................... 24 2.2.7.Marcas de auditoría .................................................................................................. 25 2.2.8.Hallazgos .................................................................................................................. 26 2.2.8.1. Atributos del Hallazgo ......................................................................................... 27 2.2.8.2. Requisitos ............................................................................................................. 28 IX

2.2.9.Técnicas de auditoría ............................................................................................... 28 2.2.10.Informes de auditoría ............................................................................................. 32 2.2.11.Principios generales y normativas de auditoria...................................................... 36 2.2.11.01.Principios Generales .......................................................................................... 36 2.2.11.02.Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas – NAGA ............................... 37 2.2.12.

Normativa Legal ............................................................................................... 39

CAPITULO III: MARCO METODOLÓGICO ................................................................ 40 3.1 Hipótesis...................................................................................................................... 40 3.1.1 Hipótesis General .................................................................................................... 40 3.1.2 Hipótesis Específicas. .............................................................................................. 40 3.2.Variables ..................................................................................................................... 40 3.2.1Variable Independiente ............................................................................................. 40 3.2.2Variable Dependiente ................................................................................................ 40 3.3.Tipo de investigación .................................................................................................. 40 3.4.Población y Muestra.................................................................................................... 41 3.4.1.Resultados ................................................................................................................ 43 3.5. Métodos, técnicas e instrumentos .............................................................................. 53 IV: ANALISIS DE RESULTADOS ................................................................................. 56 4.1Metodología, Guía y/o Procedimiento de Implementación o de Propuesta ................. 56 4.2 Implementación o Propuesta ....................................................................................... 57 4.2.2 Archivo Permanente ................................................................................................. 58 4.2.3 Archivo Corriente .................................................................................................... 74 Propuesta de Auditoría Integral ........................................................................................ 78 Contrato de Prestación de Servicios de Auditoría Integral ............................................... 79 Notificación de Inicio del Examen .................................................................................... 84 Memorandum de Planificacion ......................................................................................... 85 Narrativa de la Visita Preliminar....................................................................................... 94 Entrevista al Gerente ......................................................................................................... 95 FASE I- Planificación específica ...................................................................................... 97 FASE II - Ejecución ........................................................................................................ 110 Auditoría de control interno ............................................................................................ 110 Auditoria Financiera........................................................................................................ 143 Auditoria de Gestión ....................................................................................................... 197 X

Auditoría de Cumplimiento............................................................................................ 229 FASE III: Comunicación de Resultados ......................................................................... 245 Informe de Auditoría Integral ......................................................................................... 247 4.3 Verificación de Hipótesis .......................................................................................... 272 4.3.1 Modelo lógico. ....................................................................................................... 272 4.3.2 Comprobación de la hipótesis. ............................................................................... 272 4.3.3 Proceso de verificación de la hipótesis. ................................................................. 272 4.4.4 Calculo de la frecuencia esperada .......................................................................... 273 Conclusiones ................................................................................................................... 275 Recomendaciones............................................................................................................ 276 Bibliografía: .................................................................................................................... 277 Web –grafía: .................................................................................................................... 279 Anexos………………………………………………………………………………….281

Índice de Tablas

Contenido Tabla Nº 1: Planificación Preliminar ................................ ¡Error! Marcador no definido. Tabla Nº2 Marcas de Auditoría......................................... ¡Error! Marcador no definido. Tabla No 3: Población de Socios de la COAC CACHA LTDA. ..... ¡Error! Marcador no definido. Tabla Nº 4: Estructura de la Cooperativa .......................... ¡Error! Marcador no definido. TablaNº5: Satisfacción del cliente .................................... ¡Error! Marcador no definido. Tabla Nº6: Calidad de la información ............................... ¡Error! Marcador no definido. TablaNº7: Créditos más solicitados .................................. ¡Error! Marcador no definido. Tabla Nº8: Agilidad del trámite ........................................ ¡Error! Marcador no definido. Tabla Nº9: Tasa activa ...................................................... ¡Error! Marcador no definido. Tabla Nº10: Tasa Pasiva ................................................... ¡Error! Marcador no definido. Tabla Nº11: Desempeño del Gerente ................................ ¡Error! Marcador no definido. Tabla Nº 12: Atención y desempeño Oficial de Crédito ... ¡Error! Marcador no definido. Tabla Nº 13: Atención y Desempeño Cajero .................... ¡Error! Marcador no definido.

XII

Índice de Gráficos

Contenido

Gráfico Nº1: Relación entre COSO I y COSO II .............................................................. 19 Gráfico Nº2: Estructura de la Cooperativa........................................................................ 43 Gráfico Nº 3: Satisfacción del Cliente .............................................................................. 44 Gráfico Nº4: Calidad de la información............................................................................ 45 Gráfico Nº5: Créditos más solicitados .............................................................................. 46 Gráfico Nº6: Agilidad del trámite ..................................................................................... 47 Gráfico Nº7: Tasa activa ................................................................................................... 48 Gráfico Nº8: Tasa Pasiva .................................................................................................. 49 Gráfico Nº9: Desempeño del Gerente ............................................................................... 50 Gráfico Nº 10: Atención y desempeño Oficial de Crédito ............................................... 51 Gráfico Nº 11: Atención y Desempeño Cajero ................................................................. 52 Gráfico Nº12: Metodología, Guía y/o Procedimiento de Implementación o de Propuesta 56 Gráfico Nº 13: Organigrama Institucional ........................................................................ 63 Gráfico Nº 14: Ubicación .................................................................................................. 64 Gráfico Nº 15: Cobertura .................................................................................................. 64 Gráfico Nº 16: Productos y Servicios ............................................................................... 65 Gráfico Nº17: Análisis Vertical Balance General ........................................................... 146 Gráfico Nº18: Análisis Vertical Balance General……………………………………...147 Gráfico Nº19: Análisis Vertical Estado de Resultados ................................................... 149 Gráfico Nº20: Análisis Vertical Estado de Resultados………………………………...150

XIII

Índice de Anexos Contenido Anexo Nº1: Entrevista al Gerente ................................................................................... 281 Anexo Nº2: Encuestas aplicada a los funcionarios y socios ........................................... 282 Anexo Nº3: RUC COAC CACHA LTDA ...................................................................... 284 Anexo Nº4: Estatuto de la COAC CACHA LTDA. ....................................................... 285 Anexo Nº5: Reglamento Interno de la COAC CACHA LTDA. .................................... 306 Anexo Nº6: Reglamento de Créditos y Cobranzas COAC CACHA LTDA. ................. 321 Anexo Nº 7: Reglamento Manual Orgánico Funcional de la COAC CACHA LTDA. .. 338 Anexo Nº8: Balance de Situación General COAC CACHA LTDA............................... 357 Anexo Nº9: Balance de Pérdidas y Ganancias COAC CACHA LTDA. ........................ 360 Anexo Nº 10: Papeles de Depósito y Retiro ................................................................... 363 Anexo Nº 11: Verificación de documentos para la otorgación de Créditos ................... 364 Anexo Nº 12: Fotografías de las Instalaciones de la COAC CACHA LTDA. ............... 370

XIV

CAPÍTULO I: EL PROBLEMA 1.1.

Antecedentes del Problema

La naturaleza y el enfoque de la auditoría han cambiado con los años, en un principio el objetivo era descubrir fraudes analizando todas o casi todas las transacciones contenidas en los estados financieros. En la actualidad las empresas públicas como privadas requieren de un examen integral que permita obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes correspondientes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos. (Blanco Luna, 2012, pág. 8).

Aplicar la auditoría integral como forma de ejercer un adecuado control de las actividades y facilitar por tanto la gestión táctica y estratégica de dichas empresas, en el marco de la globalización y competitividad empresarial. El autor explica que la auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.

Auditoría integral implica la ejecución de un trabajo con el enfoque, por analogía de las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión, con los siguientes objetivos: determinar, si los estados financieros se presentan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados; determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración; evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo; evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles; evaluar

los

mecanismos,

operaciones,

procedimientos,

derechos

usuarios,

responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con las operaciones. (Sandoval, 2008, pág. 16). 1

Auditoría integral aplicada a una entidad del estado, es el examen y evaluación integral, metodológico, objetivo, sistemático, analítico e independiente con respecto de la actuación de la entidad, de sus procesos operativos, así como de la aplicación y adecuación de sus recursos y su administración, efectuado por profesionales, con el propósito de emitir un informe, para formular recomendaciones contribuyendo a la optimización de la economía, eficiencia, efectividad y cumplimiento de la gestión empresarial. (Monrroy, 2007, pág. 7).

1.1.1. Formulación del problema de investigación ¿Cómo la Auditoría Integral incide en el mejoramiento de la gestión administrativa, financiera y de cumplimiento de la normativa legal en la toma adecuada y oportuna de decisiones a la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA Ltda. del cantón Riobamba, Provincia de Chimborazo, periodo 2013?

1.1.2. Delimitación del Problema “Auditoría Integral a la “Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA Ltda.” del cantón Riobamba, provincia de Chimborazo, periodo 2013.” En los siguientes parámetros se delimita el proyecto de investigación Objeto de estudio:

“Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Ltda.”

Campo de Acción: Auditoria Integral Delimitación Espacial: “Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA Ltda.” del cantón Riobamba, provincia de Chimborazo. Delimitación Temporal: Periodo 2013.

1.2.

Objetivos

1.2.1. Objetivo General Realizar la auditoría integral para el mejoramiento de la gestión administrativa, financiera, cumplimiento de la normativa y la toma oportuna de decisiones, en la Cooperativa CACHA Ltda. del cantón Riobamba, provincia de Chimborazo, periodo 2013.

1.2.2. Objetivos Específicos a) Sistematizar la información para el desarrollo las bases conceptuales del marco teórico referencial de la auditoría integral, para contrastar con la situación problémica de la cooperativa. b) Aplicar metodologías y técnicas de los procesos de auditoría integral, que permita verificar los diferentes procesos y el manejo correcto de los recursos económicos y financieros de la institución. c) Presentar el informe de auditoría con las recomendaciones para el desarrollo y mejoramiento de la gestión de la organización.

1.3.

Justificación de la Investigación

Mediante una auditoría integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA Ltda. se pretende verificar la eficiencia, eficacia, economía y transparencia en el manejo de los recursos de la entidad frente a la realidad social, económica y financiera. La ejecución de una Auditoría Integral, implica un trabajo integrado con apoyo de las auditorías financiera, de cumplimiento y de gestión, este proceso es muy importante debido a que permite obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, las evidencias obtenidas en la información financiera presentada por la institución, el comportamiento económico con el propósito de informar sobre los criterios o indicadores establecidos. Debido a que en la COAC Cacha LTDA., no ha sido aplicada una auditoría integral, surge la necesidad de efectuar una revisión conjunta de los aspectos administrativos, de gestión, de control interno y en general del sistema de información, lo cual proporcionara a la institución una herramienta efectiva que ayudará a detectar posibles errores y de esta manera eliminarlos con la finalidad de cumplir los objetivos y metas de la institución.

Con el presente trabajo se presentará el proceso, procedimientos, técnicas y prácticas de auditoría integral para verificar la eficiencia, eficacia de la gestión que realiza la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA Ltda.; con lo cual permitirá verificar procesos, manejo de recursos; información y comunicación de resultados; lo que le facilitará a la institución a la toma de decisiones.

CAPITULO II: MARCO TEÓRICO 2.1.

Auditoría

2.1.1. Definición, Importancia, Objetivos 

Definición

(Alvin & Randal, 2007) “Auditoria es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla una persona independiente y competente” (pág. 7). 

Importancia Las auditorías en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la

práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que la información registrada realmente sea verdadera y confiable; además evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrolla las tareas económicas, administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia. (Aguirre, 2008, pág. 13)



Objetivos



Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos.



Revisar las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y operativo.



Comprobar el grado de confiabilidad de la información que produzca la organización.



Evaluar la calidad del nivel de desempeño en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas. (Sotomayor, 2008, pág. 18).

2.1.2. Clasificación De La Auditoría Según el objeto: 

Auditoría Financiera



Auditoria Operacional 4



Auditoria de Sistemas



Auditoria Social



Auditoría Medioambiental



Auditoria Socio-laboral



Auditoría de Gestión



Auditoría de Control Interno

Según el sujeto 

Auditoria Interna



Auditoria Externa

Según la naturaleza de las auditorias 

Ámbito Público



Ámbito Privado



Ámbito Social

Según el tipo de auditor 

Auditor Externo



Auditor Interno



Auditor Operativo

Según el alcance 

Total o Completa



Parcial o Limitada

Según la motivación 

Auditoría de Legalidad



Auditoría de Cumplimiento



Auditoría Voluntaria



Auditoría Obligatoria. (Bautista, 2013, pp. 22-23).

2.2.

Auditoría Integral

2.2.1. Definición, Objetivos, Naturaleza y Alcance 

Definición:

La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación. (Blanco Luna, 2012, pág. 7). 

Objetivos

La Auditoría Integral tiene como objetivos los siguientes: 

Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración.



Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo.



Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.



Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con operaciones en computadora.



Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos aparentes asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y estado de una planta, el marco jurídico en el cual opera. (Bautista, 2013, pág. 12).



Naturaleza:

La naturaleza de la una auditoría integral la cual contempla los siguientes objetivos:

a) Financiero: Establecer si los estados financieros de la sociedad reflejan 6

razonablemente su situación financiera, el resultado de sus operaciones, los cambios en su situación financiera, su flujo de efectivo y los cambios en su patrimonio, comprobando que en la preparación de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes y las Normas Internacionales de Información Financiera.

b) Cumplimiento: Determinar si la sociedad, en desarrollo de las operaciones que realiza, cumple con las disposiciones y regulaciones internas y externas que le son aplicables.

c) Gestión: Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la sociedad y en el manejo de los recursos disponibles.

d) Control Interno: Evaluar el sistema de control interno mediante la revisión de ciclos transaccionales tales como: ciclo de ingresos, ciclos de egresos, ciclo de producción, ciclo de nómina, ciclo de compras y cuentas por pagar, ciclo de tesorería y ciclo de información financiera; para determinar si los controles establecidos por la sociedad son adecuados o requieren ser mejorados para asegurar mayor eficiencia en las operaciones y una adecuada protección de su patrimonio. (Blanco Luna, 2012, p. 18).

La auditoría integral se realiza de acuerdo con las prescripciones legales, pronunciamientos profesionales y las Normas Internacionales de Auditoría, por consiguiente incluirá una planeación, evaluación del control interno, medición de la gestión, pruebas de la documentación de los libros y registros de contabilidad y otros procedimientos de auditoría que se consideren necesarios de acuerdo con las circunstancias 

Alcance

El alcance de la auditoría integral se basa principalmente en pruebas selectivas suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen los registros contables principales y otros datos, es confiable como base para la preparación de los estados financieros y que permita obtener evidencia suficiente y válida para formar y justificar la opinión que se debe expresar acerca de la razonabilidad de los estados financieros. En igual forma se harán pruebas selectivas para respaldar las conclusiones u opiniones de los demás temas que incluyen la auditoría integral. (Blanco 7

Luna, 2012, pág. 22). 2.2.2. Componentes Auditoría Integral La auditoría integral no se puede catalogar como una sumatoria de auditorías individuales, o una extensión de la financiera por cuanto para el juicio profesional, se debe analizar en su conjunto, viéndola como un todo, a pesar de que el enfoque del trabajo deba hacerse por áreas, siempre estarán interrelacionadas, sin que prime importancia especial por alguna.

Como se ha venido comentando, las auditorías que se deben llevar a cabo dentro de la auditoría integral, son las siguientes; De control interno, De gestión, De cumplimiento, Financiera.

2.2.2.01.

Auditoría del control interno

A través de ella se evalúa y se entrega una opinión acerca de si el sistema es eficiente, confiable y cumple con la normatividad aplicable. El control interno es un proceso en el que están involucrados la junta directiva, el comité de gerencia y todos los componentes de la planta de personal, a través del cual se busca seguridad razonable, en busca de eficiencia en las operaciones de la empresa, confianza en todos los componentes de la información financiera y cumplimiento de todos los aspectos legales. El sistema de control interno que haya acogido un ente, en la medida que sea aplicado en la forma y tiempo preestablecido puede brindar seguridad razonable, pero para ello es menester tener en cuenta los siguientes aspectos: 

Ambiente de control



Evaluación de riesgos



Actividades de control



Información y comunicación



Supervisión y seguimiento

Para llevar a efecto todos los puntos listados, se necesita compromiso institucional, que cobija desde el presidente del más alto órgano de administración, pasando por el representante legal y colaboradores cercanos, hasta el más humilde de los cargos. 2.2.2.02. Auditoría de Gestión A través de ella se evalúa la eficiencia de la administración en la consecución de los objetivos propuestos y en el manejo de los recursos, para determinar si se cumplió con las obligaciones y atribuciones encomendadas en forma efectiva, económica y oportuna.

Para llevar a efecto esta área, el programa de trabajo debe contener los siguientes aspectos, para lo cual se requiere tener presente la particularidad del ente económico que se analiza en cuanto al objeto social, el alcance territorial, el alcance poblacional, los recursos disponibles etc.: 

Evaluación de la gestión general de la empresa



Evaluación de la gestión del recurso humano.



Evaluación de la gestión de los aspectos financieros.



Evaluación de la gestión de los aspectos administrativos.



Evaluación de la gestión de los aspectos comerciales y de producción. (Santana, 2012, pág. 5).

2.2.2.02.01 Elementos de la Gestión

Estos 5 elementos están claramente descritos por Andrade (2001) en el Manual de Auditoría de Gestión para la Contraloría General del Estado y entidades y organismos del Sector Público sometidos a su control, en el que, en resumen, menciona lo siguiente:

Economía La economía está relacionada con la adquisición de recursos en cantidad y calidad correcta, en el momento indicado y a un precio pactado, considerando los objetivos de la Cooperativa. Aplicar correctamente este elemento de la gestión implica optimizar los recursos pensando en la rentabilidad de los servicios que oferta esta dependencia. 9

Eficiencia En términos generales, la eficiencia se produce cuando existe una relación adecuada entre los recursos consumidos y la producción de bienes y servicios. Para que la eficiencia se cumpla, la Cooperativa debió definir claramente su misión, objetivos y políticas, así como crear una cultura de mejora continua.

Eficacia La eficacia está relacionada con los servicios efectivos que ha ofertado la Cooperativa comparado con lo programado. Es decir que, la eficacia es el grado en que una actividad, proyecto o programa alcanza sus objetivos y se determina comparando lo realizado con los objetivos previamente establecidos.

Ecología La ecología, como elemento de la gestión, está relacionada con los temas ambientales y necesariamente la Cooperativa debió considerar los impactos que producen determinadas acciones en el ambiente.

Ética La ética está relacionada con las normas de conducta de todo el personal y administradores de la Cooperativa, basadas en la normativa legal y sobre todo en un código de ética, que marca el camino para que todas las acciones sigan una misma línea de gestión basada en principios y valores. (Yubero, 2012, p. 28)

2.2.2.03. Auditoría de Cumplimiento A través de ella se evalúa si las operaciones financieras, administrativas, económicas o de otra índole ocurridas en un ente económico se efectuaron de acuerdo con la normatividad vigente en el campo laboral, comercial, tributario, del medio ambiente, entre otros, y de acuerdo con los estatutos y demás reglamentos institucionales, todo encaminado a la búsqueda de los objetivos propuestos. 10

2.2.2.03.01 Aspectos Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento La auditoría de cumplimiento comprende una serie de pasos dependiendo de la naturaleza de cada organización, institución o empresa. (Espinoza, 2012). En el caso de la Cooperativa, estos aspectos se centran en la: a. Comprobación de la conformidad legal, cuyo objetivo final es la verificación de que las distintas operaciones guarden conformidad con la base legal que rige a la Cooperativa. b. Constatación de la existencia y cumplimiento de la normativa interna, tendiente a regular las acciones del personal y la correcta aplicación y utilización de los recursos. c. Verificación del cumplimiento de los sistemas de control interno: a fin de obtener una seguridad razonable sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico, técnico y administrativo. d. El informe resultante de la auditoría de cumplimiento, permitirá que los

administradores de la Cooperativa conozcan con exactitud el grado de cumplimiento de la normativa aplicable, con la finalidad de que implementen las medidas necesarias para corregir cualquier desviación.

2.2.2.04.

Auditoría Financiera

A través de ella se evalúan los estados financieros, con el objetivo de determinar su razonabilidad o certeza razonable, que se hayan preparado de acuerdo con las normas de contabilidad y se hayan hecho las revelaciones pertinentes. El alcance de esta auditoría debe ir hasta la evaluación de los documentos que soportan las transacciones y se registran en la contabilidad, representan, con certeza razonable, las operaciones efectuadas en todas las áreas del ente económico. (Auditool, 2011, pág. 12) 2.2.3. Fases de la auditoría La práctica de la auditoría se divide en cuatro fases: I.

Planeación Preliminar

II.

Planeación Especifica

III.

Ejecución

IV.

Informe y Supervisión

Etapa de planeación

En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoría que se llevará a efecto.

Previo a la elaboración del plan de auditoría, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan reforma objetiva.

La información que se requiere para planificar el trabajo se obtiene mediante:

1. La revisión de los archivos corrientes y permanentes de papeles de trabajo de la auditoría anterior. 2. Entrevista con los accionistas para fijar el objetivo, la condiciones, limitaciones y tiempo de ejecución de la auditoría. 3. Revisión rápida de los estados financieros del período a examinar. 4. Visita a las instalaciones de la compañía a auditar

Esta fase de la auditoría inicia con la obtención de la información necesaria para definir la estrategia a emplear y concluye con la definición detallada de las tareas a realizar en la etapa de ejecución cuyo resultado será evaluado en el proceso de conclusiones del examen.

En la etapa de planeación existen tres etapas a saber: 

Planeación preliminar



Planeación especifica

a) Planeación Preliminar Tabla Nº 1: Planificación Preliminar CONCEPTO ASPECTOS A CONSIDERAR Contratación de la auditoría

Contacto preliminar

Consiste en el contacto preliminar entre el contador Público y la empresa; concluye con la formación de la relación a través de la suscripción de un contrato. Propuesta Auditoria

Análisis propuesta auditoria

la de

Elaborado por: Equipo de Trabajo Fuente: (Blanco Luna, 2012)

DETALLE El proceso de contratación de una firma de auditoría es una actividad realizada por los ejecutivos de la empresa para que analicen la información de la empresa correspondiente a un periodo especifico y emita un informe que contenga la opinión profesional de modo que inversionistas, acreedores, el fisco, los mismos ejecutivos y usuarios tenga confianza para tomar decisiones apoyadas en la información presentada. Invitación personal: mediante una comunicación personal, una firma de contadores es invitada a presentar una propuesta para realizar la auditoría integral. Invitación por la prensa: a través de la prensa se invita a firmas de contadores que cumplan con ciertos requisitos legales a participar en un concurso para realizar el examen. Entrevista directa: se la realiza a través de un dialogo con los ejecutivos de la empresa y mediante esto se da a conocer su trayectoria y los servicios profesionales que ofrecerá. Establecido el contrato preliminar el contador público presenta su propuesta en el cual da a conocer de una manera precisa los servicios que va a ofrecer, las condiciones y plazos en los que va a ejecutar el examen. Presentada la propuesta de servicios que ofrece el contador público o la firma de auditores esta es analizada por los funcionarios autorizados y una vez que se selecciona la oferta más conveniente a los intereses de la empresa, estos autorizan la suscripción de contrato mediante el cual se formaliza la relación contractual.

b) Planeación Especifica El propósito fundamental de la planeación específica es evaluar la estructura del sistema de control interno para obtener información adicional referente a los componentes seleccionados en la planificación estratégica, calificar los riesgos de auditoría y seleccionar los procedimientos específicos a ser aplicados en la fase de ejecución

II.

Etapa de Ejecución El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la información del proceso que se

audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir, contar con todos los elementos que se aseguren al auditor el establecimiento de conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones analizadas en terreno, que entre otras incluyan: el nivel efectivo de exposición al riesgo y, en base a estos análisis, generar y fundamentar las recomendaciones que debería acoger la Administración.

Se suele dividir en cuatro etapas: 1. Reunión inicial 2. Recogida de evidencia 3. Documentación de los resultados 4. Reunión final

La reunión inicial tiene como principales objetivos la presentación de los diferentes interlocutores y la exposición del plan y programación de la auditoría que se va a llevar a cabo a continuación se entra en la fase activa, en la que se debe buscar la evidencia de las no conformidades del sistema a partir de técnicas como la entrevista, la inspección física y el análisis de la documentación disponibles. Recogida la evidencia resta estudiarlas, evaluarlas y documentarlas a fin de poder preparar su presentación en la reunión final. El objetivo de la reunión final es exponer las no conformidades detectadas y discutir su gravedad con el auditor, siempre buscando el consenso.

III.

Etapa de Informe de Resultados

En esta fase el Auditor, determina cuáles de las observaciones y recomendaciones son suficientemente significativas como para que sean incluidas en el informe final. Se deberá tener especial cuidado sobre la manera a través de la cual los resultados y recomendaciones 14

de la auditoría son informados a la administración de la entidad auditada y a las demás instituciones gubernamentales correspondientes.

La elaboración de informe final de auditoría es una de las fases más importantes y compleja de la auditoría, por lo que requiere de extremo cuidado en su preparación.

El informe final de auditoría es una opinión del auditor en la que da a conocer los hallazgos encontrados en el transcurso de la auditoría; debe estar elaborado de forma sencilla y clara, además debe ser constructivo y oportuno. El informe deberá contemplar como mínimo:

El informe de auditoría debe tener un formato uniforme y estar dividido por secciones para facilitar al lector una rápida ubicación del contenido. (Blanco Luna, 2012, págs. 68-84).

2.2.3.01. El Informe COSO I y II COSO (Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission) Objetivos: 

Establecer una definición común de control interno que responda a las necesidades de las distintas partes.



Facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras entidades, cualquiera sea su tamaño y naturaleza, puedan evaluar sus sistemas de control interno.

Componentes de COSO I Ambiente de Control Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Valoración de Riesgos Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos.

Actividades de Control Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo. Información y Comunicación Identificación, obtención y comunicación de información pertinente en una forma y en un tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Monitoreo Proceso que valora el desempeño de sistema en el tiempo. COSO II Administración de riesgo de la empresa ERM Ambiente de Control Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM, dándole disciplina y estructura. Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de los riesgos que se pueden presentar en la empresa. Establecimientos de Objetivos Es importante para que la empresa prevenga los riesgos, tenga una identificación de los eventos, una evaluación del riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la empresa. La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su visión y misión, pero siempre teniendo en cuenta que cada decisión con lleva un riesgo que debe ser previsto por la empresa.

Identificación de Eventos Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organización aunque estos sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y proveer de la mejor forma posible. La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como oportunidades o riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades. Actividades de Control Son las políticas y procedimientos para asegurar que la respuesta al riesgo se lleve de manera adecuada y oportuna. Tipo de actividades de control: Preventiva, detectivas, manuales, computarizadas o controles gerenciales Respuesta al Riesgo Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al riesgo en relación a las necesidades de la empresa. Las respuestas al riesgo pueden ser: 

Evitarlo: se discontinúan las actividades que generan riesgo.



Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas



Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porción del riesgo.



Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.

Información y Comunicación La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente a los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.

La comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización en todos los sentidos. Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas. Monitoreo Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente. El monitoreo se puede medir a través de: 

Actividades de monitoreo continúo



Evaluaciones puntuales



Una combinación de ambas formas

Relación entre COSO I y COSO II

COSO I

COSO II Ambiente de Control

Ambiente de Control Establecimiento de objetivos Identificación de Riesgos Evaluación de Riesgos

Evaluación de Riesgos Respuestas a los Riesgos

Actividades de Control

Información y Comunicación

Monitoreo

Gráfico Nº1: Relación entre COSO I y COSO II, Fuente: (Blanco Luna, 2012) 2.2.4. Riesgos en la Auditoría

El Análisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnóstico de los mismos para velar por su posible manifestación o no.

El riesgo en la auditoria tiene tres componentes: riesgo inherente, de control y de detección.

Riesgo global de auditoría es el resultado de la conjunción de aspectos aplicables exclusivamente al negocio o actividad de la empresa, independientemente de los sistemas de control desarrollados. Aspectos atribuibles a los sistemas de control. Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría de un trabajo en particular. 19

El riesgo de auditoria se encuentra así: Dónde: RA: Riesgo de Auditoría RI:

Riesgo Inherente

RC: Riesgo de Control RD: Riesgo de Detección

Factores primordiales para evaluar los posibles riesgos del negocio: como la empresa obtiene sus principales ingresos y cómo se financia.

En la etapa de realización de pruebas de validación de saldos también existe un riesgo que el auditor no detecte los errores ya contenidos en los estados contables y, por lo tanto, no proponga los asientos de ajustes correspondientes. Este riesgo es el único controlable por el auditor, puesto que depende de la realización de sus pruebas de validación de saldos, o sea de la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de auditoría. 

Riesgo Inherente Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una

representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados. El riesgo inherente no puede ser controlado por el auditor, puesto que no puede ser cambiado, sino que sólo medido por él. Factores que determinan el Riesgo Inherente       

La naturaleza del negocio de la empresa Resultados de auditorías anteriores Compromiso inicial contra compromiso repetido Tipo de operaciones que se realizan La naturaleza de sus productos y el volumen de sus operaciones Situación económica y financieras de la empresa La organización gerencial y sus recursos humanos y materiales, la integridad de la 20

gerencia y la calidad de recursos que el ente posee. Valuación del Riesgo Inherente

Cualitativa

Cuantitativa

Alto

Más de 60%

Moderado (medio)

Entre 40% y 60%

Bajo

Menos de 40%



Riesgo de Control Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta

o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.

El control interno debe brindar una razonable seguridad de que se logren los objetivos de control presupuestados, sin exceder los siguientes límites, Adecuada relación costobeneficio de control. Es decir, el control no debe ser más caro que aquello que se quiere controlar. Los controles están orientados hacia transacciones operativas de carácter repetitivo y no hacia las operaciones excepcionales o únicas, las cuales deben ser controladas mediante medios más profundos y creados al efecto. Atender los errores no intencionales que provocan fraudes, robos, etc.

Factores que determinan el Riesgo de Control

Los factores que determinan el riesgo de control, están directamente relacionados con los sistemas de información implementados por la entidad, la eficacia del diseño de los controles establecidos y la capacidad para llevarlos a cabo.

Valuación del Riesgo de Control Alto

Más de 40%

Moderado (medio)

Entre 20% y 40% 21

Bajo 

Menos de 20% Riesgo de detección

Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases.

El riesgo de detección es el riesgo de que los procedimientos de auditoría seleccionados no detecten errores o fraudes existentes en los estados contables.

Factores que determinan el Riesgo de Detección:   

La ineficacia de un procedimiento de auditoría aplicado. La mala aplicación de un procedimiento de auditoría, resulte éste eficaz o no Problemas de definición de alcance y oportunidad en un procedimiento de auditoría, haya sido bien o mal aplicado.

Componentes del Riesgo de Detección El riesgo de detección tiene dos componentes importantes:

Riesgo Genérico: Es un riesgo de tipo general en que se incluye cualquier factor que no corresponda específicamente a la muestra seleccionada (riesgo de muestreo), y que pueda conducir al auditor a llegar a conclusiones inadecuadas, ya sea sobre el saldo de una cuenta o sobre la eficacia de un control interno.

b. Riesgo de Muestreo: Este riesgo está relacionado con el nivel de la muestra examinada que podría llevar a conclusiones erradas, por no haberse aplicado el muestreo preciso o no haberse comprobado toda la operación. La solución para reducir el riesgo de muestreo a un nivel razonable es aplicar un procedimiento adecuado de muestreo.

La evaluación del riesgo de detección está en función del riesgo de auditoría planificado por el auditor y a las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control 22

efectuadas por él. Al igual que los riesgos anteriores este riesgo puede ser medido en forma cualitativa o cuantitativa. (Blanco Luna, 2012, págs. 48-56).

Valuación del Riesgo de Detección. Cualitativa Alto Moderado (medio) Bajo

Cuantitativa Más de 40% Entre 20% y 40% Menos de 20%

2.2.5. Programas de Auditoría El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de explicar. Dado que los programas de auditoria se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando.

El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa, la rúbrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo.

Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.

Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe comprender:



Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía.



Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la sección.



Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente.

Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo. (Cuellar, 2011, pág. 55).

2.2.6. Papeles de Trabajo Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas.

Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos: 

Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.



Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría.



Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe



Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.



Memoria escrita de la auditoría.

En los papeles de trabajo se registran: 

La planeación.



La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados.



Los resultados



Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.



Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de auditoría. (Losada, 2014, pág. 35).

2.2.7. Marcas de Auditoría

Todo hecho, técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la realización del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula (analítica o sub analítica generalmente), pero esto llenaría demasiado espacio de la misma haciéndola prácticamente ilegible no solo para los terceros, sino aún para el mismo Auditor.

Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en las cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de Auditoría, las cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial.

Propósito de las Marcas de Auditoría

La forma de las marcas deben ser lo más sencillas posibles para poder identificarlas y a la vez distintiva, de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul o un color determinado por él auditor, de tal suerte que a través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas o revisadas. (Cuellar, 2011, págs. 8589).

Tabla Nº2 Marcas de Auditoría Nº SÍMBOLO SIGNIFICADO 1

Sumando(vertical y horizontal)

Cumple con el tributo clave de control

Cotejado contra libro mayor

Cotejando contra libro auxiliar

Verificando físicamente

Cálculos matemáticos verificados

Comprobante de cheque examinado

Cotejando contra fuente externa

A-Z

Nota explicativa

N/A

Procedimiento no aplicable

Hallazgo de Auditoria

C/I1

Hallazgo de control interno

P/I

Papel de trabajo proporcionado por la institución

Totalizado

Conciliado

No cumple PCGA

Falta documento

Sobrante

Faltante

€

Error en registro

Elaborado: Equipo de Trabajo Fuente: (Cuellar, 2011)

2.2.8. Hallazgos Se lo emplea para referirse a cualquier situación deficiente y relevante que se determine por medio de la aplicación de los diferentes procedimientos de auditoría, debiendo ser estructurado de acuerdo a sus atributos (condición, criterio, causa, efecto) y obviamente según el interés para la organización auditada. El desarrollo de los hallazgos constituye una

labor importante en el proceso de obtención de evidencias para respaldar el informe de Auditoría Integral. (Alvin & Randal, 2007). 2.2.8.1. Atributos del Hallazgo Los atributos o componentes básicos de un hallazgo son: la condición, el criterio, el efecto y la causa. 1. Condición: Se representa a través de la situación encontrada en el momento de ejecutar el proceso de auditoría. La condición refleja el grado en que se están logrando o no los criterios. En la condición no se identifica el hallazgo: solamente se describe la forma como se están haciendo realmente las cosas o si se están haciendo bien, regular o mal.

2. Criterio: Está dado por las normas o instrumentos con que el auditor mide o evalúa la condición hallada. Entre los criterios más usados están las leyes, los reglamentos, los objetivos, las políticas, el sentido común, la experiencia del auditor y las opiniones independientes de expertos. El criterio indica cómo se deben hacer las cosas.

3. Causa: Es el origen de las condiciones halladas durante el desarrollo de la auditoría; o los motivos por los cuales no se han cumplido los objetivos establecidos por la administración.

4. Efecto: Es esencialmente la diferencia entre la condición y el criterio. Se cuantifica en dinero o en otra unidad de medida para persuadir a la gerencia de la necesidad de tomar correctivos inmediatos o a corto plazo dirigidos a disminuir los desfases entre la condición y el criterio, o, por lo menos, el impacto de los mismos.

5. Conclusiones: Son los juicios que emite el auditor y que se basan en los hallazgos; surgen luego de evaluar los correspondientes atributos y los comentarios de la entidad. Las conclusiones no deben presentarse como un listado de problemas; más bien como evidencias suficientes para que la gerencia vea la necesidad de apresurarse a tomar las medidas correctivas con la debida oportunidad. Se debe utilizar un enfoque que cause impacto en la gerencia; para ello se acostumbra a resumir los problemas haciendo énfasis en aspectos económicos, cuantificándolos y mostrando las posibles consecuencias. 27

6. Recomendaciones: Son las sugerencias del auditor sobre los distintos problemas identificados para que sean corregidos oportunamente, para asegurar una gestión de éxito. Las recomendaciones deben reflejar el conocimiento y experiencia del auditor sobre la materia en términos de lo que debe hacerse para que la gerencia se sienta suficientemente asesorada en la toma de decisiones. (Mantilla, 2009). 2.2.8.2. Requisitos

Para que los hallazgos sean relevantes y útiles deben reunir los siguientes requisitos: 1. Que sean objetivos, es decir, que no obedezcan a presiones de alguna naturaleza que puedan debilitar su real importancia para efectos de auditoría. 2. Que se basen en hechos o evidencias concretas debidamente registradas en los papeles de trabajo. 3. Su importancia relativa debe merecer la comunicación correspondiente a la dirección de la organización. 4. Que sean convincentes para asegurar la debida receptividad de la gerencia. (Maldonado, 2011)

2.2.9. Técnicas de Auditoría

Las técnicas de auditoría son métodos prácticos aplicados por auditores durante el curso de sus labores, para obtener la información adecuada y fundamentar sus opiniones y conclusiones. Durante la Fase “Planeamiento y Programación”, el auditor determina las técnicas que va a utilizar, cuando y de qué manera. Ya que constituye métodos prácticos de investigación que el auditor emplea en base a su criterio o juicio según las circunstancias, una es utilizadas con mayor frecuencia que otras, con el fin de obtener evidencias o información adecuada y suficiente para fundamentar en el informe. Las técnicas a emplease pueden ser las siguientes:

Clases de Técnicas 

Técnicas de verificación ocular



Técnicas de verificación verbal



Técnicas de verificación escrita



Técnicas de verificación Documental



Técnicas de verificación físicas



Otras técnicas de auditoría

Técnicas de Verificación Ocular: 1. Comparación.- La relación que existe entre dos o más aspectos, observar la similitud o diferencia de dos o más operaciones, ejemplo los ingresos percibidos y los gastos efectuados, con estimaciones presupuestarias

2. Observación.-

Revisión de la forma como se ejecutan las operaciones y cómo

funciona el control interno, utilizada en todas las fases del examen.

3. Revisión Selectiva.- Examen ocular rápido, con el fin de separar asuntos que son típicos o normales. Es cuando en la práctica no se puede realizarlas al 100%.

4. Rastreo.- Seguir una operación de un punto a otro dentro de su procesamiento. Un ejemplo típico es seguir la secuencia de un asiento en el diario hasta su pase a la cuenta de mayor general, a fin de confirmar su registro o corrección.

Técnicas de verificación verbal: Indagación.- Técnica que a través de averiguaciones o conversaciones es posible obtener información verbal, a pesar que no constituye elemento de juicio en el que se pueda confiar, pero puede suministrar antecedentes que nos permita investigar aspectos determinados con más profundidad.

Técnicas de Verificación Escrita 1. Análisis.- Separación en elementos o partes un todo, examen crítico y minucioso de un universo o parte de él. Y determina la composición o contenido del saldo y verifica las transacciones de la cuenta durante el periodo.

2. Conciliación.-

Hacer concordar dos datos separados e independientes, pero

relacionados entre sí.

3. Confirmación.- Consiste en cerciorarse de la autenticidad de la información de las cuentas de los estados financieros, operaciones y otros, mediante la obtención de evidencia de una fuente ajena a la empresa auditada. Respuesta positiva, negativa, directa o indirecta.

Técnicas de Verificación Documental: 1. Investigación o examen.- Comprobación de la exactitud de ciertas operaciones o movimientos financieros.

2. Comprobación.- Es la verificación de la evidencia documental en la que se apoya cualquier transacción, sumando la demostración de existencia autentica y legal, propiedad y confirmar con lo propuesto.

3. Cálculo o Computación.-

Se refiere a verificar la exactitud matemática de las

operaciones.

4. Totalizar.- Establece las sumas correctas, horizontales y verticales.

5. Verificación.- Probar la exactitud o veracidad de un hecho dentro de un documento.

Técnicas de Verificación Físicas: 1. Inspección.- Consiste en la constatación o examen físico y ocular de los activos, obras, documentos y valores, con el objeto de demostrar sus existencia, autenticidad y propiedad.

Otras técnicas de Auditoría: 1. Examen y evaluación del control interno.- Sebe ser considerado como una práctica antes que como una técnica, aunque su ejecución implique la utilización de varias técnicas de auditoria.

2. Arqueo de Caja.- Es contar el dinero y además valores, relacionar los cheques comprobantes pagados y no contabilizados para determinar el saldo contable, en esta práctica se utiliza varias técnicas como, computación, análisis, confirmaciones, entre otras.

3. Prueba selectiva.- Consiste en la práctica de simplificar la labor total de la mediación o verificación, tomando una muestra típica del total. El cálculo de probabilidades puede utilizarse para determinar cuál debe ser el tamaño de la muestra o el auditor puede efectuar dicha determinación a base de su juicio profesional.

4. Síntomas.- Se lo considera como otra práctica de auditoría y se define como señales o indicios de desviación. La utilización de los síntomas como práctica de la auditoría puede ser provechosa, el auditor enfatiza el examen determinados rubros a base de indicios o sinfonías preliminares.

5. Muestreo Estadístico. El análisis matemático confirma la tesis de que una muestra adecuada de partidas homogéneas es representativa del grupo y que lo posible es que los errores se distribuyan dentro de cada grupo de un modo uniforme.

6. Pruebas selectivas al juicio del auditor.- El volumen de las transacciones que deben comprobarse se determinan tomando al azar la muestra más económica, significativa de cada grupo de partidas, sin embargo, esa muestra puede aumentarse o disminuirse

según la eficacia del control interno. Puede involucrar otras técnicas y esta se basa en principios de muestreo estadístico o como la matemática aplicada.

7. Intuición.- Es como una práctica común y corriente, son determinadas y pueden emplearse en el examen. Los auditores experimentados confían en un “Sexto sentido” de intuición. Este es el resultado de su habilidad de reacción rápida ante otros con menos experiencias.

8. Sospecha.- Esta consiste en acción, costumbre o actitud de desconfiar de alguna información o diversas circunstancias especiales pero no permiten crédito suficiente para sustentar cualquier evidencia o prueba dentro del examen. (Alvin & Randal, 2007, págs. 121-125).

2.2.10. Informes de Auditoría

Concepto El informe o dictamen de auditoría de cuentas anuales es un documento, emitido por los auditores de cuentas, sujeto en cuanto al contenido, requisitos y formalidades a la normativa reguladora de la actividad de auditoría. En él se reflejara la opinión profesional del auditor sobre los estados financieros, constituyendo el medio por el cual el auditor legal de cuentas se comunica con los posibles usuarios del mismo (accionistas, acreedores, empleados y público en general) que lo considera como una garantía o un certificado para la toma de decisiones. (Yubero, 2012, pág. 12)

Estructura del Informe El informe de auditoría de las cuentas anuales es un documento mercantil que contendrá, al menos, los siguientes datos: 

Entidad auditada



Cuentas anuales que son objeto de la auditoría.



Marco normativo de información financiera que se aplicó en su elaboración.



Personas físicas o jurídicas que encargaron el trabajo



Personas a quienes vaya destinado (si son distintas de las anteriores).



Referencia a que las cuentas anuales han sido formuladas por el órgano de administración de la entidad auditada.



Fecha y firma de quien o quienes lo hubieran realizado. La fecha del informe de auditoría será aquella en la que el auditor de cuentas y la sociedad de auditoría han completado los procedimientos de auditoría necesarios para formarse una opinión sobre las cuentas anuales.

Párrafos: a)

Párrafo de Alcance: Se realizará una descripción general del alcance de la auditoría realizada, con referencia a las normas de auditoría conforme a las cuales ésta se ha llevado a cabo el informe y, en su caso, de los procedimientos previstos en ellas que no haya sido posible aplicar como consecuencia de cualquier limitación puesta de manifiesto en el desarrollo de la auditoría. Asimismo, se informará sobre la responsabilidad del auditor de cuentas o sociedad de auditoría de expresar una opinión sobre las citadas cuentas en su conjunto.

Párrafo de Opinión: En el mismo se expresa una opinión técnica manifestando, de forma clara y precisa, si las cuentas anuales ofrecen la imagen fiel del patrimonio, y de la situación financiera y de los resultados de la entidad auditada, de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulte de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.

Párrafo de "Énfasis": Se puede incluir, en determinadas circunstancias, con independencia del tipo de opinión que se exprese en el informe de auditoría, un párrafo para destacar un hecho reflejado en las cuentas anuales y respecto del cual la memoria contiene la información necesaria de acuerdo con el marco normativo de información financiera. Este párrafo de énfasis no afecta a la opinión del auditor y figurará inmediatamente a continuación del párrafo de opinión. Generalmente hará referencia a que la opinión del auditor no contiene salvedades por este hecho.

Párrafo sobre "Otras Cuestiones": Se podrá utilizar un párrafo adicional para incluir determinadas circunstancias que se consideren relevantes para la completar el informe de auditoría. Este párrafo se sitúa después del de énfasis.

Párrafo sobre el Informe de Gestión: En el mismo se expresa una opinión sobre la concordancia o no del informe de gestión con las cuentas correspondientes al mismo ejercicio.

Tipos de Opinión que pueden mostrar los Informes La opinión en el informe de auditoría de cuentas debe expresar, de forma precisa, la conclusión del auditor tras su trabajo de revisión y verificación de los estados contables, formando el núcleo central del informe y la síntesis de la posición del auditor independiente respecto a la razonabilidad que a su juicio presentan los estados auditados.

La opinión podrá ser: 

Favorable.



Con salvedades.



Desfavorable.



Denegada.

1. Opinión Favorable sin Reservas La opinión favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor está de acuerdo, sin reservas, sobre la presentación y contenido de los estados financieros. El auditor deberá manifestar de forma clara y precisa su opinión sobre si las cuentas anuales expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera, de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio, informándose sobre si los principios y normas contables han sido aplicados uniformemente.

2. Opinión con Salvedades La opinión con salvedades, también llamada "opinión calificada o cualificada", significa que el auditor está de acuerdo con los estados financieros, pero con ciertas reservas. Antes de emitir una opinión, el auditor valorará los factores que pueden tener incidencia en dicha opinión.

3. Opinión Desfavorable La opinión desfavorable, u opinión adversa o negativa, significa que el auditor está en desacuerdo con los estados financieros y afirma que éstos no presentan adecuadamente la 34

realidad económico-financiera de la sociedad auditada. Este tipo de opinión la manifestará el auditor cuando las cuentas anuales, tomadas en su conjunto, no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios en la situación financiera de la entidad auditada, de acuerdo con los principios y normas contables generalmente aceptadas. Para que el auditor tome esta postura es preciso que identifique errores, incumplimiento de principios y normas contables generalmente aceptadas, que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en cuanto a la cuantía o concepto muy significativo.

4. Opinión Denegada Por último, la opinión denegada, o abstención de opinión, significa que el auditor no expresa ningún dictamen sobre los estados financieros. No quiere decir que esté en desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementos de juicio para formarse ninguno de los tres anteriores tipos de opinión. También puede originarse por la importancia y la magnitud de las limitaciones al alcance de auditoria y/o de las incertidumbres.

Por otro lado, no está permitida la opinión parcial en un informe de auditoría sobre cuentas anuales cuando se esté manifestando una opinión desfavorable o se esté denegando dicha opinión. No obstante, excepcionalmente, en el caso del primer ejercicio auditado, si el auditor no puede comprobar el importe de las existencias iniciales y, en general, del corte de operaciones al término del ejercicio anterior, puede incluir en su informe una salvedad por limitación al alcance. Además, dependiendo de la importancia del efecto de aquellos ajustes que se hubieran podido poner de manifiesto de no haber existido tal limitación, puede tener que emitir una opinión con salvedades o denegar, en su caso, la opinión sobre los resultados del ejercicio y, cuando proceda, sobre los flujos de efectivo.

Ante esta situación, la opinión solo afectara a los estados concretos, y no a la totalidad de las cuentas anuales. (Alvin & Randal, 2007, págs. 77-81).

2.2.11. Principios Generales y Normativas de Auditoria 2.2.11.01. Principios Generales

Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su juicio profesional.

Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la conciencia profesional.

Permanencia: Determina que la labor debe ser tal la continuación que permita una supervisión constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su culminación, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello incluye la inspección.

Certificación: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en cabeza de contadores públicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen la calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pública, de la refrenda de los hechos y de la atestación. Se entiende como fe pública el asentamiento o aceptación de lo dicho por aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas manifestaciones son revestidas de verdad y certeza.

Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones, áreas, bienes, funciones y demás aspectos consustancialmente económico, incluido su entorno. Esta contempla, al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones, resultados, etc.

Planeamiento: Se debe definir los objetivos de la Auditoría, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos logros.

Supervisión: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están alcanzando los objetivos de la auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.

Oportunidad: Determina que la labor debe ser eficiente en términos de evitar el daño, por lo que la inspección y verificación /deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos no concordantes con los parámetros preestablecidos o se encuentren desviados de los objetivos de la organización; que en caso de llevarse a cabo implicarían un costo en términos logísticos o de valor dinerario para la entidad. Forma: Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados de auditoría, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la dirección de la empresa. (Pozo, 2001, pág. 15).

2.2.11.02. Normas De Auditoría Generalmente Aceptadas – NAGAS Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales de

auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores

durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Clasificación de las NAGAS a) Normas Personales Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener pre adquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional 

Entrenamiento técnico y capacidad profesional.- El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo título profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores.



Cuidado y diligencia profesionales.- El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en la preparación de su 37

dictamen o informe. 

Independencia.- El auditor está obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesión.

a) Normas de Ejecución del Trabajo Al tratar de las normas personales, se señaló que el auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos básicos, fundamentales en la ejecución de trabajo, que constituyen la especificación particular, por lo menos indispensable de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo. 

Planeación y supervisión.- El trabajo de auditoría deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.



Estudio y evaluación del control interno.- El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en él; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va dar procedimientos de auditoría.



Obtención de evidencia suficiente y competente.- Mediante sus procedimientos de auditoría, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinión.

b) Normas de Información El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por último es, a través del informe o dictamen, como el público 38

y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la única parte, de dicho trabajo, que queda a su alcance.

En todos los casos en que el nombre de un contador público quede asociado con estados o información financiera deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con dicha información, su opinión sobre la misma y, en su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinión adversa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoría. (Alvin & Randal, 2007). 2.2.12. Normativa Legal Ley de Economía Popular y Solidaria Art. 96.- Auditorias.- Las cooperativas de ahorro y crédito deberán contar con auditoría externa anual y auditoría interna, de conformidad con lo establecido en el Reglamento de esta Ley. Los auditores internos y externos deberán ser previamente calificados por la Superintendencia, desarrollarán su actividad profesional cumpliendo la Ley y su Reglamento. Los auditores internos y externos serán responsables administrativa, civil y penalmente de los dictámenes y observaciones que emitan. (SEPS L. , 2014, pág. 23) Art. 123.- Auditorías obligatorias.- Los organismos de integración representativa que tengan más de doscientos mil dólares en activos, contarán obligatoriamente con auditoría interna y con auditoría externa anual. En los

organismos de integración con activos

inferiores a doscientos mil dólares, las funciones de auditoría interna, serán ejercidas por el Consejo de Vigilancia. (SEPS R. , 2014, pág. 33).

CAPITULO III: MARCO METODOLÓGICO 3.1 Hipótesis 3.1.1 Hipótesis General Con la realización de la Auditoría Integral permitirá evaluar la gestión administrativa, financiera, y el cumplimiento de la normativa en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” del cantón Riobamba, Provincia de Chimborazo, período 2013.

3.1.2 Hipótesis Específicas. 

Con la sistematización de la información en el desarrollo de las bases conceptuales del marco teórico referencial de la auditoría integral, permitirá contrastar con la situación problémica de la cooperativa.



Con la aplicación de metodologías y técnicas en los procesos de auditoría integral, ayudará a verificar los diferentes procesos y el manejo correcto de los recursos económicos y financieros de la institución.



Con la presentación del informe de auditoría con sus respectivas recomendaciones, logrará el desarrollo y mejoramiento de la gestión de la organización.

3.2.Variables 3.2.1 Variable Independiente Auditoría Integral.

3.2.2 Variable Dependiente Gestión administrativa, financiera, y cumplimiento de la normativa.

3.3.Tipo de Investigación En el proceso de investigación se aplicará la modalidad de investigación: cuantitativa – cualitativa, con énfasis en el aspecto cualitativo porque el campo de acción se refiere a un

problema social y desde este aspecto, se toma como referencia las opiniones de los funcionarios y autoridades de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Ltda. En lo que tiene que ver a lo cuantitativo es porque su magnitud puede ser medida en términos numéricos, esto es que los valores de los fenómenos a estudiar puede expresarse en números de clientes, porcentajes para el análisis de los resultados. 3.3.1. Tipos de estudios de investigación 

Descriptiva La investigación se lo efectuará en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Ltda. En

donde se conocerá en detalle de lo que realizan todos y cada uno de los integrantes de la institución y su real contribución a mejorar la gestión administrativa y financiera. 

De campo Es la investigación aplicada para interpretar y solucionar alguna situación, problema o

necesidad en un momento determinado. Las investigaciones son trabajadas en un ambiente natural en el que están presentes las personas, grupos y organizaciones científicas las cuales cumplen el papel de ser la fuente de datos para ser analizados. 

Documental La investigación recurrirá a una información para ampliar y profundizar diferentes

enfoques, teorías, conceptualizaciones y criterios de diversos libros, Internet en los cuales encontraremos fundamentos, con los que se defenderá el proyecto que se está realizando, los mismos que serán analizados para establecer relaciones o diferencias respecto al problema de estudio. 3.4.Población y Muestra

Para determinar la muestra en esta investigación se aplicara a todo el universo de socios a los cuales se les aplicara una encuesta para conocer la percepción de los mismos.

Tabla No 3: PoblaciĂłn de Socios de la COAC CACHA LTDA. SUJETOS NĂ&#x161;MERO Socios Funcionarios

5000 10

TOTAL

5010 Equipo de Trabajo COAC CACHA LTDA.

Elaborado por: Fuente:

FĂłrmula: đ?&#x2019; đ?&#x;? . đ?&#x2018;ˇ. đ?&#x2018;¸. đ?&#x2018;ľ đ??§= đ?&#x;? đ?&#x2018;Ź (đ??? â&#x2C6;&#x2019; đ?&#x;?) + đ?&#x2019; đ?&#x;? . đ?&#x2018;ˇ. đ?&#x2018;¸

SimbologĂa: n: TamaĂąo de la muestra N: TamaĂąo de la poblaciĂłn P: Q: 1-P Z: Nivel de confianza 95% E: Error admisible 8% DATOS: n: ? N: 5010 P: 0.75 Q: 0.25 Z: 1.96 E: 0.08 Aplicando los datos en la formula correspondiente, se obtiene: (đ?&#x;?, đ?&#x;&#x2014;đ?&#x;&#x201D;)đ?&#x;? . (đ?&#x;&#x17D;, đ?&#x;&#x2022;đ?&#x;&#x201C;). (đ?&#x;&#x17D;, đ?&#x;?đ?&#x;&#x201C;). (đ?&#x;&#x201C;đ?&#x;&#x17D;đ?&#x;?đ?&#x;&#x17D;) đ??§= (đ?&#x;&#x17D;, đ?&#x;&#x17D;đ?&#x;&#x2013;)đ?&#x;? (đ?&#x;&#x201C;đ?&#x;&#x17D;đ?&#x;?đ?&#x;&#x17D; â&#x2C6;&#x2019; đ?&#x;?) + (đ?&#x;?, đ?&#x;&#x2014;đ?&#x;&#x201D;)đ?&#x;? . (đ?&#x;&#x17D;, đ?&#x;&#x2022;đ?&#x;&#x201C;). (đ?&#x;&#x17D;, đ?&#x;?đ?&#x;&#x201C;) n=

3624,5496 32,9187

đ??§ = đ?&#x;?đ?&#x;?đ?&#x;&#x17D; Encuestas

3.4.1. Resultados

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. TABULACIÓN DE LAS ENCUESTAS APLICADAS A LOS SOCIOS PERIODO 2013 1. ¿Usted considera que la Cooperativa se encuentra, estructuralmente? Tabla Nº 4: Estructura de la Cooperativa ESTRUCTURA DE LA COOPERATIVA

Indicadores Frecuencia Porcentaje Bien organizada 47 43% Regular 44 40% Mal organizada 19 17% TOTAL 110 100% FUENTE: Encuesta aplicada a socios AUTORES: Equipo de trabajo

ESTRUCTURA DE LA COOPERATIVA Bien organizada

Regular

Mal organizada

17% 43% 40%

Gráfico Nº2: Estructura de la Cooperativa, Fuente: Encuesta aplicada a socios

Interpretación: El 43% de los socios perciben que la cooperativa se encuentra bien organizada, mientras que el 40% de ellos señalando que esta regularmente, y el 17% considera que está mal organizada manifestando que el personal que trabaja en la Cooperativa no es el idóneo, por la mala atención brindada al público.

2. ¿Los servicios que brinda la Cooperativa cubren completamente sus necesidades?

TablaNº5: Satisfacción del cliente SATISFACCION DEL CLIENTE

Indicadores Frecuencia Porcentaje SI 91 83.00% NO 19 17.00% TOTAL 100% 110 FUENTE: Encuesta aplicada a socios AUTORES: Equipo de trabajo

SATISFACCION DEL CLIENTE SI

17%

83%

Gráfico Nº 3: Satisfacción del Cliente, Fuente: Encuesta aplicada a socios

Interpretación: El 83% de los socios opinan que los servicios que presta la cooperativa cubren totalmente sus necesidades y el 17% manifiesta que no lo hace, porque en la otorgación de créditos es mucha la demora.

3. ¿La información que le brinda el personal de la cooperativa la califica como? Tabla Nº6: Calidad de la información CALIDAD DE LA INFORMACION

Indicadores Muy buena Buena

Frecuencia 55 44

Porcentaje 50.00% 40.00%

Regular

7.00%

Mala

3.00%

TOTAL

110

100%

FUENTE: Encuesta aplicada a socios AUTORES: Equipo de trabajo

CALIDAD DE LA INFORMACION Muy buena

Buena

Regular

Mala

3% 7% 50% 40%

Gráfico Nº4: Calidad de la información, Fuente: Encuesta aplicada a socios

Interpretación: El 50% de los socios manifiestan que la información que se les proporciona es muy buena, el 40% opinaron que es buena, el 7% manifestaron que es regular y el 3% que es malo, porque la información no es muy clara.

4. ¿El tipo de crédito que más solicita es?:

TablaNº7: Créditos más solicitados CRÉDITO MAS SOLICITADO Indicadores Frecuencia Porcentaje Emergente 39 35% Consumo 23 21% Microcrédito 36 33% Ninguno 12 11% TOTAL 110 100% FUENTE: Encuesta aplicada a socios AUTORES: Equipo de trabajo

CRÉDITO MÁS SOLICITADO Emergente

Consumo

Microcrédito

Ninguno

11% 35% 33%

21%

Gráfico Nº5: Créditos más solicitados, Fuente: Encuesta aplicada a socios

Interpretación: Como podemos observar en el gráfico, los socios solicitan créditos emergentes en un 35%, el 21% créditos de consumo, y el 33% microcréditos, finalmente el 11% manifiestan que no han pedido créditos por el momento ya que no han tenido la necesidad de solicitar ningún tipo de crédito.

5. ¿Los Plazos que se demoran en aprobar las solicitudes de crédito son?:

Tabla Nº8: Agilidad del trámite AGILIDAD DEL TRAMITE

Indicadores Frecuencia Porcentaje Ágiles 70 64% Demorosos 19 17% Muy 21 19% demoroso TOTAL 110 100% FUENTE: Encuesta aplicada a socios AUTORES: Equipo de trabajo

AGILIDAD DE TRÁMITE Muy demoroso

Demorosos

Ágiles

19%

17% 64%

Gráfico Nº6: Agilidad del trámite, Fuente: Encuesta aplicada a socios

Interpretación: El 64% de los socios manifiestan que los plazos para la otorgación de créditos son ágiles, el 18% opinan que son demorosos porque no realizan las inspecciones inmediatamente y el 19% son muy demorosos debido a que el personal encargado se tarda en verificar la autenticidad de los documentos.

6. ¿Considera que las tasa de interés que usted paga por los créditos son?: Tabla Nº9: Tasa activa TASA ACTIVA Indicadores Frecuencia Porcentaje Altas 23 21% Normales 66 60% Bajas 21 19% TOTAL 110 100% FUENTE: Encuesta aplicada a socios AUTORES: Equipo de trabajo

TASA ACTIVA Bajas

Normales

Altas

19%

21%

60%

Gráfico Nº7: Tasa activa, Fuente: Encuesta aplicada a socios

Interpretación: El 21% de los socios opinan que las tasas de interés que se cobran por los créditos son altas, 60% opina que son normales y el 19% opinan que son bajas.

7. ¿Considera que las tasas de interés que la cooperativa paga por sus ahorros son?

TablaNº10: Tasa Pasiva TASA PASIVA

Indicad ores Alta Normal Baja No aplica TOTAL

Frecuencia Porcentaje 10 56 25 19 110

9% 51% 23% 17% 100%

FUENTE: Encuesta aplicada a socios AUTORES: Equipo de trabajo

TASA PASIVA Alta

Normal

17%

Baja

No aplica

23% 51%

Gráfico Nº8: Tasa Pasiva, Fuente: Encuesta aplicada a socios

Interpretación: El 51% de los socios consideran que la rentabilidad que reciben por ahorrar en la Cooperativa es normal; el 23% dice que la tasa de interés es baja, un 17% no realizan ahorros.

8. ¿La atención y el desempeño del Gerente usted la califica como?:

Tabla Nº11: Desempeño del Gerente DESEMPEÑO DEL GERENTE

Indicadores Excelente Muy buena Buena Regular Mala Se abstiene TOTAL

Frecuencia Porcentaje 11 10% 37 34% 33 30% 13 12% 4 4% 11 10% 110 100%

FUENTE: Encuesta aplicada a socios AUTORES: Equipo de trabajo

DESEMPEÑO DEL GERENTE Excelente

Muy buena

Buena

10%

Regular

Mala

Se abstiene

10%

12% 34% 30%

Gráfico Nº9: Desempeño del Gerente, Fuente: Encuesta aplicada a socios

Interpretación: El 34% de los socios perciben que la atención y conducta del Gerente es muy buena, el 30% buena, 12% de manera regular, el 10% excelente, 4% consideran que es mala la atención y un 10% no conoce al Gerente.

9. ¿La atención y el desempeño del Oficial de Crédito usted la califica como?:

Tabla Nº 12: Atención y desempeño Oficial de Crédito DESEMPEÑO DE OFICIAL DE CRÉDITO

Indicadores Excelente Muy buena Buena Regular Mala Se abstiene TOTAL

Frecuencia 15 44 30 8 0 13 110

Porcentaje 14% 40% 27% 7% 0% 12% 100%

FUENTE: Encuesta aplicada a socios AUTORES: Equipo de trabajo

DESEMPEÑO DE OFICIAL DE CRÉDITO Excelente

Muy buena

Buena

Regular

Mala

Se abstiene

12% 14%

27%

40%

Gráfico Nº 10: Atención y desempeño Oficial de Crédito, Fuente: Encuesta aplicada a socios

Interpretación El 40% de los socios perciben que la atención y conducta del Oficial de Crédito es muy buena, el 27% buena, 14% de manera excelente, el 7% regular, ninguno considera que es mala la atención y un 12% no conoce al Oficial de Crédito.

10. ¿La atención y el desempeño del cajero usted la califica como?: Tabla Nº 13: Atención y Desempeño Cajero DESEMPEÑO DEL CAJERO

Indicadores Excelente Muy buena Buena Regular Mala Se abstiene TOTAL

Frecuencia 14 37 41 10 1 7 110

Porcentaje 13% 34% 37% 9% 1% 6% 100%

FUENTE: Encuesta aplicada a socios AUTORES: Equipo de trabajo

DESEMPEÑO DEL CAJERO Excelente

Muy buena

Buena

Regular

Mala

Se abstiene

1% 9%

13%

34% 37%

Gráfico Nº 11: Atención y Desempeño Cajero, Fuente: Encuesta aplicada a socios Interpretación: El 37% de los socios perciben que la atención y conducta de los cajeros es buena, el 34% muy buena, 13% excelente, el 9% regular, el 1% considera que es mala manifestando que el personal es de carácter colérico y un 6% no respondieron.

3.5.

Métodos, técnicas e instrumentos

Métodos Es la forma de abordar el fenómeno para descubrir su esencia en los procedimientos de forma ordenada y lógica. Método Inductivo - Deductivo El método inductivo permitirá intervenir en la gestión de la institución con el fin de conseguir el objetivo deseado que para el presente trabajo de investigación es el mejoramiento de la gestión administrativa y financiera de la Cooperativa. El método deductivo se utilizará como prueba experimental de la idea a defender formulada después de la recolección de datos, para ello se realizará un análisis de los créditos generales de la cooperativa para observar su situación inicial que nos conduzca a hacer un análisis de lo general a lo particular. Método Descriptivo El objeto de la investigación descriptiva consiste en describir y evaluar ciertas características de una situación particular en uno o más puntos del 'tiempo'. En la investigación descriptiva se analizan los datos reunidos para descubrir así, cuáles variables están relacionadas entre sí. Sin embargo, "es habitualmente difícil interpretar qué significan estas relaciones. El investigador puede interpretar los resultados de una manera, pero desgraciadamente ésta será a menudo sólo una de las varias maneras de interpretarlos". Perteneciente a los métodos cualitativos. Método Hipotético Deductivo A través de observaciones realizadas de un caso particular se plantea un problema. Éste lleva a un proceso de inducción que remite el problema a una teoría para formular una 53

hipótesis, que a través de un razonamiento deductivo intenta validar la hipótesis empíricamente. Técnicas Se considera como una mecánica, movimiento en la operación para recolectar, procesar y analizar la información. Observación Es una técnica se utilizará para observar de manera objetiva el desempeño de los empleados de oficina a fin de identificar como se realizan las actividades en la cooperativa, para su posterior análisis.

Encuestas La encuesta es una técnica destinada a obtener datos de varias personas cuyas opiniones impersonales interesan al investigador. Para ello, a diferencia de la entrevista, se utiliza un listado de preguntas escritas que se entregan a los sujetos, a fin de que las contesten igualmente por escrito.

Entrevista La entrevista se desarrollará al Gerente de la Institución, con el propósito de conseguir información sobre la importancia que tendría la realización de la Auditoria Integral para la organización.

Instrumentos Guía de Entrevista Se realizará un listado de preguntas relacionadas con el tema de investigación dirigida a las personas que serán entrevista, en este caso a los funcionarios de la cooperativa como: gerente y jefes departamentales. Guía de Encuesta Es un documento en el cual se detalla conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a una muestra representativa o al conjunto total de la población estadística en estudio, formadas a menudo por personas. En la investigación se encuestaron a los funcionarios y socios de la cooperativa.

Guía de Observación Consiste en listar la serie de eventos, procesos, hechos o situaciones a ser observados, su ocurrencia y características (ello es factible con base a un ejercicio de visión previo con miras a establecer los aspectos a observar). Se asocia generalmente con las interrogantes u objetivos específicos del estudio.

IV: ANALISIS DE RESULTADOS 4.1

Metodología, Guía y/o Procedimiento de Implementación o de Propuesta.

FASES DE LA AUDITORÍA

1.- PLANIFICACIÓN

ENTREVISTA PRELIMINAR CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

PRUEBAS

SUSTANTIVAS DE CONTROL CUMPLIMIENTO

2.- EJECUCIÓN PAPELES DE TRABAJO

3.- INFORME

CÉDULAS SUMARIAS CEDULAS ANALÍTICAS CEDULAS PROCEDIMIENTOS

Recomendaciones de Control Interno

Informes de Auditoría

Gráfico Nº12: Metodología, Guía y/o Procedimiento de Implementación o de Propuesta, Fuente: http://es.slideshare.net/Luzah/fases-de-la-auditora

4.2 Implementación o Propuesta

“AUDITORÍA INTEGRAL A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. DEL CANTÓN RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO, PERIODO 2013”.

4.2.2 Archivo Permanente

Archivo Permanente INSTITUCIÓN: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” DIRECCIÓN: Carabobo y Esmeraldas NATURALEZA DEL TRABAJO:

Auditoría Integral

PERÍODO: 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2013

ÍNDICE

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”

ARCHIVO PERMANENTE

Información General Hojas de Marcas y Referencias Programa General de Auditoría

APIG APMR APGA

APIG 1/9

INFORMACIÓN GENERAL

Reseña Histórica ANTECEDENTES En el histórico pueblo, Raíz de la Gran Nación Puruhá Cacha, tierra de los grandes héroes y líderes como: REY CACHA, Fernando Daquilema, Manuela León y otros. El 25 de abril del 2007, los jóvenes estudiantes universitarios de Cacha Segundo Juan Morocho y Julio Cesar Guamán, en una conversación de amigos del sector, tratan sobre la situación real que vivía la comunidad como: desempleo, migración y apoyo insuficiente por las autoridades en el desarrollo del sector, en la misma plantean el sueño de constituir una microempresa. El 27 de mayo del mismo año, los jóvenes se citan a más jóvenes para motivar al emprendimiento, en consenso planean a iniciar las actividades de ahorro y crédito para financiar muchos sueños, con el apoyo formidable de los participantes inicia las operaciones en la comunidad de Cacha Obraje, logrando recaudar un monto pequeño mediante las aportaciones de los participantes. En agosto 2008, los jóvenes intensifican las actividades y gestiones, para la aprobación de personería jurídica como Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Limitada, logrando su constitución ante el organismo competente como el MIES y Dirección Nacional de Cooperativas, aprobada mediante acuerdo ministerial núm. 0038 de fecha 11 de febrero del 2009, e inscrita en el Registro General de Cooperativas con el Número de Orden 7296 de fecha 2 de abril del 2009. Así ha cristalizando los objetivos, con el fin de apoyar, satisfacer las necesidades y expectativas de los socios, empleando los principios cooperativos y con respeto a la ideología diversa y comprometida e interés por la sociedad.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014 P.R 06/08/2014 Revisado por: 60

APIG 2/9

Misión:

Somos una cooperativa de Ahorro y Crédito que brinda los servicios y productos financieros en el sector de la economía popular y solidaria a nivel nacional empleando un sistema de gestión de calidad y transparencia a través del personal idóneo y comprometido, logrando la permanencia en el mercado para mejorar las condiciones y calidad de vida de sus cooperados. Visión:

Ser líderes en el sistema cooperativo del Ecuador, satisfaciendo las expectativas de los socios internos y externos, contribuyendo al bienestar del país.

Objetivo:

Crecer con la mejor calidad en la presentación de servicios y productos al asociado, retribuyendo sus esfuerzos con beneficios a fin de que tenga la más grata satisfacción de ser partícipe de este importante trabajo y principio de la Cooperativa.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014 P.R 06/08/2014 Revisado por: 61

APIG 3/9

Valores Corporativos Para la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA Ltda., es la herramienta de liderazgo estratégico, que se basa en los valores corporativos, como las pautas mediante las cuales nuestra Organización exhorta a sus socios a tener comportamientos consistentes con su sentido de existencia (orden, seguridad, equidad y desarrollo). Conozca los propósitos a los cuales la Cooperativa y sus miembros dedican toda su energía. Compromiso: Nuestro compromiso es transformar una promesa en realidad, con valentía de nuestras intenciones, forjando el carácter emprendedor para poder cambiar las cosas y triunfar a diario la integridad. Actitud: Con nuestra cálida y confortable comportamiento en todos los procesos, promovemos a ser mejores día a día. Constancia: Con nuestro esfuerzo continuado y en equipo lograremos que la gran ilusión, sueños y esperanzas de un nuevo proyecto de mejorar la calidad de vida. Honestidad: Actuaremos siempre con base en la verdad, expresado a través de la realización de trabajo diario, que se realiza con absoluta claridad para ayudar al crecimiento de quienes lo reciben y también de quienes lo generan. Transparencia: En el desempeño institucional y con nuestro recurso Humanos, materiales y económicos. Confianza: A través del tiempo con servicios agiles y oportunos para ser actores del progreso y desarrollo de la entidad.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014 P.R 06/08/2014 Revisado por: 62

APIG 4/9

Organigrama

Grรกfico Nยบ 13: Organigrama Institucional, Fuente: COAC CACHA LTDA.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014 P.R 06/08/2014 Revisado por: 63

APIG 5/9

Ubicación

Gráfico Nº 14: Ubicación,

Fuente: COAC CACHA LTDA

Cobertura La Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA Ltda. En la actualidad mantiene una cobertura en dos provincias, Chimborazo y Pichincha, ofreciendo productos y servicios financieros.

Gráfico Nº 15: Cobertura, Fuente: COAC CACHA LTDA

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014 P.R 06/08/2014 Revisado por: 64

APIG 6/9

Productos y Servicios

Gráfico Nº 16: Productos y Servicios, Fuente: COAC CACHA LTDA 

DEPOSITOS A PLAZO FIJO

Con mucho interés cuidamos tu inversión, invertir en CACHA, una institución segura y comprometida que invierte en los proyecto de los socios, puedes invertir desde los 30, 60, 90, 180 o 360 días y ganas los intereses justos y competitivos. Decide, Invierte y Gane con Nosotros. Pensando en el bienestar y seguridad de los socios ofrece los siguientes beneficios. 

Disponibilidad de los fondos en todas nuestras oficinas.



Puedes retirar los intereses mensualmente.



Alta rentabilidad con intereses competitivos.



Reconocimientos y Premios directos de acuerdo a su inversión.

Para instituciones y/o Empresas aportamos en su requerimiento.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014 P.R 06/08/2014 Revisado por: 65

APIG 7/9

AHORRO A LA VISTA La Cooperativa CACHA pone a disposición de los socios la cuenta de ahorros a la vista que es el complemento ideal para tus inversiones ya que gana una tasa del 3%, además tienes total disponibilidad de tus ahorros en el momento en que lo necesites, a través de nuestras ventanillas. Adicionalmente no cobramos costo de mantenimiento en libreta de ahorros. Manteniendo un saldo mínimo de $5.00 en los ahorros intereses mensual. 

AHORRO AGIL

La cooperativa CACHA también pone a su disposición Cuenta Ahorro Ágil con un interés 3.5% para sus ahorros, siendo depositados en el lugar de su actividad, vea crecer su dinero a diario con intereses acreditados mensualmente a su cuenta, estará disponible en cualquier momento. Para esto el personal de la cooperativa se encarga de visitar a los lugares donde usted decide depositar. 

AHORRO PRODUCTIVO

Te permitirá hacer productivo tu exceso de liquidez, en depósitos menores a 30 días y estará disponible en cualquier momento de acuerdo a tu necesidad, puedes invertir desde un mínimo de $5.000 dólares en adelante y el plazo va desde 20 días hasta 29 días y gana el interés del 5%. VENTAJA: este ahorro, no tiene descuentos tributarios.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014 P.R 06/08/2014 Revisado por: 66

APIG 8/9



AHORRO META (PROGRAMADO)

Te permitirá establecer su meta de Ahorro por los tiempos y la frecuencia de depósitos que decidas. VENTAJA: este ahorro, no tiene descuentos tributarios. 

CRÉDITOS

Sacar un crédito en Cacha, es muy simple, rápido con intereses competitivos del mercado. Los microcréditos que ofrecemos en la Cooperativa CACHA están orientados a solucionar necesidades de financiamiento de actividades en pequeña escala de producción, comercialización o servicios, cuya fuente principal de repago son los ingresos del negocio. 

MICRODRÉDITO

Los Microcréditos son los destinados a la necesidad de los socios ya sea para el capital de trabajo o compra de bienes para consumo como: compra de vehículos para uso personal, muebles y electrodomésticos, pago de deudas, entre otras necesidades urgentes, financiados hasta 5000,00 dólares americanos. Con un garante. 

MICROCRÉDITO CREDIAGIL

Conocemos las principales necesidades, para eso los microcréditos que ofrecemos en la cooperativa, son dirigidos para las pequeñas actividades o pequeños negocios, entregados en el lugar de su negocio hasta 5000,00 dólares sin encaje y entregados oportunamente.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014 P.R 06/08/2014 Revisado por: 67

APIG 9/9

•

CAPITAL EMPRENDEDOR

La cooperativa CACHA impulsa su emprendimiento con una pequeña idea de surgir en su economía haremos grandes cosas. Acerque con una propuesta de su actividad a emprender a la cooperativa y participa en la planificación de su sueño, el mismo que será financiado hasta el 80% de la inversión de su propuesta. Con un monto máximo de 10000,00 dólares.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014 P.R 06/08/2014 Revisado por: 68

Hoja de marcas y referencias

APMR 1/2

MARCAS

SIGNIFICADO Documento en mal estado Revisado o verificado Hallazgo Documentos sin firma Incumplimiento al proceso de archivo Inexistencia de manuales No reúne requisitos No existe documentación Expedientes desactualizados Incumplimiento al proceso de crédito Sustentado con evidencia Datos incompletos Evidencia

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 05/08/2014 P.R 05/08/2014 Revisado por: 69

APIG 2/2

ABREVIATURAS

SIGNIFICADO

Archivo permanente

Archivo corriente

Programas de auditoría

ECI

Evaluación del control interno

Hoja de hallazgos

Informe de auditoría

Entrevista

ICI

Informe de control interno

AMC

Ambiente de control

ACC

Actividades de control

Información y comunicación

Supervisión y monitoreo

Verificación de documentos

Indicadores de gestión

Carta de presentación

REO

Revisión de la estructura orgánica

Nota aclaratoria

S.H

Sonia Huilcarema

J.C

José Cuvi

P.R

Patricio Robalino

Matriz de monitoreo

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 05/08/2014 P.R 06/08/2014 Revisado por: 70

Programa General de Auditoría

APGA 1/3 2

ENTIDAD: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” DIRECCIÓN: Calle Carabobo y Esmeraldas esquina NATURALEZA DEL TRABAJO: Auditoría Integral PERÍODO: Año 2013 Objetivos:

No.

Evaluar el Sistema de Control Interno de la cooperativa.

Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros de la entidad.

Evaluar la gestión y desempeño institucional.

Verificar el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables.

Expresar una opinión objetiva de la situación global de la cooperativa.

PROCEDIMIENTO

REF. P/T

RESPONS ABLE

FECHA

FASE I PLANIFICACIÓN PRELIMINAR 1

Realice la propuesta de auditoría

S.H. / J.C

22/07/2014

Presente el contrato de auditoria

S.H. / J.C

23/07/2014

Presente la notificación de inicio de examen de la auditoria.

IEA

S.H. / J.C

24/07/2014

Realice un planificación

MPA

S.H. / J.C

25/07/2014

Visite las Instalaciones de la Cooperativa

NVI

S.H. / J.C

28/07/2014

Entreviste al cooperativa

EGG

S.H. / J.C

29/07/2014

Prepare el archivo permanente

S.H. / J.C

04/08/2014

Evalúe el Control Interno

CCI1

S.H. / J.C

07/08/2014

memorándum

Sr.

Gerente

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 05/08/2014 P.R 06/08/2014 Revisado por: 71

APGA 2/3 2

No.

PROCEDIMIENTO

REF.

RESPONSA

P/T

BLE

FECHA

FASE II EJECUCIÓN AUDITORIA

CONTROL

INTERNO 8

Elabore el programa de auditoria del control interno Evalué el Control interno por medio de cuestionarios – COSO II Plantee los puntos de control interno en los hallazgos existentes.

ACI

PACI

S.H. / J.C

13/08/2014

CC2

S.H. / J.C

14/08/2014

PCI 1

S.H. / J.C

19/08/2014

PAAF

S.H. / J.C

24/08/2014

S.H. / J.C

25/08/2014

S.H. / J.C

27/08/2014

AUDITORIA FINANCIERA 11

Elabore el programa de auditoria del control interno Solicite los estados financieros del año a auditar. Analice

los

estados

financieros,

mediante el método vertical.

Analice la cuenta del disponible

S.H. / J.C

02/09/2014

Analice la cuenta del exigible

S.H. / J.C

09/09/2014

Analice la cuenta del pasivo

S.H. / J.C

16/09/2014

Analice la cuenta de Patrimonio

S.H. / J.C

23/09/2014

Analice la cuenta de Ingresos

S.H. / J.C

30/09/2014

Analice la cuenta de Gastos

S.H. / J.C

02/10/2014

Plantee los puntos de control interno en PCI 2 los hallazgos existentes.

S.H. / J.C

07/10/2014

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 05/08/2014 P.R 06/08/2014 Revisado por: 72

APGA 3/3

No. PROCEDIMIENTO

REF. P/T

RESPONSABLE

FECHA

PAAG

S.H. / J.C

13/10/2014

GDI

S.H. / J.C

21/10/2014

AUDITORIA DE GESTION 20 21

Elabore el programa de auditoria de gestión. Evalúe la gestión y desempeño institucional

Analice el Diagrama de flujo del proceso de crédito

ICL

S.H. / J.C

28/10/2014

Aplique indicadores para medir la gestión de la cooperativa.

ICN

S.H. / J.C

30/10/2014

Plantee los puntos de control interno en los hallazgos existentes.

PCI 3

S.H. / J.C

03/11/2014

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Elabore el Programa de Auditoria de Cumplimiento

PAAC

S.H. / J.C

06/11/2014

Realice la narrativa de la constatación documental del régimen jurídico aplicable a la institución

NCL

S.H. / J.C

10/11/2014

Aplique cuestionarios de control interno para la comprobación de leyes

CCI

S.H. / J.C

12/11/2014

Analice los resultados de la evaluación

REAC

S.H. / J.C

18/11/2014

Plantee los puntos de control interno en los hallazgos existentes.

PCI 4

S.H. / J.C

26/11/2014

HA y HR

S.H. / J.C

02/12/2014

IFAI

S.H. / J.C

19/12/2014

H/A, H/R, PCI 29

Elabore la Hoja reclasificación

ajustes

INFORME FINAL 31

Informe Final de la Auditoría Integral

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 05/08/2014 P.R 06/08/2014 Revisado por: 73

4.2.3 Archivo Corriente

ARCHIVO CORRIENTE ENTIDAD:

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”

DIRECCIÓN:

Carabobo y Esmeraldas esquina

NATURALEZA DEL TRABAJO:

Auditoría Integral

PERÍODO:

Año 2013

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”

ARCHIVO CORRIENTE ARCHIVO CORRIENTE

FASE I PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

Realice la propuesta de auditoría

Presentar el contrato de auditoria

Realice un memorándum de planificación

MPA

Presentar la notificación de inicio de examen de la auditoria.

IEA

Visite las Instalaciones de la Cooperativa

NVI

Entrevista al Sr. Gerente de la cooperativa

EGG

FASE I PLANIFICACIÓN ESPECIFICA

PE CCI1

Evalúe el Control Interno FASE II EJECUCIÓN AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

ACI

Elabore el programa e auditoria del control interno

PACI

Evalué el Control interno por medio de cuestionarios – COSO II

CC2

Plantee los puntos de control interno en los hallazgos existentes.

PCI 1 AF

AUDITORIA FINANCIERA Elabore el programa de auditoria del control interno

PAAF

Solicitar los estados financieros del año a auditar y el año anterior

Analice los estados financieros, mediante el método vertical.

AV A

Analice la cuenta del disponible 75

Analice la cuenta del exigible

Analice la cuenta del pasivo

Analice la cuenta de Ingresos

Analice la cuenta de Gastos

Plantee los puntos de control interno en los hallazgos existentes.

PCI 2 AG

AUDITORIA DE GESTION Elabore el programa de auditoria de gestión.

PAAG

evalué la gestión y desempeño institucional

GDI

Mida la gestión en base a indicadores cualitativos

ICL

Plantee los puntos de control interno en los hallazgos existentes.

PCI 3 AC

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO Elabore el Programa de Auditoria de Cumplimiento Realice la narrativa de la constatación documental del régimen jurídico

PAAC NCL

aplicable a la institución Realice el listado de comprobación del cumplimiento de leyes y

CCLR

regulaciones aplicables a la entidad Analice los resultados de la evaluación

REAC

Plantee los puntos de control interno en los hallazgos existentes.

PCI 4

H/A, H/R, PCI H/H Y H/R

Hoja de ajustes y reclasificación INFORME FINAL

IFAI

Informe Final de la Auditoria Integral

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

PA 1/2 PROPUESTA DE AUDITORÍA INTEGRAL

Riobamba, 22 de Julio del 2014

Ingeniero Julio César Guamán GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” Riobamba.De nuestra consideración:

De acuerdo a la petición verbal, nos es grato presentarles esta propuesta de auditoría integral, para la Cooperativa De Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, para el período 2013, la cual hemos preparado teniendo en cuenta el alcance de la Auditoría Integral, las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y demás disposiciones legales que regulan a la cooperativa.

La naturaleza de nuestro trabajo es la ejecución de una Auditoría Integral con los siguientes objetivos: o Financiero: Establecer si las cuentas principales de los estados financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, reflejan razonablemente: el resultado de las operaciones, los cambios en su situación financiera, su flujo de efectivo, entre otros.

Cumplimiento: Determinar si la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” en el desarrollo de las operaciones que realiza, cumple con las disposiciones y regulaciones internas y externas que le son aplicables.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 22/07/2014 P.R 23/07/2014 Revisado por: 78

PA 2/2 o Gestión: Evaluar el grado de eficacia, eficiencia y economía en el logro de objetivos previstos por la Cooperativa y salvaguardar los recursos disponibles. o Control Interno: Evaluar el Sistema de Control Interno para determinar si los controles establecidos por la Cooperativa, son adecuados o requieren ser mejorados para asegurar mayor eficiencia en las operaciones y una adecuada protección.

Por lo que la Auditoría Integral se hará con las prescripciones legales, pronunciamientos profesionales y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, por consiguiente incluirá una planeación y evaluación del control interno, medición de la gestión, pruebas de la documentación de los libros y registros de contabilidad y otros procedimientos de auditoría que consideremos necesarios de acuerdo a las circunstancias.

Anticipo a la presente mis más sinceros agradecimientos.

Atentamente;

José Cuvi SUPERVISOR DE J&S AUDITORES

Sonia Huilcarema AUDITORA DE J&S AUDITORES

CA 1/4 Contrato de Prestación de Servicios de Auditoría Integral

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 22/07/2014 P.R 23/07/2014 Revisado por:

Comparecen a la celebración del presente contrato por una parte la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, domiciliada en la ciudad de Riobamba, con RUC 0691727157001 representada por Ing. Julio Cesar Guamán a quien en adelante y para efectos del presente contrato se le denominara CONTRATANTE; y por parte J&S AUDITORES, los auditores Huilcarema Gualán Sonia Maribel con C.I.: 060561653-1 y Cuvi Taris José Luis con C.I.: 020228662-1, con domicilio principal en la ciudad de Riobamba debidamente autorizadas de sus propios derechos, quien en adelante se les denominará CONTRATISTAS; hemos celebrado el contrato de prestación de servicios profesionales de Auditoría Integral que se regirá por las siguientes cláusulas: Primera – Objeto: Los contratistas de J&S AUDITORES se obligan a cumplir la labor de auditoría integral de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, por el período económico 2013, de acuerdo por lo establecido en la Ley y en un todo de conformidad con la propuesta que presentó el Contratante en el mes de mayo del presente de año, que para el efecto de descripción de funciones se considera incorporada al presente contrato. Segunda – Duración: El presente contrato tendrá vigencia de seis (6) meses, comprendido desde el mes de julio del 2014 y el mes de Diciembre del 2014, entendiéndose el período sobre el cual se ejecutará el trabajo es el año calendario comprendido entre el 1 de Enero del 2013 y el 31 de diciembre del mismo año. No obstante lo anterior, los contratistas de J&S AUDITORES continuaron ejerciendo con las labores contratadas sin solución de continuidad hasta tanto no se expresamente notificado de la intención del CONTRATANTE de dar por terminado el contrato y en todo caso de conformidad con lo estipulado en la cláusula novena de este contrato. Tercera – Valor y Forma de Pago: El contratante reconocerá a los contratistas independientes, como precio de este contrato y por la sola prestación de servicios descritos en la propuesta de que trata la Cláusula Primera de este documento, los honorarios se pagaran en dólares Americanos.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 23/07/2014 P.R 24/07/2014 Revisado por: 80

CA 2/4 Cuarto – Designaciones: Para el correcto cumplimiento de sus funciones, los contratistas de J&S AUDITORES designaran a las personas que habrán de cumplir

con las

obligaciones que por este contrato asume, las cuales deben llenar los requisitos que para este tipo de funcionarios exige la ley, entre estas personas y el contratante no existirá ninguna relación de carácter laboral, y por ende, el pago de sus salarios y demás prestaciones sociales es responsabilidad exclusiva de los contratistas independientes. Parágrafo: Además del citado personal, el contratante designará su nómina los funcionarios que se requieran para que presten su colaboración a la auditoría integral. Quinta – Obligaciones del Contratante: Además de las obligaciones generales derivadas del presente contrato, el Contratante se compromete a a) Prestarle toda colaboración que soliciten los contratistas independientes facilitándoles todos los documentos o informes para que se requieran para el correcto cumplimiento de sus funciones; b) En caso de documentos que deban ser revisados y/o certificados por los contratistas independientes para su posterior presentación a entidades oficiales o particulares, El Contratante se obliga a entregar dichos documentos a los contratistas independientes con no menos de cinco (5) días hábiles de anticipación a la fecha de vencimiento de su presentación. Parágrafo: En caso de incumplimiento de cualesquiera de estas obligaciones por parte del contratante, en especial la contenida en el literal b) de ésta cláusula, los Contratistas de J&S AUDITORES no serán responsables por

demoras en la presentación de los

documentos a las autoridades que lo requieran, pudiendo, además dejar constancia de las salvedades que consideren oportunas y quedando absolutamente libre de responsabilidad por errores u omisiones en que hayan incurrido el Contratante al diligenciar los documentos respectivos.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 23/07/2014 P.R 24/07/2014 Revisado por: 81

CA 3/4 Sexta – Obligaciones de los Contratistas Independientes: Los Contratistas de J&S AUDITORES se obligan únicamente y exclusivamente a la realización de las labores descritas en la propuesta presentada al Contratante y son los que corresponden a la auditoría integral. Séptima – Lugar de Presentación del Servicio: El servicio contratado por el contratante se prestará en la ciudad de Riobamba y se extenderá a otros lugares cuando por razón del servicio contratado se presentan circunstancias que lo requieran. Octava – Domicilio Contractual: Para todos los efectos las partes acuerdan que sea en el domicilio contractual la ciudad de Riobamba. Novena – Terminación del Contrato: Sin perjuicio de lo dispuesto en la cláusula segunda de este documento, el Contratante

podrá dar por terminado este contrato en forma

unilateral sujetándose a las siguientes previsiones: a) Antes del cumplimiento del plazo inicial de seis (6) meses pactado, en cualquier momento, pagando a los Contratistas de J&S AUDITORES el precio total acordado en la cláusula segunda, el aviso de determinación del contrato debe ser dado a los contratistas independientes con no menos de treinta (30) días calendario de anticipación a la fecha efectiva de dicha terminación. Décima – Dotaciones y Recursos: El Contratante facilitará a su coste a los contratistas de J&S AUDITORES el espacio físico, así como los elementos necesarios requeridos para el desempeño de su labor, tales como equipo de cálculo, mesas, sillas, etc. Décima Primera – Autonomía de los Contratistas Independientes: En el desarrollo del presente contrato de prestación de servicios profesionales de auditoría integral, los Contratistas de J&S AUDITORES actúan como tal, realizando la labor encomendada con libertad y autonomía técnica y directiva. Décima Segunda – Gastos: Los gastos en que se incurra como consecuencia de la celebración del presente contrato, como el pago del impuesto, publicaciones, etc., sea sufragados por partes iguales entre los contratantes.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 23/07/2014 P.R 24/07/2014 Revisado por: 82

CA 4/4 Otros: Las partes dejan constancia de que por raz贸n de definici贸n de los esquemas operativos, este contrato se firma a la fecha.

Para constancia se firma en la ciudad de Riobamba, a los 23 d铆as del mes de Julio del 2014.

El Contratante

Contratista J&S AUDITORES

C.I. 060386915-4

C.I. 020228662-1 Contratista J&S AUDITORES

C.I. 060561653-1

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 23/07/2014 P.R 24/07/2014 Revisado por: 83

IEA NOTIFICACIÓN DE INICIO DEL EXAMEN

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” AUDITORÍA INTEGRAL

Riobamba, 04 de Agosto del 2014

Ingeniero Julio Cesar Guamán GERENTE DE LA COAC “CACHA LTDA.” Presente.De nuestra consideración:

De conformidad con lo dispuesto en la cláusula II del contrato celebrado para la ejecución de la auditoría, notifico a usted, que la firma auditora J&S AUDITORES, se encuentra realizando la Auditoría Integral a las operaciones efectuadas, por el período comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2013. Por lo cual solicitamos que se nos facilite la información necesaria para la ejecución de la auditoria, así como la colaboración de todos los empleados de la institución.

Atentamente,

JOSE CUVI AUDITOR DE J&S AUDITORES

SONIA HUILCAREMA AUDITORA DE J&S AUDITORES

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 24/07/2014 P.R 24/07/2014 Revisado por: 84

MPA 1/9

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” AUDITORÍA EXTERNA PERÍODO: ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DEL 2013 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR 1. MOTIVO DEL EXAMEN.

La presente Auditoría se realiza luego del proceso de adjudicación en el que el Consejo de Administración con Acta 003 del 04 de abril del 2014 resuelve contratar la Auditoría, luego mediante Acta 010 del Consejo de Vigilancia del 25 de mayo del 2014 en el que se analizan las ofertas autorizadas al

Sr.

Julio César Guamán Hipo Gerente de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACHA LTDA.”. Ubicada en las calles Carabobo y Esmeraldas esquina, Parroquia Lizarzaburu, Cantón Riobamba perteneciente a la provincia de Chimborazo, con oficio No.001 del 02 de julio del 2014, la contratación de los Servicios Profesionales de la firma auditora J&S AUDITORES. 2. OBJETIVO DEL EXAMEN.  Evaluar el Sistema de Control Interno de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”  Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros presentados al 31 de Diciembre de 2013.  Medir la eficiencia, eficacia, economía, ecología y ética en el cumplimiento de objetivos y planes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”  Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y estatutarias que regulan las actividades de la Cooperativa.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014 P.R 26/07/2014 Revisado por: 85

3. ALCANCE DEL EXAMEN.

MPA 2/9

El período a examinar comprende del 1 de enero al 31 de diciembre del 2013, período dentro del cual se evaluará la naturaleza, extensión y legalidad de los registros, mediante aplicación de las pruebas de auditoría que están previstas en los programas de trabajo para la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” 4. BASE LEGAL. La Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA LTDA, se constituyó ante el organismo competente como el MIES Y Dirección Nacional de Cooperativas, aprobada mediante acuerdo ministerial núm. 0038 de fecha 11 de febrero del 2009, e inscrita en el Registro General de Cooperativas con el Numero de Orden 7296 de fecha 2 de abril del 2009. Tiene su domicilio principal en las calles Carabobo y Esmeraldas esquina, Barrio la Condamine en la parroquia Lizarzaburu, Cantón Riobamba perteneciente a la provincia de Chimborazo. Está bajo el control de la Superintendencia de Economía, Popular y Solidaria (SEPS). A continuación se detalla la normativa legal que norma su funcionamiento: 

Ley de Economía, Popular y Solidaria



Reglamento de la Ley de Economía, Popular y Solidaria



Estatuto propio.



Reglamento Interno.



Resoluciones y demás disposiciones legales que norman el desenvolvimiento administrativo financiero de la Cooperativa.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014 P.R 26/07/2014 Revisado por: 86

5. ESTRUCTURA ORGÁNICA

La Cooperativa

MPA 3/9

de Ahorro y Crédito “CACHA LTDA.”, para el desarrollo de sus

actividades su estructura interna y administrativa está conformada de la siguiente manera: NIVEL SUPERIOR

Asamblea General de Socios

NIVEL DIRECTIVO

Consejo de Administración

NIVEL DE CONTROL

Consejo de Vigilancia

NIVEL OPERATIVO

Gerencia, Contabilidad, Crédito y Cajero

NIVEL DE APOYO

Comité de Crédito

6. FUNCIONARIOS PRINCIPALES:

CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Luis Efraín Guzmán Sisa–Vocal Principal (Presidente) Manuel Hipo Janeta – Vocal Suplente Segundo Manuel Yaguachi Morocho– Vocal Principal Marcelino Cabay Gualán– Vocal Suplente José Altamirano Bagua – Vocal Principal (Secretario) Juan Carlos Sefla Asqui – Vocal Suplente

Juan Padilla Criollo– Vocal Principal Juan Carlos Paca Aucancela– Vocal Suplente Mónica Adelina Gualli Sinaluisa– Vocal Principal Segundo

Manuel

Hipo

Guamán–

Vocal

Suplente

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014 P.R 26/07/2014 Revisado por:

MPA 4/9 CONSEJO DE VIGILANCIA Juan Yungan Pomaquero– Vocal Principal María Josefina Janeta Janeta - Vocal Suplente Segundo Juan Morocho Hipo– Vocal Principal Inés María Cepeda Chimbolema– Vocal Suplente Manuel Dizuela Ñamo– Vocal Principal Ángel Guido Llangari Cabay– Vocal Suplente

GERENTE

Julio César Guamán Hipo

CONTADORA

María Elena Flores García

OFICIAL DE CRÉDITO Mario Francisco Morocho Hipo CAJERO

Norma Elizabeth Guamán Hipo

7. FINANCIAMIENTO. La ley de Economía, Popular y Solidaria en la sección III, art. 49 indica que: El capital social estará constituido por las aportaciones pagadas por sus socios, en numerario, bienes o trabajo avaluados por el Consejo de Administración. Las aportaciones de los socios estarán representados por certificados de aportación, nominativos y transferibles entre socios o a favor de la cooperativa; cada socio podrá tener aportaciones de hasta el equivalente al 5% del Capital social.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014 P.R 26/07/2014 Revisado por: 88

MPA 5/9 8. HALLAZGOS POTENCIALES. RESUMEN CONTROL INTERNO MATRIZ DE PROCEDIMIENTOS B= baja M=media A=alta PROCEDIMIENTO

INHERENTE CONTROL DETECCIÓN

1. Verifique que se disponga de los A Estados Financieros aprobados por los organismos correspondientes.

2. Verifique que se disponga de un sistema contable apropiado.

3. Verifique que la documentación sobre M operaciones de captación y colocación, contratos y otros actos de gestión importantes debe ser íntegra, confiable y exacta.

4. Verifique la realización de arqueos A sorpresivos de caja y conciliaciones bancarias.

5. Compruebe que se efectúen los B depósitos de recaudación inmediatamente e intactos.

6. Verifique el cumplimiento del manual A de créditos.

7. Verifique el proceso de otorgación de créditos.

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014 P.R 26/07/2014 Revisado por: 89

MPA 6/9 8. Confirme si existe controles para la M recuperación de cartera vencida.

9. Compruebe que el personal sea idóneo A de acuerdo al cargo que ocupa.

10. Evalué el control interno, utilizando el método del COSO II.

11. Verifique el cumplimiento de la normativa interna y externa, mediante la aplicación de cuestionarios de control interno.

9. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA.

Verifique que se disponga de los Estados Financieros aprobados por los organismos correspondientes. 

Constatación.



Observación.

Verifique que se disponga de un sistema contable apropiado. 

Constatación.



Observación.



Confirmación.

Verifique que la documentación sobre operaciones de captación y colocación, contratos y otros actos de gestión importantes debe ser integrada, confiable y exacta. 

Verificación.



Indagación.



Rastreo. INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014 P.R 26/07/2014 Revisado por: 90

MPA 7/9 Verifique la realización de arqueos sorpresivos de caja y conciliaciones bancarias. 

Verificación



Conciliación



Confirmación

Compruebe que se efectúen los depósitos de recaudación inmediatamente e intactos. 

Constatación.



Observación.



Rastreo.

Verifique el cumplimiento del manual de créditos. 

Cuestionarios



Observación

Verifique el proceso de otorgación de créditos. 

Encuestas



Observación



Constatación

Confirme si existe controles para la recuperación de cartera vencida. 

Cuestionarios



Observación

Compruebe que el personal sea idóneo de acuerdo al cargo que ocupa. Observación Cuestionarios Elaborado por: Revisado por: 91

INICIALES S.H. / J.C P.R

FECHA 25/07/2014 26/07/2014

MPA 8/9

Evalué el control interno, utilizando el método del COSO II. 

Cuestionarios



Observación

Verifique el cumplimiento de la normativa interna y externa, mediante la aplicación de cuestionarios de control interno. 

Cuestionarios



Observación



Comprobación

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014 P.R 26/07/2014 Revisado por: 92

MPA 9/9

10. CRONOGRAMA. No.

ACTIVIDADES

AGO. SEP OCT NOV DIC

Planificación Preliminar

Planificación específica

Ejecución del trabajo del campo. 

Revisión de base legal interna y externa; verificación de su cumplimiento.



Revisión de Estados financieros.



Confirmación de saldos.



Evaluación del Control Interno



Análisis FODA de la organización



Evaluación de la misión y visión



Verificación del cumplimiento del proceso de créditos.

 6

Aplicación de encuestas a los socios

Presentación y lectura del Informe Final de

Auditoría a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Ltda.

Sonia Huilcarema

José Cuvi

AUDITOR

INICIALES FECHA Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014 P.R 26/07/2014 Revisado por: 93

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” AUDITORÍA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

NVI

NARRATIVA DE LA VISITA PRELIMINAR

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, está al servicio de la sociedad durante cinco años ofertando servicios en cuanto a captaciones de ahorros, depósitos a plazo fijo, microcréditos y otros servicios de carácter social. El día 11 de Agosto de 2014, nos trasladamos a las instalaciones de la institución ubicada en la provincia de Chimborazo, cantón Riobamba, calle Carabobo y Esmeraldas esquina, a una reunión con el gerente general Ing. Julio Guamán, quien supo manifestar que en la entidad no se ha realizado una Auditoria Integral. Por este motivo, considera de gran importancia efectuar una revisión de los aspectos financieros, de control interno, de gestión, de cumplimiento y del sistema de la organización en general, que proporcione una herramienta de control efectiva que permita la oportuna detección de posibles deficiencias tanto en el cumplimiento de los objetivos como de los resultados. A través de la visita también se pudo observar la infraestructura de la cooperativa, que es relativamente pequeña, su espacio físico está muy bien distribuida, cuenta con todos los equipos necesarios para brindar una buena atención a los socios. Pero a pesar de esto, existen ciertas deficiencias que deben ser analizadas y controladas, por lo que la auditoría integral podrá identificarlas para implementar soluciones posteriores. El Sr. Gerente manifestó su total apertura y colaboración en el desarrollo de la auditoría integral para obtener un resultado con datos correctos. Se aclaró que nuestros servicios son proporcionados bajo el entendimiento de que la administración asume la responsabilidad por la integridad y fidelidad de la información presentada, que contendrán los documentos entregados por los empleados de la entidad en base a las distintas técnicas que se utilizarán para el desarrollo de la auditoría. Finalmente, se mencionó que como resultado de la Auditoría Integral se entregará el informe, el mismo que contendrá la opinión sobre la eficiencia, seguridad y orden de la gestión financiera-administrativa de la entidad para así salvaguardar los recursos, la fidelidad del proceso de la información, y el cumplimiento de las normas contables, leyes tributarias, reglamentos, del mismo modo las políticas definidas.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 28/07/2014

REVISADO: P.R

FECHA:03/08/2014 94

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” AUDITORÍA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

EGG 1/2

ENTREVISTA AL GERENTE

Entrevistado: Ing. Julio Guamán Fecha: de 2014

Cargo: Gerente Hora de Inicio: 10h00

Hora de finalización: 10h30

Lugar: Gerencia

Objetivo: Conocer los aspectos administrativos y financieros de la entidad para obtener un conocimiento previo acerca de las fortalezas y debilidades para posteriormente emitir una opinión integral de la entidad. PREGUNTAS: 1. ¿Cómo está conformada la Cooperativa? La Cooperativa está conformada con veinte socios fundadores, tiene alrededor de 5000 socios. Los departamentos que la conforman son: Contabilidad, Créditos, Inversiones, Atención al Cliente y Cajas y asesoría en cuanto a sistemas informáticos de la ciudad de Quito. 2.

¿Usted como representante legal de la cooperativa conoce detalladamente las actividades administrativas, financieras y económicas que se desarrollan dentro y fuera de la entidad? Si, como representante legal de esta entidad es mi deber conocer cada una de las operaciones que se realizan dentro y fuera de la misma, con la finalidad de que me permita realizar acciones correctivas de manera oportuna en caso de existir irregularidades.

¿La cooperativa cuenta con una planificación estratégica? Si, la cooperativa cuenta con una planificación estratégica, que fue diseñada en este año.

¿La cooperativa cuenta con manuales de procedimientos, reglamentos, y políticas? La cooperativa cuenta con un manual de funciones, reglamento de crédito, reglamentos internos y estatuto de la Cooperativa. ¿Posee un sistema contable que ayude para la toma de decisiones? Si contamos con un sistema contable que nos facilita la realización de las operaciones y a la vez es un instrumento importante en la toma de decisiones.

¿Se ha realizado auditorías anteriormente? No, se han realizado auditorias integrales pero consideramos que sería de gran ayuda la realización de una auditoría integral.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:29/07/2014

REVISADO: P.R

FECHA:03/08/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” AUDITORÍA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 ENTREVISTA AL GERENTE

EGG 2/2

7. Algún comentario que desearía hacer acerca de la Auditoría a practicarse. Se puede considerar como una gran herramienta para continuar con nuestra gestión al frente de esta institución, ya que nos permitirá conocer los puntos débiles y actuar de manera acertada para corregirlos y mejorarlos.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:29/07/2014

REVISADO: P.R

FECHA:03/08/2014

PLANIFICACION ESPECÍFICA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 RANGOS PARA CALIFICACION DE CUESTIONARIOS

RCC

En el Manual de Auditoría de Gestión de la Contraloría General del Estado, se puede conocer la escala para la calificación de los cuestionarios de Control Interno, ya que en una Auditoría Integral todas las actividades realizadas por las empresas son de vital importancia, es por ello que el equipo de Auditoría toma en consideración la siguiente tabla. ESCALA 0-2 = Insuficiente 3-4 = Inferior a lo normal 5-6 = Normal 7-8 = Superior a lo normal 9-10 = Óptimo

CALIFICACIÓN Inaceptable Deficiente Satisfactorio Muy bueno Excelente

FUENTE: Manual de Auditoría de Gestión, Contraloría General del Estado, Ecuador. Pág. 306.

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014 REVISADO: P.R

FECHA: 15/08/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

CCI1 1/5

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO: ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

N°

Preguntas

Respuestas Si

2 3

¿Se encuentra claramente definido el organigrama estructural de la Cooperativa? ¿Se ha definido el organigrama personal de la Cooperativa? ¿Se ha definido el organigrama funcional y por procesos de la Cooperativa? ¿En el manual de funciones se encuentra correctamente establecidas y delimitadas las funciones de cada empleado y funcionario de la Cooperativa? ¿Cuenta la Cooperativa con un sistema de información y comunicación entrelazadas con todas sus áreas? ¿La Cooperativa cuenta con una Planificación Estratégica?

Pond.

Calif.

TOTAL

Evaluación

Observaciones

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:07/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:15/08/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

CCI1 2/5

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO: GERENCIA

N°

Preguntas

Respuestas Si

¿Se aplican índices de gestión para determinar el cumplimiento de metas? 2 ¿Las estrategias implantadas por la institución han permitido que la misma tenga un desarrollo sustentable? 3 ¿La Misión y la Visión se encuentran expuestas para conocimiento general de la Cooperativa? 4 ¿Cuenta la Cooperativa con un Plan de capacitación, desarrollo y atención al cliente?

Evaluación

Pond.

Calif.

Observaciones

TOTAL

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:07/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:15/05/2014

100

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

CCI1 3/5

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO: CRÉDITO Y COBRANZAS

Respuestas

Preguntas N°

¿Se brinda capacitación oportuna en cuanto a cambios o reformas políticas que afecten el desarrollo de las actividades de la Cooperativa? 2 ¿Se sigue paso a paso los procedimientos para la entrega de créditos?

Evaluación Pond.

Calif.

¿Se cumplen estrictamente los plazos para la cancelación de cuentas por cobrar?

¿Los procedimientos a seguir para los cobros de cartera vencida se los ejecuta inmediatamente?

Observaciones

No se capacita en lo que concierne a este tema.

No se siguen todos los plazo X

No se hace cumplir los plazos X

El tiempo de espera es demasiado. X

TOTAL

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014 REVISADO: P.R 101

FECHA:15/08/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

CCI1 4/5

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO: CAJA

N°

Preguntas

Respuestas Si

3 4 5

¿El Personal que atiende en ventanilla cuenta con el perfil profesional apto para desempeñar este cargo? ¿Reciben capacitación de Relaciones Humanas y Manejo del dólar? ¿Cuentan con una máquina para detectar billetes falsos? ¿Realiza arqueos de caja, al final de cada día? ¿Existe rotación periódica de cajeros?

Evaluación

Pond.

Calif.

Observaciones

No cuentan con la instrucción académica adecuada, pero si tienen experiencia. No capacitación.

reciben

No se realiza rotación.

TOTAL

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014 REVISADO:P.R 102

FECHA:15/08/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

CCI1 5/5

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO: ATENCIÓN AL CLIENTE

N°

Respuestas

Preguntas

Evaluación Pond.

Calif.

Observaciones

¿La persona que brinda atención al cliente se encuentra totalmente apta para desempeñar este cargo? 2 ¿El socio encuentra siempre respuesta a sus inquietudes? 3 ¿Se cumplen con las políticas preestablecidas para la atención a sus clientes? 4 ¿Se encuentran los clientes satisfechos con los funcionarios en la atención que reciben? TOTAL

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:07/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:15/08/2014

103

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO â&#x20AC;&#x153;CACHA LTDA.â&#x20AC;? AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

MRC 1/5

MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

FĂ&#x201C;RMULA:

đ???đ??&#x201A; =

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL

đ???đ??&#x201A; =

*100

đ???đ??&#x201A; = 88% NR= 100% - NC NR= 12% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIĂ&#x201C;N: El resultado del componente de evaluaciĂłn de riesgos indica una confianza alta (88%), y un riesgo bajo (12%), con lo que se evidencia la que la estructura organizacional de la cooperativa es adecuada para el funcionamiento.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:07/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:15/08/2014

104

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO â&#x20AC;&#x153;CACHA LTDA.â&#x20AC;? AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

MRC 2/5

MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL GERENCIA

FĂ&#x201C;RMULA:

đ???đ??&#x201A; =

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL

đ???đ??&#x201A; =

*100

đ???đ??&#x201A; = 58% NR= 100% - NC NR= 42% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIĂ&#x201C;N: El resultado del componente de evaluaciĂłn de riesgos indica una confianza moderado bajo (58%), y un riesgo moderado alto (42%), con lo que se evidencia la carencia de aplicaciĂłn de indicadores para evaluar la gestiĂłn y el no contar con un plan de capacitaciones que permita el mejoramiento continuo de los empleados.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:07/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:15/08/2014

105

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO â&#x20AC;&#x153;CACHA LTDA.â&#x20AC;? AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

MRC 3/5

MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL CRĂ&#x2030;DITO Y COBRANZAS

FĂ&#x201C;RMULA:

đ???đ??&#x201A; =

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL

đ???đ??&#x201A; =

*100

đ???đ??&#x201A; = 40% NR= 100% - NC NR= 60% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIĂ&#x201C;N: El resultado del componente de evaluaciĂłn de riesgos indica una confianza baja (40%), y un riesgo alto (60%), con lo que se evidencia la deficiente gestiĂłn de esta ĂĄrea ya que incumplen de manera reiterativa en ciertos aspectos que afecta directamente en el desarrollo de las actividades de la Cooperativa.

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014 REVISADO:P.R

106

FECHA:15/08/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO â&#x20AC;&#x153;CACHA LTDA.â&#x20AC;? AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

MRC 4/5

MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL CAJA

FĂ&#x201C;RMULA:

đ???đ??&#x201A; =

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL

đ???đ??&#x201A; =

*100

đ???đ??&#x201A; = 68% NR= 100% - NC NR= 32% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIĂ&#x201C;N: El resultado del componente de evaluaciĂłn de riesgos indica una confianza moderada alta (68%), y un riesgo moderado bajo (32%), con lo que puede decir que tiene ciertas deficiencias que no influyen directamente en el funcionamiento de esta ĂĄrea.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:07/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:15/08/2014

107

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO â&#x20AC;&#x153;CACHA LTDA.â&#x20AC;? AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

MRC 5/5

MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL ATENCION AL CLIENTE

FĂ&#x201C;RMULA:

đ???đ??&#x201A; =

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL

đ???đ??&#x201A; =

*100

đ???đ??&#x201A; = 85% NR= 100% - NC NR= 15% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIĂ&#x201C;N: El resultado del componente de evaluaciĂłn de riesgos indica una confianza alta (85%), y un riesgo bajo (15%), con lo que se evidencia la gestiĂłn en esta ĂĄrea es eficiente y efectiva permitiendo asĂ una satisfacciĂłn total del cliente en lo que se refiere a la atenciĂłn brindada.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:07/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:15/08/2014

108

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

RRC

RESUMEN DEL RIESGO DE CONTROL

Mediante los cuestionarios planteados a las diferentes áreas de la empresa, se verificó que el riesgo de control de cada una de ellas es: ÁREA

REF. P/T

Estructura Organizacional Gerencia Créditos y Cobranzas Caja Atención al Cliente

MRC 1/5 MRC 2/5 MRC 3/5 MRC 4/5 MRC 5/5

NIVEL DE CONFIANZA 88% 58% 40% 68% 85%

NIVEL DE RIESGO 12% 42% 60% 32% 15%

COMENTARIO: Después de haber aplicado los cuestionarios de control interno y medido el riesgo de control, se observa que existen debilidades dentro de la gestión administrativa de la cooperativa en lo que se refiere a las diferentes dependencias, como es la no aplicación de indicadores de gestión, al otorgar los créditos no se siguen todos los procedimientos necesarios para ser colocados, el personal que labora no tiene el perfil profesional requerido para desempeñarse en cada departamento en si acciones que necesitan medidas correctivas de manera urgente.

ELABORADO:S.H. / J.C

FECHA:07/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:15/08/2014

109

EJECUCIÓN AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

110

AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

111

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORÍA INTEGRAL: CONTROL INTERNO

PACI

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 OBJETIVO GENERAL Evaluar la eficiencia y solidez del Sistema de Control Interno implantado por la Cooperativa de Ahorro y Credito “Cacha Ltda.” OBJETIVOS ESPECÍFICOS. 

Verificar la aplicación de actividades de control interno.

 Evaluar y monitorear las operaciones y acciones adoptadas por los directivos de la entidad. N°

PROCEDIMIENTOS

REF. P/T

REALIZA

FECHA

Establesca los rangos para la calificacción de los cuestionarios de control interno. Aplique y evalue cada componente del COSO II, mediante cuestionarios y matrices.  Ambiente de Control  Establecimiento de Objetivos  Indentificación de Riesgos  Evaluación de Riesgos  Respuesta a lo Riesgos  Actividades de Control  Información y Comunicación  Supervisión y Monitoreo Relice la matriz del nivel de riesgo y confianza.

RCC

S.H. / J.C

13/08/2014

ECI

S.H. / J.C

14/08/2014

S.H. / J.C

18/08/2014

ECI-AC ECI-EO ECI-IR ECI-ER ECI-RR ECI-AC ECI-IC ECI-SM

Plantee los puntos de control interno HH2 en los hallazgos existentes.

S.H. / J.C

19/08/2014

Elabore Interno.

S.H. / J.C

19/12/2014

Informe

Control ICI

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:13/08/2014 REVISADO:P.R FECHA:25/08/20014 112

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” RANGOS PARA CALIFICACIÓN CUESTIONARIOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

RCC

CALIFICACIÓN Inaceptable Deficiente Satisfactorio Muy bueno Excelente

FUENTE: Manual de Auditoría de Gestión, Contraloría General del Estado, Ecuador. Pág. 306.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:13/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/20014

113

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE: CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 ECI-AC ¼

COMPONENTE: Ambiente de Control

N°

Preguntas

Respuesta s Si

Evaluación Pond.

Calif.

X para fortalecer los valores éticos y de conducta, cuando existen faltas disciplinarias? ¿Consideras que las autoridades de la X cooperativa cumplen con las expectativas de liderazgo, y alguno de ellos es digno de imitar? X ¿La administración a través de sanciones trata de eliminar o reducir que el personal se involucre en actos fraudulentos, ilegales o poco éticos? b) Compromiso por la Competencia Profesional

Observaciones

a) Integridad y Valores Éticos 1

¿Tiene la cooperativa un código de conducta y se lo ha difundido a todo el personal directivo y empleados?

¿Existe una comunicación permanente

¿La cooperativa se preocupa por la formación profesional del personal, a través de capacitaciones y seminarios? ¿Se analizan los conocimientos y las habilidades requeridos para realizar las actividades? ¿Cree que están capacitados para el cargo? ¿Los empleados tienen el deseo ferviente de superarse competitivamente por el bienestar de la cooperativa y su desarrollo? ¿Las habilidades y el buen desempeño son valoradas a través de premios, condecoraciones u otros al personal?

No son capacitados los empleados de manera periódica. @

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:14/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/20014

114

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE: CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 COMPONENTE: Ambiente de Control

11 12 13

¿Se realizan reuniones periódicas para analizar el desempeño de la Cooperativa?

¿Existen rotación de personal en las X funciones Operativas de contabilidad, créditos, cajas? ¿La información financiera se mantiene en X red con administración, contabilidad y sistemas? ¿El dominio de la administración es ejercido por una o pocas personas, sin supervisión eficaz de la Asamblea y Consejos de Administración y Vigilancia? ¿El nivel administrativo posee una trayectoria para la gestión de las cooperativas de ahorro y crédito? ¿La administración impone agresivas metas financieras y expectativas para el personal operativo? c) Ambiente Organizacional de Trabajo

17 ¿Existe una dirección cordial entre la gerencia y los empleados? 18 ¿El personal se siente conforme con la infraestructura y distribución del ambiente de trabajo donde operan? 19 ¿Se realizan programas en fechas especiales?

ECI-AC 2/4

Carecen de experiencia y preparación académica. @

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:14/08/2014 REVISADO:P.R 115

FECHA:25/08/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE: CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 COMPONENTE: Ambiente de Control

ECI-AC 3/4

d) Estructura Organizativa ¿Tienen definido claramente el 20 organigrama estructural, las líneas de autoridad, responsabilidad y dependencia? ¿La estructura de la cooperativa se 21 encuentra regida por su correspondiente manual de funciones? ¿Los directivos tienen la experiencia y están aptos para ejercer sus funciones? 22

23 ¿Los empleados tienen la experiencia y predisposición total de su tiempo? ¿Los empleados trabajan en un horario 24 específico y la responsabilidad asumida está en función al horario de trabajo? e)

Estos cargos son ocupados por los socios fundadores que carecen de un título profesional y experiencia.

Autoridad y Responsabilidad

¿Existen políticas que describan las 25 prácticas apropiadas para el buen desempeño dentro de la entidad? ¿Se toma en cuenta la antigüedad de 26 trabajo de los empleados para delegar responsabilidad y autoridad? 27 ¿El gerente revisa si se están cumpliendo los empleados sus funciones? 28 ¿Los documentos de control, contiene las respectivas autorizaciones y responsabilidades de quienes lo emiten? 29 ¿Existen sanciones para los que no respeten a la autoridad y no cumplan con las responsabilidades encomendadas?

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:14/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

116

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE: CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 COMPONENTE: Ambiente de Control

f) 30

ECI-AC 4/4

Políticas y Prácticas en Materia de Recursos Humanos

¿Las políticas y procedimientos para el reclutamiento y selección del personal son adecuados?

¿Se les incentiva a los empleados a la constante preparación y capacitación?

320

245

¿El Gerente se reúne periódicamente con los empleados para medir su rendimiento y satisfacción con el puesto? TOTAL

No se aplican estos procedimientos en la contratación de personal. @ Falta de presupuesto e iniciativa. No se cuenta con indicadores para medir. @

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:14/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

117

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. AMBIENTE DE CONTROL MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL

MRC

FÓRMULA:

NC=

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL

NC=

245

*100

320

NC= 77% NR= 100% - NC NR= 23% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIÓN: Al analizar el ambiente de control se pudo evidenciar en general, que no se preocupan por la formación profesional del personal y tampoco se les da ningún tipo de incentivo para que continúen con su preparación. En vista de aquello tras la aplicación de los cuestionarios a los empleados y directivos, y ponderar su calificación se obtiene una confianza moderada alta (74%) y un riesgo moderado bajo (26%), lo cual es favorable ya que el ambiente de control es el componente donde descansa todo el sistema de control interno.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:18/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

118

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

ECI-EO

COMPONENTE: Establecimiento de Objetivos

N°

1 2

4 5

Preguntas ¿Los objetivos de la entidad son claros y conducen al establecimiento de metas? ¿Los objetivos se han definido en base a los niveles de la entidad? ¿La administración evalúa el desempeño de cada área con relación a la meta institucional? ¿Es confiable la preparación de estados financieros? ¿La entidad cumple con leyes y regulaciones establecidas en el país? TOTAL

Respuestas Si

Evaluación Pond.

Calif.

Observaciones

No se cuenta con indicadores. @

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:15/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

119

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL

MRC

FÓRMULA:

NC=

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL 37

NC= *100 50

NC= 74% NR= 100% - NC NR= 26% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIÓN: Al analizar el segundo componente que se refiere al establecimiento de objetivos se obtiene una confianza moderada alta (74%) y consecuentemente un riesgo moderado bajo (26%), esto es la consecuencia de la carencia de aplicación de indicadores a fin de evaluar ya sea el desempeño.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:18/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

120

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 ECI-IR COMPONENTE: Identificación de Riesgos N °

Preguntas

Respuesta s Si

2 3

¿Se identifican los riesgos y se discuten abiertamente con el gerente? ¿Se clasifican los riesgos de acuerdo al nivel de importancia? ¿Al identificarlos se determinan si son factores internos y/o externos? ¿Se cuenta con la información oportuna en el momento en que un riesgo es identificado? ¿Identificado un riesgo se involucra a toda la organización? TOTAL Ʃ

Evaluación Pond.

Calif.

Observaciones

No se cuenta con suficiente información para tratar a los riesgos. @

ELABORADO:S.H / J.C FECHA:15/08/2014 REVISADO:P.R 121

FECHA:25/08/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL

MRC

FÓRMULA:

NC=

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL 31

NC= *100 50

NC= 62% NR= 100% - NC NR= 38% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIÓN: El resultado de la evaluación de componente de identificación de riesgos representa un nivel de confianza moderada (62%), y en consecuencia un riesgo moderado (38%), con lo cual se sigue evidenciando la falta de medidas para la identificación de los riesgos y consecuentemente buscar la solución en conjunto.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:18/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

122

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 ECI-ER COMPONENTE: Evaluación de Riesgos

N° 1 2 3 4

Preguntas ¿Se analizan los riesgos y se toman acciones para mitigarlos? ¿Se valora la probabilidad de ocurrencia de un riesgo? ¿Se analiza el impacto de los riesgos? ¿En caso de cumplirse un determinado riesgo existen medidas de precaución para actuar? ¿Se evalúa los riesgos relacionando con los objetivos de la cooperativa y su impacto? TOTAL Ʃ

Respuestas Evaluación Si No Pond. Calif. X

Observaciones No se cuenta con un plan para valorar y mitigar los riesgos. @

Desconocimiento de la metodología para tratar los riesgos.

ELABORADO: S.H / J.C

FECHA:15/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

123

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. EVALUACIÓN DE RIESGOS MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL

MRC

FÓRMULA:

NC=

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL 18

NC= *100 50

NC= 36% NR= 100% - NC NR= 64% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIÓN: El resultado del componente de evaluación de riesgos indica una confianza baja (36%), y un riesgo alto (64%), con lo que se evidencia la carencia de medidas para el tratamiento de los riesgos, lo cual es muy indispensable y necesario, ya que se trata de una institución financiera, que se dedica al manejo de las carteras de crédito, uso del efectivo los riesgos deben ser tratados de manera oportuna e inmediata.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:18/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

124

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

ECI-RR

COMPONENTE: Respuesta a los Riesgos N° 1 2

3 4

Preguntas ¿Existen controles que aseguran que las acciones de la dirección se lleven a cabo correctamente? ¿Se le comunica al personal sobre los riesgos posibles que pueden afectar a la entidad? ¿Están en la capacidad de reaccionar frente a los riesgos del personal? ¿Existe algún mecanismo para anticiparse a los cambios que pueden afectar a la entidad? TOTAL

Respuestas Si No

Evaluación Pond. Calif. 10

Observaciones

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:15/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:18/08/2014

125

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. RESPUESTA AL RIESGO MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL

MRC

FÓRMULA:

NC=

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL 28

NC= *100 40

NC= 70% NR= 100% - NC NR= 30% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIÓN: Luego de analizar el componente respuesta a los riesgo nos indica una confianza moderada alta (70%), y un riesgo moderado bajo (30%), el resultado es consecuencia de que el nivel directivo desconoce el proceso para el tratamiento adecuado de los riesgos.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:18/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

126

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

ECI-AC 1/2

COMPONENTE: Actividades de Control N°

Preguntas

Respuestas Si

a) Tipos de Actividades de Control tareas y responsabilidades 1 ¿Las relacionadas al tratamiento, autorización, registro y revisión de las transacciones las realizan personas distintas? 2 ¿Cada área opera de manera coordinada e interrelacionada con las otras áreas de la organización? ¿La documentación sobre transacciones y hechos significativos es exacta y 3 completa? ¿Las transacciones se registran al momento de su ocurrencia y se procesa 4 de manera inmediata? ¿El acceso a los recursos, activos y 5 comprobantes está restringido únicamente para personas autorizadas? ¿Cuenta con indicadores de desempeño 6 para supervisar y evaluar la gestión administrativa y financiera? 7 ¿Existe un manual de crédito y cobranzas, que regulen las políticas de crédito? 8 ¿Se cumple con los requisitos para la concesión de créditos de la cooperativa? 9 ¿Se cumple estrictamente con los requisitos para la apertura de una cuenta? 10 ¿La comisión de créditos presenta informes de su gestión?

Evaluación Pond.

Calif.

Observaciones

No se cuenta con indicadores para medir la gestión. @

No se presenta de manera formal. @

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:16/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

127

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

ECI-AC 2/2

COMPONENTE: Actividades de Control

11 12

b) Control sobre los Sistemas Información X ¿Posee la cooperativa software para manejar el área contable y de crédito? ¿El sistema cuenta con medidas de seguridad para las entradas, almacenamiento y salida de datos? ¿El sistema ayuda a registrar, supervisar acciones y eventos en el momento de su ocurrencia? ¿Supervisa la administración en forma rutinaria las operaciones e ingreso de registros al momento que se desarrollan las actividades? ¿El sistema encuentra errores y permite corregirlos al momento de identificarlos? ¿El personal conoce todas las aplicaciones y el manejo del sistema? ¿El sistema refleja la información financiera de manera completa y exacta? TOTAL Ʃ

170

147

No se ha socializado al personal sobre la forma de utilizar el sistema. @

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:16/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

128

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. ACTIVIDADES DE CONTROL MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL

MRC

FÓRMULA:

NC=

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL

NC=

147

*100

170

NC= 86% NR= 100% - NC NR= 14% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIÓN: El resultado de este componente es de una confianza alta (86%) y un riesgo bajo (14%), esto es producto de no disponer con un sistema sofisticado que ayude de una manera óptima al funcionamiento de la institución en sus operaciones

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:18/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

129

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

ECI-IC 1/2

COMPONENTE: Información y Comunicación N°

Preguntas a) Información ¿En un determinado proceso se identifica, procesa y comunica información pertinente en la forma y tiempo indicado? ¿El flujo informativo circula en sentido horizontal, ascendente y descendente? ¿Se utiliza reportes para brindar información en los distintos niveles de la entidad? ¿La cooperativa cuenta con un lugar distinto a la misma para guardar sus archivos e información en caso de alguna eventualidad? ¿Se entrega información como reglamentos, manuales, etc., a los empleados? ¿Se busca el asesoramiento de ingenieros programadores, para el conocimiento de nuevas estrategias de flujo de información?

Respuesta Evaluación Si No Pond. Calif.

Observaciones

. X

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:17/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

130

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

ECI-IC 2/2

COMPONENTE: Información y Comunicación

b) Comunicación ¿Los datos que recibe todo el personal son comunicados con claridad y efectividad? ¿Existen canales de comunicación 8 abiertos de abajo hacia arriba? 9 ¿La administración mantiene actualizada a la Asamblea General de socios, sobre el desempeño y situación de la cooperativa? 10 ¿Se tiene información estadística de los socios que no cancelan a tiempo los créditos, para la toma de decisiones? 11 ¿Cualquier evento, reuniones de trabajo, asambleas son comunicados de manera oportuna y escrita? TOTALƩ 7

110

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:17/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

131

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL

MRC

FÓRMULA:

NC=

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL

NC=

*100

110

NC= 87% NR= 100% - NC NR= 13% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIÓN: El resultado de este componente es muy ideal siendo obteniendo una confianza alta del 87% y un nivel de riesgo bajo de 13%, es el reflejo de la buena comunicación que existe entre los directivos y empleados, también se suma que a pesar de no contar con la información actualizada de los socios, el desconocimiento de los manuales por parte del personal.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:18/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

132

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 ECI-SM COMPONENTE: Supervisión y Monitoreo

N°

3 4

6 7

Preguntas

Respuestas Si No

Evaluación Pond. Calif.

a) Actividades de Monitoreo ¿Se supervisa al personal en las actividades encomendadas en el X 10 momento que desempeñan? ¿Se realizan verificaciones de los X 10 registros con la existencia física de los recursos? ¿Se analizan los informes de auditoría?

¿El gerente realiza una evaluación por X 10 sus medios para verificar la situación de la Cooperativa? ¿Se compara la información X 10 generada internamente con la preparada por entidades externas? ¿El Consejo de Administración revisa X 10 y analiza los informes del Gerente? ¿La Comisión de Crédito se reúne X 10 periódicamente y analiza los informes de la Cartera Vencida? ¿Se realizan auditorias, para X 10 evaluar la situación de la cooperativa? b) Reporte de Deficiencias ¿Se aplican las sugerencias emitidas en los informes externos para valorar X 10 y mejorar el sistema de control interno? ¿Se comunican los hallazgos a los superiores inmediatos y a sus X 10 responsables, para tomar las medidas necesarias? TOTAL Ʃ 100

Observaciones

9 8 9

3 No se han cumplido con las observaciones de los informes y dictámenes. @ 3

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:17/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

133

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. SUPERVISION Y MONITOREO MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL

MRC

FÓRMULA:

NC=

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL

NC=

*100

100

NC= 77% NR= 100% - NC NR= 23% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIÓN: El componente de la supervisión arroja un resultado del 77% indica una confianza alta y 23% de riesgo bajo, es el reflejo de la poca actuación que tiene el Consejo de Vigilancia en planear y ejecutar sus funciones, son los encargados de la supervisión y control dentro de la Cooperativa.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:18/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

134

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” RESUMEN DEL RIESGO DE CONTROL- COSO II DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N° 1 2 3 4 5 6 7 8

DESCRIPCIÓN DE LA NORMA Ambiente de Control Establecimientos de Objetivos Identificación de Riesgos Evaluación de Riesgos Respuesta a los Riesgos Actividades de Control Información Comunicación Supervisión y Monitoreo TOTAL

REF./PT MRC 1/8 MRC 2/8 MRC 3/8 MRC 4/8 MRC 5/8 MRC 6/8 MRC 7/8 MRC 8/8

NIVEL DE CONFIANZA 70% 74% 62% 36% 55% 80% 78% 62% 65%

RRC 1/2

NIVEL DE RIESGO 30% 26% 38% 64% 45% 20% 22% 38% 35%

GRAFICO:

CONTROL INTERNO NIVEL DE CONFIANZA

NIVEL DE RIESGO

35%

65%

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:18/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

135

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” RESUMEN DEL RIESGO DE CONTROL- COSO II DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

RRC 2/2

INTERPRETACIÓN: Después de haber realizado los cuestionarios de control interno mediante el COSO II se pudo constatar que la Cooperativa carece de la aplicación de indicadores que les permita medir el grado de cumplimiento de los objetivos, metas, estrategias y evaluar el desempeño del personal, en el tercer componente (Identificación de Riesgos) se evidenció la falta de medidas para la identificación y clasificación de los riesgos, consecuentemente la cooperativa se expone a que estos le afectan en el corto, y mediano plazo de manera directa.

En el cuarto componente (Evaluación de Riesgos), podemos observar la falta de medidas para el tratamiento de los riesgos, lo cual es muy importante y necesario, pues al ser una institución financiera, que se caracteriza por el manejo de la cartera de crédito y el uso del efectivo, los riesgos deben ser tratados de manera inmediata y oportuna.

En el quinto componente (Respuesta a los Riesgos), se pudo visibilizar que el cuerpo directivo desconoce el proceso de tratamiento de los riesgos. Es imprescindible buscar el asesoramiento externo, que le permita al nivel directivo realizar acciones acertadas ante los riegos que se les presenten.

La Cooperativa no utiliza correctamente el software informático del que dispone, ya que no todo el personal conoce su funcionamiento, además no se cumplen los procedimientos para otorgar los créditos.

En cuanto al componente de Supervisión y Monitoreo refleja la poca actuación que tiene el Consejo de Vigilancia en el cumplimiento de sus funciones, ya que ellos son los encargados de la supervisión y control del sistema.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:18/08/2014

REVISADO: P.R

FECHA:25/08/2014

136

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. PUNTOS DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N°

REF. P/T

ECI-AC 2/4

CONDICIÓN

CRITERIO

Los directivos y  Manual de Funciones título III, capítulo I, Sección  empleados no de la asamblea general de representantes art. 8. Sus cuentan con el funciones son: perfil profesional requerido para oel Elegir a los miembros de los consejos de administración y cargo que ocupan. Vigilancia;      

Manual de procedimiento para el reclutamiento e inducción del personal sección III indica: El ingreso de nuevo personal a la entidad se efectuará previa la convocatoria. La evaluación y selección será identificando quienes tienen conocimiento y experiencia garantizan su idoneidad y competencia. Al plazo de 8 días calendario saldrán los resultados y las personas que salieron seleccionadas deberán  presentarse de manera inmediata. La inducción del nuevo personal será absoluta responsabilidad del Jefe de Talento Humano, deberá dar a conocer toda la información pertinente de la institución.

PCI 1 1/6

CAUSA

EFECTO

Descuido de la Asamblea de Socios al nombrar nivel directivo.



Contratación de personal carente de un perfil profesional idóneo para el puesto.

Debido a que los procedimientos para el reclutamiento e inducción del personal no son cumplidos de una manera adecuada



Cargos directivos ocupados por socios fundadores que carecen de experiencia y preparación académica.



Desempeño deficiente del talento humano en el cumplimiento de sus funciones.

Contratación del personal por recomendación, afinidad o parentesco.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:19/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

137

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA PUNTOS DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N°

REF. P/T

CONDICIÓN

CRITERIO

empleados de la Norma de Control Interno  ECI-AC ¼ Lo Cooperativa no reciben N°407-06 Capacitación y continuo preparación y capacitación entrenamiento afirma: de manera permanente. Los directivos de la entidad promoverán en forma  constante y progresiva la capacitación, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un mayor rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.

PCI 1 2/6

CAUSA

EFECTO

Inexistencia de un  plan de capacitación. Falta de compromiso de los  directivos, empleados, resistencia al cambio.

Aplicación de metodologías obsoletas en los diferentes procesos de la Cooperativa. Incumplimiento de tareas laborales inseguridad de conocimientos.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:19/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

138

sus e sus

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. PUNTOS DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 N°

REF. P/T

ECI-ER

CONDICIÓN

CRITERIO

La Cooperativa no cuenta  Norma de Control  con un plan para valorar y Interno 300-02 dice: mitigar los riesgos “Los directivos realizarán el plan de mitigación de riesgos desarrollando y documentando una estrategia clara, organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en la entidad impidiendo el logro de sus objetivos.”

PCI 1 3/6

CAUSA

EFECTO

Los directivos realizan una evaluación generalizada de los riesgos sin dar prioridad a los más relevantes.



La falta de evaluación y mitigación de los riesgos puede ocasionar que la gestión institucional no sea favorable, generando obstáculos que impidan su desarrollo.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:19/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

139

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. PUNTOS DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N°

REF. P/T

ECI-IR

CONDICIÓN

CRITERIO

 Norma de Control Interno  Los Cooperativa no cuentan 300-03 dice: con suficiente información para tratar de una manera “La valoración del riesgo adecuada los diferentes estará ligada a obtener la suficiente información acerca  riesgos que se presenten. de las situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, este análisis le permitirá a las servidoras y servidores reflexionar sobre cómo los riesgos pueden afectar el logro de sus objetivos, realizando un estudio detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar.

PCI 1 4/6

CAUSA

EFECTO

Desconocimiento del personal sobre los riesgos. Inexistencia de un manual de procedimientos para tratar los riesgos de manera permanente.



Incremento de riesgos que afectan al logro de los objetivos institucionales a corto y largo plazo.



Cumplimiento de procedimientos sin tomar las debidas precauciones.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:19/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

140

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. PUNTOS DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N°

REF. P/T

ECI-AC 2/2

CONDICIÓN

El personal de la Cooperativa desconoce el manejo del sistema informático con la que cuenta.

CRITERIO



Manual de Funciones,  Sección V Administrador de Sistemas, Art 30 señala:

f. Dar soporte a los usuarios en el conocimiento y uso del programa informático  utilizado en la Cooperativa;

PCI 1 5/6

CAUSA

EFECTO

Desinterés del personal en aprender el funcionamiento del sistema.



Utilización inadecuada del sistema provocando errores en el registro de datos.

Descuido por parte del gerente en socializar el funcionamiento del sistema.



Información generada por el sistema es poco confiable ya que contiene ciertos errores.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:19/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/2014

141

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. PUNTOS DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 N°

REF. P/T

ECI-AC 1/2

ECI-SM

CONDICIÓN

CRITERIO

La comisión de crédito de  Manual de Funciones,  la institución no presenta Sección III, Art 11 señala: informes de su gestión. c) Rendir Informes semestrales a la Asamblea General, haciendo las observaciones que tengan mayor objeto para mejorar el servicio de  prestaciones. d) Presentar Informes mensuales al Consejo de Administración, Vigilancia, Gerencia y Auditoría Interna. Incumplimiento de las Manual de Funciones, Sección II recomendaciones y Del Consejo de Vigilancia, Art.10 sugerencias de los informes señala: y dictámenes anteriores. 6. Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones de auditoría, debidamente aceptadas;

PCI 1 6/6

CAUSA

EFECTO

Descuido de los  miembros de la comisión de crédito de entregar  informes. Falta de control por parte del  Consejo de Vigilancia y Administración.

Información irrazonable.



Incremento de debilidades en las diferentes áreas de la organización, debido al desinterés en solucionar a tiempo los problemas existentes.

Deficiente  gestión del Consejo de Vigilancia, al no cumplir con lo establecido en el manual de funciones.

Control deficiente de la cartera vencida. Ineficiencia en la recuperación de los créditos en el tiempo establecido.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA:19/08/2014

REVISADO:P.R

FECHA:25/08/20014

142

crediticia

AuditorĂa Financiera

143

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” RESUMEN DEL RIESGO DE CONTROL- COSO II DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

PAAF

OBJETIVO GENERAL Determinar la razonabilidad de los estados financieros de la cooperativa. OBJETIVOS ESPECÍFICOS  

Determinar las cuentas de mayor relevancia de los estados financieros. Aplique indices financieros.

N° PROCEDIMIENTOS 1

REF. P/T REALIZA FECHA Solicite los estados financieros del año a EF(Anexo) S.H. / J.C 25/08/2014 auditar.

2 Realice el analisis vertical 4 5 6 7 8

Analice la cuenta del Disponible

S.H. / J.C

27/08/2014

S.H. / J.C

02/09/2014

S.H. / J.C

09/09/2014

S.H. / J.C

16/09/2014

S.H. / J.C

23/09/2014

S.H. / J.C

30/09/2014

S.H. / J.C

30/09/2014

S.H. / J.C

07/10/2014

Analice la cuenta del Exigible

Analice la cuenta Obligaciones con el Público Analice la cuenta de Patrimonio

AA D

Analice la cuenta de Ingresos

Analice la cuenta de Gastos

Determine los puntos de control intermo según existan los hallazgos.

Y PCI 2

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 24/08/2014 FECHA: 15/10/2014 REVISADO: P.R

144

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AV 1/6

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. ANALISIS HORIZONTAL DEL BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 ACTIVO FONDOS DISPONIBLES CARTERA DE CRÉDITOS CUENTAS POR COBRAR ACTIVOS FIJOS OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVO

2013 67.213,37 967.663,40 27.191,86 57.846,39 28.210,81 1.148.125,83

PASIVOS OBLIGACIONES CON EL PUBLICO CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES FINANCIERAS CAPITAL SOCIAL RESERVAS TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO & PATRIMONIO

950.449,26 26.494,88 38.327,37 86.487,60 46.366,71 132.854,31 1.148.125,82

% 5,85 84,28 2,37 5,04 2,46 100,00

82,78 2,31 3,34 7,53 4,04 11,57 100,00

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 27/08/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

145

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AV 2/6

ACTIVOS 3% 2% 5%

FONDOS DISPONIBLES

CARTERA DE CRÉDITOS CUENTAS POR COBRAR ACTIVOS FIJOS OTROS ACTIVOS

84%

GRÁFICO Nº17: Análisis Vertical Balance General, FUENTE: COAC CACHA LTDA.

INTERPRETACIÓN: Los activos totales de $1148.125, 82 representa el 100%, su cartera de créditos es del 84% lo que significa que la cooperativa puede tener problemas de liquidez o a su vez no cumplen de manera correcta con las políticas de recuperación de cartera de crédito. El disponible representa un 6% lo que perjudica al normal funcionamiento debido que por su objeto social deben necesariamente conservar importantes recursos en efectivo

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 27/08/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

146

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AV 3/6

PASIVOS Y PATRIMONIO 3% 2%

OBLIGACIONES CON EL PUBLICO

CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES FINANCIERAS CAPITAL SOCIAL 83%

RESERVAS

GRÁFICO Nº18: Análisis Vertical Balance General, FUENTE: COAC CACHA LTDA. INTERPRETACION: En cuanto al pasivo y patrimonio la cuenta de mayor importancia es obligaciones con el público con un 83%, lo que significa que se han captado recursos financieros para ser utilizados en inversiones que generen rentabilidad y que deberán ser devueltos más el interés pactado con el socio. El 8% representa el capital social lo que indica que es lo que les pertenece a los socios y no tienen el nivel de exigibilidad que tiene una operación pasiva.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 27/08/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

147

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AV 4/6

5 51 52 54 56

INGRESOS INTERESES Y DESCUENTOS COMISIONES GANADAS INGRESOS POR SERVICIOS OTROS INGRESOS TOTAL INGRESOS

2013 289.506,92 30.603,42 18.156,16 4.715,40 342.981,90

PORCENTAJE 84,41 8,92 5,29 1,37 100

4 41 44 45 48

GASTOS INTERESES CAUSADOS PROVISIONES GASTOS DE OPERACION IMPUESTO Y PARTICIPACION EXCEDENTE DEL PERIODO:

57.308,46 10.400,86 258.428,63 6.370,80 10.473,15

16,71 3,03 75,35 1,86 3,05

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 27/08/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

148

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AV 5/6

INGRESOS 1% 5% INTERESES Y DESCUENTOS

COMISIONES GANADAS INGRESOS POR SERVICIOS OTROS INGRESOS 85%

GRÁFICO Nº19: Análisis Vertical Estado de Resultados, FUENTE: COAC CACHA LTDA. INTERPRETACIÓN: En el estado de resultados la cuenta que representa el 85% del total de ingresos son intereses y descuentos, lo que significa que se ha recuperado el interés ganado por los créditos otorgados, además un 9% que representa comisiones ganadas por varias actividades realizadas por la institución.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 27/08/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

149

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” ANÁLISIS VERTICAL DEL ESATDO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AV 6/6

GRÁFICO Nº4

GASTOS 2% 3% INTERESES CAUSADOS

17% 3%

PROVISIONES GASTOS DE OPERACION IMPUESTO Y PARTICIPACION

75%

EXCEDENTE DEL PERIODO:

GRÁFICO Nº20: Análisis Vertical Estado de Resultados, FUENTE: COAC CACHA LTDA.

INTERPRETACIÓN: Del total de ingresos obtenidos en el año 2013, de un total de $342981.90, el 75% de los gastos lo representa gastos de operación; es decir son gastos necesarios que se requiere para el funcionamiento de la institución como son: gastos por pago de personal, por impuestos, depreciaciones entre otros. También un 17% del total de ingresos está representado por interese causados y esto se da debido al crédito que mantiene la institución y de las obligaciones que tienen con los socios de esta manera obteniendo un excedente de periodo de $10473.15.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 27/08/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

150

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL: FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AREA: DISPONIBLE

OBJETIVO GENERAL Determinar la razonabilidad de las saldos presentadas de las cuentas: CAJA – BANCOS. OBJETIVOS ESPECÍFICOS  

Comprobar la existencia y propiedad de los fondos en efectivo y de bancos. Comprobar que el rubro de disponible, presentado en los estados financieros incluya todos los fondos de la entidad.

N° PROCEDIMIENTOS 1 2

Aplique el cuestionario de Control Interno. Elabore una cédula sumaria del disponible.

REF. P/T CCI A

REALIZA S.H. / J.C

FECHA

S.H. / J.C

02/09/2014 03/09/2014

S.H. / J.C

04/09/2014

Elabore el respectivo acta del arqueo practicado

AAC

S.H. / J.C

04/09/2014

Solicite el auxiliar del Banco del Pichincha Solicite una confirmaciòn bancaria para la verificacion de saldos Realize la conciliacion bancaria del Banco del Pichincha

A3 A4

S.H. / J.C

05/09/2014

S.H. / J.C

05/09/2014

S.H. / J.C

08/09/2014

S.H. / J.C

07/10/2014

3 Practique el arqueo de caja

4 5 6 8

Detalle los puntos de control interno

A2 HH3

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 02/09/2014 FECHA: 15/10/2014 REVISADO: P.R 151

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 COMPONENTE: DISPONIBLE N ° 1

2 3

6 7

PREGUNTAS

¿Los comprobantes de caja, son preparados en forma tal que no permita alteraciones? ¿Se realizan arqueos sorpresivos de caja?

N/A

CAL .

PND .

CCID

COMENTARIO S

8 10

¿Los comprobantes que X justifiquen los desembolsos son archivados de una manera correcta? ¿El efectivo recibido en X caja se deposita íntegramente al día siguiente en el banco? ¿La dependencia de caja es X un área restringida? ¿Los cheques no utilizados X son anulados y custodiados para impedir la utilización en el futuro? ¿Se utilizan firmas X mancomunadas en la autorización de los cheques? ¿Se realizan conciliaciones bancarias mensualmente?

¿Se registra de manera X oportuna todas las transferencias recibidas en las cuentas bancarias de la institución? utilizan registros X 10 ¿Se auxiliares de bancos, por cada cuenta bancaria que tiene la cooperativa? TOTAL 9

100

No existe ningún control @

No existe conciliación de fechas anteriores @

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 02/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

152

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO â&#x20AC;&#x153;CACHA LTDA.â&#x20AC;? AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE RIESGOS DE CONTROL

MRC

đ??śđ?&#x2018;&#x2021;

FĂłrmula: CF = đ?&#x2018;&#x192; đ?&#x2018;&#x2021; â&#x2C6;&#x2014; 100 67

CF = 100 â&#x2C6;&#x2014; 100 = 67 % Donde; CF= Confianza CT= CalificaciĂłn total PT= PonderaciĂłn total

CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIĂ&#x201C;N: Al analizar el ĂĄrea del disponible de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito â&#x20AC;&#x153;CACHA LTDA.â&#x20AC;?, se pudo evidenciar a travĂŠs de la aplicaciĂłn de los cuestionarios de control interno a sus colaboradores; y mediante su ponderaciĂłn y calificaciĂłn se obtuvo una confianza moderada de (67%) y un riesgo bajo de (33%), lo cual se considera que no estĂĄn favorable por falta de control.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 02/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

153

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CÉDULA SUMARIA: DISPONIBLE DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 CÓD.

DESCRIPCIÓN

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD

ASIENTOS AJUSTES Y/O RECLASIFICACIÓN

1101 Caja 1103 Bancos y Otras Inst. Financieras 1104 Efectos de Cobro Inmediato

56.229,78

9.841,86

1.141,73

SALDO SEGÚN AUDITORÍA

56.229,78

9.841,86

1.141,73

TOTAL

1,478,574.54

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 03/09/2014 FECHA: 15/10/2014 REVISADO: P.R 154

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DISPONIBLE: CAJA GENERAL ARQUEO DE FONDOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

Responsable: Sonia Huilcarema Hora Inicio: 08h30

Hora Término: 09h30

Saldo según Contabilidad DESCRIPCIÓN Billetes Billetes Billetes Billetes

Monedas Monedas Monedas Monedas Monedas Monedas

$10.057,97

IF DEN.

CANT.

√

TOTAL

$15,00

215

1.075,00

160

1600,00

357

7.140,00

0,01

0,05

125

6,25

0,1

159

15,90

0,25

103

25,75

0,5

45,00

85,00

TOTAL EFECTIVO

0,07 X

$10.007,97

SALDO SEGÚN AUDITORÍA

$10.007,97

DIFERNCIA

$50,00

∑ ≠

CERTIFICO: Que todos los valores me fueron devueltos a mi completa satisfacción. RESPONSABLE: Norma Guamán Marcas: IF Información Financiera ∑ Sumatoria

≠ Diferencia √ Rvisado con Libros

Notas de Auditoría: ≠ Auditoria detecto un faltante de $50,00, para lo cual propone un asiento de H/R1, el PCI 2

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 04/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

155

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DISPONIBLE: CAJA GENERAL ARQUEO DE FONDOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 ACTA Nº1

AAC

CIUDAD Y FECHA: Riobamba, de 2014 HORA DE INICIO DEL ARQUEO: 08h30 HORA DE FINALIZACIÓN DEL ARQUEO: 09h30 EFECTIVO Y CHEQUES QUE REPOSAN EN LA CAJA RECAUDADORA

CONCEPTO

VALOR TOTAL

SALDO DE CAJA

$10.057,97

(+) MONEDAS

177,97

(+) BILLETES

9.830,00

(+) CHEQUES

0,00

(=) TOTAL RECAUDADO

$10.007,97

CONCEPTO

VALOR TOTAL

SOBRANTES FALTANTES

$50,00

OBSERVACIONES: Al practicar un arqueo de caja se determinó que existe un faltante de $50,00, lo que se debe a la falta de control por parte de las autoridades. Además el Sr. Gerente deberá tomar las medidas respectivas para sancionar al encargado de esta área.

DATOS DE QUIENES INTERVINIERON EN LA PRESENTE ACTA:

Nombre: Srta. Norma Guamán Cargo: Cajera COAC “CACHA LTDA.”

Firma:

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 04/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

156

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CONFIRMACION BANCARIA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

Estimados Señores: BANCO PICHINCHA Les agradecemos se sirvan completar el presente formulario y remitirlo directamente a nuestros auditores externos J&S Auditores., al correo electrónico sonia91maribel@yahoo.com o joseluis91@hotmail.com Riobamba – Ecuador

Firma Autorizada BANCO PICHINCHA Primera Constituyente y García Moreno El saldo de la cuenta de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” al 31 de Diciembre de 2013 mostraba los siguientes saldos: MONTO Nº CUENTA REF. TIPO DE CUENTA PT $19.152,65 1958371105 A4 Cuenta Corriente El cliente, la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, puede hacer uso del presente certificado en la forma que más convenga a sus intereses y sin responsabilidad para el Banco Pichincha, ni para ninguno de sus funcionarios. Atentamente, Firma Autorizada

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 05/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

157

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DISPONIBLE: BANCO PICHINCHA CTA. CORRIENTE Nº 1958371105 CONCILIACION BANCARIA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

Responsable: Sonia Huilcarema Hora Inicio: 08h00 Hora Término: 16h00 Saldo según Contabilidad

IF $9.152,65

√

MAS Cheques girados y no cobrados Cheque 424

$10.000,00

Total Cheques

10.000,00

SALDO SEGÚN AUDITORÍA

$19.15,65

SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA

∑

$19.15265

DIFERENCI A

≠

Marcas:

IF Información Financiera

√

Revisado con Libros

∑ Sumatoria ≠ Diferencia Notas:

Auditoria detecto que el cheque Nº 424 fue irado y no cobrad

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 08/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

158

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL: FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

PGA

AREA: EXIGIBLE

OBJETIVO GENERAL Determinar la razonabilidad de los saldos del Área Exigible. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 

Verificar que las cuentas se encuentren debidamente registradas y valoradas.



Verificar que las políticas de cobro sean adecuadas.



Comprobar la legalidad de los documentos de soporte de las operaciones

N° PROCEDIMIENTOS 1

REF. P/T CCI

Evalue el sistema de control interno.

REALIZA

FECHA

S.H. / J.C

09/09/20 14 10/09/20 14

S.H. / J.C

Solicitar el detalle de la cuenta deudora.

S.H. / J.C

11/09/20 14

Realice la cedula analitica que permita analizar la informacion encontrada

S.H. / J.C

12/09/20 14

Seleccione una muestra de 16 clientes y efectué con ellos una confirmación de saldos.

S.H. / J.C

13/09/20 14

Realice un análisis de confirmación de saldos.

B3 S.H. / J.C

15/09/20 14

S.H. / J.C

07/10/20 14

2 Elabore la cédula sumaria. 3

6 7

Detalle los puntos de control interno que se PCI 2 hayan encontrado.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 09/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

159

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: AUDITORIA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

CCIE

COMPONENTE: EXIGIBLE N° 1

6 7

PREGUNTAS ¿Se comunica a los socios sobre el vencimiento del plazo para cubrir su deuda? ¿Se realiza confirmaciones periódicas de saldos con los socios? ¿Existe un personal responsable de la custodia física de los documentos que amparen la cartera de créditos? ¿Existen controles que permitan evaluar la existencia de la recuperación de cartera vencida? ¿Tiene la cooperativa políticas definidas en cuanto se refiere a los tiempos o plazos de los créditos otorgados? ¿En caso de que incumpla con un requisito el crédito es otorgado? ¿La cooperativa mantiene políticas de montos máximos para la otorgación del crédito de acuerdo al destino? ¿Las garantías proporcionadas por el deudor son verificadas por el encargado del personal de créditos? ¿Se mantiene información actualizada de la carpeta del socio?

NO N/A CAL. PND. COMENTARIOS 1 10 Solo se comunica cuando existe X demora en el pago 1 10 X

No se aplica el reglamento de créditos y cobranzas @

Se lo realiza solo créditos otorgados por primera vez

Ya se mantiene información de créditos anteriores. @

100

¿En caso de incumplimiento del X pago, el asesor de crédito ejecutará la acción de cobro extrajudicial?

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 09/09/2014 FECHA: 15/10/2014 REVISADO: P.R 160

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO â&#x20AC;&#x153;CACHA LTDA.â&#x20AC;? AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE RIESGOS DE CONTROL

MRC

đ??śđ?&#x2018;&#x2021;

FĂłrmula: CF = đ?&#x2018;&#x192; đ?&#x2018;&#x2021; â&#x2C6;&#x2014; 100 57

CF = 100 â&#x2C6;&#x2014; 100 = 57 % Donde; CF= Confianza CT= CalificaciĂłn total PT= PonderaciĂłn total CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIĂ&#x201C;N: Al analizar el ĂĄrea del exigible de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito â&#x20AC;&#x153;Cacha Ltda.â&#x20AC;?, se pudo evidenciar a travĂŠs de la aplicaciĂłn de los cuestionarios de control interno a sus colaboradores, y mediante su ponderaciĂłn y calificaciĂłn se obtuvo una confianza moderada de (57%) y un riesgo moderado de (43%), lo cual se considerado no muy favorable.

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 09/09/2014 REVISADO: P.R 161

FECHA: 15/10/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CEDULA SUMARIA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AJUSTES Y/O RECLASIFICACIÓN COD. CUENTAS 1404 1414 1424 1603 1611 1614

MICROEMPRESA POR VENCER MICROEMPRESA QUE NO DEVENGA IN MICROEMPRESA VENCIDA INTERESES POR COBRAR DE CARTERA Proveedores PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES

CUENTAS POR COBRAR 1690 VARIAS TOTAL

SALDO AL 31 DEBE DIC. 2013

HABER

SALDO SEGÚN AUDITORÍA

$913.570,07

0.00

$913.570,07

36.755,85

0.00

36.755,85

45.624,95

0.00

45.624,95

20.058,23

0.00

20.058,23

6.630,13

0.00

6.630,13

122,50

0.00

122,50

381,00 $1.023.142,73

381,00 0.00

0.00

$1.023.142,73

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 10/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

162

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CEDULA SUMARIA: EXIGIBLE DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 CÓDIGO 1404

CUENTAS

REF.

SALDO

MICROEMPRESA POR VENCER

SELECCIÓN CS

$913.570,07

140405

De 1 a 30 días

121.602,69

140410

De 31 a 90 días

297.689,64

140415

De 91 a 180 días

187.712,06

140420

De 181 a 360 días

182.939,74

140425

De más de 360 días

123.625,94

1414

MICROEMPRESA QUE NO DEVENGA IN

36.755,85

141405

De 1 a 30 días

6.572,48

141410

De 31 a 90 días

6.105,24

141415

De 91 a 180 días

7.818,43

141420

De 181 a 360 días

7.890,60

141425

De más de 360 días

8.369,10

1424

MICROEMPRESA VENCIDA

45.624,95

142405

De 1 a 30 días

5.688,83

142410

De 31 a 90 días

9.354,35

142415

De 91 a 180 días

10.636,93

142420

De 181 a 360 días

9.617,27

142425

De más de 360 días

1499 149920 16 1603

10.327,57

(PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES) (Cartera de créditos para la micro) INTERESES POR COBRAR DE CARTERA Cartera de crédito comercial

160310

Cartera de crédito de consumo

160320

Cartera de créditos para la microempresa

161101 1614 161430 1690 169090

28.287,47

CUENTAS POR COBRAR

160305

1611

20.058,23 390,87 662,01

Proveedores

19.005,35 6.630,13

Anticipo Proveedores

6.630,13

PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES Gastos judiciales

122,50

CUENTAS POR COBRAR VARIAS OTRAS

381,00

TOTAL

$967.663,40

SALDO SEGÚN AUDITORIÍA

$697.663,40

DIFERENCIA

0,00

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 11/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

163

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CONFIRMACION A DEUDORES B2 1/8 DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 13/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

164

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CONFIRMACION A DEUDORES DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

B2 2/8

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 13/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

165

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CONFIRMACION A DEUDORES DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

B2 3/8

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 13/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

166

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CONFIRMACION DE DEUDORES DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

B2 4/8

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 13/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

167

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CONFIRMACION A DEUDORES DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

B2 5/8

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 13/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

168

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CONFIRMACION DE DEUDORES DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

B2 6/8

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 13/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

169

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” RESUMEN DEL RIESGO DE CONTROL- COSO II DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

B2 7/8

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 13/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

170

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CONFIRMACION DE DEUDORES DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

B2 8/8

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 13/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

171

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” RESUMEN CONFIRMACION DE DEUDORES DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

Resumen de confirmaciones MICROEMPRESA POR VENCER Monto

913.570,07

NUM. CLIENTE

Muestra: 16 SOCIOS SALDO SEGÚN LIBROS

NOMBRES

102850 KASATHOR CÍA. LTDA.

101762

101545 101089 101314 100438 100495 100722 100691 100418

4.000,00

CHICAIZA GUAPULEMA BLANCA

5.000,00

PARRA PARRA ANA FABIOLA

3.600,00

3.480,00

101837 LEON CONCHA MARIA CECILIA

6.250,00

102137 CAIN AUCANCELA JOSE MILTON

1.200,00

102078 COBO TAPIA DORIMAR DENISSE

3.100,00

102544 PONCE ARMIJOS ROSA YOLANDA

101603

$ 5.000,00

$5.000,00

102570 PAREDES PAREDES JUAN CARLOS

DIF ERE NCI A

VALORES CONFIRMADO S

VILLAFUERTE VACA LUIS ALBERTO

2.803,00

VALDEZ ENCALADA MILTON MANUEL

5.500,00

SANCHEZ CALI FANNY BEATRIZ

2.500,00

ROLDAN APUGLLON JAIME ALONSO

4.200,00

PALA TAIPE CLARA ELENA

1.820,00

AUNCANSHALA NAULA JORGE

3.410,00

ORTIZ CHIMBO SEGUNDO GERARDO

950,00

BUÑAY DAMIAN GLADYS MERCEDES

2.000,00

TOTAL

$54.813,00

950,00

2.000,00 ∑

$54.813,00

∑ -

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 15/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

172

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL: FINANIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AREA: PASIVO

OBJETIVO GENERAL Determinar la razonabilidad de las saldos presentadas de la cuenta del pasivo. OBJETIVOS ESPECÍFICOS  

Comprobar que los saldos que muestran las cuentas del pasivo, correspondan efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir. Verificar que las cuentas por pagar se encuentren reveladas y prsentadas en el es Estado de Situacion Financiera.

N °

PROCEDIMIENTOS

REF. P/T

Evalue el sistema de control interno.

REALIZA

FECHA

CCI

S.H. / J.C

16/09/2014

S.H. / J.C

17/09/2014

S.H. / J.C

17/09/2014

AA1

S.H. / J.C

20/09/2014

S.H. / J.C

22/09/2014

S.H. / J.C

07/10/2014

Elabore la cédula sumaria. 3 Solicitar el detalle de la cuenta acreedora. 5 Seleccione una muestra de 10 socios y efectué con ellos una confirmación de saldos. 6 7

Realice un análisis de confirmación de saldos. AA2 Detalle los puntos de control interno que se PCI 2 hayan encontrado.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 16/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

173

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERN: AUDITORIA FINANCIERA CCIOP DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 COMPONENTE: OBLIGACIONES CON EL PUBLICO

N °

PREGUNTAS

SI NO N/A

CAL PND. COMENTARIO . S

¿Se mantiene un archivo con toda 2 la información y antecedente de X cuentas por pagar a los socios?

¿Hay un registro de los pasivos X adecuadamente detallado?

Se realizan confirmaciones 4 periódicas de saldos con los socios acreedores?

¿Han establecido políticas de pago X de acuerdo al monto?

¿Los documentos son 6 monitoreados frecuentemente para verificar su vencimiento?

¿Existe una persona encargada del X 7 manejo de cuentas por pagar a los socios? ¿Los pagos de cuentas por pagar a 8 los socios son previamente X autorizados? TOTAL

No existe una persona encargada que cumpla está función.

El personal no cumple con sus funciones Falta de personal para la asignación de actividades@

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 16/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

174

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO â&#x20AC;&#x153;CACHA LTDA.â&#x20AC;? AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

MRC

MATRIZ DE RIESGOS DE CONTROL đ??śđ?&#x2018;&#x2021;

FĂłrmula: CF = đ?&#x2018;&#x192; đ?&#x2018;&#x2021; â&#x2C6;&#x2014; 100 45

CF = 70 â&#x2C6;&#x2014; 100 = 64 % Donde; CF= Confianza CT= CalificaciĂłn total PT= PonderaciĂłn total CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIĂ&#x201C;N: Al analizar el ĂĄrea de obligaciones con el pĂşblico de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito â&#x20AC;&#x153;Cacha Ltda.â&#x20AC;?, se pudo evidenciar a travĂŠs de la aplicaciĂłn de los cuestionarios de control interno a sus colaboradores, y mediante su ponderaciĂłn y calificaciĂłn se obtuvo una confianza moderada de (64%) y un riesgo bajo de (36%), lo cual se considerado no muy favorable.

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 17/09/2014 FECHA: 15/10/2014 REVISADO: P.R 175

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CEDULA SUMARIA OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 AJUSTES RECLASIFICACIÓN COD .

CUENTAS

2101 2103 2501 2503

DEPOSITOS A LA VISTA DEPOSITOS A PLAZO INTERESES POR PAGAR OBLIGACIONES PATRONALES RETENCIONES CONTRIBUCIONES PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR VARIAS TOTAL

2504 2505 2506 2590

Y/O

SALDO AL 31 DIC. HABER 2013 DEBE $574.731,02 375.718,25 9.487,22 3.126,27

SALDO SEGÚN AUDITORÍ A $574.731,02 375.718,25 9.487,22 3.126,27

1.564,96 4.084,37 939,00 7.293,16

$950.449,26

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 17/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

176

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CEDULA SUMARIA DETALLE DE LA CUENTA DE PASIVO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 CÓDIGO 21 2101 210135 21013505 21013515 21013520 2103 210305 210310 210315 210320 210325 25 2501 250105 250115 2503 250310 250315 250325 2504 250405 250490 2505 250505 250510 250590 2506 250601 2590 259090

CUENTAS REF. OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPOSITOS A LA VISTA DEPOSITOS DE AHORRO Depósitos ahorros cuentas activa Ahorro encaje Ahorro estudiantil DEPOSITOS A PLAZO De 1 a 30 días De 31 a 90 días De 91 a 180 días De 181 a 360 días De más de 360 días CUENTAS POR PAGAR INTERESES POR PAGAR Depósitos a la vista depósitos a plazo OBLIGACIONES PATRONALES Beneficios sociales Aportes al IESS Participación Empleados RETENCIONES RETENCIONES FISCALES OTRAS RETENCIONES CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS Impuesto a la renta Multas Otras Contribuciones e impuestos PROVEEDORES Proveedores CUENTAS POR PAGAR VARIAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR TOTAL SALDO SEGÚN ESTADO FINANCIERO DIFERENCIA

SALDO

SELECCIÓN PS

$574.731,01 191.924,00 178.619,85 204.187,16 73.180,50 182.037,27 61.169,79 55.830,69 3.500,00

2.992,94 6.494,28 314,24 285,44 2.526,59 1.554,96 9,90 3.292,99 240,16 551,22 939,00 7.293,16 $976.944,14 $976.944,14 0,00

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 17/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

177

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CONFIRMACION DE SALDOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AA1 1/5

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 20/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

178

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CONFIRMACION DE SALDOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AA1 2/5

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 20/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

179

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CONFIRMACION DE SALDOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AA1 3/5

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 20/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

180

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CONFIRMACION DE SALDOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AA1 4/5

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 20/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

181

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CONFIRMACION DE SALDOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

ELABORADO: S.H. / FECHA: 20/09/2014 J.C FECHA: 15/10/2014 REVISADO: P.R 182

AA1 4/5

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CONFIRMACION DE SALDOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

ELABORADO: S.H. / J.C REVISADO: P.R 183

AA1 5/5

FECHA: 20/09/2014 FECHA: 15/10/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” RESUMEN DE ACREDORES DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Monto Muestra

AA 2

$ 913.570,07 10

socios RESULTADO DE LAS CONFIRMACIONES

NUM. CLIENTE

NOMBRES

SALDO SEGÚN LIBROS

VALORES CONFIRMAD OS

100002 ROSA ELENA AULLA GUALÁN 100052 JORGE LUIS PERÉZ CAÍN 100123 MARTHA SUSANA CAHUANA FLORES 101112 GUZMAN SISA LUIS EFRAIN 101235 CABAY GUALÁN MARCELINO 101235 BUÑAY AUQUILLA JOSÉ 101520 MOROCHO MULLO MARÍA TERESA 101689 MACAS LEMA MARÍA ELISA 102130 ORTIZ CHIMBO SEGUNDO GERARDO 102312 MANZANO AREVALO PATRICIO TOTAL

DIFERE NCIA

$ 6.000,00

$6.000,00 3.500,00 4.200,00

3.500,00 4.200,00

3.200,00 15.000,00 10.000,00 4.500,00

20.000,00 9.500,00

7.100,00

$ 83.000,00 $83.000,00

∑

ELABORADO: S.H. / FECHA: 22/09/2014 J.C FECHA: 15/10/2014 REVISADO: P.R 184

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL: FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

PGA

AREA: PATRIMONIO

OBJETIVO GENERAL Determinar la razonabilidad del saldo del área de Patrimonio. OBJETIVOS ESPECÍFICOS  

Comprobar los cambios efectuados. Verificar la correcta revalorizacion de las cuentas correspondientes, para lograr el apropiado registro de su valor. PROCEDIMIENTOS

REF.

FECHA

P/T

° 1

REALIZA

Evalue el sistema de control interno.

CCI

S.H. / J.C

25/09/2014

S.H. / J.C

27/09/2014

BB1

S.H. / J.C

29/09/2014

PCI 2

S.H. / J.C

07/10/2014

Elabore la cédula sumaria. 3 Solicitar el detalle de la cuenta. 4 Elabore los puntos de contrl interno en caso de existir hallazgos

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 23/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

185

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: AUDITORIA FINANCIERA CCI DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 COMPONENTE: PATRIMONIO

N °

PREGUNTAS

SI NO N/A

CAL. PND.

¿Existen políticas o reglamentos internos para el manejo de las X 1 cuentas que conforman el patrimonio?

¿Existen auxiliares de las cuentas de X patrimonio?

¿El sistema contable calcula automáticamente el resultado del X 3 ejercicio?

¿La reserva legal se calcula de X acuerdo a lo que estipula en la Ley?

¿Los resultados del ejercicio son 5 puestos a conocimiento de la X gerencia antes de cerrar el período?

¿Los resultados acumulados de 6 ejercicios anteriores son distribuidos X entre socios?

¿Se distribuyen las utilidades obtenidas a los trabajadores de X 7 acuerdo a los procedimientos legales? TOTAL

COMENTARIOS

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 25/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

186

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO â&#x20AC;&#x153;CACHA LTDA.â&#x20AC;? AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE RIESGOS DE CONTROL

MRC

đ??śđ?&#x2018;&#x2021;

FĂłrmula: CF = đ?&#x2018;&#x192; đ?&#x2018;&#x2021; â&#x2C6;&#x2014; 100 63

CF = 70 â&#x2C6;&#x2014; 100 = 90 % Donde; CF= Confianza CT= CalificaciĂłn total PT= PonderaciĂłn total CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIĂ&#x201C;N: Al analizar el ĂĄrea del patrimonio de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito â&#x20AC;&#x153;Cacha Ltda.â&#x20AC;?, se pudo evidenciar a travĂŠs de la aplicaciĂłn de los cuestionarios de control interno a sus colaboradores, y mediante su ponderaciĂłn y calificaciĂłn se obtuvo una confianza alta de (90%) y un riesgo bajo de (10%), lo cual se considerado favorable.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 26/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

187

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CEDULA SUMARIA: PATRIMONIO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AJUSTES DE RECLASIFICACI ÓN CO D.

CUENTAS

CAPITAL 31 SOCIAL 33 RESERVAS

DEB E

HABER

$86.487,60 46.366,72

SALDO AL 31 DIC. 2013

$86.487,60 46.366,72

$132.854,32

DEBE HABER

SALDO SEGÚN AUDITORÍA

$ 86.487,60 46.366,72

$ 132.854,32

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 27/09/2014 FECHA: 15/10/2014 REVISADO: P.R 188

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CEDULA SUMARIA: PATRIMONIO BB1 DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 DETALLE DE LA CUENTA DEL PATRIMONIO

CODIGO 31 3103 310305 33 3301 330105 3303 330310

CUENTA CAPITAL SOCIAL APORTES DE SOCIOS Certificados de Aportación RESERVAS LEGALES RESERVA LEGAL ESPECIALES Para futuras capitalizaciones TOTAL SALDO SEGÚN ESTADO FINANCIERO DIFERENCIA

REF.

SALDO

$86.487,60

11.342,75 35.023,96 $132.854,32 $132.854,32 0,00

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 29/09/2014 FECHA: 15/10/2014 REVISADO: P.R 189

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRA: FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AREA: INGRESOS - GASTOS

OBJETIVO GENERAL Determinar la razonabilidad del Estado de Resultados de la Cooperativa.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS 

Determinar la integridad de los Ingresos y los Gastos.



Asegurar la correcta valoración de los Ingresos y Gastos.



Establecer la correcta presentación de las cuentas de Ingresos y Gastos.

N°

PROCEDIMIENTOS

REF. P/T REALIZA

FECHA

CCI

S.H. / J.C

30/09/2014

S.H. / J.C

30/09/2014

S.H. / J.C

02/10/2014

S.H. / J.C

02/10/2014

Evalúe el sistema de control interno.

Realice una cedula sumaria.

Analisis financiero de ingresos y gastos.

Elabore los puntos de control interno en caso de existir hallazgos

PCI 2

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 30/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

190

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: AUDITORIA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

CCINE G

COMPONENTE: INGRESOS Y EGRESOS

N° 1

4 5

PREGUNTAS SI ¿Los comprobantes de X ingresos y egresos se encuentran enumerados secuencialmente? ¿Los comprobantes de X ingreso y egreso se encuentran ordenadamente archivados? ¿Se registran X oportunamente en contabilidad los ingresos y egresos a fin de garantizar la confiabilidad de la información? ¿Se emiten reportes mensuales de ingresos a la Gerencia? ¿El cálculo y cobro de X intereses de los créditos se calcula automatizada mente? ¿Los comprobantes se X encuentran con sus respectivas firmas de responsabilidad? ¿Todos los gastos son revisados en cuanto a su propiedad, veracidad y conformidad?

NO N/A CAL. 8

PND. 10

COMENTARIOS

No se realizan reportes @

No existe ninguna revisión @

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 30/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

191

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO â&#x20AC;&#x153;CACHA LTDA.â&#x20AC;? AUDITORIA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE RIESGOS DE CONTROL

MRC

đ??śđ?&#x2018;&#x2021;

FĂłrmula: CF = đ?&#x2018;&#x192;đ?&#x2018;&#x2021; â&#x2C6;&#x2014; 100 51

CF = 70 â&#x2C6;&#x2014; 100 = 72,85% %

Donde; CF= Confianza CT= CalificaciĂłn total PT= PonderaciĂłn total CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACION: Al analizar el ĂĄrea de ingresos y egresos de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito â&#x20AC;&#x153;Cacha Ltda.â&#x20AC;?, se pudo evidenciar a travĂŠs de la aplicaciĂłn de los cuestionarios de control interno a sus colaboradores; y mediante su ponderaciĂłn de calificaciĂłn se obtuvo una confianza de (72.85%) y un riesgo medio de (57.14%), lo que indica que no es muy favorable.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 30/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

192

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CEDULA SUMARIA: INGRESOS Y GASTOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

AJUSTES DE RECLASIFICACI ÓN CUENTAS

DEBE

HABER

SALDO

SALDO SEGÚN DEBE HABER AUDITOR ÍA

Intereses y $289.506,92 Descuentos Comisiones 30.603,42 Ganadas Ingresos por 18.156,16 Servicios Otros Ingresos 4.715,40 Intereses Causados $57.308,46 Provisiones 10.400,86 Gastos de 258.428,63 Operación Impuestos y 6.370,80 Participación TOTAL $332.508,75 $342.981,90 $10.473,15

$10.473,15

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 30/09/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 15/10/2014

193

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. PUNTOS DE CONTROL INTERNO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N°

REF. P/T

CCID

CONDICIÓN

Existencia de faltante de caja.

Inexistencia de conciliaciones bancarias de fechas anteriores

CRITERIO



ESTATUTO COAC “CACHA LTDA.”; CAPITULO TERCERO; ART. 25 ATRIBUCIONES, dice que se debe: Efectuar arqueos de caja, periódica u ocasionalmente y revisar la contabilidad de la cooperativa, a fin de verificar su veracidad. MANUAL DE FUNCIONES COAC “CACHA LTDA.”; ART. 23 FUNCIONES AUXILIAR CONTABLE; dice que deberá: Realizar conciliaciones bancarias diarias o mensuales. ELABORADO: S.H. / J.C REVISADO: P.R 194

PCI 2 1/3

CAUSA



 

EFECTO

Incumplimiento de las funciones por parte del Consejo de Vigilancia Descuido y falta de experiencia por parte del cajero.



Existencia de un faltante de $50,00.



Información financiera irreal.

Incumplimiento del manual de funciones. Falta de experiencia del personal encargado del área contable.



Información desactualizada de la cuenta bancos.

FECHA: 07/10/2014 FECHA: 15/10/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. PUNTOS DE CONTROL INTERNO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N°

REF. P/T

CONDICIÓN

CRITERIO

CCIE

No se aplica el reglamento de créditos y cobranzas.



CCIE

Información desactualizada de los socios.



PCI 2 2/3

CAUSA

REGLAMENTO DE CRÉDITOS Y COBRANZAS; ART.1 ÁMBITO DE APLICACIÓN; dice que: La comisión de crédito, gerencia y departamento de créditos y cobranzas son los organismos encargados de la aplicación de este instructivo. MANUAL DE FUNCIONES COAC “CACHA LTDA.”. ART. 27 FUNCIONES ASISTENTE DE CRÉDITO, dice que debe mantener actualizados los archivos del registro de préstamos despachados, documentos y otros. ELABORADO: S.H. / J.C REVISADO: P.R 195

EFECTO



Desconocimiento del oficial de créditos, en cuanto a la recuperación de cartera vencida.



Incremento de la cartera vencida de la institución y falta de liquidez.



Descuido del personal encargado y desconocimiento de las funciones de acuerdo al manual establecido.



Información irreal de los documentos de los socios. Falta de garantías para respaldar la otorgación de un crédito.



FECHA: 07/10/2014 FECHA: 15/10/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. PUNTOS DE CONTROL INTERNO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N°

REF. P/T

CONDICIÓN

CRITERIO

CCIOP

Falta de personal para la asignación de actividades



CCINEG

No se realizan reportes mensuales de ingresos y gastos.



PCI 2 3/3

CAUSA

ESTATUTO COAC “CACHA LTDA.”ART. 36, dice que: es responsabilidad del gerente de la cooperativa contratar personal de acuerdo a las políticas establecidas por el Consejo de Administración. MANUAL DE FUNCIONES COAC “CACHA LTDA.”; ART. 27 ASISTENTE DE CRÉDITO, dice que debe llevar un control mensual de los ingresos y egresos. ELABORADO: S.H. / J.C REVISADO: P.R 196

EFECTO



Falta de presupuesto para la contratación de personal.



No se puede asignar funciones específicas para el mejoramiento de las actividades normales de la cooperativa



Irresponsabilidad de las actividades asignadas.



No existe información financiera confiable.

FECHA: 07/10/2014 FECHA: 15/10/2014

Auditor铆a de Gesti贸n

197

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. PROGRAMA DE AUDITORÍA INTEGRAL: GESTIÓN

PAG 1/2

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 OBJETIVO GENERAL 

Evaluar el desempeño institucional para establecer si los controles gerenciales en la entidad son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS 

Analizar la información y documentación recopilada en la planificación preliminar.



Evaluar la gestión mediante la aplicación de indicadores de cualitativos y cuantitativos.

N°

Procedimientos

Ref. P/T

Realizado por:

Fecha

CCI

S.H. / J.C

21/10/2014

Evalúe la gestión y el desempeño de 1

la Cooperativa mediante la aplicación de cuestionarios.

Analice la misión y visión de la institución mediante la aplicación de encuestas.

AM-AV

Realice la matriz FODA

FODA

S.H. / J.C

23/10/2014

Realice la matriz de correlación FO

M-FO

S.H. / J.C

24/10/2014

Realice la matriz de correlación DA

M-DA

S.H. / J.C

24/10/2014

Realice la matriz de prioridades

S.H. / J.C

25/10/2014

Realice la Matriz de Perfil Estrategico Interno.

PEI

S.H. / J.C

25/10/2014

S.H. / J.C

22/10/2014

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 13/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

198

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. PROGRAMA DE AUDITORÍA INTEGRAL: GESTIÓN

PAG 2/2

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

PEE

S.H. / J.C

Realice la Matriz de Perfil Estrategico Externo.

26/10/2014 DPC

S.H. / J.C

Analice el Diagrama de flujo del proceso de crédito

28/10/2014 IG

S.H. / J.C

Aplique indicadores para medir la gestión de la cooperativa.

30/10/2014 HH4

S.H. / J.C

Plantee los puntos de control interno en los hallazgos existentes.

03/11/2014 IF

S.H. / J.C

Redacte el respectivo informe final.

19/12/2014

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 13/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

199

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: AUDITORÍA DE GESTIÓN DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

FUNCIONARIO: Todos FECHA: 20 de Octubre del 2014 PROCEDIMIENTO: Entrevista

CCIG

HORA DE INICIO: 9h30 HORA DE FINALIZACIÓN: 10h00 RESPUESTAS

N°

3 4

5 6 7

9 10

PREGUNTAS

OBSERVACIONES

¿Examinan con frecuencia manuales, reglamentos, procedimientos, políticas para la ejecución adecuada de sus actividades? ¿Es de su conocimiento un manual que defina de manera detallada las funciones de cada empleado y los niveles de autoridad? ¿Usted fue sometido a un proceso de selección de personal? ¿Se encuentra cumpliendo funciones según el puesto para el cual fue contratado? ¿Su sueldo está de acuerdo a los registros salariales vigentes? ¿Su desempeño ha sido evaluado mediante parámetros establecidos por la Cooperativa? ¿Son adecuadas las condiciones físicas en las que usted desempeña sus labores diarias? ¿Usted entrega reportes de manera frecuente sobre sus actividades a su jefe inmediato? ¿Ha recibido algún tipo de incentivo por el cumplimiento de su trabajo? ¿Usted ha sido capacitado de manera periódica por parte de la institución? TOTAL

No se aplican indicadores para evaluar el desempeño. @

Falta de presupuesto No se capacita de manera periódica. @

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 21/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

200

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. AUDITORÍA INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

MCR

MATRIZ DE CONTROL DE RIESGO

FÓRMULA:

NC=

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL

NC=

*100

100

NC= 62% NR= 100% - NC NR= 38% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIÓN: Al analizar el área de gerencia se pudo evidenciar a través de la aplicación de cuestionario de control interno ciertas falencias importantes; mediante el cálculo se obtuvo un nivel de confianza moderado (62%) y un nivel de riesgo moderado (38%) lo cual se considera razonable.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 21/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

201

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. CUESTIONARIO DE ANÁLISIS DE LA MISIÓN DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 FUNCIONARIO: Todos FECHA: 21 de Octubre del 2014 PROCEDIMIENTO: Encuesta N°

HORA DE INICIO: 9h30 HORA DE FINALIZACIÓN: 10h00 RESPUESTAS SI NO

PREGUNTAS ¿Conoce usted la misión Cooperativa?

¿La misión de la institución expresa realmente su razón de ser?

5 6 7

9 10

¿La misión es difundida y se mantiene presente entre el personal de la Cooperativa? ¿El enunciado de la misión está orientado a satisfacer las necesidades de los socios? ¿La misión involucra al personal directamente con el socio? ¿La misión es considerada una guía de actuación para el personal? ¿La filosofía de la institución sustenta claramente su nivel de responsabilidad social? ¿La alta dirección replantea la misión en función de los cambios que surgen en el ambiente competitivo? ¿El enunciado de la misión contiene elementos que la distinga claramente de otras instituciones? ¿Existe una misión definida para cada departamento? TOTAL Σ

COMENTARIOS

No se ha replanteado la misión.

No porque tiene el mismo propósito que las demás.

No existe misión para los departamentos.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 22/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

202

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. AUDITORÍA INTEGRAL ANÁLISIS DE LA MISIÓN MATRIZ DE CONTROL DE RIESGOS

MRC

FÓRMULA:

NC=

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL

*100

100

NC= 61% NR= 100% - NC NR= 39% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIÓN: Al evaluar la misión de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” se determinó que las actividades que se desarrollan dentro de la institución responden de manera oportuna a su propósito básico además satisfaciendo las expectativas de los socios mediante la colaboración del personal de la cooperativa, lo que permite mantener un nivel de confianza moderado del 61%;el 39% indica que existe un riesgo moderado, debido a que la misión de la cooperativa no es difundida de manera continua el propósito de la institución al personal nuevo que ingresa. Además es obligación de todo el personal conocer la misión de la cooperativa para ello se debe realizar una adecuada inducción del personal nuevo.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 21/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

203

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE ANÁLISIS DE LA VISIÓN

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 FUNCIONARIO: Todos FECHA: 21 de Octubre del 2014 PROCEDIMIENTO: Encuesta N° 1 2

3 4

6 7

HORA DE INICIO: 9h30 HORA DE FINALIZACIÓN: 10h00

PREGUNTAS ¿Conoce usted la Visión de la Cooperativa? ¿La visión es difundida en forma permanente entre el personal de la Cooperativa? ¿El enunciado de la visión facilita la creación de un escenario futuro? ¿El contenido de la visión y la proyección que le da la alta dirección indican que es factible alcanzarla? ¿La visión incluye los recursos que se emplearán para lograr ser competitiva? ¿Considera usted que las actividades desarrolladas encaminan al futuro deseado? ¿La visión por si misma impulsa a la generación de oportunidades entre el personal? ¿La alta dirección analiza propuesta y metas del personal antes de reformular la visión? TOTAL Σ

RESPUESTAS SI NO 6

COMENTARIOS

No es alcanzarla.

factible

Nunca se ha pensado en reformular la visión.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 22/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

204

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. AUDITORÍA INTEGRAL ANÁLISIS DE LA VISIÓN MATRIZ DE CONTROL DE RIESGO

MCR

FÓRMULA:

NC=

CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL 41

NC= *100 80

NC= 51% NR= 100% - NC NR= 49% CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIÓN: Al evaluar la visión de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” se determinó que la visión de la cooperativa no es difundida entre el personal, generando un nivel de confianza moderado bajo del 51%. La Gerencia debería pensar en replantear la visión de la institución de acorde a la realidad del entorno financiero que le permita cumplir con la visión, ya que presenta un nivel de riesgo moderado alto del 49% lo que perjudica directamente al logro de objetivos.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 21/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

205

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” MATRIZ FODA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N° 1 2

FODA 1/2

ANÁLISIS INTERNO FORTALEZAS FACTORES Personal joven entusiasta y dinámico. Participación del talento humano en el mejoramiento permanente de la institución.

3 Confianza de socios e Imagen Corporativa. 4 Ubicación estratégica de la institución. 5 6

Liquidez de la institución para hacer frente a sus obligaciones. Responsabilidad y puntualidad del personal en el trabajo.

DEBILIDADES Falta de difusión de servicios financieros a los socios.

Falta de agilidad y cordialidad en la atención al cliente interno y externo.

Demora en los trámites por corrección en el departamento de crédito.

No se aplica indicadores para evaluar la gestión.

Falta de servicios automatizados.

Insuficiente motivación y capacitación al personal.

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 23/10/2014 FECHA: 05/11/2014 REVISADO: P.R

206

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ FODA

FODA 2/2

ANÁLISIS EXTERNO OPORTUNIDADES N FACTORES ° 1

Futuro desarrollo del cooperativismo.

Nuevo entorno económico y social

3 4 5 6

Actualización y automatización en los procesos tecnológicos. Asesoría Financiera CONAFIPS. Alianzas estratégicas con empresas de servicios para ampliar la oferta con el aprovechamiento del mercado cautivo. Captaciones de nuevos mercados. AMENAZAS

Inestabilidad económica y laboral de los socios que acceden a los créditos.

Crecimiento de la competencia en el sector de la agencia.

Competencia agresiva y desleal del mercado financiero local

Cambio permanente en las leyes que regulan la actividad crediticia.

Deficiente cultura de ahorro en las personas.

Sobre endeudamiento de los socios de la institución

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 23/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

207

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE CORRELACION

M-FO 1/3

MATRIZ DE CORRELACIÓN

La matriz de correlación permitirá determinar la relación entre los factores internos y externos, priorizando los hechos o tendencias más importantes que permiten el logro de los objetivos del COAC CACHA para lo cual la ponderación se realizará de acuerdo a lo siguiente:

MATRIZ FO

MATRIZ DA

1.- Si la fortaleza tiene relación con la 1.- Si la debilidad tiene relación con la oportunidad = 5

amenaza = 5

2.- Si la fortaleza no tiene relación con la 2.- Si la debilidad no tiene relación con oportunidad =1

la amenaza =1

3.- Si la fortaleza y la oportunidades tienen 3.- Si la debilidad y la amenaza tienen mediana relación = 3

mediana relación = 3

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 24/10/2014 FECHA: 05/11/2014 EVISADO: P.R

208

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

M-FO 2/3

MATRIZ DE CORRELACIÓN FORTALEZAS Y OPORTUNIDADES

F1 Personal joven entusiasta dinámico.

O O1 Futuro desarrollo del cooperativismo. O2 Nuevo entorno económico y social O3 Actualización y automatización en los procesos tecnológicos.

F2 Participación del talento y humano en el mejoramiento continuo de la institución.

F3 Confianza de socios e Imagen Corporativa.

F4 Ubicación estratégica de la institución.

F5 Liquidez de la institución para hacer frente a sus obligaciones.

F6 Responsabilidad y puntualidad del personal en el trabajo.

TOTAL

26 24

209

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 24/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

M-FO 3/3

MATRIZ DE CORRELACIÓN FORTALEZAS Y OPORTUNIDADES

O4 Asesoría Financiera CONAFIPS. O5 Alianzas estratégicas con empresas de servicios para ampliar la oferta con el aprovechamiento del mercado cautivo. O6 Captaciones de nuevos mercados. TOTAL

1 14

1 18

3 22

1 18

1 16

8 106

210

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 24/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

M-DA 1/2

MATRIZ DE CORRELACIÓN DEBILIDADES Y AMENAZAS

D A

A1 Inestabilidad económica y laboral de los socios que acceden a los créditos. A2 Crecimiento de la competencia en el sector de la agencia.

D1 D2 Falta de Falta de difusión de agilidad y servicios cordialidad en adicionales a la atención al los socios. cliente interno y externo.

D3 Demora en los trámites por corrección en el departamento de crédito.

D4 No se aplica indicadores para evaluar la gestión.

D5 Falta de servicios automatizados.

D6 Insuficiente motivación y capacitación al personal

TOTAL

211

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 24/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

M-DA 2/2

MATRIZ DE CORRELACIÓN DEBILIDADES Y AMENAZAS

A3 Competencia agresiva y desleal del mercado financiero local A4 Cambio permanente en las leyes que regulan la actividad crediticia. A5 Deficiente cultura de ahorro en las personas. A6 Sobre endeudamiento de los socios de la institución TOTAL

. 1

212

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 24/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

MP 1/3

MATRIZ DE PRIORIDADES

CÓDIGO

VARIABLE FORTALEZAS

Ubicación estratégica de la institución

Participación del talento humano en el mejoramiento continuo de la institución.

Confianza de socios e Imagen Corporativa.

Liquidez de la institución para hacer frente a sus obligaciones.

Responsabilidad y puntualidad del personal en el trabajo. DEBILIDADES

Falta de agilidad y cordialidad en la atención al cliente interno y externo.

Falta de difusión de servicios adicionales a los socios.

No se aplica indicadores para evaluar la gestión.

Ineficiente motivación y capacitación al personal

Demora en los trámites por corrección en el departamento de crédito.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 25/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

213

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

MP 2/3

MATRIZ DE PRIORIDADES

OPORTUNIDADES O1

Futuro desarrollo del cooperativismo.

Nuevo entorno económico y social

Actualización y automatización en los procesos tecnológicos.

Alianzas estratégicas con empresas de servicios para ampliar la oferta con el aprovechamiento del mercado cautivo.

Asesoría Financiera CONAFIPS.

AMENAZAS Sobre endeudamiento de los socios de la institución

Competencia agresiva y desleal del mercado financiero local

Crecimiento de la competencia en el sector de la agencia.

Inestabilidad económica y laboral de los socios que acceden a los créditos.

Cambio permanente en las leyes que regulan la actividad crediticia.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 25/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

214

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

MP 3/3

ANALISIS DE LA MATRIZ DE PRIORIDADES

En la matriz priorizada conocemos cuáles son los factores que intervienen directamente en el funcionamiento de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Ltda. Como podemos observar en la matriz nos indica una serie de fortalezas en las cuáles la cooperativa se siente seguro, fortalecido o en las que sobresale son de carácter interno; de igual forma las debilidades indicadas son las que sobresalen, para lo cual deberá hacer todos los esfuerzos para mejorar ya que son internas.

Las oportunidades son las que se les presenta exteriormente, es decir fuera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Ltda., se debe aprovechar esas oportunidades para mejorar sus diferentes actividades; mientras que las amenazas que pueden influir o afectar a la cooperativa para lo cual deberá tener planes de prevención en caso de que estas amenazas puedan ocurrir.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 25/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

215

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 PERFIL ESTRATEGICO INTERNO

PEI 1/2

CLASIFICACIÓN DE IMPACTO DEBILIDAD NORMAL FORTALEZA ASPECTOS INTERNOS

GRAN DEBILI DAD 1

Falta de agilidad y cordialidad en la D2 atención al cliente interno y externo.

DEBILI DAD 2 

Falta de difusión de servicios adicionales a los D1 socios.



No se aplica indicadores para D4 evaluar la gestión.



Ineficiente motivación y capacitación al D6 personal. Demora en los trámites por corrección en el D3 departamento de crédito.

EQUILIB FORTAL RIO EZA 3

GRAN FORTAL EZA 5



ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 25/10/2014 FECHA: 05/11/2014 REVISADO: P.R 216

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 PERFIL ESTRATEGICO INTERNO

PEI 2/2

. . .

Ubicación estratégica de la institución. F2 Participación del talento humano en mejoramiento permanente de la institución.

F3 Confianza de socios e Imagen Corporativa.

Liquidez de la institución para hacer frente a sus obligaciones.

Responsabilidad y puntualidad del personal en el trabajo. TOTAL PORCENTAJE

. . 2 20%

3 30%

2 20%

3 30%

ANÁLISIS :

Del 100% de los factores estratégicos internos, el 30% comprende a las grandes fortalezas, esto se debe a que la Cooperativa está ubicada estratégicamente, sus empleados trabajan en busca del desarrollo organizacional y sobre la confianza de los socios; el 30% a las fortalezas, ya que posee liquidez para hacer frente a sus obligaciones, su personal es responsable y puntual. El 30% corresponde a las debilidades que tiene, ya que no evalúan la gestión a través de los indicadores y deficiente difusión de los servicios y atención al cliente; 20%, comprende las grandes debilidades de la cooperativa, que es por deficiente capacitación del personal y demora en el proceso de crédito.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 25/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

217

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 PERFIL ESTRATEGICO EXTERNO

PEE 1/2

CLASIFICACIÓN DE IMPACTO ASPECTOS INTERNOS

AMENAZA GRAN AMENAZ AMENAZ A A

NORMAL EQUILIBRI O

OPORTUNIDAD GRAN OPORTUNIDA OPORTUNIDA D D

A6 Sobre

endeudamiento de los socios de la institución. Competencia agresiva y desleal del mercado financiero local. Crecimiento de la competencia en el sector de la agencia. Inestabilidad económica y laboral de los socios que acceden a los créditos. Cambio permanente en las leyes que regulan la actividad crediticia.

 



ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 26/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

218

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 PERFIL ESTRATEGICO EXTERNO

 

O1 Futuro desarrollo del cooperativismo. O2 Nuevo entorno económico y social O3 Actualización y automatización en los procesos tecnológicos. O5 Alianzas estratégicas con empresas de servicios

para ampliar la oferta con el aprovechamiento del mercado cautivo. O4 Asesoría Financiera CONAFIPS. TOTAL 3 PORCENTAJE 30%

PEE 2/2

 

2 20%

0 0%

 3 30%

2 20%

ANÁLISIS: Del 100% de los factores estratégicos externos, el 30% comprende a las grandes amenazas, esto se debe a la existencia de la competencia desleal, crecimiento del sector cooperativista y el 20% a las amenazas por la inestabilidad económica y sobreendeudamiento de los socios que acceden a créditos de la institución. El 30% corresponde a las oportunidades, las cuales se dan por la posibilidad de capturar nuevos mercados y trabajar bajo la asesoría de grandes organizaciones financieras, y el 20%, comprende las grandes oportunidades de la cooperativa debido a que se puede implementar procesos automatizados tecnológicamente, hacer alianzas estratégicas con empresas para ampliar la oferta y aprovechar al mercado cautivo.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 26/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

219

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 DIAGRAMA DE FLUJO DE PROCESO DE CRÉDITO

DPC 1/2

PROCESO PARA OTORGAR UN CRÉDITO SOCIO

ASESOR DE CRÉDITO

COMITÉ DE CRÉDITO

INFORMACIÓN DE REQUISITOS

INICIO

Solicita informaci ón acerca de crédito

Informa los requisitos para acceder a un crédito

Hoja de requisitos

Comité analiza la solicitud para la aprobación

SI B

Llena toda la información en la solicitud de crédito y adjunta la documentación Solicitud de crédito

Revisa datos en la centr al de riesgos y exper iencia crediticia

Devolver documentaci ón

Registra riesg o

Recepta y verif ica la documentación

REVISION DE DOCUMENTOS

Aplicación del SCORING DE CREDITO

Infor mar al socio el motivo de la calificación negativa

Puntaje >=300 puntos

Firma HOJA DE CONSEP

Oficial infor ma al socio sobr e la negación del crédito

APROBACIÓN

Legalización de documentos de gar antía e inspección

Elabora el informe y envía a comité de crédito

Prepar a el pagaré o contrato de préstamo dependiendo de la actividad crediticia

El cr édito es de $2000 o más

Firma el pagar é en presenc ia del oficial de crédito

DESEMBOLSO

Si es sobre firmas, se revisa que toda la documentación este en regla

Se real iza el desembolso d el crédito

FIN

@= Hallazgo ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 28/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

220

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 INTERPRETACIONDIAGRAMA DE FLUJO

DPC 1/2

INTERPRETACION: El flujograma que posee la COAC Cacha Ltda., se encuentra bien estructurado en torno a lo que indica el Reglamento de crédito y cobranzas; debido al desinterés por parte del personal de esta área no lo utilizan en la actualidad para la concesión de un crédito. El oficial lo realiza a su manera incumpliendo las fases como es la revisión de documentación previa provocando malestar del socio y retardando el tiempo para otorgar el crédito; a la vez genera un gran riesgo al momento de la recuperación de cartera ya que no se cuenta con las debidas garantías para hacerlo.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 28/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

221

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 APLICACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN

INDICADOR

Satisfacción de clientes

EFICIENCIA CÁLCULO

FÓRMULA

N° Solicitantes de crédito satisfechos Total solicitantes de crédito

Cumplimiento de procedimientos (Departamento de créditos)

Personal que Cumplen Total Personal

Tiempo de aprobación de créditos

Tiempo que se aprueban créditos Tiempo establecido

Gasto de personal bajo honorarios profesionales

Gasto en honorarios profesionales Gasto personal

1320 1500

1 2

*100= 88%

*100= 50%

12 dias 8 dias

*100 = 150%

$ 6.395,67 $ 137.290,16

∗ 100 =4,66%

IG 1/3

INTERPRETACIÓN Este indicador demuestra que un 88% de los clientes que solicitan un crédito terminan satisfechos al ser atendidos con rapidez y amabilidad; a la vez los resultados que se obtienen son satisfactorios pues cumplen sus expectativas. El 50 % de trabajadores, no cumplen con los procedimientos de crédito. Este indicador demuestra que se ocupa el 50% más del tiempo establecido para la concesión de créditos, indicando que el proceso es lento. @ Del total del gasto en personal el 4,66% corresponde al pago de personal externo.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 30/10/2014

REVISADO: P.R

FECHA: 05/11/2014

222

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO CACHA LTDA. DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 APLICACIĂ&#x201C;N DE INDICADORES DE GESTIĂ&#x201C;N

INDICADOR

EFICACIA CĂ LCULO

FĂ&#x201C;RMULA

ConcesiĂłn de crĂŠditos

NÂ° total de crĂŠditos concedidos NÂ° de crĂŠditos estimados

ColocaciĂłn de crĂŠditos

Monto real Monto presupuestado

Eficacia en proyecciĂłn al DPF (DepĂłsito a plazo fijo)

RecuperaciĂłn de cartera Cumplimiento de objetivos

1378

*100 = 92%

1500

3Â´450.291,67 â&#x2C6;&#x2014; 100 = đ?&#x;&#x2013;đ?&#x;&#x201D;% 4Â´000.000

CaptaciĂłn de DPF Real

375.718,25

CaptaciĂłn Proyectada de DPF

400.000,00

Monto recuperado en el perĂodo Monto colocado en el perĂodo

Objetivos cumplidos Objetivos planteados

*100=94%

2Â´536.721,61

*100=74%

3Â´450.291,67

6 â&#x2C6;&#x2014; 100 = đ?&#x;&#x2022;đ?&#x;&#x201C;% 8

ELABORADO: S.H. / J.C REVISADO: P.R 223

IG 2/3

INTERPRETACIĂ&#x201C;N El nĂşmero de crĂŠditos concedidos no alcanzan al estimado, reflejado por un 92% lo que indica que no se estĂĄ aprovechando al mĂĄximo la capacidad de colocaciĂłn y recursos disponibles para este fin. Los montos colocados en el mercado estĂĄn casi a la par con el monto presupuestado, ya que lo cumple en un 86%. Existe una ineficacia en el desarrollo de los procesos para la captaciĂłn de inversiones (DepĂłsito a plazo fijo), ya que no se logrĂł el monto proyectado. Se ha recuperado el 74% del monto total colocado, generando un incremento en la tasa de mora de la cooperativa. Este indicador nos demuestra que se ha cumplido el 75% de los objetivos planteados, provocado por el desconocimiento del personal en los objetivos planteados por la Cooperativa.

FECHA: 30/10/2014 FECHA: 05/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO CACHA LTDA. DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 APLICACIĂ&#x201C;N DE INDICADORES DE GESTIĂ&#x201C;N

INDICADOR

IG 3/3

ECONOMĂ?A CĂ LCULO

FĂ&#x201C;RMULA

Gasto personal de crĂŠdito

Gasto nĂłmina de crĂŠdito Total personal Dpto. crĂŠdito

CapacitaciĂłn al personal

Personas capacitadas Total de trabajadores

$15600 = $đ?&#x;&#x2022;đ?&#x;&#x2013;đ?&#x;&#x17D;đ?&#x;&#x17D; 2 6

*100=60%

INTERPRETACIĂ&#x201C;N La economĂa de la InstituciĂłn cada empleado del ĂĄrea de crĂŠdito ha gastado $7800 por cada uno durante el periodo. El 60% del total de personal de la cooperativa ha sido oportunamente capacitado para cumplir a cabalidad sus funciones y prestar un mejor servicio a la comunidad.

Por Gasto en capacitaciĂłn

Gastos en capacitaciĂłn Numero de trabajadores capacitados

cada

trabajador

capacitado

$204,47

InstituciĂłn se ha invertido $34,08 en el rubro

de capacitaciĂłn, con la finalidad de generar

= $34,08

mejoras y obtener mayor productividad Ă&#x2030;TICA

FormaciĂłn profesional

Trabajadores con tĂtulo de tercer nivel Numero de trabajadores

4 â&#x2C6;&#x2014; 100 = đ?&#x;&#x2019;đ?&#x;&#x17D;% 10

ELABORADO: S.H. / J.C REVISADO: P.R 224

El 40% de los trabajadores de la InstituciĂłn cuentan con un tĂtulo de 3er nivel, mismos que no estĂĄn ubicados acorde al perfil que requiere el ĂĄrea asignada. @

FECHA: 21/10/2014 FECHA: 05/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA PUNTOS DE CONTROL INTERNO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N°

REF. P/T

CONDICIÓN

CCIG

La Cooperativa no cuenta con indicadores que le permita evaluar el desempeño del personal.

CRITERIO



Norma de Control  Interno 407-04 Evaluación del desempeño indica: La evaluación de desempeño se  efectuará bajo criterios técnicos (cantidad, calidad, complejidad y herramientas de trabajo) en función de las actividades establecidas para cada puesto de trabajo y de as asignadas en los planes operativos de la entidad.

ELABORADO: S.H. / J.C REVISADO: P.R 225

PCI 3 1/4

CAUSA

EFECTO

Desinterés por parte de los directivos al no evaluar de manera periódica al personal.



Ineficiente desempeño de los empleados en el cumplimiento de sus tareas.

Desconocimiento de las autoridades sobre la importancia de aplicar indicadores de gestión.



Incumplimiento de los objetivos planteados en el PE y POA.

FECHA: 03/11/2014 FECHA: 05/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 HOJA DE HALLAZGOS

N°

REF. P/T

CCIG

CONDICIÓN

El personal Cooperativa no capacitado de periódica.

de la ha sido manera

CRITERIO

PCI 3 2/4

CAUSA

 Norma de Control  Inexistencia de un plan Interno N°407-06 Capacitación y entrenamiento continuo afirma: Los  directivos de la entidad promoverán en forma constante y progresiva la capacitación, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un mayor rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.

ELABORADO: S.H. / J.C REVISADO: P.R 226

EFECTO



Aplicación de metodologías obsoletas en los diferentes procesos de la Cooperativa.



Incumplimiento de sus tareas laborales.

de capacitación. Falta de compromiso de los directivos, empleados, resistencia al cambio.

FECHA: 03/11/2014 FECHA: 05/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 HOJA DE HALLAZGOS

N°

REF. P/T

DPC 1/2

IG 1/3

CONDICIÓN

El personal del departamento de crédito no cumple con el procedimiento.

Incumplimiento del personal con el tiempo establecido para la concesión de créditos.

CRITERIO



Reglamento de crédito y cobranzas, Art. 28 Indica sobre la importancia del cumplimiento de los procedimientos.  Reglamento de crédito y cobranzas, Art.23 señala: “Tiempo de Trámite: La concesión del crédito se realizará en 8 días a partir de la presentación de todos los requisitos.”

ELABORADO: S.H. / J.C REVISADO: P.R 227

PCI 3 3/4

CAUSA



Falta de interés por parte de los colaboradores de crédito en el cumplimiento de los procedimientos. Falta de agilidad por parte de la comisión de créditos en la aprobación de los mismos. Desconocimiento de los oficiales de crédito sobre el Reglamento de crédito y cobranzas.

EFECTO



Genera un riesgo en la colocación y recuperación de crédito así afectando al desarrollo de la cooperativa. Inconformidad de los socios por la demora del proceso. Conflictos internos entre gerencia y el área de crédito por los reclamos de los socios.

FECHA: 03/11/2014 FECHA: 05/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 HOJA DE HALLAZGOS N°

REF. P/T

IG 3/3

CONDICIÓN

CRITERIO

Los empleados no cuentan con el perfil profesional requerido para el cargo que ocupan.

Manual de procedimiento para el reclutamiento e inducción del personal sección III indica:  El ingreso de nuevo personal a la entidad se efectuará previa la convocatoria.  La evaluación y selección será identificando quienes tienen conocimiento y experiencia garantizan su idoneidad y competencia.  Al plazo de 8 días calendario saldrán los resultados y las personas que salieron seleccionadas deberán presentarse de manera inmediata.  La inducción del nuevo personal será absoluta responsabilidad del Jefe de Talento Humano, deberá dar a conocer toda la información pertinente de la institución.

PCI 3 4/4

CAUSA

ELABORADO: S.H. / J.C REVISADO: P.R 228



EFECTO

Debido a que los  procedimientos para el reclutamiento e inducción del personal no son  cumplidos de una manera adecuada. Contratación del personal por recomendación, afinidad o parentesco.

Contratación de personal carente de un perfil profesional idóneo para el puesto. Desempeño deficiente del talento humano en el cumplimiento de sus labores diarias.

FECHA: 03/11/2014 FECHA: 05/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL: PAC

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 OBJETIVO GENERAL Verificar el cumplimiento de disposiciones legales, estatutarias y reglamentarias que regulan las actividades de la Cooperativa OBJETIVOS ESPECÍFICOS 

Evaluar el cumplimiento de disposiciones legales, estatutarias y reglamentarias que desarrolla la Agencia. N° DESCRIPCIÓN REF. P/T REALIZA FECHA 1 Realice una narrativa de la constatacion 10/11/2014 S.H. / J.C NCL fisica del regimen juridico de la entidad. 2

Aplique cuestionarios de control interno

CCINI

S.H. / J.C

14/11/2014

CCINE

S.H. / J.C

18/11/2014

PCI 4

S.H. / J.C

26/11/2014

S.H. / J.C

19/12/2014

para la comprobación del cumplimiento de leyes y regulaciones referentes a la estructura interna de la Cooperativa 3 Aplique cuestinarios de control interno para la comprobación del cumplimiento de leyes y regulaciones referentes a la estructura externa de la Cooperativa 4 Determine puntos de control interno en caso de existir hallazgos. 5 Realice el informe correspondiente sobre el cumplimiento de la normativa.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 06/11/2014

REVISADO: P.R

FECHA:29/11/2014

229

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” NARRATIVA DE LA CONSTATACION DOCUMENTAL DEL REGIMEN JURIDICO LEGAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

NCL

El día 10 de Noviembre del 2014, siendo 09h30 am, se procedió a realizar la constatación documental del régimen jurídico legal de la COAC “CACHA LTDA.”, para lo cual se solicitó el estatuto de la entidad, el mismo que indica detalladamente la constitución, la forma de administración y operación de la entidad. Posteriormente se verificó que la entidad cuenta con un manual de funciones y reglamentos, en orden y con la aprobación respectiva. Además se pudo observar que para el cumplimiento de sus operaciones se rigen a la normativa legal vigente externa de la: 

Ley Orgánica de Economía, Popular y Solidaria.



Ley de Régimen Tributario Interno



Código de Trabajo



Ley de Seguridad Social



Ley de prevención, detección y erradicación del delito de lavados de activos y del financiamiento de delitos.

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 10/11/2014

REVISADO: P.R

FECHA:29/11/2014

230

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 NORMATIVA INTERNA Nº

RESPUESTAS EVALUACIÓN

PREGUNTAS

CALIF POND.

CCINI 1/4

OBSERVACIÓN

ESTATUTO DE CONSTITUCIÓN 1

¿Se encuentran establecidos el X

domicilio principal y de las sucursales en la escritura de constitución? 2

¿El objeto social enuncia en X

forma clara y concreta las actividades principales de la Cooperativa? 3

¿El capital social, el suscrito y X pagado por cada socio se encuentra

detallado

escritura de Constitución? 4

¿Se establece claramente la X época y forma de convocar la junta directiva en sesiones ordinarias y extraordinarias?

¿Se encuentra establecido el X plazo

duración

Cooperativa? 6

¿Se expresa detalladamente las X facultades y atribuciones del representante legal?

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 14/11/2014

REVISADO: P.R

FECHA:29/11/2014

231

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 NORMATIVA INTERNA Nº

RESPUESTAS EVALUACIÓN

PREGUNTAS

CALIF POND.

CCINI 2/4

OBSERVACIÓN

ESTATUTO DE CONSTITUCIÓN 7

¿Se expresa detalladamente las X

facultades y atribuciones del presidente de la Cooperativa? 8

¿Se expresa detalladamente las X facultades y atribuciones de la Junta Directiva?

REGLAMENTO INTERNO 9

¿La Cooperativa ha diseñado su

estructura

orgánica

acuerdo a lo estipulado en el Reglamento Interno? 10

¿Se lleva la contabilidad por el X sistema de partida doble en los libros de registro, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados?

MANUAL DE FUNCIONES 11

¿Tiene la cooperativa niveles X

administrativos que le ayudan al

cumplimiento

sus

funciones? 12

¿Cuenta la cooperativa con un X nivel

asesoramiento

externo? ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 14/11/2014

REVISADO: P.R

FECHA:29/11/2014

232

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 NORMATIVA INTERNA Nº

RESPUESTAS EVALUACIÓN

PREGUNTAS

CALIF POND.

CCINI 3/4

OBSERVACIÓN

MANUAL DE FUNCIONES 13

¿La asamblea general es la X encargada

elegir

los

miembros del Consejo de Administración y Vigilancia? 14

¿El

de X

Consejo

Administración encargado

nombrar

gerente y fijar su retribución económica? 15

¿Las

dependencias

cooperativa

No se presenta de manera permanente

presentan

informes anuales o de manera periódica? REGLAMENTO DE CRÉDITO Y COBRANZA 16

¿La

cooperativa

otorga X

créditos tomando en cuenta su disponibilidad económica? 17

¿Para el otorgamiento de un

No se realiza un

crédito se analiza la capacidad

análisis minucioso

de pago del socio?

de la capacidad de

¿Se cumple a cabalidad con

pago del socio y la verificación de toda

todos los requisitos para el

otorgamiento de créditos?

documentación

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 14/11/2014 REVISADO: P.R 233

FECHA:29/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 NORMATIVA INTERNA Nº

RESPUESTAS EVALUACIÓN

PREGUNTAS

CCINI 4/4

OBSERVACIÓN

CALIF POND.

REGLAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS 19

¿Pueden

ser

garantes

los

166

200

directivos y el personal de la cooperativa? 20

¿El

gerente

informe

presenta

mensual

un X la

morosidad de los socios al Consejo de Vigilancia? TOTAL

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 14/11/2014

REVISADO: P.R

FECHA:29/11/2014

234

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO â&#x20AC;&#x153;CACHA LTDA.â&#x20AC;? AUDITORĂ?A INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL

MRC

đ??śđ?&#x2018;&#x2021;

FĂłrmula: CF = đ?&#x2018;&#x192; đ?&#x2018;&#x2021; â&#x2C6;&#x2014; 100 166

CF = 200 â&#x2C6;&#x2014; 100 = đ?&#x;&#x2013;đ?&#x;&#x2018; % NR= 100-83=17% Donde; CF= Confianza CT= CalificaciĂłn total PT= PonderaciĂłn total

CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIĂ&#x201C;N: La COAC Cacha Ltda., cumple con la normativa interna que rige en el paĂs a las instituciones de este sector, evidenciado en el nivel de confianza alto (83%) y un nivel de riesgo bajo (17%) por incumplir ciertos parĂĄmetros de poca importancia

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 14/11/2014

REVISADO: P.R

FECHA:29/11/2014

235

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 NORMATIVA EXTERNA Nº

RESPUESTAS POND

PREGUNTAS

CALI

CCINE 1/6

OBSERVACION CALIF

CÓDIGO DE TRABAJO 1

¿La

remuneración

básica X

está

acuerdo

de X

determinada por la ley? 2

¿Existen contratos firmados X y

legalizados

Ministerio

Relaciones

Laborales? 3

¿Se mantiene un archivo de X los

contratos

los

empleados? 4

¿Existe soporte de los pagos X de horas extraordinarias y suplementarias dentro de la Cooperativa?

¿Los empleados gozan de las vacaciones anuales? 6

¿Existe

planilla

declaración de utilidades? 7

¿Existe

las

declaración tercer

planillas de

décimo

cuarto

sueldo?

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 18/11/2014 REVISADO: P.R 236

FECHA:29/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 NORMATIVA EXTERNA Nº

RESPUESTAS POND

PREGUNTAS

CALI

CCINE 2/6

OBSERVACION CALIF

CÓDIGO DE TRABAJO 8

¿La Cooperativa concede a X los

empleados,

implementos

los

necesarios

para el desarrollo de sus actividades? 9

¿Se ha contratado personal con alguna

No cumple con el min de trabajadores indicado Art. 42

discapacidad

dentro de la Cooperativa? LEY DE SEGURIDAD SOCIAL 10

¿Los

empleados

la X

Cooperativa, se encuentran afiliados al Seguro Social? 11

¿Se encuentran debidamente X archivados los avisos de entrada al IESS?

¿La

Cooperativa

paga X

regularmente

las

obligaciones con el IESS? 13

¿Se

archivan X

adecuadamente las planillas de pago de obligaciones? 14

¿Se comparan las planillas X de aportación al IESS con los roles de pago?

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 18/11/2014

REVISADO: P.R

FECHA:29/11/2014

237

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 NORMATIVA EXTERNA Nº

RESPUESTAS POND

PREGUNTAS

CALI

CCINE 3/6

OBSERVACION CALIF

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO 15

transacciones X

¿Las

realizadas por la entidad se basan en la LORTI? 16

¿Se

el X

verifica

cumplimiento

requisitos

los legales

establecidos, de las facturas recibidas? 17

¿Los

comprobantes

de X

retención son llenados de acuerdos a los porcentajes establecidos

para

cada

operación? 18

¿Los

comprobantes

retención

son

de X

archivados

cronológicamente, incluyendo las anuladas y sus respectivas copias? 19

¿Los

comprobantes

retención

efectuados

Existen retrasos en la

son

entrega

comprobantes @

entregados dentro del plazo establecido?

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 18/11/2014

REVISADO: P.R

FECHA:29/11/2014

238

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 NORMATIVA EXTERNA Nº

RESPUESTAS POND

PREGUNTAS

CALI

CCINE 4/6

OBSERVACION CALIF

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO 20

¿Los egresos cuentan con la X

debida documentación de respaldo? 21

¿Los egreso

de X

comprobantes son

archivados

secuencialmente, incluidos los anulados y sus copias? 22

¿Se cumple el plazo de las X declaraciones de impuesto de IVA y RENTA de acorde al noveno dígito del RUC?

¿Se compara el total de X registros en libros contable, con los documentos físicos y declaraciones mensuales de IVA?

¿La Cooperativa los

presenta X

anexos

conjuntamente

(ATS) con

las

declaraciones de Impuestos? 25

¿Se comparan montos y X totales declarados con los reportados en los anexos?

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 18/11/2014

REVISADO: P.R

FECHA:29/11/2014

239

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 NORMATIVA EXTERNA Nº PREGUNTAS

RESPUESTAS POND SI

CCINE 5/6

OBSERVACION

CALI CALIF

LEY DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA 26

¿La Cooperativa, no concede

privilegios a ninguno de sus socios? 27

¿La responsabilidad de la X Cooperativa es limitada al Capital social?

¿La

tiene X

Cooperativa

determinado los derechos y obligaciones de los socios, las condiciones para su admisión o retiro y las causales para su exclusión están determinadas en el Reglamento General y en

Estatuto

cooperativa? 29

¿En caso de muerte del socio X los herederos tienen derecho a que

les

liquide

Cooperativa? 30

¿El número de miembros que X deban tener los consejos de Administración y Vigilancia estará determinado por la cantidad de socios?

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 18/11/2014

REVISADO: P.R

FECHA:29/11/2014

240

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 NORMATIVA EXTERNA Nº PREGUNTAS

RESPUESTAS POND SI

CCINE 6/6

OBSERVACION

CALI CALIF

LEY DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA LEY DE PREVENCIÓN, DETECCIÓN Y ERRADICACIÓN DEL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS Y DEL FINANCIAMIENTO DE DELITOS

¿Tienen

de X

medios

la X

261

340

identificación del dinero que ingresa a la Cooperativa? 32

¿Existe un monto de efectivo para el análisis financiero de donde proviene el efectivo?

¿El

Director

General

Unidad de Análisis Financiero (UAF) actuará como Secretario del Directorio, con voz pero sin voto? 34

¿El Directorio se sesiona una vez

al mes y en el caso cuando el presidente convoque? TOTAL

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 18/11/2014

REVISADO: P.R

FECHA:29/11/2014

241

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRĂ&#x2030;DITO â&#x20AC;&#x153;CACHA LTDA.â&#x20AC;? MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

MRC

đ??śđ?&#x2018;&#x2021;

FĂłrmula: CF = đ?&#x2018;&#x192; đ?&#x2018;&#x2021; â&#x2C6;&#x2014; 100 261

CF = 340 â&#x2C6;&#x2014; 100 = đ?&#x;&#x2022;đ?&#x;&#x201D;. đ?&#x;&#x2022;đ?&#x;&#x201D;% NR= 100-76,76= 23,24% Donde; CF= Confianza CT= CalificaciĂłn total PT= PonderaciĂłn total

CRITERIO: RANGOS 15% - 50% 51% - 59% 60% - 66% 67% - 75% 76% - 95%

RIESGOS Alto Mo. Alto Mo. Moderado Mo. Bajo Bajo

CONFIANZA Bajo Moderado Bajo Mo. Moderado Moderado Alta Alta

INTERPRETACIĂ&#x201C;N: El cumplimiento de la normativa interna permite a la entidad tener un control y evaluaciĂłn permanente de la eficacia de los procedimientos establecidos por lo que se ve reflejados en el nivel alto de confianza (76,76%) y un nivel de riesgo bajo (23,24%).

ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 18/11/2014 REVISADO: P.R 242

FECHA:29/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 HOJA DE HALLAZGOS

N°

REF. P/T

CONDICIÓN

CCINI Las dependencias  de la cooperativa 3/4 no presentan informes de labores de manera periódica. CCINI No se realiza un  análisis 3/4 minucioso de la capacidad de pago del socio y el cumplimiento de toda la  documentación para la concesión de créditos.

CRITERIO

PCI 4 1/2

CAUSA

ART. 36 MANUAL DE FUNCIONES  COAC “CACHA LTDA.”, dice que todas las dependencias de la cooperativa  deberán presentar informes de labores anuales o periódicos. ART. 7 REGLAMENTOS DE CREDITOS Y COBRANZAS COAC “CACHA LTDA.”, dice que el primer lugar de importancia en la evaluación del crédito será la capacidad de pago del socio. ART.10 REGLAMENTOS DE CRÉDITOS Y COBRANZAS COAC “CACHA LTDA.”, dice que para la otorgación de créditos se debe cumplir con todos los requisitos establecidos para ello.



ELABORADO: S.H. / J.C REVISADO: P.R 243

EFECTO

Falta de control de gerencia. Irresponsabilidad del personal.



Deficiente gestión administrativa y financiera de la institución.

Desconocimiento del personal de crédito sobre la concesión de créditos. Inexperiencia en el análisis de la capacidad de pago del socio para la recuperación del capital, plazo y tiempo establecido.



Alto riesgo en la recuperación de cartera de créditos. Incumplimiento en la cancelación de créditos por parte de los socios. Alta tasa de morosidad. Incremento de cartera vencida.



 

FECHA: 26/11/2014 FECHA:29/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 HOJA DE HALLAZGOS

N°

REF. P/T

CONDICIÓN

CCINE Existen retrasos 3/6 en la entrega de comprobantes de retención.

CRITERIO



PCI 4 2/2

CAUSA

ART. 50 LORTI, dice que: los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor a cinco días de recibido el comprobante de ventas.



ELABORADO: S.H. / J.C REVISADO: P.R 244

Descuido del auxiliar contable de la cooperativa. Incumplimiento de las funciones asignadas. Desconocimiento de las leyes vigentes y sus respectivos reglamentos.

EFECTO



Sanciones y multas por parte del SRI.

FECHA: 26/11/2014 FECHA:29/11/2014

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.” DIARIO GENERAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

HA y HR

ASIENTOS DE AJUSTE Y RECLASIFICACIÒN CÓDIGO

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

-a1690 CUENTAS POR COBRAR VARIAS 169090 OTRAS 16909002 Empleados 1 FONDOS DISPONIBLES 1101 CAJA 110105 Efectivo P/r. faltante encontrado en arqueo de caja.

50.00 50.00 50.00 50.00

ELABORADO: S.H. / J.C

FECHA: 18/11/2014

REVISADO: P.R

FECHA:29/11/2014

245

FASE III: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

246

Informe de Auditoría Integral Riobamba, 05 de Enero del 2015 Ingeniero Julio Cesar Guamán Hipo GERENTE GENERAL COAC “CACHA” LTDA. Presente

De nuestras consideraciones: Hemos efectuado la Auditoría Integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha” Ltda. de la cuidad de Riobamba, período 2013, con el estudio y evaluación de los controles internos existentes; revisión de las cuentas principales de los estados financieros; evaluación del grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos; y, el cumplimiento de las disposiciones y regulaciones internas y externas que le son aplicables. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre la razonabilidad de la información financiera, el grado de cumplimiento del control interno, normativa y gestión.

La auditoría fue efectuada de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría y demás disposiciones legales que regulan las actividades de la cooperativa. Estas normas requieren que la auditoría sea planificada y ejecutada para obtener certeza y seguridad razonable de que las principales cuentas de los estados financieros no contengan exposiciones erróneas o inexactas de carácter significativo, la aplicación del sistema de control interno sea el adecuado, el cumplimiento de la normativa a la que se rige la cooperativa sea la apropiada, la eficiencia y eficacia en el logro de objetivos y los recursos disponibles previstos por la cooperativa sean óptimos.

En nuestra opinión, excepto por los hechos adjuntados posteriormente, la evaluación del control interno de la entidad se la realizo utilizando el Método del COSO II de esta manera identificando nudos críticos y determinando un nivel de confianza moderado, por lo que deberán mejorar el sistema acogiéndose a las recomendaciones emitidas posteriormente. Mediante un análisis practicado a los Estado Financieros nos ayudó a identificar las cuentas de mayor relevancia, las mismas que fueron auditadas de una manera minuciosa 247

excepto por el ajuste realizado en el área del disponible, se puede afirmar que la información financiera presentada es razonable. La evaluación de la gestión institucional se la realizo partiendo del Análisis FODA, aplicando cuestionarios de control interno e indicadores, los mismos que nos ayudó a determinar el nivel de cumplimiento de los objetivos y la utilización óptima de los recursos. En lo que corresponde a verificar el cumplimiento de la normativa externa e interna se evidenció que todas las operaciones administrativas, financieras y operativas se las realiza basadas en la ley vigente, excepto el desconocimiento por parte del personal ha incurrido en el incumplimiento de manuales y reglamentos.

Atentamente:

__________________ José Cuvi J&S AUDITORES

____________________ Sonia Huilcarema J&S AUDITORES

248

RESULTADOS DE AUDITORÍA DEL PERIODO 2013 CONTROL INTERNO 1. Falta de capacitación permanente y oportuna. Conclusión Al no poseer un plan de capacitación, el personal comete errores y trabaja con deficiencias en ciertos aspectos, tomando en cuenta que el aprendizaje es un proceso continuo y permanente, el cual permite desarrollar habilidades, destrezas en los empleados para un mejor desempeño en sus actividades cotidianas. Notamos cierta incertidumbre en el personal por la falta de interés de los directivos hacia el personal. Recomendaciones: A la Gerencia General: Promover planes de capacitación, para el desarrollo de los empleados así como brindar folletos oportunamente los mismos que contengan las últimas reformas políticas y normativas que afecten el desarrollo de la Cooperativa. A la Comisión de Educación: Conseguir o proporcionar cursos y conferencias para capacitar a los empleados a nivel técnico o cooperativo. A los empleados: Comprometer su asistencia a la capacitación que brindará oportunamente la cooperativa y propender su autoaprendizaje e investigación.

2. Los directivos y empleados no cuentan con el perfil profesional requerido Conclusión: El incumplimiento del manual de reclutamiento y selección de personal hace que los cargos de la Cooperativa sean ocupados por personas que no cuenta con el perfil profesional requerido. Esto a su vez genera altos riesgos en sus diferentes niveles de la entidad que perjudican la imagen de la misma. Recomendación A la Asamblea General de Socios: Verificar el cumplimiento de todos los requisitos señalados en el estatuto, antes de nombrar 249

a los miembros de los diferentes consejos, presidente y gerente de la entidad, para así evitar posibles conflictos ante la deficiente gestión del nivel directivo. A la Gerencia: Contratar de acuerdo a lo estipulado en el manual de reclutamiento y selección de personal, considerando las necesidades de la Cooperativa, cargos a ocupar y funciones a realizar para el logro de los objetivos propuestos.

3. No se aplican indicadores de gestión. Conclusión: Los indicadores de gestión no han sido aplicados debido a la falta de planificación y descuido del gerente general. Recomendación: A la Gerencia. Establecer indicadores de gestión, observando la normativa general de las cooperativas, con el fin de disponer de parámetros y facilitar en posteriores auditorías la disposición de los mismos. 4. Desconocimiento de información para tratar los riesgos. Conclusión: Los directivos y el personal de la Cooperativa desconocen sobre los riesgos, ocasionando problemas en el logro de los objetivos institucionales. Recomendación: A la Comisión de Educación. Programar y realizar cursos, seminarios de capacitación para los directivos y el personal con expertos en tema de riesgos, a fin de conocer normativas, metodologías y toda la información concerniente acerca de los riesgos. 5. Falta de evaluación y mitigación de riesgos Conclusión: En la cooperativa no existe un procedimiento de evaluación y mitigación de riesgos, lo que podría incrementar las dificultades para el logro de los objetivos institucionales. 250

Recomendación: A la Gerencia – Consejo de Administración Realizar un plan de mitigación de riesgos, desarrollando y documentando una estrategia clara, organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en la entidad, impidiendo el logro de sus objetivos de manera continua.

6. Personal desconoce el manejo del sistema informático. Conclusión: El desconocimiento en el manejo del sistema informático por parte del personal se ha producido por el descuido del Administrador de Sistemas quien no lo ha socializa de una manera adecuada. Recomendación: A la Gerencia. Controlar que el personal que se encuentre utilizando el programa informático de la entidad, conozca su funcionamiento y aplicaciones de acuerdo al área que labora.

Al Administrador de Sistemas. Realizar talleres de capacitación a todo el personal de la Cooperativa, a fin de socializar el uso del Sistema informático y así evitar posibles errores en la utilización del mismo.

7. Comisión de Créditos no presenta informes de su gestión Conclusión: La Comisión de Crédito incumple sus funciones al no presentar de manera periódica sus informes, generando así el desconocimiento total de la información crediticia real de entidad y evitando la toma acertada de decisiones. Recomendación: A la Gerencia. Verificar el cumplimiento de las funciones por parte de la Comisión de Crédito a fin de garantizar el conocimiento de la realidad crediticia de Cooperativa, y en caso de no hacerlo sancionarlos tomando las medidas correspondientes. 251

Al Consejo de Vigilancia. Revisar de manera periódica los informes emitidos por parte de la Comisión de Crédito, a fin de verificar que la información plasmada en dichos documentos sean confiables y permitan actuar de una manera acertada ante cualquier inconveniente.

8. Incumplimiento de las recomendaciones y sugerencias de los informes, dictámenes de auditorías anteriores. Conclusión: La poca intervención de manera acertada y desinterés por parte de los directivos ha provocado que se de menor importancia a las sugerencia y recomendaciones emitidas en auditorías anteriores, los mismos que han provocado el agravamiento de los problemas en la Cooperativa al no ser tratados a tiempo.

Recomendación: Al Consejo de Vigilancia. Vigilar el cumplimiento de las sugerencias y recomendaciones de auditoria anteriores, a fin de hacer frente a las debilidades y tratarlas de una manera acertada.

252

AUDITORIA FINANCIERA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL CONSOLIDADO (DEFINITIVO) AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 ACTIVO 1 FONDOS DISPONIBLES

$67.213,37(1)

1101 CAJA

$56.229,78

110105 Efectivo

$56.229,78

1103 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 110310 1103102 0 1103103 0 1103103 5

9.841,86

BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS Banco Pichincha Cta. Cte.

9.563,31 $9.152,65

Banco del Austro Cta. Cte. Produbanco

110315 Instituciones Cooperativas 1103150 5 Codesarrollo 1103151 0 Cooperativa Pallatanga

312,59 98,07 278,55 264,55 14,00

1104 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1.141,73

110405 Cheques país

1.141,73

14 CARTERA DE CRÉDITOS

967.663,40(2)

1404 MICROEMPRESA POR VENCER

913.570,07

140405 De 1 a 30 días

121.602,69

140410 De 31 a 90 días

297.689,64

140415 De 91 a 180 días

187.712,06

140420 De 181 a 360 días

182.939,74

140425 De más de 360 días

123.625,94

1414 MICROEMPRESA QUE NO DEVENGA IN

36.755,85

141405 De 1 a 30 días

6.572,48

141410 De 31 a 90 días

6.105,24

141415 De 91 a 180 días

7.818,43

141420 De 181 a 360 días

7.890,60

141425 De más de 360 días

8.369,10

1424 MICROEMPRESA VENCIDA

45.624,95

142405 De 1 a 30 días

5.688,83

142410 De 31 a 90 días

9.354,35

142415 De 91 a 180 días

10.636,93

142420 De 181 a 360 días

9.617,27

142425 De más de 360 días

10.327,57

1499 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES)

253

28.287,47

149920 (Cartera de créditos para la micro)

28.287,47

16 CUENTAS POR COBRAR

27.191,86(3)

1603 INTERESES POR COBRAR DE CARTERA

20.058,23

160305 Cartera de crédito comercial

390,87

160310 Cartera de crédito de consumo

662,01

160320 Cartera de créditos para la microempresa

19.005,35

1611 Proveedores

6.630,13

161101 Anticipo Proveedores

6.630,13

1614 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES

122,50

161430 Gastos judiciales 1614300 1 Gastos Judiciales Socios

122,50 122,50

1690 CUENTAS POR COBRAR VARIAS

381,00

169090 OTRAS 1690900 2 Empleados

381,00 381,00 57.846,39

18 ACTIVOS FIJOS

(4)

1805 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA

36.754,79

180501 Muebles de Oficina

20.268,93

180502 Equipos de Oficina

4.122,99

180510 Equipos de Oficina

6.721,14

180515 Enseres de Oficina

5.641,73

1806 EQUIPOS DE COMPUTACION

14.512,02

180601 Equipos de Computación 1806010 1 Equipos de Computación

14.512,02 14.512,02

1807 UNIDADES DE TRANSPORTE

34.745,23

180705 Unidades de Transporte

33.004,44

180710 MOTOS

1.740,79

1899 (DEPRECIACION ACUMULADA) 189915 1899150 1 1899150 2 1899150 3 1899150 4

(MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA) Deprec. Acumulada Equipo de Oficina

2.280,28

Deprec. Acumulada Enseres de Oficina

1.758,14

Deprec. Acumulada Muebles de Oficina

7.463,51

Deprec. Acumulada Equipo de Cómputo

9.213,32

189925 (Unidades de transporte)

20.715,25

7.450,40

28.165,65

28.210,81 19 OTROS ACTIVOS

(5)

1904 GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS

725,00

190410 Anticipos a terceros

254

725,00 1904100 1 Anticipos Terceros

725,00

1905 GASTOS DIFERIDOS

24.909,21

190505 Gastos de constitución y organización

6.897,00

190506 Marcas y Patentes

135,00

190510 Gastos de instalación 1905100 1 Instalación software

2.500,00 2.500,00

190515 Estudios

8.227,30

190520 Programas de Computación 1905200 1 Programas de Computación

11.410,71 11.410,71

190525 Gastos de adecuación 1905250 1 Adecuaciones 190599 1905991 0 1905992 0 1905992 5

2.686,58 2.686,58

(AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS) (Amortización acumulada Sistemas inf.) (Amortización acumulada gtos. Diferidos) (Amortización acumulada gtos. Adecuación)

2.282,14

4.127,92

537,32

6.947,38

1906 MATERIALES, MERCADERIAS E INSUMOS 190615 Proveeduría 1906150 5 Proveeduría

486,60 486,60 486,60

1990 OTROS 199015 DEPOSITOS EN GARANTIA Y PARA I. 1990150 1 Garantía de arriendo

2.090,00 2.090,00 2.090,00

TOTAL ACTIVO

1.148.125,83

PASIVOS PASIVOS 950.449,26 21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO

(6)

2101 DEPOSITOS A LA VISTA 210135 2101350 5 2101351 5 2101352 0

574.731,01

DEPOSITOS DE AHORRO

574.731,01

Depósitos ahorros cuantas activa

191.924,00

Ahorro encaje

178.619,85

Ahorro estudiantil

204.187,16

2103 DEPOSITOS A PLAZO

375.718,25

210305 De 1 a 30 días

73.180,50

210310 De 31 a 90 días

182.037,27

210315 De 91 a 180 días

61.169,79

210320 De 181 a 360 días

55.830,69

255

210325 De mรกs de 360 dรญas

3.500,00

25 CUENTAS POR PAGAR

26.494,88(7)

2501 INTERESES POR PAGAR 250105 Depรณsitos a la vista 2501050 2 Depรณsitos a la vista 250115 Depรณsitos a plazo 2501150 1 Depรณsitos Plazo fijo

9.487,22 2.992,94 2.992,94 6.494,28 6.494,28

2503 OBLIGACIONES PATRONALES 250310 Beneficios sociales 2503100 3 Fondos de reserva 250315 Aportes al IESS 2503150 1 Aporte Patronal al IESS 250325 Participaciรณn Empleados 2503250 1 Participaciรณn Empleados 15%

3.126,27 314,24 314,24 285,44 285,44 2.526,59 2.526,59

2504 RETENCIONES 250405 2504050 1 2504050 2 2504050 3 2504050 4 2504050 5 2504050 6 2504050 8 2504050 9 2504051 1 2504051 2 2504051 3 2504051 4

1.564,86

RETENCIONES FISCALES

1.554,96

1% Retenciones bienes

48,44

2% Rendimientos Financieros

20,35

8% Retenciรณn

406,14

10% Honorarios Profesionales

145,04

1% Activos fijos/ Suministros/ Publicidad

21,67

2% retenciones servicios

44,31

1% Publicidad y comunicaciรณn

10,24

1% Transporte Privado

1,25

8% Servicios Profesionales

10,88

Retenciรณn 30% Bienes

27,35

Retenciรณn 70% Servicios

87,62

Retenciรณn 100% IVA

731,67

250490 OTRAS RETENCIONES 2504902 0 Notificaciones

9,90 9,90

2505 CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS

4.084,37

250505 Impuesto a la renta

3.292,99

256

250510 Multas

240,16

250590 Otras Contribuciones e impuestos

551,22

2506 PROVEEDORES

939,00

250601 Proveedores

939,00

2590 CUENTAS POR PAGAR VARIAS 259090 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2590900 8 Bono de Desarrollo Humano

7.293,16 7.293,16 7.293,16

26 OBLIGACIONES FINANCIERAS

38.327,37

2606 OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS

38.327,37

260605 De 1 a 30 días

2.908,74

260625 De más de 360 días

35.418,63

TOTAL PASIVOS

1.015.271,51

3 PATRIMONIO 86.487,60 31 CAPITAL SOCIAL

(8)

3103 APORTES DE SOCIOS

86.487,60

310305 Certificados de Aportación

86.487,60

33 RESERVAS

46.366,72

3301 LEGALES

11.342,75

330105 RESERVA LEGAL 3301050 1 Fondo Irrepartible de Reserva 20%

11.342,75 11.342,75

3303 ESPECIALES 330310 Para futuras capitalizaciones 3303100 1 Futuras capitalizaciones 3303100 2 Reserva especial años anteriores

35.023,96 35.023,96 24.048,32 10.975,64

TOTAL PATRIMONIO

132.854,32

TOTAL PASIVO & PATRIMONIO

1.148.125,83

257

COOPERATIVA CACHA LTDA. BALANCE DE PERDIDAS Y GANANCIAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 COD. 5 51 5104 52 5201 5290 54 5402 5404 5405 56 5604 5690

CUENTAS INGRESOS INTERESES Y DESCUENTOS INTERESES DE CARTERA E CREITO COMISIONES GANADAS CARTERA DE CRÉDITOS OTRAS INGRESOS POR SERVICIOS AFILIACIONES Y RENOVACIONES MANEJO Y COBRANZA SERVICIOS COOPERATIVOS OTROS INGRESOS RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS OTROS TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS

342981,90(9) 289506,92 289506,92 30603,42 29056,59 1546,83 18156,16 5998,79 5268,91 6888,46 4715,40 9,38 4706,02 342981,90 332508,75 57308,46( 10)

41 INTERESES CAUSADOS 4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 4103 OBLIGACIONES FINANCIERAS

54399,72 2908,74 10400,86( 10)

44 PROVISIONES 4402 CARTERA DE CRÉDITOS 45 4501 4502 4503 4504 4505 4506 4507 48 4810 4815 4890

10400,86 264799,43 (11)

GASTOS DE OPERACIÓN GASTOS DE PERSONAL HONORARIOS SERVICIOS VARIOS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MU DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES OTROS GASTOS IMPUESTO Y PARTICIPACION Participación a Empleados Impuesto a la Renta Otras TOTAL GASTOS: EXCEDENTE DEL PERIODO:

137290,16 6395,67 61879,01 6852,58 12891,43 6947,38 26172,4 6370,8 2526,59 3292,99 551,22 332508,75 10473,15 258

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERÍODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Nota 1. Principios y prácticas contables a) Preparación de Estados Financieros Son preparados conforme a las Normas Contables Ecuatorianas y a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Ecuador. Para el registro de sus operaciones financieras, la entidad utiliza como referencia el Catálogo Único de Cuentas emitido por la Superintendencia de Economía, Popular y Solidaria para las Cooperativas de Ahorro y Crédito bajo su control. b) Bases de preparación Los estados financieros de Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, comprende el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, por el año terminado al 31 de diciembre del 2013. c) Unidad Monetaria Los Estados Financieros y sus notas están expresados uniformemente en dólares de los Estados Unidos de América, en el Ecuador es la unidad monetaria de curso legal. d) Fondos disponibles Registra los recursos de alta liquidez que dispone la cooperativa para su operación regular y que su uso no este restringido. e) Cartera de Crédito. Comprende los saldos de capital de las operaciones de crédito otorgados por la cooperativa, en sus distintas modalidades, tanto con recursos propios internos o externos. f) Cuentas por cobrar Registra los valores de cobro inmediato proveniente de giro normal del negocio. g) Propiedad y equipo. Agrupa las cuentas que representa las propiedades de naturaleza permanente, utilizados por la entidad como son: muebles y equipos de oficina, equipo de cómputo y unidades de transporte. - Medición en el momento del reconocimiento Las partidas de propiedad y equipo se medirán por su costo. El costo comprende su precio de adquisición más todos los costos directamente relacionados con la ubicación y la puesta 259

en condiciones de funcionamiento y la estimación inicial de cualquier costo de desmantelamiento y retiro del elemento o de rehabilitación de la ubicación del activo fijo. - Medición posterior al reconocimiento modelo del costo Después del reconocimiento inicial, las propiedades y equipo son registradas al costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas de deterioro de valor del activo fijo. Los gastos de reparaciones y mantenimiento se imputan a resultados en el período en que se producen. - Método de depreciación y vida útil El costo o valor revaluado de propiedad y equipo se deprecia de acuerdo con el método de línea recta. La vida útil usadas en el cálculo de la depreciación son: Muebles, enseres y equipo de oficina 10 años. Equipos de computación 3 años. Unidad de transporte 5 años. h) Otros Activos En este grupo se registra los gastos y pagos anticipados que son los desembolsos efectuados por la cooperativa por el pago de servicios que serán recibidos en el futuro y gastos diferidos que son los desembolsos efectuados, para la constitución, organización e instalación. i) Obligación con el público Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captación de recursos del público. j) Cuentas por pagar Registra los importes causados pendientes de pagos por concepto de intereses y comisiones devengados, obligaciones con el personal, con el fisco beneficiario del impuesto, y con proveedores. k) Otros pasivos Se registra los ingresos recibidos por anticipado, los beneficios obtenidos en las distintas operaciones que realiza la entidad, cobrados anticipadamente. l) Aporte socios 260

Registro el valor de los certificados de aportación pagados por los socios. m) Reconocimiento de ingresos Los ingresos se calculan al valor razonable de los intereses surgidos de los créditos otorgados a los socios. n) Reconocimiento de Gastos La definición de gasto incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentra, por ejemplo, el costo de servicio, los salarios y la depreciación.

Nota 2. Fondos disponibles Los saldos determinados al 31 de diciembre son los siguientes: CONCEPTO

VALOR

CAJA

$ 56.179,78

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

$ 9.841,86

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

$ 1.141,73

Registra los valores en efectivo, y en Bancos. Cuya composición consta a Diciembre, 31 del 2013. Nota 3. Cartera de crédito Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2013 son los siguientes: CONCEPTO

VALOR

MICROEMPRESA POR VENCER

$ 913.570,07

MICROEMPRESA QUE NO DEVENGA IN

$ 36.755,85

MICROEMPRESA VENCIDA

$ 45.624,95

(PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES)

$ -28.287,47

El otorgamiento de los préstamos que realiza la Cooperativa se basa en las políticas y Reglamentos aprobados por el Consejo de Administración. Nota 4. Cuentas por cobrar Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2013 son los siguientes: CONCEPTO

VALOR

INTERESES POR COBRAR DE CARTERA

$ 20.058,23

PROVEEDORES

$ 6.630,13

261

PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES CUENTAS POR COBRAR VARIAS

$ 122,5 $ 431

Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal de la cooperativa. Nota 4. Activos Fijos Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2013 son los siguientes: CONCEPTO

VALOR

MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA

$36.754,79

EQUIPOS DE COMPUTACION

$ 14.512,02

UNIDADES DE TRANSPORTE

$ 34.745,23

(DEPRECIACION ACUMULADA)

$ -28.165,65

La vida útil usadas en el cálculo de la depreciación son: Muebles, enseres y equipo de oficina 10 años. Equipos de computación 3 años. Unidad de transporte 5 años. Nota 5. Otros Activos Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2012 son los siguientes: GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS

$ 725

GASTOS DIFERIDOS

$ 24.909,21

MATERIALES, MERCADERIAS E INSUMOS OTROS

$ 486,6 $ 2.090,00

Comprende pagos anticipados, gastos diferidos, dentro de estos están los de constitución, organización, instalación, y programas de computación. Nota 6. Obligaciones con el público. Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2013 son los siguientes: DEPOSITOS A LA VISTA

$574.731,01

DEPOSITOS A PLAZO

$ 375.718,25

Comprende las obligaciones de la cooperativa derivadas de la captación de ahorros recibidos del público que genera intereses y que son exigibles mediante la presentación de la libreta de ahorros, también exigibles al vencimiento de un plazo convenido por las partes, se certifican en un título valor-documento al portador. Los depósitos restringidos registran los valores recibidos para constituir cuentas de integración de capital y los depósitos que garantizan operaciones de crédito.

262

Nota 7. Cuentas por pagar Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2012 son los siguientes: INTERESES POR PAGAR

$ 9.487,22

OBLIGACIONES PATRONALES

$ 3.126,27

RETENCIONES

$ 1.564,86

CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS

$ 4.084,37

PROVEEDORES

$ 939

CUENTAS POR PAGAR VARIAS

$ 7.293,16

Registra los valores pendientes de pago causados por acciones propias de la cooperativa como: intereses y comisiones, obligaciones con el personal, pagos pendientes con el Fisco por impuestos, aportes al IESS retenidos, obligaciones con proveedores.

Nota 8. Patrimonio Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2012 son los siguientes: CAPITAL SOCIAL

86.487,60

Registra el valor de los certificados de aportación suscritos y pagados por los socios.

NOTA 9. Ingresos Financieros. INTERESES Y DESCUENTOS

289.506,92

COMISIONES GANADAS

30.603,42

INGRESOS POR SERVICIOS

18.156,16

OTROS INGRESOS

4.715,40

Registra los intereses ganados por la institución por los recursos colocados en depósito e inversiones en otras instituciones financieras y por las provenientes de las operaciones de crédito concedido a sus socios y clientes. NOTA 10. Gastos financieros. INTERESES CAUSADOS

57.308,46

PROVISIONES

10.400,86

Comprende los intereses causados en que incurre la institución por el uso de los recursos recibidos de socios y clientes como ahorro y depósitos a plazo.

263

NOTA 11 Gastos operacionales. GASTOS DE OPERACIร N GASTOS DE PERSONAL

137290,16

HONORARIOS

6395,67

SERVICIOS VARIOS

61879,01

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MU

6852,58

DEPRECIACIONES

12891,43

AMORTIZACIONES

6947,38

OTROS GASTOS

26172,4

Comprende los gastos pagados al personal por sueldo y otros beneficios laborales, los honorarios a los directivos y los incurridos por los servicios varios recibidos por la instituciรณn para el desenvolvimiento de sus actividades.

NOTA 13. Hechos posteriores. Al cierre del ejercicio y la presentaciรณn de los Estado Financieros que se detallan en este informe, no han ocurrido hechos significativos que pudieran afectar la interpretaciรณn y anรกlisis de los mismos.

264

Ă?NDICES FINANCIEROS Rentabilidad đ??¸đ?&#x2018;Ľđ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x192;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;Ăđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153; 10473.15 = = 7.88% đ??źđ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; 132854.32 INTERPRETACIĂ&#x201C;N: La rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito â&#x20AC;&#x153;Cacha Ltda.â&#x20AC;? ha sido de 7.88% con relaciĂłn a sus ingresos, lo cual es bueno, debido a que las cooperativas son instituciones sin ĂĄnimo de lucro.

Liquidez đ??šđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ??ˇđ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018; 67213.37 = = 11.69% đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ??ˇđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;?Ăłđ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018; đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;?/đ?&#x2018;? 574731.01 INTERPRETACIĂ&#x201C;N: La Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito â&#x20AC;&#x153;Cacha Ltda.â&#x20AC;?, posee un bajo Ăndice de liquidez del 11.69% lo que no le permitirĂa cubrir con sus obligaciones a corto plazo.

RotaciĂłn de Cartera đ??śđ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x; đ?&#x2018;&#x192;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x201D;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x; 26494.88 = = 0.97 đ??śđ?&#x2018;˘đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;&#x; đ??śđ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x; 27191.86 INTERPRETACIĂ&#x201C;N: La Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito â&#x20AC;&#x153;Cacha Ltda.â&#x20AC;?, mediante este indicador nos seĂąala que la rotaciĂłn de cartera es de 0.97 veces; esto quiere decir, que el pago de sus clientes se convierte en dinero en efectivo cada 0.97 veces al aĂąo.

DĂas Promedio de Cobro 365 đ?&#x2018;&#x2018;Ăđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018; 365 = = 376.29 đ?&#x2018;&#x2026;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;Ăłđ?&#x2018;&#x203A; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ??śđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D; 0.97

INTERPRETACIĂ&#x201C;N: 265

Para la Cooperativa de Ahorro y CrĂŠdito â&#x20AC;&#x153;Cacha Ltda.â&#x20AC;?, el periodo de cobro de la cartera es cada 376 dĂas; esto quiere decir, que el pago de sus clientes se convierte en dinero en efectivo cada 376 dĂas en el aĂąo. Es el tiempo que toma la cooperativa para recuperar la totalidad de su cartera.

Morosidad de Cartera đ??śđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;&#x2030;đ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x203A;đ?&#x2018;?đ?&#x2018;&#x2013;đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x17D; đ?&#x2018;&#x2021;đ?&#x2018;&#x153;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x2122; đ?&#x2018;&#x2018;đ?&#x2018;&#x2019; đ?&#x2018;&#x2122;đ?&#x2018;&#x17D; đ??śđ?&#x2018;&#x17D;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;Ąđ?&#x2018;&#x2019;đ?&#x2018;&#x;đ?&#x2018;&#x17D;

45624.95

= 967663.40 = 4.71%

INTERPRETACIĂ&#x201C;N: La tasa de morosidad que presenta la cooperativa es de 4.71%, lo cual significa que se debe tomar medidas para la recuperaciĂłn de cartera vencida, ya que es un valor muy alto en comparaciĂłn con otras instituciones del sector cooperativo.

266

AUDITORÍA DE GESTIÓN 1. No se aplica indicadores para evaluar el desempeño Conclusión: No se aplican indicadores para evaluar el desempeño del personal debido a la falta de control y descuido del gerente, consecuentemente no han realizado una gestión eficaz y oportuna a favor de la misma. Recomendación: A la Gerencia Establecer indicadores de gestión, observando la normativa general de las cooperativas, con el fin de disponer de parámetros y facilitar en posteriores auditorías la disposición de los mismos.

2. Incumplimientos de procedimientos por el área de crédito Conclusión: Los colaboradores del área de crédito no cumplen con los procedimientos de crédito. Recomendación: A la Gerencia. Evaluar el cumplimiento de los diferentes procedimientos del área de créditos, a fin de tener un óptimo desarrollo de la dependencia.

MEDICION DE GESTIÓN INDICADORES DE EFICIENCIA SATISFACCION DE CLIENTES N° Solicitantes de crédito satisfechos 1320 Total solicitantes de crédito

*100=88%

1500

267

El 88% de los clientes que solicitan un crĂŠdito terminan satisfechos al ser atendidos con rapidez y amabilidad; a la vez los resultados que se obtienen son satisfactorios pues cumplen sus expectativas.

CUMPLIMIENTO DE PROCESOS (Departamento de CrĂŠdito) Personal que Cumplen Total Personal

1 2

â&#x2C6;&#x2014; 100 = đ?&#x;&#x201C;đ?&#x;&#x17D;%

El 50 % del personal del ĂĄrea de crĂŠdito, no cumplen con el procedimiento de concesiĂłn de crĂŠdito. TIEMPO DE APROBACION DE CREDITOS

Tiempo que se aprueban crĂŠditos 12 dias Tiempo establecido

= 8 dias â&#x2C6;&#x2014; 100 = đ?&#x;?đ?&#x;&#x201C;đ?&#x;&#x17D;%

=150%-100%=50% Este indicador demuestra que se ocupa el 50% mĂĄs del tiempo establecido para la concesiĂłn de crĂŠditos, indicando que el proceso es lento lo que causa molestias en los socios. INDICADORES DE EFICACIA CONCESION DE CREDITOS NÂ° total de crĂŠditos concedidos 1378 NÂ° de crĂŠditos estimados

=1500 â&#x2C6;&#x2014; 100 = đ?&#x;&#x2014;đ?&#x;?%

El nĂşmero de crĂŠditos concedidos no alcanzan al estimado, reflejado por un 92% lo que indica que no se estĂĄ aprovechando al mĂĄximo la capacidad de colocaciĂłn y recursos disponibles para este fin. RECUPERACION DE CARTERA Monto recuperado en el perĂodo 2Â´536.721,61 Monto colocado en el perĂodo

=3Â´450.291,67 â&#x2C6;&#x2014; 100 = đ?&#x;&#x2022;đ?&#x;&#x2019;%

Se ha recuperado el 74% del monto total colocado, generando un incremento en la tasa de mora de la cooperativa. CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS 268

Objetivos cumplidos

= 8 â&#x2C6;&#x2014; 100 = đ?&#x;&#x2022;đ?&#x;&#x201C;%

Objetivos planteados

Este indicador nos demuestra que se ha cumplido el 75% de los objetivos planteados, provocado por la falta de compromiso de parte del personal en el logro de los objetivos organizacionales. INDICADORES DE ECONOMIA CAPACITACIĂ&#x201C;N AL PERSONAL Personas capacitadas

Total de trabajadores 10

â&#x2C6;&#x2014; 100 = đ?&#x;&#x201D;đ?&#x;&#x17D;%

El 60% del total de personal de la cooperativa ha sido oportunamente capacitado para cumplir a cabalidad sus funciones y prestar un mejor servicio a la comunidad. GASTO EN CAPACITACIĂ&#x201C;N AL PERSONAL Gastos en capacitaciĂłn

$204,47

Numero de trabajadores capacitados

= $đ?&#x;&#x2018;đ?&#x;&#x2019;, đ?&#x;&#x17D;đ?&#x;&#x2013;

Por cada trabajador capacitado de la InstituciĂłn se ha invertido $34,08 en el rubro de capacitaciĂłn, con la finalidad de generar mejoras y obtener mayor productividad.

269

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

1. Incumplimiento de los Manuales y Reglamentos Conclusión: El personal no cumple con los manuales y reglamentos que se mantienen en la cooperativa como es el manual de funciones y el reglamento de créditos y cobranzas. Recomendación: A la Gerencia Socializar de una manera adecuada a todo el personal los manuales y reglamentos que tiene la entidad, la vez verificar si las actividades ejecutadas por los mismos están basadas de acuerdo a lo indicado en dicha documentación.

270

ACTA DE CONFERENCIA FINAL DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS, DEL INFORME DE AUDITORÍA EXTERNA PRACTICADO A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”, POR EL PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.

En la ciudad de Riobamba, provincia de Chimborazo, a los veinte días del mes de Diciembre del dos mil catorce, siendo a las 15:00 PM, los suscritos Srta. Sonia Huilcarema y Sr. José Cuvi, Auditores calificados de la Dirección Nacional de Cooperativas con las Resoluciones No. 0811 y 0009 -DPMIESCH-PC respectivamente; se constituye en el Salón de Sesiones de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, con la finalidad de dejar constancia en la presente Acta, la Comunicación de los Resultados obtenidos en el informe de la Auditoría Integral, en el período comprendido desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 2013, el mismo que fue realizado conforme lo estipulado en el contrato de Auditoría. Conforme lo señalan las Normas Ecuatorianas de Auditoría NEA, se convocó, a los directivos y funcionarios de la Cooperativa, relacionados con el trabajo ejecutado, para que asistan a la conferencia final de Comunicación de Resultados.

Al efecto en presencia de los directivos y funcionarios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” y J&S AUDITORES, se procedió a la comunicación del informe, diligencia en la cual se dio a conocer los resultados obtenidos a través de los comentarios, conclusiones y recomendaciones. Se establece un término de cinco días con el fin de que la Administración presente los justificativos de las observaciones comunicadas, de haberlas. Para constancia de lo actuado, suscriben la presente Acta en duplicado del mismo tener, las personas asistentes de las dos partes. N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9

NOMBRES Y APELLIDOS Julio César Guamán Hipo María Elena Flores García Mario Francisco Morocho Hipo Norma Elizabeth Guamán Hipo Luis Efraín Guzmán Sisa José Altamirano Bagua Segundo Manuel Yaguachi Morocho Juan Padilla Criollo Mónica Adelina Gualli Sinaluisa

CÉDULA 060386915-4 060151235-3 060321416-1 060561854-4 060332284-3 060298490-8 060274265-2 060270170-8 060481541-5

271

CARGO Gerente Contadora Oficial de Crédito Cajera Presidente Secretario Vocal Principal Vocal Principal Vocal Principal

4.3 Verificación de Hipótesis 4.3.1 Modelo lógico. Con la realización de la Auditoría Integral permitirá evaluar la gestión administrativa, financiera, y el cumplimiento de la normativa en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” del cantón Riobamba, Provincia de Chimborazo, período 2013.

Ho (Hipótesis Nula): Con la realización de la Auditoría Integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” del cantón Riobamba, Provincia de Chimborazo, período 2013, no permitirá evaluar la gestión administrativa, financiera, y el cumplimiento de la normativa.

Hi (Hipótesis Alternativa): Con la realización de la Auditoría Integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” del cantón Riobamba, Provincia de Chimborazo, período 2013, permitirá evaluar la gestión administrativa, financiera, y el cumplimiento de la normativa.

4.3.2 Comprobación de la hipótesis. 2

Para verificar la hipótesis se utilizó el estadígrafo chi cuadrado o X , que nos permitió contrastar información de los grupos, ante una misma interrogante: ¿Con la realización de la Auditoría Integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” del cantón Riobamba, Provincia de Chimborazo, período 2013, permitirá evaluar la gestión administrativa, financiera, y el cumplimiento de la normativa?

4.3.3 Proceso de verificación de la hipótesis. Si

ηi

Directivos

Socios

100

ηj

110

272

4.4.4 CĂĄlculo de la frecuencia esperada

đ?&#x2019;&#x2020;đ?&#x2019;&#x160;đ?&#x2019;&#x2039; =

đ?&#x2019;?đ?&#x2019;&#x160; . đ?&#x2019;? đ?&#x2019;&#x2039; đ?&#x2019;?

Directivos

6.09

3.91

Socios

60.91

39.09

Resumen del proceso de verificaciĂłn de la hipĂłtesis y determinaciĂłn del estadĂgrafo Chi cuadrado.

(đ?&#x2019;?đ?&#x2019;&#x160;đ?&#x2019;&#x2039; â&#x2C6;&#x2019;đ?&#x2019;&#x2020;đ?&#x2019;&#x160;đ?&#x2019;&#x2039; )đ?&#x;? đ?&#x2019;&#x2020;đ?&#x2019;&#x160;đ?&#x2019;&#x2039;

Î&#x2014;

Directivos

1.39

2.16

3.55

Socios

0.14

0.22

0.36

1.53

2.38

3.91

Îˇ

Grado de libertad V V = (cantidad de filas-1) (cantidad de columna-1) V= (2-1) (2-1) = (1) (1) = 1 Nivel de significancia de 0,05 Valor del parĂĄmetro P P= 1-nivel de significancia P= 1-0,05 = 0,95

273

X c>X tab => Acepto la hipótesis

X c<X tab => rechazo la hipótesis

3.91 > 3.84 => Acepto la hipótesis

Decisión. 2

Dado que el valor X c (chi calculado) es mayor que el valor de X tab (chi tabulado), se rechaza la hipótesis nula y es considerada favorable la hipótesis alternativa por lo que la realización de la Auditoría Integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” del cantón Riobamba,

Provincia de Chimborazo, período 2013, permitirá evaluar la

gestión administrativa, financiera, y el cumplimiento de la normativa.

274

CONCLUSIONES  La aplicación de una auditoría integral contribuye a mejorar la utilización de los recursos de una Institución, ya que evalúa aspectos de interés en cada una las áreas, tanto administrativa, financiera y operativa, permitiendo detectar deficiencias e irregularidades generadas en el transcurso de sus actividades.  El sistema de control interno evaluado en la Institución permitió identificar los nudos críticos en las diferentes áreas, consideradas dentro de un nivel de riesgo bajo, pero que afectan las actividades institucionales, dichas falencias pueden ser corregidas con la aplicación de las recomendaciones emitidas en el informe de auditoría.  Los cargos existentes en la Cooperativa son ocupados por personas que no cuenta con el perfil profesional requerido. En su defecto son ocupados por personas que no están preparadas académicamente, esto genera riesgos operativos.  La Cooperativa no dispone de un plan de capacitación para sus empleados, lo hace de forma imprevista, sin que se planifique con antelación según las necesidades de los mismos. Por lo que no están capacitados para desarrollar a satisfacción sus actividades.  La Cooperativa no ha generado indicadores de gestión que le permitan evaluar el cumplimiento de los objetivos y el desempeño del personal.  En el examen realizado a las cuentas que conforman los Estados Financieros se observó que la Cooperativa lleva sus registros contables conforme a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.  En cuanto al cumplimiento de leyes y regulaciones la Cooperativa acata las disposiciones y leyes vigentes establecidas por Ministerio de Economía, Popular y Solidaria, Servicio de Rentas Internas, y demás organismos de control. Respecto a la normativa interna, políticas, códigos y manuales no se da cumplimiento al manual de funciones y reglamento de créditos de la Cooperativa.

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RECOMENDACIONES  Aplicar las recomendaciones realizadas por el equipo auditor para contrarrestar las deficiencias detectadas a lo largo del desarrollo de la Auditoría Integral, que permitirá a la Institución mejorar sus operaciones administrativas, financieras y operativas.  Mejorar el sistema de control interno de la Institución, realizando un control previo,

concurrente y posterior por parte de los responsables de cada una de las actividades y transacciones que se desarrollan en los diferentes departamentos.  Actualizar el manual de Reclutamiento y Selección de Personal en el que se detalle el requerimiento académico, objetivos del cargo y funciones a cumplir por el nuevo empleado al incorporarse a la entidad, esto le garantizará tener empleados con el perfil profesional idóneo para ocupar estos cargos.  Elaborar planes de capacitación dirigido a todos los empleados, según su requerimiento o necesidad, esto les ayudará a que se desenvuelvan de mejor manera en la realización de sus actividades dentro de la Cooperativa garantizando así los fondos confiados por los depositantes.  Crear un sólido compromiso de los empleados y directivos con la Cooperativa y asistir a todos los cursos de capacitación según designación de la Gerencia previo a estudio de sus necesidades, para mejorar su desarrollo personal y profesional, de esta manera coadyuvar al progreso y evolución de la institución.  Diseñar y aplicar indicadores que permitan evaluar la gestión administrativa y operativa de la entidad para tomar decisiones oportunas y adecuadas.  Socializar de una manera adecuada a todo el personal los manuales y reglamentos que

tiene la entidad, a la vez verificar si las actividades ejecutadas por los mismos están basadas de acuerdo a lo indicado en dicha documentación.

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ANEXOS Anexo Nº1: Entrevista al Gerente ENTREVISTAS: APLICADA AL GERENTE: Ing. Julio Cesar Guamán Hipo 1.

¿Cómo está conformada la Cooperativa?

¿Usted como representante legal de la cooperativa conoce detalladamente las actividades administrativas, financieras y económicas que se desarrollan dentro y fuera de la entidad?

¿La cooperativa cuenta con una planificación estratégica?

¿La cooperativa cuenta con manuales de reglamentos, políticas y procedimiento?

¿Posee un sistema contable que ayude para la toma de decisiones?

¿Se ha realizado algún tipo auditoría en la cooperativa?

CONCLUSIÓN. Al realizar la entrevista se ha podido destacar cierta información obtenida del gerente de la cooperativa, en la cual sobresale lo siguiente: La Cooperativa está conformada con 13 socios fundadores, cuenta con 1738 socios, la misma que está integrada por los departamentos de contabilidad, créditos, atención al cliente y cajas, en esta entrevista el gerente manifestó que no cuentan con ninguna planificación estratégica, y que mantienen dos manuales: de crédito y cobranza, además enfatizó que en la cooperativa no se ha realizado ningún tipo de auditoría por lo que no se puede aseverar con precisión que su desarrollo ha sido de buena manera, de tal forma el gerente considera necesario que se realice un examen integral en la cooperativa.

281

ENCUESTAS Anexo Nº2: Encuestas aplicada a los funcionarios y socios 1. ¿Usted considera que la Cooperativa se encuentra, estructuralmente? a) Bien organizada b) Regular c) Mal organizada

¿Los servicios que brinda la Cooperativa cubren completamente sus necesidades? a) b)

¿La información que le brinda el personal de la cooperativa la califica como? a) b) c) d)

Muy Buena Buena Regular Mala

¿El tipo de crédito que más solicita es:? a) b) c) d)

SI NO

Emergente Consumo Microcrédito Ninguno

¿Los Plazos que se demoran en aprobar las solicitudes de crédito son:? a) Agiles b) Demorosos c) Muy demorosos

¿Considera que las tasa de interés que usted paga por los créditos son:? a) Altas b) Normales c) Bajas 282

¿Considera que las tasas de interés que la cooperativa paga por sus ahorros son? a) b) c) d)

Alta Normal Baja No aplica

¿La atención y el desempeño del Gerente usted la califica como:? a) b) c) d) e) f)

Excelente Muy buena Buena Regular Mala Se abstiene

¿La atención y el desempeño del Oficial de Crédito usted la califica como:? a) Excelente b) Muy buena c) Buena d) Regular e) Mala f) Se abstiene

10.

¿La atención y el desempeño del cajero usted la califica como:?. a) Excelente b) Muy buena c) Buena d) Regular e) Mala f) Se abstiene

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Anexo Nยบ3: RUC COAC CACHA LTDA REGISTRO ร NICO DE CONTRIBUYENTES SOCIEDADES

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Anexo Nº4: Estatuto de la COAC CACHA LTDA.

ESTATUTO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.

TITULO PRIMERO GENERALIDADES Y PRINCIPIOS

Artículo 1.- ADECUACIÓN DE ESTATUTOS: La Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACHA LTDA.” actualmente funcionando en legal y debida forma, adecua su Estatuto Social, sometiendo su actividad y operación a la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, en cumplimiento de lo establecido en la Disposición Transitoria Primera de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, y de conformidad con la regulación dictada para el efecto. Para los fines del presente Estatuto, las cooperativas de ahorro y crédito son organizaciones formadas por personas naturales o jurídicas que se unen voluntariamente con el objeto de realizar actividades de intermediación financiera y de responsabilidad social con sus socios y, previa autorización de la Superintendencia, con clientes o terceros con sujeción a las regulaciones y a los principios reconocidos en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, su Reglamento General, las Resoluciones de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y del ente regulador.

Artículo 2.- DOMICILIO, RESPONSABILIDAD, DURACIÓN: El domicilio principal de la Cooperativa es el Cantón Riobamba, Provincia de Chimborazo y, cuando su actividad así lo demande, previa autorización de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, la cooperativa podrá abrir oficinas operativas en cualquier parte del territorio nacional. La cooperativa será de responsabilidad limitada a su capital social; la responsabilidad personal de sus socios estará limitada al capital que aportaren a la entidad.

La cooperativa será de duración ilimitada, sin embargo, podrá disolverse y liquidarse por las causas y el procedimiento previstos en la Ley de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario.

Artículo 3.- OBJETO SOCIAL: La cooperativa tendrá como objeto social principal Promover el Desarrollo Socio Económico, sostenible a través de la intermediación 285

financiera, buscando mecanismos que permitan mejorar el nivel de vida de la sociedad en general, con respecto a la ideología y la interculturalidad. La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria distingue a las cooperativas de ahorro y crédito en abiertas o cerradas, entendiéndose que las primeras exigen como requisito a sus socios únicamente la capacidad de ahorro y el domicilio en una ubicación geográfica determinada; mientras que las segundas aceptan como socios únicamente a quienes se pertenecen a un grupo determinado en razón de un vínculo común como profesión, relación laboral o gremial, por ejemplo. Con base en lo anterior, por su gestión, esta cooperativa de ahorro y crédito es abierta, lo que significa que se ceñirá a las disposiciones diferenciadas que la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria emitirá para aquellas.

Artículo 4.- ACTIVIDADES: La cooperativa podrá efectuar todo acto o contrato lícito, tendiente al cumplimiento de su objeto social, especialmente, los siguientes: 1. Recibir depósitos a la vista y a plazo, bajo cualquier mecanismo o modalidad autorizado; 2. Otorgar préstamos a sus socios; 3. Efectuar servicios de caja y tesorería; 4. Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus propias oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras; 5. Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depósito para su custodia y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depósitos de valores; 6. Asumir obligaciones por cuenta de terceros a través de aceptaciones, endosos o avales de títulos de crédito así como por el otorgamiento de garantías, fianzas y carta de crédito internas y externas, cualquier otro documento, de acuerdo con las normas y prácticas y usos nacionales e internacionales; 7. Recibir préstamos de instituciones financieras y no financieras del país y del exterior; 8. Invertir preferentemente, en este orden, en el Sector Financiero Popular y Solidario, sistema financiero nacional y en el mercado secundario de valores y de manera complementaria en el sistema financiero internacional; 9. Efectuar inversiones en el capital social de cajas centrales; Adicionalmente, podrá efectuar las actividades complementarias que le fueren autorizadas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

Artículo 5.- VALORES Y PRINCIPIOS: La cooperativa, en el ejercicio de sus actividades, 286

además de los principios constantes en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario y las prácticas de buen gobierno cooperativo que constarán en el Reglamento Interno, cumplirá con los siguientes principios universales del cooperativismo: 1. Membrecía abierta y voluntaria; 2. Control democrático de los miembros; 3. Participación económica de los miembros; 4. Autonomía e independencia; 5. Educación, formación e información; 6. Cooperación entre cooperativas; 7. Compromiso con la comunidad; La cooperativa se basa en los principios de ayuda mutua, responsabilidad, igualdad, solidaridad, y honestidad. Siguiendo la tradición de sus fundadores y sus miembros. La cooperativa no concederá privilegios a ninguno de sus socios, ni aún a pretexto de ser directivo, fundador o benefactor, ni los discriminará por razones de género, edad, etnia, religión o de otra naturaleza.

TÍTULO SEGUNDO DE LOS SOCIOS

Artículo 6.- SOCIOS: Son socios de la cooperativa, las personas naturales legalmente capaces y las personas jurídicas que cumplan con el vínculo común de Ahorro y Crédito, además de los requisitos y procedimientos específicos de ingreso que constarán en el Reglamento Interno. El ingreso como socio de la cooperativa lleva implícita la aceptación voluntaria de las normas del presente Estatuto, y su adhesión a las disposiciones contenidas en el mismo. La cooperativa podrá abrir cuentas de ahorro y otorgar créditos únicamente a sus socios.

Artículo 7.- OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LOS SOCIOS: Son obligaciones y derechos de los socios, además de los establecidos en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, su Reglamento General y el Reglamento Interno, los siguientes: 1. Cumplir las disposiciones legales, reglamentarias, el presente Estatuto, los Reglamentos Internos y las disposiciones de los órganos de gobierno, dirección y 287

administración; 2. Cumplir fiel y puntualmente con las obligaciones derivadas de las designaciones para cargos directivos y los compromisos económicos contraídos con la Cooperativa; 3. Asistir a los cursos de educación y capacitación cooperativista previstos en los planes de capacitación de la organización; 4. Abstenerse de difundir rumores falsos que pongan en riesgo la integridad e imagen de la cooperativa o de sus dirigentes; 5. Participar en los eventos educativos, culturales, deportivos y más actos públicos que fueren organizados o patrocinados por la Cooperativa; 6. Adquirir los productos y utilizar los servicios que la cooperativa brinde a sus socios dentro del cumplimiento de su objeto social; 7. Participar en las elecciones de representantes o asambleas generales de socios, con derecho a un solo voto, independientemente del número y valor de certificados de aportación suscritos y pagados que; posea 8. Elegir y ser elegido a las vocalías de los consejos, comités y comisiones especiales; 9. Recibir, en igualdad de condiciones con los demás socios, los servicios y beneficios que otorgue la Cooperativa, de conformidad con la reglamentación que se dicte para el efecto; 10. Requerir informes sobre la gestión de la cooperativa, siempre, por intermedio de la presidencia y en asuntos que no comprometan la confidencialidad de las operaciones institucionales o personales de sus socios. 11. No incurrir en competencia desleal en los términos dispuestos en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y su Reglamento; 12. No utilizar a la organización para evadir o eludir obligaciones tributarias propias o de terceros, o para realizar actividades ilícitas; 13. Presentar iniciativas o Proyecto que tenga por objeto el desarrollo sostenible de la Cooperativa. Los socios se obligan a acudir a la mediación, como mecanismo previo de solución de los conflictos en que fueren parte al interior de la cooperativa, sea con otros socios o con sus órganos directivos; este procedimiento no obsta para que los socios ejerzan su derecho de acudir ante la Justicia Ordinaria.

Artículo 8.- PÉRDIDA DE LA CALIDAD DE SOCIO: La calidad de socio de una cooperativa se pierde por las siguientes causas: 288

1. Retiro voluntario; 2. Exclusión; 3. Fallecimiento; o, 4. Pérdida de la personalidad jurídica.

Artículo 9.- RETIRO VOLUNTARIO: El socio de la cooperativa podrá solicitar al Consejo de Administración, en cualquier tiempo, su retiro voluntario. En caso de falta de aceptación o de pronunciamiento por parte del Consejo de Administración, la solicitud de retiro voluntario surtirá efecto transcurridos treinta días desde su presentación.

Artículo 10.- EXCLUSIÓN: Previa instrucción del procedimiento sancionador, iniciado por el Consejo de Vigilancia, que incluirá las etapas acusatoria, probatoria y de alegatos, que constarán en el Reglamento Interno, y sin perjuicio de las acciones legales que correspondan, la exclusión será resuelta por la Asamblea General, mediante el voto secreto de al menos las dos terceras partes de los asistentes, en los siguientes casos: 1. Incumplimiento o violación de las normas jurídicas que regulan la organización y funcionamiento de la cooperativa, poniendo en riesgo su solvencia, imagen o integridad social; 2. Incumplimiento reiterado de las obligaciones económicas adquiridas frente a la cooperativa; 3. Disposición arbitraria de fondos de la entidad, determinada por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, y no justificada dentro del plazo concedido para ello; 4. Presentación de denuncias falsas o agresión de palabra u obra en contra de los dirigentes de la Cooperativa, por asuntos relacionados con su gestión; 5. Realizar operaciones ficticias o dolosas que comprometan el buen nombre de la Cooperativa, o servirse de la organización para explotar o engañar a los socios o al público; 6. Ejercer actividades idénticas al objeto social de la cooperativa, en los términos caracterizados como competencia desleal en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y su Reglamento General; 7. Por sesión o transferencia de la totalidad de los certificados de aportación previa solicitud presentada al Concejo de Administración; De la resolución de exclusión, el o los afectados podrán apelar ante la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, dentro del término de cinco días contados a partir de la suscripción del Acta de Imposibilidad de Mediación. Los procedimientos descritos no obstan para que los socios ejerzan su derecho de acudir ante la justicia ordinaria. 289

Artículo 11.- LIQUIDACIÓN DE HABERES: En caso de pérdida de la calidad de socio, por cualquiera de las causas previstas en el presente Estatuto, la Cooperativa liquidará y entregará los haberes que le correspondan, previa las deducciones contempladas en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario y su Reglamento General, dentro de los 90 días siguientes a la pérdida de dicha calidad y dentro del límite del 5% del capital social de la cooperativa. La liquidación de haberes incluirá la alícuota a que tenga derecho el socio en los bienes inmuebles adquiridos con aportaciones de los socios. Los valores que, por concepto de liquidación de haberes de ex - socios, excedieren el 5% del capital social, serán presupuestados como cuenta por pagar para el ejercicio económico del año siguiente. Artículo 12.- FALLECIMIENTO: En caso de fallecimiento de un socio, los haberes que le correspondan, por cualquier concepto, serán entregados a sus herederos de conformidad con lo dispuesto en el Código Civil y cumpliendo la asignación efectuada por autoridad competente, salvo que el Reglamento Interno prevea algún mecanismo de sustitución del fallecido por uno de sus herederos.

TÍTULO TERCERO ORGANIZACIÓN Y GOBIERNO. Artículo 13.- ESTRUCTURA INTERNA: El gobierno, dirección, administración y control Interno de la Cooperativa, se ejercerán por medio de los siguientes organismos: 1. Asamblea General de Socios o de Representantes; 2. Consejo de Administración; 3. Consejo de Vigilancia; 4. Gerencia; y, 5. Comisiones Especiales.

CAPÍTULO PRIMERO DE LA ASAMBLEA GENERAL Artículo 14.- ASAMBLEA GENERAL: La Asamblea General es el máximo órgano de gobierno de la cooperativa y sus decisiones obligan a todos los socios y demás órganos de la cooperativa, siempre que no sean contrarias a las normas jurídicas que rigen la organización, funcionamiento y actividades de la cooperativa. 290

Para participar en la Asamblea General, los socios deben encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones económicas de cualquier naturaleza, adquiridas frente a la cooperativa o, dentro de los límites de mora permitidos por el Reglamento Interno. Cuando la cooperativa supere los 200 socios, la Asamblea General se efectuará con Representantes elegidos en un número no menor de 30, ni mayor de 100, por votación personal, directa y secreta de cada uno de los socios, de conformidad con el Reglamento de Elecciones aprobado por la Asamblea General de Socios, que contendrá los requisitos y prohibiciones para ser elegido representante y el procedimiento de su elección, acorde con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y su Reglamento General. Considerando que la cooperativa supera los 200 socios, la Asamblea General se efectuará con 030 Representantes. Considerando que la cooperativa no supera los 200 socios, la Asamblea General se efectuará sin Representantes.

Artículo 15.- ELECCIÓN DE REPRESENTANTES: Los representantes durarán 4 años en sus funciones, pudiendo ser reelegidos en forma inmediata, por una sola vez. Se elegirán dos representantes suplentes por cada principal. Si un representante a la Asamblea General es elegido como vocal del Consejo de Administración o Vigilancia, perderá su condición de representante y se principalizará al respectivo suplente. Los vocales de los Consejos de Administración y de Vigilancia son miembros natos de la Asamblea General y tendrán derecho a voz y voto, sin que puedan ejercer este último, en aquellos asuntos relacionados con su gestión.

Artículo 16.- SUPLENTES: La calidad y ejercicio de la representación es indelegable. Si por razones debida y oportunamente justificadas, al menos, con 48 horas de anticipación y por escrito, un representante no pudiere asistir a una Asamblea General, se principalizará a su respectivo suplente, hasta la conclusión de la misma.

Artículo 17.- ATRIBUCIONES Y DEBERES DE LA ASAMBLEA GENERAL: Además de las establecidas en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, su Reglamento General y las que constaren en el Reglamento Interno, la Asamblea General, tendrá las siguientes atribuciones: 1. Aprobar y reformar el Estatuto Social, el Reglamento Interno y el de Elecciones; 2. Elegir a los miembros de los consejos de Administración y Vigilancia; 3. Remover a los miembros de los consejos de Administración, Vigilancia y Gerente, con 291

causa justa, en cualquier momento y con el voto secreto de más de la mitad de sus integrantes; 4. Nombrar auditor Interno y externo de la terna que presentará, a su consideración, el Consejo de Vigilancia; 5. Aprobar o rechazar los estados financieros y los informes de los consejos y de Gerencia. El rechazo de los informes de gestión, implica automáticamente la remoción del directivo o directivos responsables, con el voto de más de la mitad de los integrantes de la asamblea. 6. Conocer el plan estratégico y el plan operativo anual con su presupuesto, presentados por el Consejo de Administración; 7. Autorizar la adquisición, enajenación o gravamen de bienes inmuebles de la cooperativa, o la contratación de bienes o servicios, cuyos montos le corresponda según el Reglamento Interno; 8. Conocer y resolver sobre los informes de Auditoría Interna y Externa; 9. Resolver las apelaciones de los socios referentes a suspensiones de derechos políticos internos de la institución; 10. Definir el número y el valor mínimo de aportaciones que deberán suscribir y pagar los socios; 11. Aprobar el Reglamento que regule dietas, viáticos, movilización y gastos de representación del Presidente y directivos, que, en conjunto, no podrán exceder, del 10% del presupuesto para gastos de administración de la cooperativa; 12. Resolver la fusión, transformación, escisión, disolución y liquidación; 13. Elegir a la persona natural o jurídica que se responsabilizará de la auditoría interna o efectuará la auditoría externa anual, de la terna de auditores seleccionados por el Consejo de Vigilancia de entre los candidatos por la Superintendencia. En caso de ausencia definitiva del auditor Interno, la Asamblea General procederá a designar su reemplazo, dentro de treinta días de producida ésta. Los auditores externos serán contratados por periodos anuales; 14. Conocer las tablas de remuneraciones y de ingresos que, por cualquier concepto, perciban el Gerente y los ejecutivos de la organización; 15. Autorizar la emisión de obligaciones de libre negociación en el mercado de valores, aprobando las condiciones para su redención; 16. Conocer y definir la distribución de los excedentes del ejercicio, la constitución de las reservas y la capitalización de los excedentes, 292

Artículo 18.- CONVOCATORIA: Las convocatorias para asambleas generales, serán efectuadas por el; Presidente, por su propia iniciativa; mandato estatutario; petición del Consejo de Vigilancia, Gerente o petición de la tercera parte de los socios o representantes. En caso de falta de convocatoria oportuna, debidamente calificada, según lo dispuesto en el Reglamento Interno, podrá convocarla el vicepresidente o, en su defecto, el presidente del Consejo de Vigilancia. De persistir la falta de convocatoria, los peticionarios podrán solicitar al Superintendente que ordene la convocatoria bajo advertencia de las sanciones a que hubiere lugar. En la convocatoria constarán por lo menos: lugar, fecha, hora y el orden del día de la Asamblea; y, los adjuntos que se remitan junto con la convocatoria, de ser el caso. Artículo 19.- CLASES Y PROCEDIMIENTO DE ASAMBLEAS: Las Asambleas Generales serán ordinarias, extraordinarias e informativas y su convocatoria, quórum, delegación de asistencia y normas de procedimiento parlamentario, se regirán por lo dispuesto por el órgano regulador.

CAPÍTULO SEGUNDO DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Artículo 20.- INTEGRACIÓN: El Consejo de Administración es el órgano de dirección de la cooperativa y estará integrado por 5 Vocales y sus respectivos suplentes, elegidos en Asamblea General por votación secreta, previo cumplimiento de los requisitos que constarán en el Reglamento Interno de la Cooperativa. Los Vocales durarán en sus funciones 4 año(s) y podrán ser reelegidos para el mismo cargo, por una sola vez consecutiva; cuando concluya su segundo período no podrán ser elegidos vocales de ningún consejo hasta después de transcurrido un período.

Artículo 21.- CALIFICACIÓN: El Consejo de Administración se instalará dentro de los ocho días posteriores a su elección para nombrar de entre sus miembros un Presidente, un Vicepresidente y un Secretario, quienes lo serán también de la Asamblea General. Considerando el segmento en el que la cooperativa sea ubicada, los vocales del Consejo iniciarán sus funciones a partir de que la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria califique su idoneidad, hasta tanto, continuará en sus funciones el Consejo anterior. De no calificarse o posteriormente descalificarse a un directivo, se principalizará el suplente respectivo.

Artículo 22.- ATRIBUCIONES: Además de las establecidas en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, su Reglamento General y el Reglamento Interno de la 293

cooperativa, son atribuciones y deberes del Consejo de Administración, los siguientes: 1. Cumplir y hacer cumplir los principios establecidos en el artículo 4 de la Ley y los valores y principios del cooperativismo; 2. Planificar y evaluar el funcionamiento de la cooperativa; 3. Aprobar políticas institucionales y metodologías de trabajo; 4. Proponer a la asamblea reformas al Estatuto Social y Reglamentos que sean de su competencia; 5. Dictar los Reglamentos de administración y organización internos, no asignados a la Asamblea General; 6. Aceptar o rechazar las solicitudes de ingreso o retiro de socios; 7. Sancionar a los socios de acuerdo con las causas y el procedimiento establecidos en el Reglamento Interno. La sanción con suspensión de derechos, no incluye el derecho al trabajo. La presentación del recurso de apelación, ante la Asamblea General, suspende la aplicación de la sanción; 8. Designar al Presidente, Vicepresidente y Secretario del Consejo de Administración; y comisiones o comités especiales y removerlos cuando inobservaren la normativa legal y reglamentaria; 10. Nombrar al Gerente y Gerente subrogante y fijar su retribución económica; 11. Fijar el monto y forma de las cauciones, determinando los funcionarios obligados a rendirlas; 12. Autorizar la adquisición de bienes muebles y servicios, en la cuantía que fije el Reglamento Interno; 13. Aprobar el plan estratégico, el plan operativo anual y su presupuesto y someterlo a conocimiento de la Asamblea General; 14. Resolver la afiliación o desafiliación a organismos de integración representativa o económica; 15. Conocer y resolver sobre los informes mensuales del Gerente; 16. Resolver la apertura y cierre de oficinas operativas de la cooperativa e informar a la Asamblea General; 17. Autorizar el otorgamiento de poderes por parte del Gerente; 18. Informar sus resoluciones al Consejo de Vigilancia para efectos de lo dispuesto en el número 9 del artículo 38 del Reglamento a la Ley; 294

19. Aprobar los programas de educación, capacitación y bienestar social de la cooperativa con sus respectivos presupuestos; 20. Señalar el número y valor mínimos de certificados de aportación que deban tener los socios y autorizar su transferencia, que sólo podrá hacerse entre socios o a favor de la Cooperativa; 21. Fijar el monto de las cuotas ordinarias y extraordinarias para gastos de administración u otras actividades, así como el monto de las multas por inasistencia injustificada a la Asamblea General; 22. Proponer a la Asamblea General la distribución de los excedentes y constitución de reservas; 23. Autorizar la concesión de créditos a directivos como funcionarios y empleados de la Cooperativa y sus respectivos cónyuges; El Consejo de Administración podrá delegar su función de aprobación de ingreso de socios.

CAPÍTULO TERCERO DEL CONSEJO DE VIGILANCIA

Artículo 23.- INTEGRACIÓN: El Consejo de Vigilancia es el órgano de control de los actos y contratos que autorizan el Consejo de Administración y la gerencia. Estará integrado por 3 Vocales con sus respectivos suplentes, elegidos en Asamblea General, en votación secreta, de entre los socios que cumplan los requisitos previstos en el artículo 26 del presente Estatuto y acrediten formación académica o experiencia en áreas relacionadas con auditoría o contabilidad, según el segmento en que se encuentre ubicada la cooperativa. Los Vocales durarán en sus funciones 4 años y podrán ser reelegidos para el mismo cargo, por una sola vez consecutiva y cuando concluya su segundo período, no podrán ser elegidos vocales de ningún consejo, hasta después de un período.

Artículo 24.- CALIFICACIÓN: El Consejo de Vigilancia se instalará dentro de los ocho días siguientes a su elección, para nombrar, de entre sus miembros, un Presidente y un Secretario. Considerando el segmento en el que se encuentre ubicada la cooperativa, los vocales del Consejo iniciarán sus funciones a partir del momento en que la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria califique su idoneidad, hasta tanto, continuará en sus funciones el Consejo anterior. De no calificarse o posteriormente descalificarse a un directivo, se principalizará el suplente respectivo. 295

Artículo 25.- ATRIBUCIONES: Además de las establecidas en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, su Reglamento General y el Reglamento Interno, son atribuciones y deberes del Consejo de Vigilancia, los siguientes: 1. Nombrar de su seno al Presidente y Secretario del Consejo; 2. Controlar las actividades económicas de la cooperativa; 3. Vigilar que la contabilidad de la cooperativa se ajuste a las normas técnicas y legales vigentes; 4. Realizar controles concurrentes y posteriores sobre los procedimientos de contratación y ejecución, efectuados por la cooperativa; 5. Efectuar las funciones de auditoría interna, en los casos de cooperativas que no excedan de 200 socios o 500.000 dólares de activos; 7. Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones de auditoría, debidamente aceptadas; 8. Presentar a la Asamblea General un informe conteniendo su opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, balance social y la gestión de la cooperativa; 9. Proponer ante la Asamblea General, la terna para la designación de auditor Interno y externo; 10. Observar cuando las resoluciones y decisiones del Consejo de Administración y del Gerente, en su orden, no guarden conformidad con lo resuelto por la Asamblea General, contando previamente con los criterios de gerencia; 10. Informar al Consejo de Administración y a la Asamblea General, sobre los riesgos que puedan afectar a la cooperativa; 11. Solicitar al Presidente que se incluya en el orden del día de la próxima Asamblea General, los puntos que crea conveniente, siempre y cuando estén relacionados directamente con el cumplimiento de sus funciones. 12. Efectuar arqueos de caja, periódica u ocasionalmente, dependiendo del segmento al que la cooperativa se corresponda, y revisar la contabilidad de la cooperativa, a fin de verificar su veracidad y la existencia de sustentos adecuados para los asientos contables. 13. Organiza , dirigir el proceso y resolver la selección del oficial de cumplimiento, de la terna preparada para el efecto; 14. Elaborar el expediente, debidamente sustentado y motivado, cuando pretenda solicitar la remoción de los directivos o gerente y notificar con el mismo a los implicados, antes de someterlo a consideración de la Asamblea General. 15. Instruir el expediente sobre infracciones de los socios, susceptibles de sanción con exclusión, cuando sea requerido por el Consejo de Administración, aplicando lo dispuesto 296

en el Reglamento Interno; 16. Recibir y tramitar denuncias de los socios, debidamente fundamentadas, sobre violación a sus derechos por parte de Directivos o Administradores de la Cooperativa; y, formular las observaciones pertinentes en cada caso; Sin perjuicio de las observaciones que pueda formular el Consejo de Vigilancia, el Consejo de Administración podrá ejecutar sus resoluciones bajo su responsabilidad, no obstante lo cual, esta decisión deberá ser, obligatoriamente, puesta en conocimiento de la siguiente Asamblea General. CAPÍTULO CUARTO DISPOSICIONES COMUNES PARA LOS CONSEJOS DE ADMINISTRACIÓN Y VIGILANCIA Artículo 26.- REQUISITOS: Para que un socio o representante, sea designado vocal de los consejos debe por lo menos cumplir los siguientes requisitos: 1. Tener al menos dos años como socio en la cooperativa; 2. Acreditar al menos veinte horas de capacitación en el área de sus funciones, antes de su posesión; 3. Estar al día en sus obligaciones económicas con la cooperativa; 4. Acreditar la formación académica necesaria, cuando el segmento en que la cooperativa sea ubicada así lo demande; 5. No haber sido reelegido en el periodo inmediato anterior; 6. No tener relación de parentesco, hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, ni relación conyugal o unión de hecho con otro de los vocales ni con el Gerente; El período de duración de los vocales de los consejos, regirá a partir del registro del nombramiento en la Superintendencia, hasta tanto, continuarán en funciones, los vocales cuyo período haya fenecido. En la medida de lo posible, los consejos respetarán la equidad de género en su conformación.

Artículo 27.- SESIONES: Los consejos sesionarán, ordinariamente, por lo menos, una vez al mes y extraordinariamente, cuando lo convoque su Presidente. Las convocatorias se realizarán con tres días de anticipación, por iniciativa del Presidente o de al menos, dos de sus miembros. 297

En la convocatoria constarán el lugar, fecha y hora de la asamblea, los asuntos a tratarse; y, los adjuntos que se remiten con la convocatoria, del ser del caso. Las resoluciones se adoptarán con el voto conforme de más de la mitad de sus miembros, excepto en los casos en que tenga tres vocales, en que se requerirá unanimidad. En caso de empate, el asunto se someterá nuevamente a votación y de persistir el mismo, se tendrá por rechazado; los votos de los vocales serán a favor o en contra y no habrá abstenciones. De las sesiones de los consejos se levantarán actas suscritas por el Presidente y el Secretario o quienes actúen como tales.

Artículo 28.- RESPONSABILIDADES: Los vocales de los Consejos son responsables por las decisiones tomadas con su voto, incluyendo los suplentes transitoriamente en funciones y responderán por violación de la Ley, su Reglamento General, el Estatuto o los Reglamentos Internos. Solo pueden eximirse por no haber participado en las reuniones en que se hayan adoptado las resoluciones o existiendo constancia de su voto en contra, en el acta correspondiente.

Artículo 29.- CAUSAS DE REMOCIÓN DE MIEMBROS DE CONSEJOS DE ADMINISTRACIÓN Y DE VIGILANCIA: La Asamblea General podrá remover, en cualquier tiempo, previo ejercicio del derecho a la defensa, a uno o varios vocales del Consejo de Administración o del Consejo de Vigilancia, por una de las siguientes causas: 1. Por recomendación u observaciones debidamente fundamentadas, que consten en informes de los organismos de control o auditoría; 2. Por irregularidades debidamente comprobadas; 3. Por rechazo a sus informes de gestión; en este caso la remoción será adoptada con el voto de más de la mitad de los integrantes de la Asamblea General, acorde lo dispuesto en el artículo 31 del presente estatuto;

Artículo 30.- REMOCIÓN POR NEGLIGENCIA: Se presumirá negligencia de los miembros que injustificadamente no asistan a tres sesiones consecutivas o seis en total durante un año, perdiendo automáticamente su calidad y se deberá proceder, obligatoriamente, a su reemplazo. En ausencia total de suplentes se convocará de inmediato a Asamblea General, para elegir nuevos vocales que llenen las vacantes de acuerdo con el Estatuto y el Reglamento Interno.

Artículo 31.- PROCEDIMIENTO DE REMOCIÓN DE MIEMBROS DE CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN, VIGILANCIA Y GERENTE: Para resolver la remoción de los miembros de los Consejos de Administración, de Vigilancia o del Gerente, por rechazo de sus informes, se seguirá el procedimiento previsto en el Reglamento Interno de la cooperativa. 298

CAPÍTULO QUINTO DE LAS COMISIONES ESPECIALES Artículo 32.- INTEGRACIÓN: Las Comisiones Especiales serán permanentes u ocasionales. Las designará el Consejo de Administración con tres vocales que durarán un año en sus funciones, pudiendo ser reelegidos por una sola vez y removidos en cualquier tiempo. Las comisiones especiales permanentes cumplirán las funciones determinadas en el Reglamento Interno. Las comisiones ocasionales, cumplirán las funciones que el Consejo de Administración les encargue.

CAPÍTULO SEXTO DEL PRESIDENTE Artículo 33.- ATRIBUCIONES: El Presidente del Consejo de Administración, lo será también de la Cooperativa y de la Asamblea General, durará 4 años en sus funciones, pudiendo ser reelegido por una sola vez, mientras mantenga la calidad de vocal en dicho Consejo y, además de las atribuciones constantes en las normas jurídicas que rigen la organización y funcionamiento de la cooperativa, tendrá las siguientes: 1. Convocar, presidir y orientar las discusiones en las Asambleas Generales y en las reuniones del Consejo de Administración; 2. Dirimir con su voto los empates en las votaciones de Asamblea General; 3. Presidir todos los actos oficiales de la cooperativa; 4. Suscribir los cheques conjuntamente con el Gerente, siempre y cuando el Reglamento Interno así lo determine; 5. Informar a la Asamblea General sobre la marcha de la Cooperativa. El Vicepresidente cumplirá las funciones que le sean encargadas por el Presidente y las delegaciones dispuestas por el Consejo de Administración. En caso de renuncia, ausencia, inhabilidad del Presidente o encargo de la Presidencia, asumirá todos los deberes y atribuciones del Presidente.

CAPÍTULO SÉPTIMO DE LOS SECRETARIOS Artículo 34.- FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES: Los Secretarios de los Consejos y Comisiones serán elegidos obligatoriamente de entre los vocales de dichos organismos, con excepción del secretario del Consejo de Administración, quien será o no socio, 299

pudiendo actuar también como Secretario de la cooperativa, formando parte de la nómina de sus empleados. Además de las funciones y responsabilidades propias de la naturaleza de su cargo, los Secretarios tendrán las siguientes: 1. Elaborar las actas de las sesiones y conservar los libros correspondientes; 2. Certificar y dar fe de la veracidad de los actos, resoluciones y de los documentos institucionales, previa autorización del Presidente del Consejo o Comisión que corresponda; 3. Tener la correspondencia al día; 4. Llevar un registro de resoluciones, de la Asamblea General y de los Consejos de Administración, Vigilancia o Comisiones, según corresponda; 5. Custodiar y conservar ordenadamente el archivo; 6. Notificar las resoluciones; 7. Elaborar y difundir las convocatorias conjuntamente con el Presidente; Además de las atribuciones y deberes señalados, el Secretario del Consejo de Administración y de la Asamblea General, tendrá las siguientes: 1. Registrar la asistencia a sesiones de la Asamblea General y del Consejo de Administración; 2. Llevar el registro actualizado de la nómina de socios, con sus datos personales; 3. Desempeñar otros deberes que le sean asignados por la Asamblea General o el Consejo de Administración, siempre que no violen disposiciones de la Ley, su Reglamento, el presente Estatuto o su Reglamento Interno;

CAPÍTULO OCTAVO DEL GERENTE

Artículo 35.- REQUISITOS: Para ser designado Gerente de la Cooperativa, el postulante deberá acreditar experiencia en gestión administrativa preferentemente acorde con el objeto social de la cooperativa y capacitación en economía social y solidaria y cooperativismo, además de las condiciones previstas en el Reglamento Interno. 300

El Gerente deberá rendir caución previo al registro de su nombramiento. Cuando así lo amerite el segmento en que sea ubicada la cooperativa, deberá cumplir los requisitos previstos en el Reglamento General de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario y en las regulaciones que se dictaren para el efecto. El Gerente, sea o no socio de la cooperativa, es el representante legal de la misma, su mandatario y administrador general. Será contratado bajo el Código Civil, sin sujeción a plazo, debiendo ser afiliado al Seguro Social, sin que ello implique relación laboral.

Artículo 36.- ATRIBUCIONES Y RESPONSABILIDADES.- Además de las previstas en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, su Reglamento General y las que constaren en el Reglamento Interno, son atribuciones y responsabilidades del Gerente: c) Ejercer la representación legal, judicial y extrajudicial de la cooperativa de conformidad con la Ley, su Reglamento y el presente Estatuto social; d) Proponer al Consejo de Administración las políticas, Reglamentos y procedimientos necesarios para el buen funcionamiento de la cooperativa; e) Presentar al Consejo de Administración el plan estratégico, el plan operativo y su proforma presupuestaria; los dos últimos máximo hasta el treinta de noviembre del año en curso para el ejercicio económico siguiente; f) Responder por la marcha administrativa, operativa y financiera de la cooperativa e informar mensualmente al Consejo de Administración; g) Contratar, aceptar renuncias y dar por terminados contratos de trabajadores, cuya designación o remoción no corresponda a otros organismos de la cooperativa y de acuerdo con las políticas que fije el Consejo de Administración; h) Diseñar y administrar la política salarial de la cooperativa, en base a la disponibilidad financiera; i) Mantener actualizado el registro de certificados de aportación; 8. Informar de su gestión a la Asamblea General y al Consejo de Administración; 9. Suscribir los cheques de la cooperativa, individual o conjuntamente con el Presidente, conforme lo determine el Reglamento Interno; cuando el Reglamento Interno disponga la suscripción individual, podrá delegar esta atribución a administradores de sucursales o agencias, conforme lo determine la normativa interna; 10. Cumplir y hacer cumplir las decisiones de los órganos directivos; 11. Contraer obligaciones a nombre de la cooperativa, hasta el monto que el Reglamento o la Asamblea General le autorice; 301

12. Suministrar la información personal requerida por los socios, órganos internos de la cooperativa o por la Superintendencia; 13. Definir y mantener un sistema de control interno que asegure la gestión eficiente y económica de la cooperativa; 14. Informar a los socios sobre el funcionamiento de la cooperativa; 15. Asistir, obligatoriamente, a las sesiones del Consejo de Administración, con voz informativa, salvo que dicho consejo excepcionalmente disponga lo contrario; y, a las del Consejo de Vigilancia, cuando sea requerido; 16. Ejecutar las políticas sobre los precios de bienes y servicios que brinde la cooperativa, de acuerdo con los lineamientos fijados por el Consejo de Administración; 17. Informar por escrito al Consejo de Administración, sobre los créditos concedidos, cuyos montos individuales alcancen o superen los fijados por el Concejo de Administración. Artículo 37.- PROHIBICIÓN: No podrá designarse como Gerente a quien tenga la calidad de cónyuge, conviviente en unión de hecho, o parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, con algún vocal de los consejos.

TÍTULO CUARTO RÉGIMEN ECONÓMICO Artículo 38.- PATRIMONIO Y CAPITAL SOCIAL: El patrimonio de la cooperativa estará integrado por el capital social, el Fondo Irrepartible de Reserva Legal y las reservas facultativas que, a propuesta del Consejo de Administración, fueren aprobadas por la Asamblea General. El capital social de las cooperativas será variable e ilimitado, estará constituido por las aportaciones pagadas por sus socios, en numerario, bienes o trabajo debidamente avaluados por el Consejo de Administración. Las aportaciones de los socios estarán representadas por certificados de aportación, nominativos y transferibles entre socios o a favor de la cooperativa. Cada socio podrá tener aportaciones de hasta el equivalente al cinco por ciento (5%) del capital social en las cooperativas de ahorro y crédito y hasta el diez por ciento (10%) en los otros grupos. Los certificados de aportación entregados a los socios, serán de un valor de 20 dólares cada uno; en su diseño se incluirá el nombre de la cooperativa; el número y fecha de registro; la autorización de funcionamiento otorgada por la Superintendencia de Economía Popular y 302

Solidaria; el valor de las aportaciones representadas en los certificados; el nombre del socio titular de dichas aportaciones y la firma del Presidente y el Gerente.

Artículo 39.- FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA: El Fondo Irrepartible de Reserva Legal, estará constituido y se incrementará anualmente con al menos el 50% de las utilidades, al menos el 50% de excedentes y, las donaciones y legados, una vez cumplidas las obligaciones legales; y no podrá distribuirse entre los socios, ni incrementar sus certificados de aportación, bajo ninguna figura jurídica. En caso de liquidación de la cooperativa, la Asamblea General determinará la organización pública o privada, sin fin de lucro, que será beneficiaria del fondo y que tendrá como objeto social una actividad relacionada con el sector de la economía popular y solidaria.

Artículo 40.- CONTABILIDAD Y BALANCES: La Cooperativa aplicará las normas contables establecidas en el Catálogo Único de Cuentas emitido por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Los estados financieros y balance social anuales serán aprobados por la Asamblea General y remitidos a la Superintendencia hasta el 31 de marzo de cada año.

En los registros contables de la cooperativa se diferenciarán, de manera clara, los resultados financieros provenientes de las actividades propias del objeto social y los que sean producto de actividades complementarias, así como las utilidades y los excedentes.

Artículo 41.- CONSERVACIÓN DE ARCHIVOS: La cooperativa mantendrá, obligatoriamente, por un período mínimo de siete años contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio, los archivos de la documentación contable que sustente los eventos económicos reflejados en sus estados financieros. La documentación sobre los antecedentes laborales de los empleados de la cooperativa se mantendrá en archivo durante todo el tiempo que dure la relación laboral y hasta tres años después de terminada, de no haberse iniciado acción judicial contra la organización.

TÍTULO QUINTO DE LA FUSIÓN, ESCISIÓN, DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN Artículo 42.- FUSIÓN Y ESCISIÓN: La cooperativa podrá fusionarse con otra u otras de la misma clase o escindirse en dos o más cooperativas de la misma o distinta clase, en cualquier tiempo, por decisión de las dos terceras partes de los socios o representantes de la Asamblea General convocada especialmente para ese efecto, debiendo, en los dos casos, ser aprobada mediante resolución emitida por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. 303

En la Asamblea General que resuelva la fusión, se aprobarán los estados financieros, se resolverán las transferencias de activos, pasivos y patrimonio, además de la distribución de los certificados de aportación y las compensaciones que se acordaren, sean en numerario, bienes o sustitución de pasivos.

Artículo 43.- DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN: La cooperativa se disolverá y liquidará, por voluntad de sus integrantes, expresada con el voto secreto de las dos terceras partes de los socios o representantes, en Asamblea General convocada especialmente para el efecto o por resolución de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, de acuerdo con las causales establecidas en la Ley y su Reglamento.

TÍTULO SEXTO DISPOSICIONES GENERALES PRIMERA.- Las infracciones, el procedimiento para aplicación de sanciones y resolución de conflictos, constarán en el Reglamento Interno de la Cooperativa, en el que se garantizará el debido proceso que incluye el derecho a conocer las infracciones acusadas; a la defensa; a presentar pruebas de descargo y apelar ante el órgano interno correspondiente, siempre que se haya agotado la mediación ante un Centro debidamente calificado por la Superintendencia. La exclusión será susceptible de apelación ante la Superintendencia, adjuntando la copia certificada del Acta de Imposibilidad de Mediación, otorgada luego del proceso correspondiente, los procedimientos descritos no obstan para que los socios ejerzan su derecho de acudir ante la justicia ordinaria. SEGUNDA.- Se entienden incorporadas al presente Estatuto y formando parte del mismo, las disposiciones de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, su Reglamento General, las dictadas por el ente regulador y la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. TERCERA.- Los directivos, socios, administradores y empleados de la cooperativa, brindarán, obligatoriamente, las facilidades necesarias para la realización de inspecciones, supervisiones, exámenes especiales, auditorías y entregarán la información que fuere requerida por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, los organismos encargados de la prevención de lavado de activos y financiamiento de delitos y otros organismos de control, caso contrario, las sanciones que pudieran imponerse a la cooperativa serán de su responsabilidad. CUARTA.- El Secretario de la cooperativa será responsable, civil y penalmente, en los términos previstos en el artículo 178 de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, por las certificaciones y declaraciones que otorgue, en el ejercicio de sus funciones. DISPOSICIONES TRANSITORIAS 304

PRIMERA.- Dentro de los 180 días siguientes a la aprobación del presente Estatuto por parte de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, la cooperativa procederá a renovar los Consejos de Administración y Vigilancia, observando lo dispuesto en la Ley de la materia y el presente Estatuto.

SEGUNDA.- Por tratarse de un proceso de adecuación de Estatutos general, dispuesto por la Ley, por esta sola ocasión, las renovaciones de los Consejos de Administración y Vigilancia se efectuarán sin la necesidad de renuncia de los actuales miembros que deseen proponer su candidatura y al amparo de las reglamentaciones internas vigentes. TERCERA.- La cooperativa aprobará sus nuevos Reglamentos Interno y de Elecciones en un plazo no mayor a un año, transcurrido a partir de la fecha de aprobación del presente Estatuto por parte de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

CERTIFICACIÓN.- En mi calidad de Secretario de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACHA LTDA.”, CERTIFICO que el presente Estatuto, adecuado a la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, fue discutido y aprobado en Asamblea General, efectuado el día 27 de Abril de 2013, conforme consta en el Libro de Actas, al que me remito en caso de ser necesario. Lo certifico, en la ciudad de Riobamba, a 2 de mayo del 2013.

INES MARIA CEPEDA CHIMBOLEMA SECRETARIA

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Anexo Nº5: Reglamento Interno de la COAC CACHA LTDA.

REGLAMENTO INTERNO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO ‘‘CACHA LTDA’’ La Asamblea General de socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACHA” LTDA, en uso de las atribuciones que le confiere su estatuto social de la Entidad; y,

CONSIDERANDO: Que es necesario para la buena marcha y desarrollo de la Entidad, el reglamentar su Estatuto Social con el fin de normar en forma detallada su operación, así como también las relaciones sociales, económicas y de trabajo. Que de acuerdo a lo que establece la Tercera Disposición Transitoria del Estatuto Social Adecuado y aprobado por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, la Cooperativa aprobará su Nuevo Reglamento Interno y de Elecciones en un plazo no mayor a un año transcurrido a partir de la aprobación del Estatuto; R E S U E L V E, dictar el presente Reglamento Interno.

CAPITULO I DE LOS SOCIOS Art. 1 Son socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA LTDA, domiciliada en la ciudad de Riobamba, Provincia de Chimborazo, República del Ecuador los siguientes: a. Los socios fundadores; b. Los que posteriormente hayan sido aceptados como tales por parte del Consejo de Administración y registrados legalmente por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria SEPS. Art. 2 Para el ingreso a la Cooperativa, en calidad de socio, el aspirante deberá presentar: a. b. c. d.

Solicitud escrita, dirigida al Presidente del Consejo de Administración. Fotocopia de Cédula de Identidad y Papeleta de Votación; Cubrir el valor económico establecido para la apertura de la libreta; y, Demás documentos que establezca el Consejo de Administración

Art. 3 Se efectiviza la condición del socio una vez que el Consejo de Administración, haya aprobado la solicitud; y se legaliza esa misma calidad cuando la SEPS haya procedido con el registro

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Art. 4 El nuevo socio deberá pagar por concepto de Certificados de Aportación la cantidad que se encuentre debidamente contabilizada, cuota de ingreso. Gastos de Administración y demás movimientos económicos que haya abierto los demás socios, cantidad ésta que, determinará el Consejo de Administración Art. 5 Son deberes de los socios a más de los determinados en el Estatuto Social los siguientes: a. Pagar cumplida y sistemáticamente las cuotas y obligaciones económicas; b. Aceptar el estricto cumplimiento de trabajo y comisiones a ellos encomendados por parte de la Cooperativa y sus organismos; c. Aceptar disciplinadamente las normas y disposiciones legales, reglamentarias, tendientes a reforzar el prestigio de la Entidad. Art. 6. Todos los socios legalmente registrados seguirán el mismo orden disciplinario con sujeción al presente Reglamento Interno. Art. 7 Todos los socios están en la obligación de asistir a las sesiones de Asambleas Generales Ordinarias, Extraordinarias e Informativas que sean legalmente convocadas, su inasistencia será sancionada de conformidad con el presente Reglamento Interno. Socio que no asiste por primera vez con el 3% del SMVGV, por segunda vez el 2 6%, y en tercera ocasión el 9% del SMVGV y la cuarta consecutiva será motivo de exclusión; socio que no asista a sesión de Asamblea General para cambio de Directiva será sancionado con UN SMVGV. No será motivo de sanción: a. Por enfermedad debidamente comprobada; b. Por fuerza mayor o caso fortuito que imposibilite su presencia, la misma que será comprobada; c. Ningún socio podrá ingresar a las sesiones de Asamblea General de los Consejos y Comisiones en estado etílico, quienes lo hicieren serán excluidos de la misma y sancionados con una multa del 5 % del SMVGV. d. Socio que llegue atrasado a una de las sesiones de cualquiera de los organismos internos hasta con 15 minutos será multado con el 1% del SMVGV. Pasado este tiempo se considerará como falta. Art. 8 Se establece como principio de la Cooperativa el derecho a la defensa para todos los socios cuando sean sujetos de sanción o inculpaciones de cualquier índole en forma injustificada. Pudiendo recurrir al uso de métodos alternativos de solución de controversias, como lo determina la Primera Disposición General de la Ley de Economía Popular y Solidaria. Art. 9 Cuando el Consejo de Administración o la Asamblea General deban excluir a un socio, se observará el siguiente procedimiento: a) Que exista la denuncia correspondiente por escrito; b) Que el Consejo de Vigilancia prepare el expediente con las causas imputadas;

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c) Con la denuncia y el expediente formado, el Consejo de Administración conocerá, el caso en sesión convocada para dicho efecto, para tratar y resolver lo conveniente para la entidad; d) Con la resolución del Consejo de Administración, el Secretario notifica al afectado para que se allane o apele ante la Asamblea General en un plazo de ocho (8) días; Debiendo ser obligación del Presidente convocar en el tiempo previsto. e) Cuando la Asamblea General resuelva directamente la exclusión se procederá a notificar al afectado para que este apele dicha resolución ante la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, tanto en Asamblea General como en el Consejo de Administración deberá constar en el orden del día un punto de la exclusión a tratarse. La notificación será dada a conocer inmediatamente al socio afectado para que éste haga uso de su derecho de defensa; f) De las resoluciones tomadas en la segunda instancia ya sea por la Asamblea General o por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria respectivamente, no será objeto de apelación en otra instancia y quedan dichas resoluciones ejecutadas.

CAPITULO II ESTRUCTURA INTERNA DE LA COOPERATIVA Art. 10 Los organismos internos de la Cooperativa son: a) b) c) d) e)

La Asamblea General; El Consejo de Administración; El Consejo de Vigilancia; La Gerencia; Las Comisiones Especiales.

DE LA ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS Art. 11 Sus decisiones tendrán que ser acatadas por todos los socios y organismos de la Cooperativa y sus debates deberán ser regulados de la siguiente manera: a) b) c) d) e) f) g) h)

Solicitar el uso de la palabra; El Presidente concederá el uso de la palabra de acuerdo al orden de solicitud; El socio aludido tendrá prioridad en el orden de solicitud; El socio no podrá hacer uso de la palabra por más de tres (2) veces en el mismo asunto ni excederse de cinco (5) minutos en cada intervención; El socio aludido podrá hacer uso de la palabra por tercera ocasión aludiendo la antedicha calidad; Antes de ser conocido otro punto, deberá primero aprobarse el que se ha estado tratando; Cerrado la discusión ningún socio podrá hacer uso de la palabra ni aún por haber sido aludido; Durante la votación ningún socio podrá abandonar la sala de sesiones pero si de abstenerse en votar; 308

i) Únicamente en votación nominal el socio que haya intervenido en la discusión podrá razonar su voto; j) Toda resolución deberá ser aprobada por lo menos con la mayoría simple; Cuando el Presidente haya sido aludido o quisiera sostener sus puntos de vista o el punto que se está tratando tiene relación con él, éste encargará la sesión de asamblea o de directorio al vocal inmediato, debiendo asumir tan pronto termine el punto en discusión. Art. 12 El socio que ha sido autorizado en el uso de la palabra no podrá utilizar términos ofensivos ni apartarse del asunto que se debate, si lo hiciere el Presidente llamará la atención, si persiste en su actitud será excluido de la sesión, y será sancionado con el 5% del SMVGV. Art. 13 Las Asambleas Generales podrán ser de tres clases y las atribuciones serán: a) Ordinarias, Extraordinarias e Informativas; b) Se convocará a Asamblea General Ordinaria por medio de una convocatoria con ocho (8) días de anticipación; y Extraordinaria con 48 horas de anticipación; la misma que será por escrito estableciéndose lugar, fecha y hora debiéndose hacer constar el orden del día; Las informativas seguirán el mismo orden de las extraordinarias. c) El quórum para las Asambleas Generales en las primeras convocatorias estará determinado por la mitad más uno de los socios; d) En caso de que no hubiese quórum en la primera convocatoria se procederá en una hora más tarde y con el número de socios asistentes se instalará la sesión; e) Se entenderá que existe negativa por parte del Presidente para convocar una Asamblea cuando dicha negativa sea expresada por escrito; f) La Asamblea General podrá conocer en apelación cualquier asunto que merezca dicha apelación, resolviendo siempre con mejor criterio y dentro de las disposiciones legales; g) Cuando un socio desease apelar a la Asamblea General, este deberá presentar por escrito y con diez (10) días de anticipación por lo menos a la fecha convocada para que conste en el orden del día; h) La Asamblea General podrá autorizar egresos desde 200. SMVGV en adelante; i) Por el número de socios con que cuenta la cooperativa y en concordancia lo que determina el artículo 34 de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria se procederá con las Asambleas Generales de Representantes, para lo cual se establecerá mediante un reglamento de elecciones el mecanismo y forma que se ha de proceder. j) Las Asambleas Generales Ordinarias, podrán ser realizadas anualmente, las Asambleas Generales Extraordinarias cuando lo estimase necesarias el Presidente y las Informativas cuando el caso lo amerite, de acuerdo a lo que establece el artículo 30 Clases de Asambleas, del Reglamento de la Ley de Economía Popular y Solidaria. Art. 14 Cuando la Asamblea General trate de aprobar o reformar los Estatutos o Reglamentos Internos que sean de su competencia, éste deberá receptar del Consejo de Administración el Proyecto de Reformas para su aprobación. 309

Art. 15 Podrá declararse terminada la sesión de Asamblea General: a) Por haberse cumplido el orden del día; b) Por visible cansancio de los asistentes; c) Por actividades violentas que menoscaben el respeto y cordialidad entre los asambleístas; d) Por actos considerados de fuerza mayor. Art. 16 Si a las sesiones de Asambleas generales de carácter permanente no concurrieran los representantes principales, se procederá con la principalización de los suplentes. Art. 17 De las ayudas económicas y de los debates en Asambleas Generales y sesiones de los Consejos: a) Cuando se trate de ayudar económicamente a sus socios o empleados, la Asamblea General determinará la cantidad por mayoría absoluta de votos; b) Si el resultado de una votación diese igualdad de votos, entre los socios lo dirimirá con su voto el Presidente; c) En el transcurso de las discusiones sobre el mismo tema sólo se aceptará dos mociones: la primera y la previa cuando la hubiese; d) El autor de una moción tiene la facultad de retirar, aceptar o de reiterar aditamentos siempre que ésta no se encuentre aprobada o se halle en trámite reglamentario de votación; e) Terminada la lectura de una acta anterior, el Presidente o el Director de Asamblea General o de Consejos respectivamente, pondrá en consideración de los asistentes o la sesión con objeto de que hicieran las rectificaciones de los tópicos tratados en dicha Asamblea y que el Señor Secretario hubiere omitido o alterado al pasar al libro; f) El socio que solicitase dichas reformas deberá tener el respaldo de uno o más socios que hayan asistido a la sesión a la que se refiere el acta, caso de tener la mayoría se hará constar las enmiendas solicitadas que se dieran: se aprueba el acta anterior con las siguientes modificaciones que fueren presentadas por el socio y aprobadas por mayoría; g) La Asamblea General es el único organismo que puede o está facultado para elegir delegados a congresos o reuniones en general, de los órganos superiores, tales como la Unión o Federación de Cooperativas de Ahorro y Crédito, siendo el Presidente miembro nato de las delegaciones; h) El Presidente y Secretario deberán firmar al final de cada acta. DE LAS ELECCIONES Art. 18 Las elecciones se harán cada cuatro años y se llevará a efecto en su propio local social. Para ser dirigente, el socio deberá tener la calidad de tal al menos 2 años previa a su designación y para ser Presidente Dos años al menos como socio y haber recibido capacitación en el ámbito de su competencia, de acuerdo a lo que establece el artículo 36 del Reglamento General de la Ley de Economía Popular y Solidaria; 310

a) El cambio de la nueva directiva se lo realizará en el mes de Enero de cada cuatro años, se exceptúa esta consideración cuando se den problemas internos en la Cooperativa y se postergue previo conocimiento y autorización de la SEPS; b) La Asamblea General nombrará los vocales tanto para el Consejo de Administración, como de Vigilancia, de acuerdo a los Artículos 35 y 39 del Reglamento General de la Ley de Economía Popular y Solidaria, cada Consejo Nombrará sus Presidentes y Secretarios; c) Para nombrar Presidente, Vicepresidente, Secretario y Gerente será el Consejo de Administración el que se encargue de esta nominación; d) El voto, deberá ser secreto para la elección y remoción de directivos o gerente y la exclusión de socios e) Para poder ser miembros de los Consejos y Comisiones se necesita ser socio debidamente registrado en la SEPS, estar en uso y goce de los derechos de ciudadanía, no adeudar a la Cooperativa, haber recibido capacitación cooperativa con un mínimo de 20 horas. En concordancia al artículo 41 del Reglamento General de la Ley de Economía Popular y Solidaria. f) Acatar los requisitos de profesionalización que determinara el ente regulador de acuerdo al nivel o segmento en que se ubique la cooperativa. Acatando lo dispuesto en el artículo 41 Requisitos del Reglamento de la Ley de Economía Popular y Solidaria. Art. 19 La Secretaría de la Entidad exhibirá la lista de Socios Activos que reúnan los requisitos legales para poder participar en la contienda electoral con 15 días de anticipación a la fecha de elecciones. Art. 20 En caso de la reelección se aceptará solamente cuando la Asamblea General se pronuncie por mayoría de votos y por una sola vez. Art. 21 Los cuadros directivos se irán conformando uno por uno y nominal o mediante listas donde consten miembros principales y suplentes de los Consejos y Comisiones. Art. 22 Para los socios poder asistir y participar de las sesiones de Asamblea General, será requisito el que: a) Deberán poseer la cantidad de 100 dólares en certificados de aportación b) Estar al día en las obligaciones económicas c) Mantener la calidad de socios activos, es decir realizar movimientos continuos de la cuenta por un periodo de un año. d) No estar moroso por lo menos 6 meses atrás. e) No ser garante de quien se encuentre en morosidad, y f) Cumplir estrictamente las disposiciones internas y legales. CAPITULO III DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION Art. 23 Es el organismo administrativo de la Cooperativa, para considerarse constituido será necesario que estén presentes por lo menos más de la mitad de los vocales. Cuando 311

faltase el Secretario, el Presidente designará de entre los Vocales pero en ningún caso podrá actuar como Secretario el Gerente de la Cooperativa. Art. 24 Las sesiones del Consejo de Administración serán de dos clases: a) Ordinarias de acuerdo al Estatuto y el presente Reglamento; b) Extraordinarias cuando el Presidente las convoca o a solicitud del Gerente o de la mayoría de los vocales del Consejo de Administración. c) A falta del Presidente será el Vicepresidente quien asuma sus funciones, con todas sus atribuciones; d) Si faltase algún Vocal Principal será sustituido por el Vocal Suplente. Art. 25 Los Vocales Suplentes subrogarán a los principales ocasionalmente o permanentemente según el caso. Cuando un vocal faltase sin justificación se hará acreedor a la multa del 1% del SMVGV. Art. 26 En aquellas deliberaciones o resoluciones que tomase tanto el Consejo de Administración como el de Vigilancia, en el que tuviera particular interés uno de los vocales o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad dichos directivos podrán participar con voz y no con voto mientras dure o se resuelva el asunto tratado. Art. 27 El Orden del día para la sesión del Consejo de Administración y de Vigilancia será elaborado al momento de realizar la Convocatoria de acuerdo a los asuntos que fueren planteados por los vocales de estos Consejos. Art. 28 El Consejo de Administración podrá realizar las siguientes funciones, además de las anteriores: a) Regular la vida interna de la institución, dictando normas y resoluciones que sean de su competencia de tipo social, administrativo y disciplinario; b) Emprender nuevos productos y servicios, así como mediante estudios de pre factibilidad establecer posibilidades de aperturar nuevas agencias, sucursales o puntos de venta; c) Velar porque exista las mejores relaciones con los poderes públicos sean éstos provinciales, nacionales e internacionales, así mismo entre socios. d) Calificar y Autorizar a las personas que vayan a trabajar como empleados en la cooperativa dentro de su competencia e) El Consejo de Administración también estará facultado a aplicar la sanción o multa a los socios que incumplan con una disposición establecida por este organismo y que no conste en el presente Reglamento Interno. Pero siempre observando el legítimo derecho a la defensa y observando el debido proceso.

Art. 29 El Consejo de Administración podrá autorizar egresos desde 32 SMVGV hasta 199,99 SMVGV, todo contrato o inversión que sobrepase este monto será autorizado por la Asamblea General 312

DEL CONSEJO DE VIGILANCIA Art. 30 El Consejo de Vigilancia es el organismo fiscalizador y de control de la Cooperativa, para que exista quórum será necesario que estén la mayoría de los vocales, podrán sesionar en forma ordinaria de acuerdo a lo que dispone el Estatuto y extraordinariamente cuando los asuntos de la Cooperativa lo requieran. Art. 31 Además de las funciones establecidas en el Estatuto el Consejo de Vigilancia tendrá las siguientes: a) Ordenar al Contador que presente informes semestrales acerca de la contabilidad de la cooperativa cortados a la fecha que estime conveniente y que haga relación de períodos pasados; b) Proponer a la Asamblea General la remoción de los directivos o gerente en los siguientes casos: b.1 Cuando se comprobase irregularidades en el manejo de fondos de la Cooperativa; b.2 Cuando haya realizado inversiones por un valor superior al permitido sin autorización del organismo respectivo; b.3 Cuando se comprobase ineficiencia en el desempeño de sus funciones. c) Informar cualquier anormalidad o novedad que exista en la contabilidad o en el manejo de los fondos de la entidad, al Consejo de Administración o a la Asamblea General; d) Realizar arqueos de caja. e) A falta de los Vocales Principales, les subrogarán los suplentes en el orden de su elección.

DE LAS COMISIONES ESPECIALES Art. 32 Las Comisiones Especiales serán de dos clases, permanentes y ocasionales: a) Las comisiones funcionarán de acuerdo a lo que determina el artículo 46 del Reglamento General de la Ley de Economía Popular y Solidaria. b) Las comisiones ocasionales serán nombradas para cumplir con un fin específico; c) Los representantes nombrados para desempeñarse como vocales de las comisiones o comités permanentes u ocasionales no podrán negarse a integrarlas salvo el caso de fuerza mayor. Art. 33 La Comisión de Educación tendrá como deberes y atribuciones las siguientes: a) Preocuparse de la Educación y Cultura de los socios; b) Fomentar la creación de una biblioteca; c) Conseguir o proporcionar becas para capacitar a los socios técnica o cooperativamente; d) Organizar cursos y conferencias a nivel técnico o cooperativo; e) Difundir por medio de la literatura escrita la filosofía y los alcances del cooperativismo, así como todo lo que se relaciona con el ahorro y crédito, 313

emprendimientos y PYMES, como es la filosofía de la Economía Popular y Solidaria.

Art. 34 La Comisión de Crédito. Las atribuciones de la Comisión de ahorro y crédito serán las de analizar las solicitudes presentadas solicitadas por los socios cuyo informe lo presentará en cuarenta y ocho (48) horas y se notificará al Gerente para que proceda con el debido proceso. La Comisión de Crédito estudiará antes de conceder un préstamo: que cumpla con todos los requisitos, las garantías, la capacidad de endeudamiento del solicitante, los préstamos concedidos anteriormente, el cumplimiento del socio de las obligaciones contraídas con la Cooperativa y el margen de operatividad de la Cooperativa. Para el desarrollo de las actividades que cumpla esta Comisión se elaborará el respectivo Reglamento de Crédito, el cual se sujetará a las políticas institucionales y legales vigentes.

DEL PRESIDENTE, VICEPRESIDENTE, DIRECTIVOS Y EMPLEADOS Art. 35 El Presidente del Consejo de Administración, también lo será de la Cooperativa y será designado por el mencionado Consejo. Será el representante en todos los actos oficiales de la Cooperativa y será nombrado de entre los vocales del Consejo de Administración, durará de conformidad con lo que establece el Estatuto Social de la entidad. Art. 36 El Presidente y Directivos podrán percibir por concepto de dietas, viáticos y movilización el valor que de acuerdo al lugar de realizar la comisión efectúe, así como de la disponibilidad económica. Pero siempre ha de presentar un informe de la gestión y sus justificativos. Art. 37 El Presidente está obligado a contestar por oficio los requerimientos, consultas o informes que le solicitaren los socios en forma clara y precisa. Igualmente deberá hacerlo cuando solicitaren legalmente una convocatoria a Asamblea General y considera no ha menester. Art. 38 Además de las funciones que constan en el Estatuto, el Presidente tiene las siguientes obligaciones: a) Mantener con cautela y energía el orden y disciplina durante el desarrollo de las Asambleas y orientar los debates para las resoluciones a tomar sean las más beneficiosas para la Cooperativa; b) Controlar periódicamente las oficinas que tuviese la Cooperativa;

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c) Especial función del Presidente constituirá todo cuanto se refiere con el mantenimiento de las relaciones íntimas y óptimas con los organismos de la Cooperativa y organismos de integración provincial y nacional; d) Si tuviere que ausentarse por razones propias de su función o personales por más de 15 días consecutivos encargará la presidencia al Vicepresidente, por escrito.

DEL VICEPRESIDENTE Art. 39 El Vicepresidente será quien en ausencia del Presidente titular, le subrogará en todas sus funciones, debiendo reunir los mismos requisitos que el presidente y deberá ser elegido por el Consejo de Administración. DE LOS SECRETARIOS Art. 40 Los Secretarios de la Cooperativa Tanto del Consejo de Administración como el de vigilancia serán nombrados por esos organismos en su primera sesión de trabajo. Bajo su responsabilidad estará toda la documentación de la entidad. Cuando hubiere que hacer alguna enmienda en el contenido de las Actas, dicho particular se detallará expresamente al final de la última acta suscrita, ésta razón será firmada conjuntamente con el Presidente de la Cooperativa. Art. 41 Además de las funciones que se contemplen en el Estatuto, el Secretario del Consejo de Administración tendrá las siguientes obligaciones: a) Redactar las actas de posesión y nombramiento de los directivos de la Cooperativa en un registro especial; b) Recibir los informes de las comisiones, proyectos, comunicaciones y otros documentos que estén dirigidos a la Cooperativa, previa fe de presentación; c) Controlar la asistencia de los socios que acuden a las Asambleas Generales o sesiones de Consejos y pasar al Gerente una lista de socios que no han asistido a sesiones de Asamblea General y del Consejo, a fin de elaborar las respectivas notificaciones de multas; d) Llevar bajo su responsabilidad el archivo de Secretaría de la Cooperativa; e) Abstenerse de conceder copias de las actas y documentos privados de la Cooperativa sin previa autorización del Presidente de la entidad; f) Conferir copias de los documentos debidamente autorizados y dar fe con su firma para que el documento tenga validez. Art. 42 El Secretario del Consejo de Vigilancia cumplirá sus funciones propias de su función pero únicamente de ese Consejo. DEL GERENTE Art. 43 El Gerente es el representante legal, judicial y extrajudicial de la Cooperativa, podrá ser socio o no de la Cooperativa, en todo caso siempre será caucionado y estará 315

amparado por las leyes laborales y percibirรก una remuneraciรณn mensual. Deberรก cumplir los requisitos de merecimientos y experiencia y en los segmentos determinados por la Superintendencia serรก requisito su calificaciรณn por parte de este organismo de control.

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Será nombrado en la forma y por el tiempo que contempla los estatutos, deberá ser persona que por sus merecimientos, su capacidad, su trayectoria de servicios ofrezca las mejores garantías para el mantenimiento económico y la buena marcha de la entidad. Art. 44 Se prohíbe la designación de Gerente a quien tenga la calidad de cónyuge, conviviente o unión de hecho o parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, con algún vocal de los consejos. Art. 45 Es obligación del Gerente proporcionar al Contador, en el plazo máximo de 24 HORAS, los comprobantes de ingreso y egreso, para su asiento correspondiente en los libros respectivos. Si la demora en la entrega de dichos comprobantes, ocasionare la demora o atraso en la contabilidad de la Institución, el Gerente será sancionado con la multa de 3 % del SMVGV. Art. 46 El Gerente está obligado a presentar a consideración del Consejo de Administración, en la primera sesión de cada mes que tenga este organismo la nómina de deudores, morosos y las medidas tomadas en cada caso. El encubrimiento de esta disposición será sancionada con la multa del 3 % del SMVGV cada vez que no presentare el informe. Art. 47 Son obligaciones del Gerente a parte de las ya enumeradas en el Estatuto las siguientes: a) Proporcionar al contador de la Cooperativa los recibos de ingreso y egreso, para que registre en los libros respectivos y cualquier otro documento que tenga relaciones con el aspecto económico de la entidad en el lapso de veinte y cuatro (24) horas, después de haber realizado el ingreso o egreso respectivamente; b) Concurrir obligatoriamente a las sesiones de Asamblea General así como también a las del Consejo de Administración y Vigilancia con voz informativa y orientar a las discusiones de carácter económico; En caso de inasistencia será multado con el 3% la primera vez, 6% la segunda y 9% por tercera ocasión del SMVGV. c) Depositar regularmente los valores de la Cooperativa en la o en las cuentas de ahorro y corrientes que mantenga la entidad, debiendo pasar los respectivos documentos de depósito para registro de contabilidad; d) Realizar gastos o inversiones hasta 31.99 SMVGV sin autorización del Consejo de Administración o Asamblea General de Socios, pero con la obligación de presentar sus justificativos. e) Movilizar las cuentas corrientes o de ahorros de la entidad con la firma autorizada del Presidente; f) Podrá mantener en caja chica hasta 1 SMVGV. Art. 48 El Gerente tendrá precaución de que todo comprobante de egreso de caja lleve adjunto el recibo, planilla, liquidación o factura que justifique el egreso o inversión. Si no llenase estos requisitos, los comprobantes respectivos serán desconocidos o rechazados por el Consejo respectivo. Debiendo el Gerente cancelar de su propio peculio los valores que no justifique o no presente los soportes económicos necesarios. Art. 49 Todos los bienes muebles o inmuebles de la Cooperativa serán cuidadosamente inventariados, previamente para hacer la entrega de recepción al Gerente electo, el mismo que responderá a su integridad y conservación. A su vez el Gerente hará la entrega de la 317

oficina de la entidad, designados mediante inventarios parciales de todos los bienes serán éstos muebles o inmuebles, o valores, etc., a fin de que se responsabilicen por lo encomendado. CAPITULO IV DE LAS SANCIONES Y MULTAS Art. 50 Con la finalidad de imponer disciplina y que se realice el cumplimiento de las resoluciones emanadas de los organismos de la Cooperativa se establece las siguientes sanciones: a) b) c) d) e) f) g)

Amonestación verbal Amonestación por escrito; Multas; Suspensión del cargo; Destitución del cargo; Voto de censura; Exclusión;

Art. 51 Se procederá a suspender del cargo al dirigente por un tiempo determinado dependiendo de la infracción cometida, tiempo que lo determinará el Consejo de Administración a quien demuestre negligencia en las actividades que se le ha encomendado o que ofendiese de palabra u obra a sus compañeros, al que ingresase en estado de embriaguez a la o a las sesiones de la Cooperativa. Y será multado con el 5%SMVGV. Art. 52 La destitución del cargo de un dirigente se lo realiza por: a) Divulgar secretos de la Cooperativa sin la correspondiente autorización del Presidente del Consejo o de la Asamblea General, según el caso; b) El Gerente que saque los libros del local sin el permiso del Presidente; si se detecta que haya adulterado los libros confiados a su cargo y responsabilidad o que reciba dinero sin autorización del Presidente sin perjuicio de acción judicial que diese lugar. c) A parte de aplicársele la multa de UN salario SMVGV. Art. 53 Se procederá a la exclusión de un socio de la Cooperativa por las siguientes razones: a) Por no estar al día en sus obligaciones económicas. b) Por no cumplir las disposiciones internas; c) Por infringir la Ley de Economía Popular y Solidaria y su Reglamento General, Estatuto Social y el Presente Reglamento Interno; d) Cuando se haya procedido con la exclusión, el socio tendrá derecho a lo que dispone los Arts. 25 del Reglamento General de la ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria. Art. 54 Serán amonestados cualquiera de los socios que accidentalmente cometiesen una falta leve en el seno de la entidad, podrán ser amonestados por las autoridades de la Cooperativa. Quien no preste la debida atención a las discusiones o interfiera en el desarrollo de las sesiones, podrá ser amonestado en Asamblea General. 318

Art. 55 Para el mejor desenvolvimiento de las relaciones entre los socios dentro de la Cooperativa, se procede a establecer las siguientes multas: a) La inasistencia de los socios y vocales a las sesiones de Asamblea General o de los Consejos de Administración, Vigilancia, se sancionará con 1% la primera vez y con el 2 % del SMVGV la segunda vez y de reincidir será causal de destitución del cargo; b) Los socios que sin justificación se negasen a conformar comisiones o aceptar funciones, se sancionará con multa del 0.50 % del SMVGV y con voto de censura; c) Quienes no asistan a los eventos culturales, deportivos y de capacitación debidamente programados, se harán acreedores a la multa del 0.50 % SMVGV. Art. 56 Las infracciones, el procedimiento para aplicación de sanciones, multas y resolución de conflictos que constan en el capítulo anterior del presente Reglamento Interno, en donde se garantiza el debido proceso que incluye el derecho a conocer las infracciones acusadas, a la defensa, a presentar pruebas de descargo y la apelación ante el órgano interno correspondiente. Art.57 Todo conflicto podrá someterse a mediación ante un Centro de Mediación debidamente calificado por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

CAPITULO V DISPOSICIONES GENERALES Art. 58 La Directiva durará CUATRO AÑOS en sus funciones. Art. 59 Todo tipo de sanción será impuesta otorgándole al afectado el legítimo derecho de defensa ante el Consejo de Administración y en última instancia a la Asamblea General. Reiterando que cualquier conflicto puede ser sometido a un Centro de Mediación y Arbitraje. Art. 60 Ni en las sesiones de Asamblea General ni en la de los Consejos podrán ser admitidas personas extrañas a la Cooperativa salvo el caso de empleados de la misma cuando se requiera de su presencia más si ocasionalmente fuere necesario la comparecencia de alguna persona ajena a la Cooperativa, quien presida la sesión declarará en Comisión General a fin de escuchar a aquella persona en relación con determinado asunto, terminado lo cual la persona particular abandonará la sala y continuará la sesión que fue ininterrumpida. Art. 61 Se declara como fecha de aniversario de la Cooperativa el 11 de Febrero de cada año, fecha en la cual se realizarán programas culturales, artísticos y festivos. Art. 62 En caso de fallecimiento de: Socios, cónyuges, padres, hermanos e hijos, se enviaran acuerdos de condolencia por el diario de mayor circulación regional. Cuando se trate de familiares cercanos, se enviarán ofrendas florales. Art. 63 En caso de que el fallecido sea el socio o el cónyuge el Consejo de Administración analizara y fijará la ayuda de acuerdo al caso.

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CAPITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS Art. 64 Los socios que no posean la cantidad de 20 dólares mínimo a partir de la aprobación del presente Reglamento Interno serán considerados únicamente como clientes. Art. 65 La Cooperativa atreves de un estudio por parte del consejo de Administración buscará por todos los medios lícitos posibles la forma de crear un fondo de seguro que se destinará a precautelar las diferentes contingencias a ser protegidas mediante la cobertura de este seguro. Art. 66 La reforma del presente Reglamento Interno se lo hará previo el anteproyecto que presente el Consejo de Administración y su aprobación se lo hará ante la Asamblea General. Art. 67 El presente Reglamento Interno podrá ser reformado según se crea conveniente para los intereses de la Cooperativa. Art. 68 Se incorporará al presente Reglamento Interno, las disposiciones contempladas en la Ley de Economía Popular y Solidaria y su Reglamento General Art. 69 El presente Reglamento entrará en vigencia una vez que sea aprobado por la Asamblea General.

PRESIDENTE

SECRETARIO

CERTIFICO.

Que el presente Reglamento Interno fue discutido, y aprobado en sesión de Asamblea General de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA LTDA. el………………………………………… de 2013. Lo Certifica: La Secretaria.

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Anexo Nº6: Reglamento de Créditos y Cobranzas COAC CACHA LTDA. REGLAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS El Consejo de Administración en uso de sus atribuciones y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 34 numeral 4 del Reglamento General de la Ley de Economía Popular y Solidaria y lo que dispone el Estatuto Social Adecuado de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACHA LTDA", determinan las atribuciones que le corresponde al Consejo de Administración, acuerda expedir el presente Reglamento: CAPITULO I POLÍTICA GENERAL DE CREDITO Art. 1. Ámbito de Aplicación. El Consejo de Administración, es el organismo que determina las políticas sobre el instructivo de Crédito de la Cooperativa, por las atribuciones que le confiere la Ley de Economía Popular Y Solidaria, su Reglamento General y el Estatuto Social Adecuado. La Comisión de Crédito, Gerencia y el Departamento de Crédito y Cobranzas, son los organismos encargados de la aplicación de este instructivo, y conforme determina el Estatuto. Art. 2. La Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACHA LTDA”, cumplirá el objetivo principal del servicio de crédito al proporcionar a los socios y clientes de la Cooperativa, los recursos financieros necesarios y adecuados a sus posibilidades de pago, condicionados a las disposiciones de este reglamento y las políticas de nuestra cooperativa. Art. 3. El Crédito, es un servicio que la Cooperativa ofrece a sus socios, y clientes con el propósito de facilitarles el dinero que requieren para solucionar necesidades tales como: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j)

Consolidación de deudas. Pago de gastos Médicos. Construcción, reparación y ampliación de vivienda. Adquisición de bienes muebles e inmuebles. Incremento de negocio. Mejoras en el hogar. Viajes de placer (Vacaciones). Compra de computadoras y otros equipos. Compra de vehículo. Inicio y ampliación de actividades agrícolas, comerciales, industriales , etc.

Art. 4. La atención de la demanda crediticia se realizará en forma ágil, eficiente y segura: en función de la disponibilidad de recursos de la Cooperativa. Previo informe mensual de Gerencia y Auditoría Interna (cuando por su crecimiento exista), mismo que será entregado a la Comisión de Crédito y al Jefe de Crédito. Art. 5. Los créditos que otorgue la Cooperativa serán el resultado del estudio efectuado por el Jefe de Crédito, el Asistente de Crédito y la Comisión de Crédito sobre la base del análisis, evaluación y calificación del riesgo crediticio en base a las CINCO "C” DEL CREDITO: a. Carácter: Integridad /Deseo de pagar/ Características morales y éticas de los socios y clientes. b. Capacidad: Capacidad de pago como primera fuente de repago. 321

c. Capital: Solvencia económica y financiera. d. Condiciones: Situación económica macro y micro/ Situación de mercado/ Situación política. e. Colateral: Garantías adecuadas y suficientes que respalden la recuperación cuando no exista capacidad de pago. Art.6. Los créditos se otorgarán de acuerdo al ingreso de la solicitud y de la disponibilidad económica de la cooperativa. Art. 7. El primer lugar de importancia en la evaluación del crédito será la capacidad de pago del socio que permita recuperar el capital y los intereses en el plazo acordado. Art. 8. Funciones de La Comisión de Crédito La Comisión de Crédito tiene las siguientes funciones: a) Aprobar o negar los préstamos solicitados por los socios y clientes dejando constancia escrita. b) Solicitar a Gerencia un informe mensual, para conocer la disponibilidad económica. c) Sugerir al Consejo de Administración la necesidad de cambios en las políticas de crédito. d) La Comisión de Crédito tiene la obligación de sentar en el libro de actas respectivo el resumen de cada una de las sesiones llevadas a cabo y de extractar los datos estadísticos que se requieran. e) Rendir informes mensuales al Consejo de Administración y Vigilancia; semestralmente a la Asamblea General de Representantes, haciendo observaciones que tengan por objeto mejorar el servicio del crédito. Art. 9 De la Calificación, Autorización y Aprobación de los Créditos El Comité de Crédito aprueba los Créditos Ordinarios; a. b. c. d.

El Comité de Crédito revisa y registra en actas los créditos; El Jefe de Crédito califica los Créditos Ordinarios; El Asistente de Crédito califica y aprueba los créditos: Emergente y Crediágil; Para la aprobación de los créditos de los empleados autorizará el Consejo de Administración. CAPITULO II

SUJETO DE CRÉDITO Art.10. Los socios debidamente registrados de la cooperativa, clientes y los empleados de la Cooperativa bajo relación de dependencia con (Instructivo especial), que cumplan con los siguientes requisitos: a. b. c. d.

Ser socio activo; Cubrir el encaje correspondiente al crédito solicitado; Calificación del crédito; Estar al día en el pago de los aportes mensuales: Ahorro cautivo Certificados de aportación e. Estar al día en el pago de las obligaciones crediticias como son: 322

f. g. h.

Crédito emergente Crediágil Crédito ordinario No ser garante de socio en mora; Cumplir positivamente en la calificación del buró de crédito con un score mínimo de 600 puntos mínimo; El socio o cliente que tenga calificación menos de 600 hasta 300 puntos. Serán sujetos de crédito previo a otras exigencias ya sea por resoluciones pueda adoptar la cooperativa, Menores a 299 puntos de score. En el buró de crédito, será negada su solicitud, hasta cuando solucione sus obligaciones con la entidad financiera y presente un certificado de la misma.

REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL CREDITO a. Solicitud de crédito b. Ser, socio, cliente o empleado de la COAC CACHA LTDA. c. Fotocopias de cédulas de identidad y certificado de votación vigentes del deudor, garantes y cónyuges. d. Cumplir con el encaje respectivo e. Poseer un historial crediticio favorable f. No ser moroso en la entidad g. Certificado de servicios básicos h. Certificación de ingresos i. Presentar las garantías legales a favor de la cooperativa j. Y las demás que considere la Cooperativa. k. Suscribir la autorización del 0.50 por mil como máximo para el incremento de protección de cartera. l. A todo tipo de crédito se gravará un incremento de 0.50 por mil como máximo por concepto de fondos de protección de cartera que será administrado por la cooperativa CACHA LTDA. Art. 11. DE LAS RENOVACIONES La renovación del Crédito se podrá realizar una vez que el socio tenga pagado el 50% del capital más el interés a la fecha. a. Excepto el crédito emergente. Art. 12. TRANSFERENCIA. Se realizará la transferencia cuando se cumpla lo siguiente: a. Los socios que deseen saldar sus deudas con sus ahorros lo podrán hacer previa la cancelación del: 75% del Crédito Ordinario, En casos especiales las transferencias de los créditos quedará a criterio del Departamento de Crédito el negarlos o aceptarlos. Art. 13. PRECANCELACION.

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Los socios o clientes podrán pre cancelar sus cuotas o totalidad de sus Créditos en cualquier momento, para lo cual se procederá a la fecha de cancelación con el cálculo de intereses excepto otros rubros que se hayan pactado con anterioridad. Art. 14. CIERRE DE CUENTAS. a. El socio cerrará su cuenta siempre y cuando cumpla con los siguientes requisitos: b. No ser garante de ninguna operación crediticia vigente, caso contrario deberá cambiar la garantía siempre y cuando se encuentre al día en sus pagos. c. No tener obligaciones pendientes con la institución. a. En caso de fallecimiento del socio titular de la cuenta, los beneficiarios oficialmente declarados en la institución podrán iniciar el trámite de cierre de cuentas bajo las mismas condiciones del literal a) y se someterán a las leyes del Código Civil, b. En caso de retiro voluntario, la institución devolverá al socio el monto total de su Ahorro y Certificados de Aportación, siempre que no tenga cuentas pendientes con la misma; de lo contrario se saldará primero sus obligaciones con dicho monto, y el saldo será entregado. Art. 15. CRÉDITO A CONYUGES a. Los socios cónyuges que solicitaren créditos ordinarios; deberán presentar las garantías por separado, entre ellos serán codeudores, pudiendo exceder a un máximo del 50% del préstamo concedido a su codeudor. b. El socio y su conyugue no podrán otorgar más de tres garantías al interior de la cooperativa; CAPITULO III DE LOS PRÉSTAMOS Art. 16. Los préstamos que la Cooperativa de Ahorro CACHA LTDA. Otorgue a sus socios se clasificarán de la siguiente manera: a. Créditos Emergentes. b. Crédito Ordinario. c. Credi ágil d. Capital Emprendedor – crédito productivo e. Microcrédito f. Prendario g. Hipotecario Art. 17. DEL TIPO, MONTO, PLAZO, GARANTÍAS Y ENCAJE a. El encaje de los Créditos Ordinarios incluirá el 50% de los Certificados de Aportación a un plazo de 60 meses (5 años), 66 meses (5 años y medio) y hasta 72 meses (6 años). 324

TIPO

MONTO USD $

GARANTE PLAZ S (Socios) O (Meses) 4 UN

ENCAJE

DOS

DEL 5 AL 10 X1

10X1

DOS

SERA DEL 20% DEL Quirografario EMPRENDIMIENT y Prendario O DEL 5 AL 10X1 Quirografario y Prendario DEL 5 AL 10 X1 PRENDARIO DEL 5 AL 10X1 HIPOTECA

TIPO DE GARANTIA 20X1

EMERGENTE 3.000 ORDINARIO MICROCREDITO CREDI AGIL

CAPITAL EMPRENDEDOR MICROCREDITO

10.000

5.000

10.000 10.000

PRENDARIO

HIPOTECARIO

60 15.000 MAYORE 120 S DE 15.000

DOS DOS

Sobre Firmas o Quirografario Quirografario s y Prendarios Sobre firmas o Quirografario

Montos a entregarse de acuerdo al análisis de la situación económica de la COAC CACHA LTDA. Art. 18. CONDICIONES DE LOS PRÉSTAMOS a. La solvencia crediticia del socio, la determinará el Departamento de Crédito, a través del análisis del record crediticio y de la forma de pago; b. Sobre el valor del crédito solicitado se calculará los siguientes valores:

PORCENTAJE

DESCRIPCION

1% del monto solicitado Ahorro a la Vista (Una sola vez) 4% del monto solicitado Certificados de Aportación (Una sola vez) 3 X mil del monto .solicitado Gasto formularios (Una sola vez) 0,24 x mil del monto solicitad más impuestos Seguro de Desgravamen (Sobre saldo de capital) 3% del monto solicitado al capital social 0.50xmil del monto solicitado

Sobre saldo de capital para fondo Protección de cartera

El encaje por prestamos debe ser depositado en la cuenta ahorro cautivo y no podrá ser utilizado para el pago de cuotas vencidas; este será ignorado en el momento de la liquidación del préstamo y solo podrá ser utilizado en el caso de transferencias según lo establecido en el presente reglamento.

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TIPOS DE CRÉDITOS Art. 19 CREDITO EMERGENTE a. b. c. d.

Destino: Cubrir necesidades emergentes de los socios Tiempo de Trámite: Inmediato a partir de la presentación de todos los requisitos. Forma de pago: Diario, semanal, quincenal o mensual Quien Autoriza:

Art. 20 CRÉDITO ORDINARIO a. Destino: Capital de trabajo, arreglo de vivienda, adquisición de terrenos, compra de muebles y enseres de hogar, vehículo, gastos varios, consumo, etc. b. Tiempo de Trámite: La concesión del crédito se realizará en 8 días a partir de la presentación de todos los requisitos. c. Forma de pago: Diario, semanal, quincenal o mensual d. Quien Autoriza: Art. 21. CREDITO AGIL a. Destino: Solucionar necesidades urgentes o fastos módicos b. Tiempo de Trámite: La concesión del crédito se realizará en 24 horas a partir de la presentación de todos los requisitos. c. Forma de pago: Diario, semanal, quincenal o mensual d. Quien Autoriza: Art. 22 CREDITO CAPITAL EMPRENDEDOR a. Destino: Iniciar emprendimientos, o actividades comerciales b. Tiempo de Trámite: La concesión del crédito se realizará en 8 días a partir de la presentación de todos los requisitos. c. Forma de pago: Diario, semanal, quincenal o mensual d. Quien Autoriza: Art.23 CREDITO MICROCREDITO a. Destino: Realizar actividades o cubrir necesidades del peticionario b. Tiempo de Trámite: La concesión del crédito se realizará en 8 días a partir de la presentación de todos los requisitos. c. Forma de pago: Diario, semanal, quincenal o mensual d. Quien Autoriza:

Art. 24 CREDITO PRENDARIO a. Destino: De acuerdo a las necesidades y destino del peticionario b. Tiempo de Trámite: La concesión del crédito se realizará en 8 días a partir de la presentación de todos los requisitos. 326

c. Forma de pago: Diario, semanal, quincenal o mensual d. Quien Autoriza: Art. 25 CREDITO HIPOTECARIO a. Destino: De acuerdo a las necesidades y destino del peticionario b. Tiempo de Trámite: La concesión del crédito se realizará en 8 días a partir de la presentación de todos los requisitos. c. Forma de pago: Diario, semanal, quincenal o mensual d. Quien Autoriza: Art. 27 Los créditos para Directivos y Empleados serán calificados y autorizados por el Consejo de Administración. Art. 28 Proceso de concesión a. Solicitud expresa del socio solicitante. b. Verificación de accesibilidad al crédito (Deudor y Garante) por el Jefe del Departamento de Crédito. c. De las Verificaciones positivas, el jefe de Crédito procede a emitir el reporte de calificación y central de riesgos. d. Presentación de la solicitud de crédito para la aprobación y registro en actas por parte de la Comisión de Crédito. e. Elaboración y firma del pagaré (Deudor y Garante). f. Calificación y liquidación en el sistema que posee la cooperativa. g. Desembolso del crédito solicitado. _ h. Archivo de la documentación. CAPITULO IV DE LAS GARANTÍAS Art. 29. Los socios que entreguen su garantía deberán: a. Estar al día en sus obligaciones; b. No pueden ser garantes las personas demandadas judicialmente por la cooperativa y otras entidades financieras; c. No puede ser garante el socio que se encuentre en mora; d. Para ser garante de un socio se verificará la solvencia del mismo. Los garantes no podrán solicitar créditos en la entidad mientras el prestatario garantizado se encuentre en mora con los compromisos contraídos; e. Los créditos emergentes se encontrarán garantizados por los ahorros y certificados de aportación que el socio mantenga en su cuenta; f. En caso de fallecimiento del titular el 50% cubrirá el fondo de protección de cartera g. El socio deudor, cuyo garante falleciere, renuncie, o sea excluido, deberá presentar la solicitud de reliquidación con un nuevo garante; h. El pagaré de los créditos sobre firmas, firmarán socio y garantes; i. En todos los créditos los cónyuges serán codeudores; j. Los directivos ni empleados no podrán ser garantes; 327

k. Demostrar solvencia moral y económica, registrada en la central de riesgos o buró de crédito. l.

Si tiene obligaciones como deudor y/o como de garante con la Cooperativa u otras entidades financieras debe estar al día y tener la capacidad económica para el pago de su crédito y de la persona que garantiza.

Art.30 No podrán ser garantes: a. Los miembros principales y suplentes del Consejo de Administración, Consejo de Vigilancia, Comisión de Crédito y demás Comisiones; y empleados de la Cooperativa; b. Los socios que tengan tres garantías vigentes; y, c. Las personas que registren en la Central de Riesgos score menor a 300 CAPITULO V INTERESES, MOROSIDAD, SANCIONES Y TASA DE INTERÉS Art. 31. Las tasas de interés serán fijadas por el Consejo de Administración observando las disposiciones legales dispuestas por el BCE. Art. 32. La tasa de interés de los créditos otorgados a los socios y empleados será la fijada por el Consejo de Administración observando las disposiciones legales y que se encuentre vigente al momento de la concesión del préstamo. Art. 33. Los intereses se registrarán de acuerdo a la modalidad acordada por el prestatario, contados a partir de la fecha en que se haya otorgado el préstamo. Art. 34. Los créditos serán cancelados mediante el sistema de dividendos diarios, semanales quincenales y/o mensuales. DE LA MOROSIDAD Y SANCIONES Art. 35. Se considera morosidad al hecho de que un socio no cumpla con sus obligaciones crediticias: a. Por la mora de tres cuotas consecutivas, ésta entidad crediticia por voluntad propia declarará la deuda de plazo vencido y exigirá la cancelación del saldo adeudado de los meses vencidos, así como los gastos judiciales, extrajudiciales e intereses de mora, bastando para su determinación la mera aseveración de la cooperativa. b. De incurrir en el no pago de tres cuotas consecutivas, se descontará el saldo adeudado al socio de sus valores en ahorros. c. De no cubrir los valores indicados en el literal anterior por parte del socio, se procederá al descuento de los valores del garante solidario 1 y del garante solidario 2, simultáneamente, el Ahorro Cautivo del garante no podrá ser utilizado para cubrir la morosidad. Art. 36 Todo socio que incurra en morosidad por el no pago de los dividendos de préstamos por el lapso de 2 días o más, serán sujetos de un interés en mora sobre las cuotas vencidas de acuerdo a lo que determina la Ley, sin quedar el deudor, codeudor y garantes, exentos del cobro por la vía legal. 328

Art.37. Gerencia deberá presentar informe de la morosidad de los socios al Consejo de Administración en forma mensual.

REFINANCIAMIENTO, RENOVACIÓN DE CRÉDITO, TRANSFERENCIAS, PRECANCELACION Y CIERRE DE LAS CUENTAS Art. 38. REFINANCIAMIENTO. Es la operación en la que la cooperativa estudia un nuevo plazo para la operación crediticia concedida al socio. Los créditos sobre firmas podrán ser refinanciados por una sola vez a juicio del Consejo de Administración y Gerencia luego de analizado el historial crediticio del socio. Art. 39. RENOVACIÓN. Es la operación en la que la cooperativa concede un nuevo monto de crédito al socio, una vez que este ha cancelado el 50% de la obligación, se encuentre al día en sus pagos y muestre calificación El socio que disponga de dinero, podrá realizar pagos anticipados por ventanilla hasta ajustar el 50%.

CAPITULO VI PROCEDIMIENTOS DE COBRANZAS Art 40. Los créditos problemáticos son considerados aquellos que luego de haber realizado varias gestiones de cobro no han podido ser recuperados COBRANZA PREVENTIVA.- En la venta del crédito y en su evaluación, el jefe de Crédito, Asistente de Crédito, debe instruir al socio respecto de la necesidad de sus pagos puntuales y así no dañar su relación comercial. Es la primera actividad de seguimiento y cobranza para prevenir créditos morosos. Esta función busca mantener persuadido al socio que ha recibido un crédito por parte de ¡a Cooperativa y, por ende, de la responsabilidad que mantiene en el pago puntual de sus obligaciones. RESPONSABILIDAD a. Cajero al momento del desembolso b. Jefe de Crédito y Asistente de Crédito, al momento de evaluar y antes del pago de la cuota, cuando amerite. COBRANZA OPERATIVA.- Se la efectúa cuando la cuota de un crédito ha caído en las etapas iniciales de mora. El Oficial de Captaciones y Cobranzas ejecuta su gestión de Cobranzas requiriendo el pago en el menor tiempo posible. En esta fase empieza la aplicación de las políticas de cobranza y se reitera el perjuicio por morosidad en lo relacionado a costo y pérdida de línea de crédito, básicamente. Primera Visita. Se la realiza con socios que mantienen cuotas retrasadas hasta por 5 días. Es necesario señalar que en este nivel de cobranza no se debe efectuar amenazas o establecer acuerdos o se puede realizar el seguimiento a través de una visita al domicilio del deudor principal o través de las vías de comunicación existentes, compromisos de pago escritos, sino exclusivamente verbales. En esta primera etapa

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Políticas de la Cobranza Operativa. La cobranza Operativa se la podrá realizar a través de llamadas telefónicas, visitas domiciliarias y vías de comunicación existentes. COBRANZA TELEFONICA a. Lo realizará el Oficial de Captaciones y Cobranzas b. Se deberá llamar telefónicamente al socio para recordarle las obligaciones que mantiene con la cooperativa, y la gestión telefónica se lo realizará solamente para el primer nivel de morosidad c. Este proceso es obligatorio para aquellos socios que disponen de teléfono domiciliario o laboral. Para este efecto es indispensable exigir durante el estudio de crédito la información de! número telefónico del titular, garantes y/o referencias para su eventual ubicación y gestión. d. Se iniciará este proceso en forma de recordatorio de pago a partir del primer día de vencimiento hasta el quinto día. e. Para el recordatorio vía telefónica deberán ser utilizados métodos y técnicas tinosas y sutiles, dentro de lineamientos de tolerancia y sin caer en provocaciones, y se deberá cumplir con lo siguiente:  Información de la cuenta y el saldo adeudado  Asegurarse de que el socio entienda la acción a tomar  Fijar un compromiso de pago por no más de 5 días Anotar cualquier problema o queja  Informar al Jefe de Crédito y Cobranzas, sobre cualquier anormalidad en el! proceso, ejemplo: no conoce sobre el crédito, no conoce al garante,  Registrar las acciones realizadas, en el formato de seguimiento de morosidad, (anexo 1) f. Se tomará muy en cuenta el mantener la satisfacción permanente del socio utilizando este tipo de instrumento para promover futuras colocaciones (ej. La renovación) COBRANZA DOMICILIARIA a. Es responsabilidad exclusiva del Oficial de Captaciones y Cobranzas, obtener diariamente los listados de morosidad y proceder a preparar los formatos de cobranza para este nivel. b. Se deberá coordinar las visitas de estudios de nuevos créditos, visitas de recuperación de cartera y control de morosidad. c. Esta etapa exige mayor habilidad, poder de convencimiento, mayor impacto y estrategias más estrictas, por lo que se utilizará un léxico claro, preciso y que abundará en la necesidad del estricto cumplimiento del pago, para seguir con la buena relación con la institución, mantener la línea de crédito y evitarse problemas legales posteriores.

Características de la Cobranza Operativa TELEFONICA. a. Antes de realizar la llamada se debe analizar el crédito y recabar toda la 330

información sobre el mismo acerca de:  Tipo de crédito que se le entregó.  Monto y plazo del crédito  Historial de pagos  Monto y plazo retrasado  Esfuerzos realizados  Implicaciones del retraso b. Antes de realizar la llamada al socio, se deberá tener en cuenta lo siguiente:  Analizar hora en que se lo ubica.  Asegurarse de hablar con la persona adecuada  Identificarse correctamente  c. Durante la cobranza telefónica se deberá mantener la siguiente conducta:  Usted es la imagen de la Cooperativa "CACHA LTDA” y su tono de voz debe ser el adecuado. La forma y el fondo de lo que dice debe ser el correcto  No extienda innecesariamente la conversación  Utilice el nombre y apellido del socio para mantener su atención  Al mantener la conversación, es necesario recordar lo siguiente Hay que ser directo pero discreto Las preguntas pertinentes son: ¿Por qué está atrasada la cuenta?, ¿Cuándo pagará?, ¿Qué pasará en el futuro en la cuenta? Confirme lo acordado y concluya Deje que el cliente cierre primero Identificarse de que área o departamento se le está llamando. DOMICILIARIA En la cobranza operativa, por no existir etapas de retraso aún largas es necesario mantener la siguiente actitud:     

Sobria, directa y cordial Trato amable y expresarle la voluntad de solucionar su cuenta vencida Firme, persistente, pero cortés Comprensivo, pero incrédulo ante evasivas, excusas y promesas Actuar con ventaja moral derivada del hecho que en realidad debe dinero

 Escuchar la exposición del cliente y conjeturar sus objetivos o pretensiones  Acompañar la presión e insistencia con cierta dosis de amabilidad COBRANZA ADMINISTRATIVA- Se la incluye como responsable al Oficial de Captaciones y Cobranzas, que se apoya en las facilidades que presta la institución para el 331

cobro oportuno. Se comienza a notificar deudor principal y garante en el sentido de requerirles el pago y mantener relaciones comerciales adecuadas con la Institución. En este nivel de cobranzas se establecen varias etapas: Segunda visita. Se efectúa cuando el socio no ha respondido de manera adecuada a la primera visita. En este caso la actitud del Oficial de Captaciones y Cobranzas deberá ser más firme e informar al socio de las implicaciones éticas, jurídicas y legales del no cumplimiento de las responsabilidades con la cooperativa. La tarea en esta fase no deberá excederá 15 días de mora de un crédito. En esta visita se deberá entregar el PRIMER AVISO DE VENCIMIENTO. (Anexo 2) Tercera Visita. Si después haber realizado la segunda visita, no ha existido una respuesta favorable hasta los 15 días de atraso, se deberá insistir con el deudor principal. En esta visita se deberá entregar el SEGUNDO AVISO DE VENCIMIENTO. Se deberá endurecer la actitud de cobro por parte del Oficial de Captaciones y Cobranzas. Esta fase no deberá exceder de los 30 días de retraso. Visita a garantes. Pasados 30 días de retraso y si a pesar de la insistencia con el deudor, no se cumple con la obligación en mora, se deberá notificar al (los) garante(s) (individual o solidario) acerca de la cuota(s) vencidas, a través del AVISO DE VENCIMIENTO A GARANTES. Además se informará acerca de las implicaciones éticas, jurídicas y legales que esta persona mantiene como garante del crédito en mora. Compromisos de Pago. En cualquiera de las últimas instancias o después de estas, el Oficial de Captaciones y Cobranzas podrá establecer compromisos de pago, a través de los formatos establecidos, sin que los mismos excedan de un mes. Estos compromisos de pago deberán reconocer la totalidad de los valores en mora. Los compromisos de pago deberán ser administrados de la siguiente manera: En la parte medular del texto se aprecia la solicitud de establecer una(s) fecha(s) tope de pago. El Oficial de Captaciones y Cobranzas al entregar este documento, le solicitará al socio en mora una fecha tope de cumplimiento de pago y le explicará de manera más directa que esta es una última oportunidad de hacerlo, previo al envío de sus documentos al abogado para el inicio de las acciones legales pertinentes. El plazo máximo ofertado al socio para el arreglo no excederá de los 10 días. En casos particulares, dependiendo del tamaño del valor adeudado, se podrán realizar arreglos de pago más extensivos, en los que se deberá exigir en un primer pago el cumplimiento por lo menos de la mitad de monto adeudado. El plazo para este arreglo no deberá exceder los 15 días, pudiendo realizar arreglos de la otra mitad en pago parciales que no excedan el mes. Se utilizará el formato de compromiso de pago con una original y una copia. El original se quedará con el socio y la copia se quedará con el Oficial de Captaciones y Cobranzas para luego ser archivada en la carpeta de crédito del socio. Los compromisos de pago establecidos por el socio, serán permanentemente monitoreados con la finalidad de estar atentos con las fechas determinadas para la cancelación. Si el caso lo amerita, un día antes (y si las circunstancias lo permiten) recordarle al socio de su compromiso de pago. 332

Paralelamente a esta actividad, se deberá notificar a los garantes de forma personal acerca del estado de morosidad del crédito del socio titular y del compromiso de pago adquirido para que exista la presión al deudor para que cumpla con el compromiso y así evitar problemas futuros tanto para deudor como garante. Políticas de la Cobranza Administrativa a. El Oficial de Captaciones y Cobranzas deberán obtener diariamente los listados de morosidad y procederán a preparar los formatos de cobranza para este nivel. b. Se deberá coordinar las visitas de estudios de nuevos créditos y las visitas de recuperación de cartera y control de morosidad. c. Para la efectividad de esta actividad, sectorizará la cartera a ser gestionada d. Al entregarte al socio los Avisos de Vencimiento, el Oficial de Captaciones y Cobranzas hará firmar la recepción del mismo y finalmente le recordara el plazo que tiene para cancelación de lo adeudado. e. El original se quedará con el socio y la copia del primer aviso de vencimiento será archivada en la carpeta de crédito del socio, a efectos de que se verifiquen la productividad, seguimiento y acciones tomadas por el responsable. f. No podrá realizarse esta actividad en créditos no vencidos o que hayan pasado los límites de días en mora en este nivel. g. En caso de que el Oficial de Captaciones y Cobranzas haya recuperado dinero en efectivo en sus visitas de seguimiento, procederá el misino día o máximo al día siguiente a primera hora con el ingreso respectivo a caja a través del formato RECIBO DE COBRO A DOMICILIO, ya sea por cancelación total de la cuota del capital o aún si correspondiera a abonos parciales. Una vez ingresados los valores a caja, se registra el ingreso y se emiten los comprobantes de depósito, mismos que serán entregados a los socios que han cancelado sus obligaciones por este medio. h. Las copias de los recibos de efectivo recuperado que han sido ingresados a caja, se archivaran en la carpeta del socio bajo custodio del Jefe de Crédito. i. En el caso de abonos parciales, se depositarán en la cuenta de ahorro cautivo del socio hasta que se recaude el valor de la cuota vencida los mismos que serán pignorados. j. Es responsabilidad del Jefe de Crédito y Cobranzas controlar y supervisar el trabajo, del Oficial de Captaciones y Cobranzas que realicen esta actividad. Características de la cobranza administrativa a. Se deberán utilizar todas las herramientas de cobranzas para recuperar lo adeudado, manteniendo la buena voluntad del cliente y sobre todo promoviendo la imagen de la COAC CACHA LTDA, para futuras colocaciones b. El Oficial de Captaciones y Cobranzas deberá tener la capacidad de adaptarse psicológicamente a las características de cada cliente para conseguir resultados óptimos. c. Es necesario ser ordenado en el manejo de los documentos para organizar rutas y optimizar el tiempo de trabajo. d. Es necesario demostrar al cliente consideración, un vocabulario sencillo y fácilmente comprensible, actitudes adecuadas para la cobranza y habilidad mental que permita enunciar correctamente sus argumentos y resolver cualquier problema. Responsabilidad 333

a. Oficial de Captaciones y Cobranzas b. Jefe de Crédito y Cobranzas COBRANZA PREJUDICIAL.- Es la aplicación de normas cada vez más estrictas en la que generalmente entra con mayor énfasis la actuación del Oficial de Captaciones y Cobranzas. Se notifica y se visita a deudor y garante por medio de la notificación cautelar, cuyo formato está fundamentado al ámbito jurídico, se hace un pre- inspección de bienes del negocio o domicilio y se insiste por última ocasión en el cumplimiento de las obligaciones tanto a deudor como a garante. Esta instancia será La última alternativa antes de la demanda judicial y no deberá exceder a un plazo mayor a 90 días. Políticas de la Cobranza Prejudicial a. Este recurso es utilizado cuando el riesgo de pérdida es alto, agotándose todos los medios para lograr el cobro, lo cual justifica este esfuerzo, b. La cooperativa emitirá la notificación personal para cada uno de los socios de este nivel, pero a nombre del Asesor Jurídico de nuestra institución. c. El abogado por su parte procederá a firmar este documento y sellarlo con su número de matrícula y devolverlo a la Cooperativa d. Una vez agotadas las dos instancias anteriores, la Cooperativa procederá a la entrega de los listados correspondientes de los socios que tengan este tiempo de morosidad al/los abogados que previamente tengan convenio con la institución, a través del documento LISTADO DE SOCIOS EN MORA. e. La entrega de este documento prejudicial será realizado por el Oficial de Captaciones y Cobranzas a través del seguimiento de esta cartera y como última instancia de arreglo prejudicial. f. Antes de la entrega de La comunicación del estudio jurídico, el Oficial de Captaciones y Cobranzas fotocopiara la misma y entregara a la Gerencia General y jefe de Crédito y Cobranzas, que coordinaran la entrega del documento con los responsables determinados. g. La persona responsable de la entrega, contactara con e¡ socio en mora de este nivel y le informara que ésta ya no es una gestión como cooperativa sino que su competencia ha sido trasladada a los abogados que representan a la COAC CACHA. h. Siendo esta actividad una gestión de cobro de última instancia, el responsable de entregar tratara de persuadirle al socio de que debe realizar un arreglo a través del abogado y de manera inmediata. Si el socio estima que puede arreglar en la Cooperativa directamente, el responsable de la entrega puede darle esa posibilidad en el plazo máximo de 48 horas. i. En caso que el socio busque el arreglo directamente con el Asesor Jurídico, esta persona tiene la posibilidad de negociar los montos adeudados. En caso de que el socio no tenga los recursos para cancelar en su totalidad su deuda se buscará recuperar los valores que el socio moroso este en capacidad de pagar en ese momento. Sin embargo se deberá establecer el menor plazo posible para arreglar definitivamente su obligación. j) Si a pesar de convenir un plazo determinado, el mismo que no excederá los 5 días, el socio no cumple con lo acordado se iniciara el proceso legal. Responsabilidad a) b)

Oficial de Captaciones y Cobranzas Jefe de Crédito y Cobranzas 334

COBRANZA LEGAL O JUDICIAL.- Es el último recurso de gestión de recuperación, por lo tanto el cobro se lo dilucidará a nivel de Juzgado [Función Judicial). Se procede a demandar a Deudor principal y garante de conformidad al documento que ampara la obligación, PAGARÉ A LA ORDEN. La demanda obedece a un trámite eminentemente Civil, a efectuarse en los Juzgados de su competencia para lo cual el socio renuncia domicilio. Se empezará esta gestión a partir de los 90 días de mora de un crédito. Sin embargo antes de realizar esta acción, el abogado se convierte en un cobrador estratégico de última instancia, debiendo negociar (si el socio accede) los montos a cubrir, previo acuerdo con la Gerencia, entrando de esta manera en un proceso de convenio extrajudicial a fin de suspender la acción judicial definitiva. Características de la Cobranza Legal o Judicial a. La gestión estará a cargo del abogado responsable a través de un convenio o contrato con la COAC CACHA LTDA, para la recuperación de esta cartera. b. El Estudio Jurídico, Abogados ejecutaran los documentos que respaldan el crédito. c. El abogado a cargo de esta gestión debe tener los suficientes contactos dentro de la función judicial a fin de agilizar el trámite y poder recuperar los valores adeudados. El Jefe de Crédito y Cobranzas tienen la obligación de realizar un seguimiento pormenorizado de estas acciones y determinar la efectividad de las mismas así como las gestiones del abogado a cargo. Obligatoriamente deberá enviar un informe mensual a la Gerencia General de las gestiones y actividades realizadas y resultados obtenidos. d. La demanda se podrá iniciar desde el primer mes de morosidad del crédito cuando se detecte voluntad de no pago del cliente; es decir cuando a pesar de tener los recursos el cliente no desea pagar. Este proceso se llamara demanda anticipada por lo que no se requiere que un crédito tenga más de 90 días en mora para proceder a la demanda. e. Una vez que la gestión de cobranza prejudicial no ha tenido el éxito esperado, la COAC CACHA, a través del Oficial de Captaciones y Cobranzas, Jefe de Crédito y Cobranzas, Gerencia entregara al abogado un listado de los socios que pasan a este nivel y firmará con el abogado un acta de entrega-recepción de los pagarés para iniciar el trámite legal respectivo. f. El abogado, previa la consulta con la gerencia, puede negociar en esta instancia la cancelación total del crédito. Si el socio establece un acuerdo de cancelar parcialmente su deuda, el plazo no excederá de 48 horas para el cumplimiento total de su crédito, de no cumplir con lo acordado, el abogado continuara con el proceso judicial hasta las últimas instancias. g. La recuperación de valores realizada en los estudios jurídicos, deberá ser declarada mensualmente por los abogados hacia la cooperativa, a través de Formato LISTADO DE VALORES RECUPERADOS que contenga los datos necesarios para el ingreso y registro de los valores recaudados. h. La liquidación de los valores por concepto de honorarios de los abogados en la etapa judicial, será cancelada por los socios que incurran en mora. Responsabilidad a) b) c) d)

Oficial de Captaciones y Cobranzas Jefe de Crédito y Cobranzas Gerente Asesor jurídico 335

Art.41. Los costos por las notificaciones, durante el proceso de la administración de los créditos problemáticos, deberán ser recuperados de acuerdo a la siguiente tabla: COSTO POR NOTIFICACIONES COBRANZA

AVISO

DIAS

OPERATIVA ADMINISTRATIVA

COSTO

PRIMER AVISO

6a 15

SEGUNDO AVISO

16 a 30

$10

VISITA A GARANTE

31 a 60

$15

61 de 90

$ 20

PREJUDICIAL

CAPITULO VII DISPOSICIONES GENERALES PRIMERA: El monto por el que podrá operar el socio será de hasta la capacidad que mantenga la cooperativa y capacidad del socio y cliente. SEGUNDA: Las tablas anteriores de Intereses y de Préstamos, podrán variar de acuerdo a las condiciones del mercado. El Gerente previa consulta con el Presidente de la Cooperativa, realizará estos cambios, para luego presentarlas al Consejo de Administración, para su aprobación. TERCERA: Los Vocales Principales y Suplentes de los Consejos de Administración y Vigilancia así como de las Comisiones respectivas, no podrán ser garantes entre sí, ni de otros socios. CUARTA: Un socio podrá garantizar como máximo hasta tres préstamos, siempre y cuando tenga capacidad económica. QUINTA: El valor del encaje que el socio deposita en su cuenta de ahorro Cautivo, debe ser bloqueado al momento de la concesión del crédito y no podrá ser tomado para pago de cuotas vencidas. SEXTA: La Cooperativa en salvaguarda de sus intereses supervisará todo tipo de crédito, debiendo efectuar inspecciones, visitas, exigir documentos o solicitar cualquier información en el caso y monto que estime conveniente. SEPTIMA: Queda totalmente prohibido a los directivos y empleados ejercer alguna acción contraria al presente Reglamento, por recomendación, mandato o presión interna o externa y estarán sujetos a las sanciones reglamentarias. OCTAVA: Quien hubiere incurrido en morosidad, para operar un nuevo crédito deberá esperar el mismo tiempo que cayó en mora. La sanción por morosidad se aplicará hasta por un tiempo de dos años atrás, a la fecha de presentación de la solicitud. NOVENA: El interés fijado para cada uno de los préstamos será reajustable automáticamente, en el momento que el Consejo de Administración emita su resolución. DECIMA: El límite individual de crédito para aquellas personas vinculadas por propiedad o Administración con la Cooperativa, no podrá ser superior al 2% (dos por ciento) del Patrimonio Técnico calculado al cierre del ejercicio anual inmediato anterior al de la aprobación de los créditos. 336

UNDECIMA: Los créditos serán concedidos en base a la disponibilidad de recursos que disponga la institución mediante análisis de flujo de efectivo realizado por gerencia. DUODECIMA: Para los créditos vinculados el cupo a conceder no podrá ser superior al diez por ciento (10%) ni el límite individual superior al dos por ciento (2%) del patrimonio técnico calculado al cierre del ejercicio anual inmediato anterior al de la aprobación de los créditos. DECIMO TERCERA: Las solicitudes de los créditos vinculados que superen los 15 Salarios Unificados serán resueltas por el Consejo de Administración . DECIMO CUARTA: Cualquier situación no contemplada en el presente Reglamento y divergencia respecto a su interpretación y aplicación será resuelta por el Consejo de Administración. DECIMO QUINTA: En todo lo no previsto en este Reglamento, se sujetará a lo dispuesto en la Ley Orgánica de Economía popular y Solidaria, su reglamento General, en el Estatuto y Reglamentos Internos de la Cooperativa, a fin de que los servicios prestados cumplan fielmente con el espíritu social y la práctica social económica del Sistema Cooperativista. DECIMO SEXTA: Queda sin efecto cuanta norma, disposición o costumbre anterior a la legal aprobación del presente Reglamento. DECIMO SEPTIMA: Este Reglamento entrará en vigencia a partir de su aprobación por el Consejo de Administración.

PRESIDENTE

SECRETARIA

CERTIFICACION: La suscrita Secretaria del Consejo de Administración de la Cooperativa de Ahorro y Crédito” CACHA LTDA", tiene a bien CERTIFICAR, que el presente Reglamento fue revisado y aprobado en sesión ordinaria del Consejo de Administración del ………………de ……… 2013.

La Secretaria.

337

Anexo Nº 7: Reglamento Manual Orgánico Funcional de la COAC CACHA LTDA.

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CACHA LTDA. Riobamba – Ecuador REGLAMENTO MANUAL ORGANICO FUNCIONAL DE LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CACHA LTDA. El Consejo de Administración de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA LTDA, al amparo de las correspondientes disposiciones legales y en aplicaciones de las normas establecidas en el Código de Trabajo y más leyes aplicables, expide el siguiente Manual Orgánico Funcional. TITULO I FINALIDAD Y OBJETIVOS DE LA COOPERATIVA Art. 1. La Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA LTDA, es un organismo privado sin fines de lucro encargado de desarrollar entre sus socios, clientes y terceros los ideales y el espíritu de la cooperación, así como cultivar sentimientos de comprensión y el hábito de ahorro, como la concesión de préstamos para solventar las necesidades económicas de sus cooperados. TITULO II ESTRUCTURA ORGANICA Art. 2. Para el cumplimiento de sus funciones la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA LTDA. Estará integrada por los siguientes niveles administrativos: a) b) c) d) e)

Nivel Legislativo Nivel Administrativo Nivel Ejecutivo Nivel Asesor Nivel Operativo CAPITULO I NIVEL LEGISLATIVO

Art. 3. Su función básica es la de legislar sobre la política que debe seguir la Cooperativa, normar los procedimientos, dictar reglamentos, resoluciones, etc.; y decidir sobre los aspectos de mayor importancia. Este órgano representa el primer nivel jerárquico, y está conformado por la Asamblea General de Representantes. CAPITULO II

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NIVEL ADMINISTRATIVO Art. 4. El Nivel Administrativo toma decisiones sobre políticas generales y sobre las actividades básicas, ejerciendo la autoridad para garantizar su fiel cumplimiento. Además, planea, orienta y dirige la vida administrativa, e interpreta planes, programas, proyectos y más directrices técnicas y administrativas de alto nivel y los transmite a los órganos ejecutivos, operativos y auxiliares para su ejecución. Está conformado por el: a. b. c. d. e. f.

Consejo de Administración Consejo de Vigilancia Comité de Crédito Comisión de Educación Comisión de Crédito Otras Comisiones CAPITULO III NIVEL EJECUTIVO

Art. 5. El Nivel Ejecutivo se encarga de la administración de los recursos humanos, materiales y financieros, necesarios para el desarrollo de las actividades de la Cooperativa, ejecuta y hace cumplir las disposiciones emanadas por los organismos competentes, y está conformado por: a. El Presidente de la Cooperativa; y, b. El Gerente CAPITULO IV NIVEL ASESOR Art. 6. El Nivel Asesor constituye la instancia de consulta y asesoramiento para la toma de decisiones del Nivel Ejecutivo, está conformado por: a. Comisión Jurídica b. Auditoría Interna c. Auditoría Externa CAPITULO V NIVEL OPERATIVO Art. 7. El Nivel Operativo es el que ejecuta y lleva adelante los planes, programas y proyectos de la Cooperativa, está conformado por: a. Departamento Administrativo:  Asistente Administrativo (Secretaria General)  Jefe de Talento Humano 339

b. Departamento Financiero:  Contador General  Auxiliar de Contabilidad c. Departamento de Recaudación:  Recibidor – Pagador d. Departamento de Crédito y Cobranzas:  Jefe de Crédito y Cobranzas  Asistente de Crédito  Oficial de Captaciones y Cobranzas  Oficial de Cumplimiento e. Unidad de Sistemas e Informática:  JEFE de Sistemas f. Servicios Generales:  Oficial de Seguridad Interna  Conserje – Mensajero g. Departamento de Marketing:  JEFE de Marketing TITULO III FUNCIONES CAPITULO I NIVEL LEGISLATIVO SECCION I DE LA ASAMBLEA GENERAL DE REPRESENTANTES Art. 8. Sus funciones son: 1. Aprobar y reformar el estatuto social, el reglamento interno y el de elecciones; 2. Elegir a los miembros de os consejos de Administración y Vigilancia; 3. Remover a los miembros de los consejos de Administración, Vigilancia y Gerente, con causa justa, en cualquier momento y con el voto secreto de más de la mitad de sus integrantes 4. Nombrar auditor interno y externo de la terna que presentará, a su consideración, el Consejo de Vigilancia; 5. Aprobar o rechazar los estados financieros y los informes de los Consejos y de Gerencia. El rechazo de los informes de gestión, implica automáticamente la remoción del directivo o directivos responsables, con el voto de más de la mitad de los integrantes de la asamblea; 6. Conocer el plan estratégico y el plan operativo anual con su presupuesto, presentados por el Consejo de Administración; 340

7. Autorizar la adquisición, enajenación o gravamen de bienes inmuebles de la cooperativa, o la contratación de bienes o servicios, cuyos montos le corresponda según el estatuto social o el reglamento interno; 8. Conocer y resolver sobre los informes de Auditoría Interna y Externa; 9. Decidir la distribución de los excedentes, de conformidad con la ley, este reglamento, y el estatuto social 10. Resolver las apelaciones de los socios referentes a suspensiones de derechos políticos internos de la institución. 11. Definir el número y el valor mínimo de aportaciones que deberán suscribir y pagar a los socios; 12. Aprobar el reglamento que regule dietas, viáticos, movilización y gastos de representación del Presidente y directivos, que, en conjunto, no podrán exceder, del 10% del presupuesto para gastos de administración de la cooperativa; 13. Resolver la fusión, transformación, escisión, disolución y liquidación; 14. Elegir a la persona natural o jurídica que se responsabilizará de la auditoría interna o efectuará la auditoría externa anual, de la terna de auditores seleccionados por el Consejo de Vigilancia de entre los calificados por la Superintendencia. En caso de ausencia definitiva del auditor interno, la Asamblea General procederá a designar su reemplazo, dentro de treinta días de producida esta. Los auditores externos serán contratados por períodos anuales; y, 15. Las demás establecidas en la ley, este reglamento y el estatuto social.

CAPITULO II NIVEL ADMINISTRATIVO SECCION I DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION Art. 9. Sus funciones son: 1. Cumplir y hacer cumplir los principios establecidos en el artículo 4 de la ley y a los valores y principios del cooperativismo; 2. Planificar y evaluar el funcionamiento de la cooperativa; 3. Aprobar políticas institucionales y metodologías de trabajo;

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4. Proponer a la asamblea reformas al estatuto social y reglamentos que sean de su competencia; 5. Dictar los reglamentos de administración y organización internas, no asignados a la Asamblea General; 6. Aceptar o rechazar las solicitudes de ingreso o retiro de socios; 7. Sancionar a los socios de acuerdo con las causas y el procedimiento establecidos en el estatuto social. La sanción con suspensión de derechos, no incluye el derecho al trabajo. La presentación del recurso de apelación. Ante la Asamblea General, suspende la aplicación de la sanción; 8. Designar al Presidente, Vicepresidente y Secretario del Consejo de Administración; y comisiones o comités especiales y removerlos cuando inobservaren la normativa legal y reglamentaria; 9. Nombrar al Gerente y Gerente subrogante y fijar su retribución económica; 10. Fijar el monto y forma de las cauciones, determinando los funcionarios obligados a rendirlas; 11. Autorizar loa adquisición de bienes muebles y servicios, en la cuantía que fije el estatuto social o el reglamento interno; 12. Aprobar el plan estratégico, el plan operativo anual y su presupuesto y someterlo a conocimiento de la Asamblea General; 13. Resolver la afiliación o desafiliación a organismos de integración representativa o económica; 14. Conocer y resolver sobre los informes mensuales del Gerente; 15. Resolver la apertura y cierre de oficinas operativas de la cooperativa e informar a la Asamblea General; 16. Autorizar el otorgamiento de poderes por parte del Gerente; 17. Informar sus resoluciones al Consejo de Vigilancia para efectos de lo dispuesto en el número 9 de artículo 38 del presente reglamento; 18. Aprobar los programas de educación, capacitación y bienestar social de la cooperativa con sus respectivos presupuestos; y, 19. Las demás atribuciones que le señale la ley, el presente reglamento y el estatuto social y aquellas que no estén atribuidas a ningún otro organismo de la cooperativa. SECCION II DEL CONSEJO DE VIGILANCIA Art. 10. Sus funciones son: 342

1. Nombrar de su seno al Presidente y Secretario del Consejo; 2. Controlar las actividades económicas de la cooperativa; 3. Vigilar que la contabilidad de la cooperativa se ajuste a las normas técnicas y legales vigentes; 4. Realizar controles concurrentes y posteriores sobre los procedimientos de contratación y ejecución, efectuados por la cooperativa; 5. Efectuar las funciones de auditoría interna, en los casos de cooperativas que no excedan de 200 socios o 500.000 dólares de activos; 11. Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones de auditoría, debidamente aceptadas; 7. Presentar a la asamblea general un informe conteniendo su opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y la gestión de la cooperativa; 8. Proponer ante la asamblea general , la terna para la designación de auditor interno y externo y, motivadamente, la remoción de los directivos o Gerente; 9. Observar cuando las resoluciones y decisiones del Consejo de Administración y Gerente, en su orden, no guarden conformidad con lo resuelto por la asamblea general, contando previamente con los criterios de la gerencia; 10. Informar al Consejo de Administración y a la asamblea general, sobre los riesgos que puedan afectar a la cooperativa; 11. Solicitar al Presidente que se incluya en el orden del día de la próxima asamblea general, los puntos que crea conveniente, siempre y cuando estén relacionados directamente con el cumplimiento de sus funciones; y, 12. Las demás establecidas en la ley, este reglamento y el estatuto social. Sin perjuicio de las observaciones formuladas por el Consejo de Vigilancia, el Consejo de Administración podrá ejecutar sus resoluciones bajo su responsabilidad, no obstante lo cual, esta decisión deberá ser, obligatoriamente, puesta en conocimiento de la siguiente asamblea general.

SECCION III COMISIONES ESPECIALES Art. 11. DE LA COMISION DE CREDITO Sus funciones son: 343

a) Aprobar o negar las solicitudes de crédito de conformidad con las normas establecidas por el Consejo de Administración; b) Determinar la garantía y la naturaleza de las mismas de acuerdo a los montos solicitados; c. Sugerir y recomendar reformas al Reglamento de Crédito; d. Rendir Informes semestrales a la Asamblea General, haciendo las observaciones que tengan mayor objeto para mejorar el servicio de prestaciones; y, e. Presentar Informes mensuales al Consejo de Administración, Vigilancia, Gerencia y Auditoría Interna f. Las demás inherentes a su función, y las que le delegare el Consejo de Administración. Art. 12. DE LA COMISION DE EDUCACION Sus funciones son: a. Organizará y desarrollará Programas de Educación Cooperativista; b. Promoverá otras actividades educativas de interés para sus asociados; c. Elaborar anualmente el Plan de Trabajo y someterlo a consideración de los Organismos Directivos de la Cooperativa para su aprobación; d. Presentar un Informe Semestral al Consejo de Administración dando cuenta de las labores realizadas y la forma como se ha utilizado los fondos asignados; e. Promover y dictar cursos de Cooperativismo para socios, talleres de entrenamiento especializados para Directivos y Empleados; f. Promocionar los beneficios y servicios que brinda las cooperativas a través de folletos, hojas volantes, afiches, gráficos, leyendas y propaganda. g. Planificar y ejecutar conferencias relacionadas con el sistema Cooperativo. h. Difundir los Estatutos, Reglamentos de la Cooperativa, el Plan Estratégico, etc., entre todos sus asociados; y, i. Realizar cualquier otra actividad compatible con la naturaleza de sus funciones y las que le sean permitidas legal y estatutariamente. CAPITULO III NIVEL EJECUTIVO SECCION I DEL PRESIDENTE DE LA COOPERATIVA Art. 14. Sus funciones son: 1. Convocar, presidir y orientar las discusiones en las asambleas generales y en las reuniones del Consejo de Administración; 2. Dirimir con su voto los empates en las votaciones de asamblea general; 3. Presidir todos los actos oficiales de la cooperativa; y, 344

4. Suscribir los cheques conjuntamente con el Gerente, cuando así lo disponga el estatuto social. SECCION II DEL GERENTE Art. 15. Sus funciones son: 1. Ejercer la representación legal, judicial y extrajudicial de la cooperativa de conformidad con la ley, este reglamento y el estatuto social de la misma; 2. Proponer al Consejo de Administración la políticas, reglamentos y procedimientos necesarios para el buen funcionamiento de la cooperativa; 3. Presentar al Consejo de Administración el plan estratégico, el plan operativo y su pro forma presupuestaria; los dos últimos máximo hasta el treinta de noviembre del año en curso para el ejercicio económico siguiente; 4. Responder por la marcha administrativa, operativa y financiera de la cooperativa e informar mensualmente al Consejo de Administración; 5. Contratar, aceptar renuncias y dar por terminado contratos de trabajadores, cuya designación o remoción no corresponda a otros organismos de la cooperativa y de acuerdo con las políticas que fije el Consejo de Administración; 6. Diseñar y administrar la política salarial de la cooperativa, en base a la disponibilidad financiera; 7. Mantener actualizado el registro de certificados de aportación; 8. Informar de su gestión a la asamblea general y al Consejo de Administración; 9. Suscribir los cheques de la cooperativa, individual o conjuntamente con el Presidente, conforme lo determine el estatuto social. Cuando el estatuto social disponga la suscripción individual, podrá delegar esta atribución a administradores de sucursales o agencias, conforme lo determine la normativa interna; 10. Cumplir y hacer cumplir las decisiones de los órganos directivos; 11. Contraer obligaciones a nombre de la cooperativa, hasta el monto que el estatuto, reglamento o asamblea general le autorice; 12. Suministrar la información personal requerida por los socios, órganos internos de la cooperativa o por la Superintendencia; 13. Definir y mantener un sistema de control interno que asegure la gestión eficiente y económica de la cooperativa; 14. Informar a los socios sobre el funcionamiento de la cooperativa; 345

15. Asistir, obligatoriamente, a las sesiones del Consejo de Administración, con voz informativa, salvo que dicho consejo excepcionalmente disponga lo contrario; y, a las del Consejo de Vigilancia, cuando sea requerido; y, 16. Las demás que señale la ley, el presente reglamento y el estatuto social de la cooperativa. CAPITULO IV NIVEL ASESOR SECCION I AUDITORIA INTERNA Art. 16. Sus funciones son: a. Ejecutar los trabajos de Auditoría y exámenes especiales, sobre las operaciones financieras y administrativas de la Cooperativa de conformidad con las disposiciones legales existentes para el efecto; b. Evaluar el Sistema de Control Interno y emitir las observaciones y recomendaciones necesarias para su mejoramiento; c. Asesorar a las Autoridades del Nivel Ejecutivo de la Cooperativa en asuntos específicos de Control Interno, procedimientos y normas determinadas en la Ley y demás disposiciones de los Organismos de Control; d. Evaluar las normas y procedimientos establecidos para la adquisición, conservación y mantenimiento de los bienes de la Cooperativa; e. Elaborar el Plan Anual de actividades de la Auditoría Interna y someterlo a la aprobación del Consejo de Administración; f. Verificar la legalidad, oportunidad y veracidad de las operaciones realizadas por los Departamentos de Recaudación, Crédito y Cobranzas, Tesorería, Contabilidad, etc., de conformidad con la programación ejecutada; g. Diseñar, elaborar y mantener actualizado el manual de Auditoría Interna; h. Colaborar con la Auditoría Externa y proporcionar la información que le sea requerida; i. Examinar y evaluar la planificación, organización, dirección y control interno administrativo; y, j. Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias, normas técnicas y demás disposiciones sobre la materia. SECCION II ASESORIA JURIDICA Art. 17. Sus funciones son: a. Asesorar al Nivel Ejecutivo y a los demás Directivos de la Cooperativa, en asuntos de orden jurídico y legal; b. Estudiar y emitir dictámenes de carácter jurídico y legal sobre asuntos que le sean sometidos; 346

c. Elaborar y realizar los Proyectos de Leyes, Acuerdos, Convenios, Contratos, Reglamentos y más instrumentos legales y jurídicos que deban ser procesados o aprobados por la Asamblea General y los Consejos de Administración y Vigilancia; d. Promover y efectuar las gestiones pertinentes a los trámites legales, judiciales y extrajudiciales que le competen a la Cooperativa e informar a las máximas Autoridades para su resolución; e. Intervenir de acuerdo a lo dispuesto en la Ley en los procesos de contratación que realiza la Cooperativa, revisar las bases y documentos contractuales y supervisar el procedimiento en el cumplimiento legal de los contratos; f. Recopilar y mantener actualizada la legislación relacionada con la Cooperativa y sugerir reformas legales; g. Mantener un archivo actualizado y especializado de procesos y documentos correspondientes a las actividades de la Asesoría Jurídica; y, h. Las demás que le asignare la Cooperativa.

CAPITULO V SECCION I DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO Art. 18. Sus funciones son: a. Programar, dirigir y supervisar la ejecución de actividades, relacionadas con los servicios de Apoyo Administrativo y generales de la Cooperativa; b. Proporcionar un oportuno y eficiente servicio de apoyo que permita un funcionamiento apropiado de las dependencias de la Cooperativa; c. Dirigir y supervisar los trámites y conservación de los documentos y correspondencia de la Cooperativa; d. Dirigir y aplicar sistemas de ingreso, custodia, mantenimiento, identificación y distribución de los bienes muebles, suministros y servicios de la Cooperativa; e. Dirigir y supervisar la elaboración del Plan Anual de adquisiciones de la Cooperativa en coordinación con la Sección de Secretaría; f. Coordinar y supervisar la impresión y publicación de la Memoria Anual, boletines, folletos u otras publicaciones de la Cooperativa; y, g. Las demás que le asignare la Gerencia. Art. 19. ASISTENTE ADMINISTRATIVO Sus funciones son: a. Redactar oficios, distribuir la correspondencia y mantener un archivo adecuado de toda la documentación; b. Atender al público cuando el caso lo requiera y dar toda la información necesaria; c. Elaborar Certificados de Aportación; d. Elaborar formularios de inscripción de pagarés; e. Elaborar cuando el caso lo requiera, información de libretas canceladas; f. Atender llamadas telefónicas y dar solución a ellas; 347

g. Mecanografiar las citaciones a sesiones de los Directivos; h. Elaborar cheques, solicitudes, comprobantes y otros; i. Cuidar de todo el equipo, mobiliario y enseres que se encuentren en la oficina a su cargo; j. Mantener un archivo y biblioteca ordenados y con sus registros respectivos; k. Colaborar con el registro de solicitudes de ingreso de socios, así como de créditos; y, l. Realizar todas las demás actividades que le sean solicitadas y estén en relación con la naturaleza de su trabajo. Art. 20. SATELITE (BACK UP) Sus funciones son: a. Asistir a las sesiones del Consejo de Administración en calidad de Secretaria y elaborar las actas de sesiones; b. Elaborar las citaciones para sesiones del Consejo de Administración; c. Colaborar con las Comisiones Especiales, elaborando las citaciones y otros documentos; d. Reemplazar al personal de la Cooperativa que sale de vacaciones, siempre y cuando las tareas, funciones y responsabilidades sean compatibles; y, e. Realizar todas las demás actividades que le sean solicitadas y estén en relación con la naturaleza del cargo. Solicitadas por la Gerencia. SECCION II DEPARTAMENTO FINANCIERO Art. 21. Sus funciones son: a. Programar, organizar, dirigir y supervisar la ejecución del Sistema Financiero de la Cooperativa de acuerdo con las disposiciones legales vigentes sobre la materia; b. Vigilar la aplicación correcta del control interno previo el desembolso de los recursos económicos de la Institución; c. Supervisar y evaluar el funcionamiento adecuado de la Contabilidad, control y ejecución presupuestaria y administración de caja para realizar los correctivos que sean necesarios; d. Controlar la correcta custodia, uso y registro de los recursos financieros de la Cooperativa, conforme a las disposiciones legales establecidas para el efecto; e. Organizar y mantener actualizada la Contabilidad de los bienes de la Cooperativa de acuerdo a las normas y disposiciones legales vigentes; f. Elaborar y remitir en las fechas y plazos señalados por las Autoridades de la Cooperativa y Organismos de Control competente los Balances, Estados Financieros y demás información financiera que sea requerida; g. Colaborar con el Consejo de Administración en la elaboración de la Proforma Presupuestaria Anual; h. Supervisar las gestiones de las dependencias que conforman la Dirección, así como revisar los informes presupuestarios, contables y administrativos de caja; i. Autorizar y legalizar el pago y los gastos establecidos en el presupuesto de la Cooperativa; y, 348

j. Las demás que le asignare el gerente. Art. 22. CONTADOR GENERAL Sus funciones son: a. Cumplir y hacer cumplir al personal a su cargo las disposiciones emanadas por las Leyes, Reglamento Interno, en concordancia con los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados; b. Asesorar de materia contable al Gerente y demás Directivos de la Cooperativa cuando lo soliciten; c. Elaborar los Estados Financieros; d. Participar en la elaboración del Presupuesto Anual, conjuntamente con el Gerente; e. Llevar el Mayor General, el Libro Diario; f. Realizar la liquidación de cuentas a socios; g. Calcular las provisiones para el período económico; h. Sugerir la aplicación de políticas contables de acuerdo a los Principios de Contabilidad; i. Hacer conocer por escrito a Gerencia los movimientos mensuales de préstamos, ahorros y certificados de aportación; j. Revisar los programas de trabajo e informes referentes a la ejecución presupuestaria; k. Estudiar, evaluar y recomendar los cambios que sean necesarios en el sistema contable de la Cooperativa; l. Exigir diariamente la información básica, a los responsables sobre préstamos, ahorro, aporte; etc., y proceder de inmediato al control previo y contabilización; m. Comunicar a Gerencia las razones o motivos por los cuales la contabilidad o los Informes Financieros no son presentados a tiempo, en caso de presentarse esa posibilidad; y, n. Cumplir con las tareas comunes de los contadores y las demás que le sean asignadas por la Ley, Reglamentos y el Gerente. Art. 23. AUXILIAR DE CONTABILIDAD Sus funciones son: a. Control de los comprobantes que se relacionan con sus diarios; a. Llevar los auxiliares de Bancos; b. c. d. e. f.

Revisar y verificar el movimiento diario de Cajas y Registradoras; Revisión y verificación de pagarés; Revisar y verificar la cobertura de seguros sobre préstamos; Realizar conciliaciones bancarias diarias o mensuales; Realizar la liquidación de intereses de los Certificados de Aportación y reparto de Excedentes anuales; g. Elaboración de roles de pago; h. Elaboración de listados de socios que tienen derechos sobre certificados y excedentes; i. Realizar la declaración del impuesto a la renta de los empleados de la Cooperativa; 349

j. Realizar arqueos de caja periódicos a pedido del Contador y Gerencia; k. Realizar labores mecanográficas relacionadas con los asuntos contables de la Cooperativa; y, l. Las demás actividades solicitadas por el Jefe inmediato, relacionadas con la naturaleza de su trabajo; m. Elaborar cheques de gastos en forma diaria; n. Elaborar los comprobantes de egresos que se relacionan con los gastos diarios; o. Informes Bancarios diarios; p. Registrar diariamente los Auxiliares de Bancos; q. Llevar la tarjeta sobre el control de depósitos; r. Llevar la tarjeta inventarios; s. Elaboración de roles de pago, planillas de aportes al IESS y fondos de reserva; t. Elaboración de la cobertura de préstamos en forma mensual; u. Elaboración de listado de socios para efectos de pagos de intereses por Certificados de aportación; v. Llevar los libros auxiliares; y, w. Realizar otras funciones a pedido del contador; SECCION III DEPARTAMENTO DE RECAUDACION Art. 24. TESORERO O CAJERO GENERAL Sus funciones son: a. Recibir de Gerencia el dinero para el fondo de cambio, previa la firma del comprobante necesario; b. Responsabilizarse por el dinero entregado para el fondo de cambio con el cual operará; c. Responsabilizarse por el pago del faltante en caso de que lo hubiera; d. Recibir dinero por depósitos de ahorros, depósitos en aportaciones, por abonos o cancelaciones de préstamos y certificados con saldos actualizados, manteniendo una información veraz de forma que en el momento de una fiscalización, auditoría o balance se dé a conocer datos precisos a quien lo solicitare; e. Mantener relaciones con las Secciones de Contabilidad y Recaudación solicitando o proporcionando datos; f. Para el caso de retiros, recibirá los respectivos comprobantes de egresos; g. Elaborar los comprobantes de depósitos al Banco por el valor total de los ingresos diarios y en las mismas especies recibidas, para luego ser entregados a Contabilidad para su registro correspondiente; h. Elaborar la hoja de colecta, conforme a las papeletas y la movimiento del día, documentos que luego de la revisión por parte del Gerente, deben ser entregados a Contabilidad; i. Elaborar el detalle de cheques recibidos por concepto de depósitos; y, j. Otras tareas propias del puesto de trabajo. Art. 25. RECIBIDOR – PAGADOR Sus funciones son: 350

a. Recibir de Gerencia el dinero para el fondo de cambio, previa la firma del comprobante necesario; b. Responsabilizarse por el dinero entregado para el fondo de cambio con el cual operará; c. Responsabilizarse por el faltante que resultare al final del día; d. Recibir dinero por depósitos en ahorros, aportaciones, abonos o cancelaciones de préstamos, efectuando el registro en las tarjetas individuales o libretas; e. Mantener la tarjeta de ahorro, préstamos o certificados de aportación con saldos actualizados, para tener una información veraz de forma que en el momento de una fiscalización, Auditoría o balances semestrales o anuales, se dé a conocer datos precisos a quien lo solicitare; f. Mantener la coordinación con las Secciones de Contabilidad y Recaudación solicitando o proporcionando datos; g. Para el caso de retiros de ahorro o aportes, recibirá los respectivos comprobantes de egresos firmado por el socio, registrando la operación en la libreta o tarjeta individual del socio ; y, h. Realizar las demás actividades inherentes a sus funciones. i. Llevar y mantener adecuadamente el archivo de tarjetas de los socios; j. Realizar los registros respectivos de ahorros, préstamos, intereses, descuentos y otros, diariamente; k. Registrar permanentemente los préstamos concedidos y los pagos recibidos; l. Registrar la cancelación de libretas; m. Verificar que todas las cuentas cuadren diaria, mensual y anualmente en coordinación con recaudación.

SECCIÓN IV DEPARTAMENTO DE CRÉDITO Y COBRANZAS Art. 26. JEFE DE CREDITO Y COBRANZAS Sus funciones son: a. Analizar las características financieras y morales de cada solicitante y dar su concepto en a solicitud de crédito; b. Establecer que no sobrepase en la capacidad de pago del socio; c. Ordenar, en los casos que lo amerite, la certificación de datos por intermedio de! Analista de Crédito; d. Verificar, aprobar o rechazar las garantías ofrecidas u otorgadas de acuerdo al Reglamento de Crédito; e. Registrar las garantías en el libro respectivo y pasarlas al Comité de Crédito para su estudio; f. Registrar en el libro de control el monto del crédito aprobado por el Comité y demás datos necesarios; g. Sumillar la documentación al Auxiliar de Crédito; h. Llevar estadísticas de los préstamos; i. Atender información especializada y reclamos referentes a créditos;

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j) Asesorar y coordinar el trabajo de la Sección de Cobranzas para lograr la agilización de los sistemas de cobro y aplicación de lo establecido en el Reglamento de Morosidad; k) Llevar el control de gastos y costos judiciales; I) Exigir, cobrar, acordar o transar con los socios morosos el pago de sus obligaciones aplicando el Reglamento de Morosidad; m) Entregar un listado mensual de los socios morosos que deban pasar a cobro judicial, a Gerencia con su respectivo informe; n) Recibir de Caja General la documentación de préstamos para la transferencia de préstamos; o) Liquidar la cuenta morosa que el socio deba cancelar; p) Fijar fechas y formas de entrega de los créditos aprobados por el Comité de Crédito, para la elaboración de cheques; y, q) Las demás funciones inherentes a su cargo.

Art. 27. ASISTENTE DE CRÉDITO Sus funciones son: a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. l. m. n. o. p.

Realizar entrevistas personales a les socios que soliciten crédito; Verificar los datos y documentos presentados por el socio; Analizar la situación socio - económica del socio que solicita el crédito; Elaborar y presentar el informe de las inspecciones realizadas, con la firma de responsabilidad; Realizar inspecciones periódicas para comprobar el correcto uso del crédito por parte del socio beneficiario; Informar al departamento correspondiente sobre las novedades encontradas sobre las inspecciones; Mantener registros estadísticos de las inspecciones realizadas; Informar a los socios sobre la tramitación, estado y entrega de los créditos solicitados; Presentar informe sobre los créditos vencidos y que deban seguirse juicios de demanda; Notificar a los socios del vencimiento de los préstamos; Realizar las demás actividades solicitadas por el Gerente o sus Jefes inmediatos y que estén relacionados con la naturaleza del trabajo. Elaborar solicitudes de crédito previa autorización; Llevar un control permanente de los registros de deudores y garantes; Despachar solicitudes de créditos aprobadas; Elaborar los avisos de vencimientos de créditos; Elaborar documentos para el despacho de préstamos; 352

q. r. s. t. u. v. w.

Mantener un registro de préstamos entregados y cancelados; Llevar un control mensual de saldos en tarjetas de préstamos; Elaborar documentos para la liquidación de socios previa orden y autorización; Elaboración de documentos para retiro de ahorros; Elaborar informes periódicos; Colaborar en la atención al público cuando requiera información; Mantener actualizados los archivos del registro de préstamos despachados, documentos y otros; y, x. Realizar las demás actividades solicitadas por sus superiores.

Art. 28. OFICIAL DE CAPTACIONES Y COBRANZAS Sus funciones son: a. Elaborar el calendario de visitas a instituciones educativas de la provincia, con la finalidad de captar socios a través de la promoción y difusión de los servicios y beneficios de ¡a Cooperativa. b. Coordinar con la Jefatura de Crédito y Cobranzas las visitas a los establecimientos educativos prospectos con visto bueno de Gerencia. c. Entregar notificaciones escritas y/o telefónicas en los horarios establecidos a los socios morosos en coordinación con la Asistente de Crédito y el Asesor Jurídico. d. Elaborar el informe de notificaciones realizadas y entregar semanalmente al inmediato superior. e. Seguimiento y monitoreo del cumplimiento de los compromisos de pago de los socios morosos. f. Recaudar los pagos de los establecimientos públicos, privados y con los que la Cooperativa tiene firmado convenios g. Entregar las planillas de descuentos mensuales a las instituciones educativas con las que se mantiene convenios. h. Coordinar con el Asesor Jurídico para realizar los embargos o secuestros de bienes. i. Emitir reportes a Gerencia Genera! de las actividades realizadas y cumplidas. j. Generar un clima laboral positivo, motivante y desafiante con sus compañeros y socios de la Cooperativa. k. Apoyar y participar en las acciones estratégicas que orienten al personal a una filosofía de trabajo que busque el mejoramiento continuo de los procesos de la Cooperativa. l. Realizar las demás actividades solicitadas por sus superiores. Art. 29. OFICIAL DE CUMPLIMIENTO Sus funciones son: a. Acreditarse como Oficial de Cumplimiento ante la Unidad de Análisis Financiera (UAF). b. Obtener el respectivo usuario y claves institucionales para efectos de reporte en línea, que serán intransferibles y reservadas, por lo tanto, en caso de cambio de Oficial de Cumplimiento e! representante legal de la entidad deberá informar de

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d. e. f.

i. j.

manera inmediata, es decir en las siguiente veinte y cuatro horas a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF). Reportar a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) toda la operación y transacción cuya cuantía sea igual o superior a los umbrales establecidos por esta entidad a cada sector económico; así como, de ser el caso, las operaciones y transacciones múltiples que, en conjunto, sean iguales o superiores a tales umbrales, cuando sean realizadas en beneficio de una misma persona y dentro de un período de treinta días. Reportar a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) las operaciones y transacciones económicas inusuales e injustificadas, de manera oportuna. Presentar sus reportes mediante el formulario y la estructura que expedirá la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF). Coordinar con la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) las actividades de reporte, a fin de cumplir adecuadamente las obligaciones del sujeto obligado en esta materia. Cooperar activamente con la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) en la entrega oportuna de la información que esta solicite; y, comunicar en forma permanente a todo el personal de la institución o empresa acerca de la estricta reserva con que deben mantenerse los requerimientos de información realizados por la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF), de conformidad con lo previsto por el inciso primero del artículo 13 de la Ley para Reprimir el Lavado de Activos. Informar el primer trimestre de cada año a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) sobre la capacitación recibida el año anterior y la planificación para el año, para todo el personal de la entidad notificada en relación a las disposiciones legales y reglamentarlas, así como manuales, políticas y procedimientos internos, en materia de prevención y detección de lavado de activos. Monitorear el cumplimiento de este instructivo, disposiciones y más requerimientos establecidos por la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF). Sugerir a la unidad de Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) nuevas formas de prevención y detección de lavado de activos, como resultado de su existencia. SECCIÓN V UNIDAD DE SISTEMAS E INFORMÁTICA

Art. 30. ADMINISTRADOR DE SISTEMAS Sus funciones son: a. Mantener y operar la infraestructura de las redes de la Cooperativa; b. Administrar los usuarios y contraseñas para que no se pueda ingresar a sitios restringidos. c. Crear cuentas para nuevos usuarios; d. Implementar medidas de protección a cada usuario; e. Supervisar los registros de actividades y controlar las alertas de seguridad; f. Dar soporte a los usuarios en el conocimiento y uso del programa informático utilizado en la Cooperativa; g. Dar mantenimiento al hardware y software en base de un cronograma previamente establecido; h. Establecer planes de contingencia tecnológica para evitar riesgos; 354

i. Velar por la seguridad de los sistemas operativos, para que no se pueda instalar programas extraños; j) Ver la seguridad de la conexión a internet, bloqueando sitios que pueden hacer que el personal se distraiga en la jornada laboral; k) Realizar backups. I.

Tener al día los sistemas operativos, para que alguna de las múltiples vulnerabilidades que se descubren a diario no afecten al Software. m) Encargarse del soporte técnico n) Desempeñar las demás actividades que le sean solicitados por el Jefe inmediato o la Gerencia. SECCIÓN VI SERVICIOS GENERALES

Art. 31. GUARDIÁN - VIGILANTE Sus funciones son: a. Acompañar diariamente y permanentemente a la persona que realiza los depósitos y retiros en el Banco; b. Vigilar que todos los bienes permanezcan en los lugares respectivos; c. Elaborar y dar información a los socios y particulares que necesiten de ello; d. Colaborar con la limpieza de los lugares de acceso al público; e. Custodiar el edificio y sus alrededores cuando le toque el turno nocturno; f. Vigilar, poner orden y disciplina cuando el caso lo requiera a los socios y particulares que perturben la tranquilidad de los empleados de ventanilla; g. Desempeñar las demás actividades que le sean solicitados por el Jefe inmediato o la Gerencia. Art. 32. CONSERJE - MENSAJERO Sus funciones son: a. b. c. d.

Abrir y cerrar las oficinas según el horario de trabajo a las órdenes de Gerencia; Responder por la seguridad de la oficina y de los bienes del inventario; Realizar el aseo diario de todo el local de la Cooperativa; Efectuar las adquisiciones de suministros y otros ordenadas por Gerencia u operaciones de la Cooperativa; e. Atender a los consejeros, tanto de Administración como de Vigilancia, Crédito y adquisiciones, u otras durante las sesiones ordinarias o extraordinarias; f. Realizar las demás funciones inherentes a su cargo y las otras que le asigne Gerencia; g. Distribuir la correspondencia fuera de la Institución;

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h. Entregar las convocatorias, para las reuniones de la Cooperativa con la firma de recepción correspondiente; i. Entrega de oficios, comunicaciones y citaciones a los socios, de acuerdo a la hoja de ruta de cartera y secretaría; j. Retirar la correspondencia de los casilleros; k. Realiza pago de planillas de servicios básicos y otros a pedido de Gerencia u operaciones de la Cooperativa; l. Atender los requerimientos internos de empleados y Ejecutivos, así como mandatos fuera de la Cooperativa y que tenga relación con las actividades propias de la Institución; y, m. Otras actividades inherentes a su cargo, solicitadas por Gerencia u operaciones de la Cooperativa. SECCION VII DEPARTAMENTO DE MARKETING Art. 33 DIRECTOR DE MARKETING. Sus funciones son: a. Desarrollar y Administrar planes estratégicos agresivos de Marketing b. Cumplir las cuatro funciones Gerenciales de Marketing: Análisis, Planeación, Aplicación y Control c. Realizar estudios para desarrollar las 4 P, del Marketing: Producto (bienes y servicios), Precio, Plaza y Promoción d. Establecer y Crear una Cultura Organizacional de Mercadeo y Atención al Cliente e. Realizar estudios técnicos para establecer Nichos de Mercado f. Conseguir mediante técnicas adecuadas captar a los Clientes Cautivos g. Desarrollar programas de Medición y Administración del Rendimiento sobre la Inversión h. Establecer campañas masivas de Promoción y Publicidad a todo nivel i. Desarrollar las demás actividades propias de su función. DISPOSICIONES GENERALES Art. 34. En caso de ausencia o impedimento temporal del Presidente de la Cooperativa, le reemplazará el Vicepresidente o uno de los Miembros del Consejo de Administración en el orden que fueron elegidos. Art. 35. En caso de ausencia o impedimento temporal del Gerente, le reemplazará uno de los empleados de mayor jerarquía, designado por el Consejo de administración. Art. 36. Todas las dependencias de la Cooperativa deberán presentar Informes de Labores anuales o periódicos, los mismos que serán remitidos para conocimiento de sus superiores jerárquicos, las Autoridades del Nivel Directivo, Ejecutivo y la Asamblea General. Art. 37. Todas las dependencias de la Cooperativa colaborarán con ¡os organismos respectivos en la elaboración de la Proforma Presupuestaria y el Plan Operativo de Trabajo Anual. 356

Art. 38. Todos los Miembros de la Cooperativa tienen la obligación de sujetarse a la jerarquía establecida en la Estructura Orgánica Funcional, así como el cumplimiento de las funciones y normas determinadas por el presente Reglamento. Su inobservancia será sancionada de acuerdo con las Leyes y Reglamentos vigentes. DISPOSICIONES FINALES Art. 39. Quedan sin efecto, cuanta norma, disposición o costumbre anterior a la legal aprobación del presente Reglamento. Art. 40. De la ejecución del presente Reglamento que entrará en vigencia a partir de la fecha de su aprobación por el Consejo de Administración, encárguese a la Gerencia de la Cooperativa.

PRESDIDENTE

SECRETARIA

CERTIFICO: Que las Asamblea General aprobó el presente REGLAMENTO de Manual Orgánico Funcional y Estructural en Sesión Extraordinaria realizada…………………………………………………………………….. Anexo Nº8: Balance de Situación General COAC CACHA LTDA.

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Anexo Nº9: Balance de Pérdidas y Ganancias COAC CACHA LTDA.

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Anexo Nº 10: Papeles de Depósito y Retiro

PAPELETAS DE DEPÓSITO Y RETIRO

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Anexo Nº 11: Verificación de documentos para la otorgación de Créditos

VERIFICACIÓN DE DOCUMENTOS PARA LA OTORGACIÓN DE CRÉDITOS

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Anexo Nº 12: Fotografías de las Instalaciones de la COAC CACHA LTDA. Entrada Principal de la Instalación

Oficina de la Gerencia

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Oficina de Sistemas

Oficinas de CrĂŠditos

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