UNIVERSIDAD YACAMBÚ FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS - CARRERAPROGRAMA DERECHO NÚCLEO ARAURE- ESTADO PORTUGUESA Derecho Tributario (TJD-1043) Sección ED01D0V 2020-3
T1- ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO - DERECHO FINANCIERO y TRIBUTARIO - FUENTES U I - 1. Actividad financiera del estado Venezolano. 2. Derecho financiero. 3. Derecho tributario. 4. Fuentes del derecho tributario.
Carlos E Rivero v-27277526 Cjp-15100199V cerivero_1997@hotmail.com
18-09-2020
Es la gestión de egresos e ingresos en los desiguales niveles del sector público en su disputa por efectuar con sus diferentes objetivos y funciones, aquí mismo la participación de los grupos políticos es determinante. Del mismo modo, esta actividad se produce en el instante en que éste hace suyas las riquezas las cuales son producidas por las demás economías, de modo que las transforman en ingresos que se emplean para atender los gastos que se generados para satisfacer las necesidades públicas. Ahora bien, el fin de esta actividad es que el ingreso público se convierta en servicio público o medio que acceda satisfacer la necesidad. Con todo esto, el Estado tiene el compromiso y obligación de abrir una acción económica para la obtención de medios que le permitan satisfacer las necesidades reunidas mediante la elaboración de los servicios públicos. La finanza pública se referiré a la recaudación de ingresos (públicos), la intervención de la actividad económica y al gasto público que compensa la escaseces colectiva. La actividad financiera del Estado Venezolano, está basada en la instauración y cumplimiento de una serie de operaciones financieras, que logran la preparación de recursos
pecuniarios los cuales llamamos recaudación de ingresos. Además de obtener los recursos, es preciso que ciertos agentes económicos estén en lineamiento con las metas deseadas, donde es importante que se realice la intervención y reglamento del comportamiento de estos agentes económicos, y que el gasto público a suministrar, cumpla con el objetivo primordial alcanzando la satisfacción de necesidades publicas prioritarias. Ahora bien, para que estas operaciones financieras se lleven a cabo, se tienen que cumplir con una serie de leyes y normas, expresadas en la Constitución Nacional de la Republica, seguidamente, en la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, unida a estas dos legislaciones podemos nombrar la Ley de Presupuesto del año fiscal en curso. Luego de estas, se hallan en orden jerárquico las que operaran para cada caso en particular, dependiendo del tipo de recaudación de ingresos así como la de IVA y ISLR entre otras. Cabe resaltar que el Estado debe establecer un conjunto de gastos que le permitan satisfacer ciertas necesidades de la sociedad, como en servicios públicos, salud, educación, defensa, seguridad, entre otras.
Gasto público. Es
gobierno, ya sea en la
organismos corregir y
aquella inversión de re
compra
también satisfacer las
cursos financieros la
servicios como en el
necesidades
cual
otorgamiento
comunidad.
para
de subvenciones. Cabe
consiguiente,
sus
resaltar que es uno de
pueden sufragarse
funciones. Del mismo
los
gastos
modo, este ofrece a los
notables en la política
como
residentes irrefutables
económica de un país,
justicia,
servicios
y
de modo que permite
educación gracias al
gasto
al Estado y del mismo
gasto público.
formaliza
Estado
un
desempeñar
comprende
públicos el
total que ejecuta el
modo
de bienes
elementos
a
y
más
de
de
la Por
servicios seguridad,
sanidad
o
sus
Como consecuencia, cuando se administra de mala manera este gasto puede traer devaluación y acuerdos que afecte la economía del país. Por ejemplo, algunos gastos públicos que realiza el Estado comprenden lo que es la educación, seguridad, salud pública, sueldo de funcionarios. Así como también la construcción de carreteras, puentes, alcantarillado, drenajes, pavimento de calles, gastos de oficina del gobierno, alumbrado público y subsidios de luz, salarios de empleados estatales, entre otros.
Características: Se ejecuta por una entidad
Es vinculante y limitativo, ya
pública. Su
que no se puede exceder del
inserción
como
crédito
presupuestario necesita
gasto total que autoriza el
una
autorización por parte de las
poder legislativo. Su
cortes generales, para así utilizar recursos públicos y cumplir
con
los
finalidad
debe
ser
de utilidad pública. Resolver
y
objetivos
necesidades
expuestos en los programas
comunidad.
satisfacer de
las una
presupuestarios.
Crédito Público. Primero que nada, el crédito es
El crédito Público es aquel que
una forma de financiamiento utilizada
proviene del Estado donde se endeuda
por familias y empresas, que les
con el fin de atraer medios de
permite conseguir dinero impropio
financiamiento
con la obligación de devolverlo en un
externos. Otro ejemplo del crédito
futuro con un provecho adicional, en
publico es cuando las empresas lo
una forma de pago y durante un plazo
obtienen para financiar su capital de
que se acordó. Estas familias y
trabajo,
empresas pueden mostrar necesidades
equipos, entre otros y el gobierno en
de financiamiento que se suplen por
este caso es el que aprueba los créditos
medio del crédito. Como por ejemplo
para financiar la inversión social
en el caso donde solicitan un créditos
(programas de salud, educación, etc.)
para financiar la compra de bienes
e infraestructura (carreteras, caminos,
muebles
vehículos,
puentes, etc.).
otros,
crédito
como
electrodomésticos,
entre
o
ya
internos
sea
tiene
en
y
maquinaria,
Por su parte, este como
propósitos
inmuebles como viviendas, terrenos,
principales: controlar selectivamente
entre otros.
para objetivos prioritarios, así como
también dirigir la deuda contratada,
futuro. Por otro lado, una persona que
prever la progreso del endeudamiento y
no pague sus deudas a tiempo, es
lineamientos
deuda.
considerada un cliente de riesgo por lo
Seguidamente, el sistema de Crédito
tanto se le negará el acceso a nuevos
Público
créditos.
de política de
abarca
un
de principios, normas,
conjunto organismos,
El crédito público establece
y procedimientos
dentro de la actividad financiera una
administrativos los cuales intervienen
parte de los ingresos de modo que está
en cada una de las operaciones que
orientada a obtener ingresos y realizar
efectúa el Estado, todo esto para
gastos
captar medios de financiamiento que
determinadas necesidades.
recursos
implican
endeudamiento
o
con los
que se atienden Si la
actividad financiera se enuncia y
modificación de la estructura de sus
conforma
pasivos.
inclinaciones de ingresos y gastos
Otro caso muy común es
públicos,
en
el
sus
dos
crédito
grandes
público
es
cuando el Estado aprueba créditos a
fundamentalmente un ingreso público,
los ciudadanos para la siembra de
ya que compone, al igual que los
cultivos como maíz, yuca, caraotas,
ingresos tributarios o patrimoniales,
arroz los cuales son de gran ayuda
una suma de dinero apreciada por el
para las personas y en muchos casos
Estado o por otras entidades públicas
benefician a la población en general.
con
Las
proporcionar los gastos públicos.
instituciones
financieras
que
el
objetivo
principal
de
otorgan estos créditos lo hacen con la
El proceso de crédito público se
seguridad de que en el futuro el
compone por una serie de etapas como
solicitante disponga del dinero para
la autorización, negociación o emisión,
solventar
contratación
la
deuda.
Aquellos
o
colocación
y
beneficiarios de crédito que pagan sus
administración y control. Algunas de
deudas de manera adecuada, mantienen
ellas son:
una buena calificación financiera y se les facilita obtener nuevos créditos en el
Autorización: aquí se definen
el comportamiento y las preferencias
los roles de los poderes ejecutivo y
del mercado de capitales, tanto interno
legislativo en temas como la fijación de
como externo.
los límites de
endeudamiento
y
preferencia de las operaciones.
Contratación: Luego de haber sido
mercadeadas
las
operaciones
Negociación: en esta etapa de
comienza el proceso de la contratación
lleva a cabo el proceso de negociación
formal, donde las normas que se dicten
donde es de suma importancia contar
van a establecer quienes son los
con
comisionados legalmente autorizados
un
eficiente sistema
de
información sobre
para hacerlo.
Objetivos. •
Optimizar el aprovechamiento de los recursos adecuados en los mercados de capitales.
•
Perfeccionar la capacidad y el poder de negociación del conjunto del sector público.
•
Lograr un manejo eficaz y consecuente de los pasivos públicos.
•
Registrar de manera consecuente y confiable los procedimientos de crédito público, en forma integrada con el resto de los sistemas de la administración financiera.
•
Atender en tiempo y forma los servicios de la deuda pública.
•
Controlar y fiscalizar el correcto uso de los recursos provenientes de operaciones de crédito público.
1.- Desarrolle 3 ejemplos diferentes y utilizar solo tres líneas para cada ejemplo con la relación que existe entre la Actividad financiera del Estado y el Crecimiento Económico La actividad El crecimiento La estructura financiera determina el económico va a social y política de una crecimiento depender de la manera nación es directamente económico, por en que se desarrolle la proporcional a su ejemplo, un país actividad financiera, contexto productivo, es petrolero tiene más proporcional. decir, si es una nación ingresos que una Determina asimismo, agrícola hacía allí van y meramente agrícola. aquellas frente a las responden sus intereses, Aun cuando no es cierto relaciones de Estado si es industrial de igual en todos los casos, con los individuos o las manera. debido a factores de del Estado frente a corrupción, sería lo instituciones. ideal. 2.- Utilizar los términos Base Imponible y Hecho Imponible para dar tres ejemplo distinto en tres líneas cada uno La Base Imponible, llamada la norma legal respectiva, para determinar base de medición del tri-buto, es la el gravamen que debe ser pagado. característica esencial del hecho La base imponible es el importe imponible. Ley sobre Impuesto a las de la operación que está sujeto al Ventas y Servicios, Artículos 14 al 19 impuesto, determinado de distinta que se refieren a la base imponible del forma para: por ejemplo, entregas de Impuesto al Valor Agregado (IVA). bienes o prestaciones de servicios. Es el monto sobre el cual se aplica Adquisiciones intracomunitarias. el porcentaje de impuesto (obligaciones Importaciones. fiscales o impuestos que afectan a una propiedad cualquiera), establecido en la 3.-Desarrollar dos ejemplos distintos de la clasificación del gasto publico Por ejemplo, el gasto programable del sector público se divide en gasto corriente y gasto de capital. El gasto corriente se refiere a la adquisición de bienes y servicios que realiza el sector público durante el ejercicio fiscal sin incrementar el patrimonio Mientras que el gasto de capital se refiere gasto para mantener o mejorar la capacidad productiva del país, sobre todo infraestructuras (escuelas, aeropuertos, autopistas, hospitales…).
4.- Explicar en cinco líneas según
los artículos
de la Constitución
Bolivariana de Venezuela la finalidad de la Actividad Financiera del Estado La actividad Financiera del Estado (Artículo 299 al 313), expone que la administración económica y financiera del estado se regirá y hace uso de la política comercial para defender las actividades económicas de las empresas nacionales públicas y privadas garantizando fuentes de trabajo y una justa distribución de las riquezas, se integra por tres etapas (Obtención de ingresos, La administración y fomento de los recursos obtenidos.
La Hacienda pública y el sector público.
La Hacienda pública es aquella que se ocupa del estudio de la actividad financiera del sector público; ósea de aquel conjunto de disposiciones económicas que se presentan en la elaboración de ingresos y del mismo modo los gastos públicos y la relación entre ellos. Esta no se ocupa de cuestiones monetarias, sino de las intervenciones públicas en una economía de mercado. En las economías mixtas actuales, las primordiales cuestiones que son objeto de estudio por la hacienda pública son la asignación de recursos, la distribución de la renta y el fomento de la estabilidad y el desarrollo económico.
En consecuencia, esta no se dedica únicamente a los ingresos y a los gastos públicos sino a otras cuestiones, como la resolución del problema de la contaminación. Dicha externalidad se puede corregir por medio de medidas de ingresos o de gastos, pero también puede optarse por actuar mediante la vía del estatuto y aprobar, por ejemplo, una ley que prohíba determinados tipos de contaminación. Por otro lado, el sujeto de la hacienda pública es el sector público que se concede en un sentido amplio, incluyendo no solo a las administraciones públicas sino también a las empresas públicas.
Cabe resaltar que dentro de las características de la hacienda pública se distinguen las siguientes; tiene una terrible consecuencia social, además de esto sus conocimientos se basan en la economía pública, las disposiciones se preservan en el principio de la autoridad, otra de sus características es que abre una actividad financiera en el sector público, también conserva una perspectiva política, legal, sociológica, económica, entre otros.
Ingreso Público. Es toda cantidad de dinero que percibe el Estado y demás entes públicos, con el objetivo de financiar los gastos públicos. Seguidamente, este ingreso es siempre una suma de dinero, que se percibe por el ente público y tiene como objetivo fomentar el gasto público, ya que el ingreso se justifica para financiar dichos gastos. Por ellos se distinguen los ingresos públicos de
otros ingresos dinerarios y las sanciones pecuniarias. Es de gran importancia mencionar que si el objetivo fundamental del ingreso es favorecer la protección del gasto, entonces sólo habrá ingreso público cuando el ente que recibe tenga sobre el mismo una disponibilidad.
Por otro lado, no son ingresos públicos: Las prestaciones donde son acreedores los entes públicos donde no amparan la forma de recursos monetarios, sino la de prestaciones en especie o prestaciones personales. Los bienes que se adquieren mediante expropiación forzosa o confiscación.
RELACIÓN JURIDICO TRIBUTARIA CON EL SUJETO ACTIVO Y PASIVO
La relación jurídica tributaria es determinante de las obligaciones del individuo sometido al poder de imposición, que da lugar, por una parte, a una prestación jurídica patrimonial (relación de deuda tributaria) y, por otra, a un determinado procedimiento para la fijación del impuesto (relación de determinación), con lo cual queda establecido el carácter paralelo de ambos deberes. Los elementos de la obligación tributaria son: 1. El Sujeto Activo o ente Acreedor del Tributo. El Sujeto Activo de la obligación Tributaria por excelencia es el Estado en virtud de su poder de imperio. El Código Orgánico Tributario lo reseña en el Artículo 18: “Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo”. El sujeto activo es el ente acreedor de la prestación pecuniaria en que se ha circunscrito la obligación tributaria. El sujeto activo es considerado por algunos tratadistas como el titular de la potestad de imposición. El sujeto activo, así como los caracteres de la obligación tributaria ha de establecerse en la ley.
2. El Sujeto Pasivo, es el deudor de la obligación tributaria, ya sea por deuda propia (contribuyente) o por deuda ajena (responsable). Gianni considera que sólo es sujeto pasivo el deudor o contribuyente, mientras que autores como Pérez de Ayala considera que únicamente revisten calidad de sujeto pasivo el contribuyente y el sustituto. El sustituto es aquel sujeto ajeno a la ocurrencia del hecho imponible, que sin embargo y por disposición de la ley ocupa el lugar del destinatario legal tributario, desplazando a este último de la relación jurídica tributaria.
BASE IMPONIBLE
Base imponible: Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota o tasa del tributo; llamada la base de medición del tri-buto, es la característica esencial del hecho imponible.
EFECTO DEL GASTO PÚBLICO CON RESPECTO AL CRECIMIENTO DEL GASTO PÚBLICO
Directamente proporcional, los bienes y consumo aumentan con la cantidad de usuarios que se corresponden a la población. Factores del crecimiento Según los modelos de crecimiento que se han venido utilizando en las últimas décadas, entre las fuentes del crecimiento del Producto Interno Bruto (PIB) en un país, se debe contar con el crecimiento del capital físico, el crecimiento del capital humano, los avances técnicos y los cambios en la eficacia del uso de los recursos. No obstante, y ya más frecuentemente, se han destacado también algunos otros factores relacionados al sector externo, como es el caso de los llamados grados de apertura de la economía, el aumento de las exportaciones y la relación de intercambio.
LA JURISDICCIÓN DEL GASTO PÚBLICO EN VENEZUELA
Jurisdiccional o Institucional. Comprende a cada uno de los poderes integrantes de la estructura administrativa y de sus respectivas dependencias. En la organización institucional la división fundamental es a.- Poder Ejecutivo b.- Poder Legislativo c.- Poder Judicial A su vez, el poder ejecutivo tiene sus ramas o dependencias: Presidencia de la Nación, Ministerio del Interior, Ministerio de Defensa, Ministerio de Educación, Ministerio de Relaciones Exteriores, Ministerio de Comercio Internacional y culto, etc
DIFERENCIA DEL ESTADO SOBRE EL GASTO PÚBLICO
El financiamiento de dicho gasto es imprescindible y la forma de ese financiamiento tiene efectos sobre la economía del país. En este sentido, el gasto público se puede financiar con impuestos internos, con endeudamiento o con mecanismos de devaluación de la moneda, así como con una combinación de los anteriores.
El derecho financiero es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado y de las restantes entidades públicas, territoriales e institucionales, es decir, ordena la obtención de ingresos y los gastos que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.
Concepto Son aquellas actividades que
El derecho financiero es aquel
realiza el Estado con la finalidad de
derecho que se encarga de regular y
obtener los recursos necesarios para
organizar todas las actividades que
satisfacer
públicos
tienen que ver con las finanzas y la
destinados a la satisfacción de las
presupuestación de un Estado. Como
necesidades colectivas y en general a la
tal, el derecho financiero (a diferencia
realización de sus metas y objetivos.
del derecho tributario o fiscal) forma
los
gastos
parte del derecho público ya que se establece entre entidades públicas como los
Estados,
instituciones
administrativas, legislativas, etc.
DERECHO FINANCIERO Y SU RELACIÓN CON LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
El derecho financiero supone una gran relevancia en lo que respecta al buen funcionamiento de los Estados ya que es el responsable de otorgar a las entidades y personas gobernantes con las prerrogativas monetarias y financieras para llevar a cabo diferentes proyectos de gobierno, medidas y decisiones que requieran el uso del presupuesto disponible. Objetivos: El derecho financiero tiene como
capitales
que
se
consideran
no
principal objetivo evitar el abuso de los
pertenecientes a la persona que se
fondos públicos a manos de los
encuentra gobernando si no al aporte de
funcionarios de turnos y esto lo logra a
todos los individuos que conforman la
través del establecimiento de límites,
sociedad.
controles y regulaciones al uso de esos
RELACIÓN DE LA FUENTE TRIBUTARIA CON LA CLASIFICACIÓN DEL DERECHO FINANCIERO
Es la rama del Derecho Público que disciplina la actividad financiera de los Entes públicos, esto es, la actividad encaminada a la obtención, gestión y gasto de los recursos necesarios para atender la satisfacción de las necesidades colectivas. La disciplina tiene, entonces, dos partes claramente diferenciadas: los ingresos públicos y los gastos públicos.
Derecho financiero: Es la rama del derecho que regula la actividad financiera del estado y de los entes públicos. Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático de las normas que regulan los recursos económicos, que el estado y los demás entes públicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines.
Derecho tributario Es aquella parte del derecho financiero que regula y disciplina los tributos. Es aquella rama del derecho que expone los principios y las normas relativas al establecimiento y recaudación de los tributos, y también analiza las relaciones jurídicas que de ello resultan.
La obligación tributaria, surge entre el estado en las distintas expresiones del poder público, y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.
Elementos de la Obligación Tributaria. 1. Los Sujetos de la Obligación son:
Sujeto Activo: La figura del sujeto activo recae sobre el Estado en las distintas expresiones del poder público (Nación, estado, municipios y entes públicos con personalidad jurídica como puede ser el IVSS, INCES entre otros); sólo la ley puede designar el sujeto activo de la obligación tributaria (art. 3 COT). Sujeto Pasivo: La condición sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y jurídicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la calidad de sujeto de derechos y obligaciones , de acuerdo a nuestro análisis la capacidad tributaria de las personas naturales es independiente de su capacidad civil y de las limitaciones de éste. De tal manera que el derecho tributario regula uno de los contenidos fundamentales de esa actividad, quizás el más importante, cual es el complejo de actos y relaciones que surgen del ejercicio del poder tributario del Estado, y principalmente el instituto jurídico del tributo, como manifestación de su soberanía. De ello
se deduce, que los fines de la tributación no deben ser estrictamente fiscales, sino al mismo tiempo protectores de la economía nacional En ese orden, se devela, se informó que: “existe una relación básica de retroalimentación entre los intereses públicos a cargo del Estado y los intereses de los particulares, y por tanto es legítima la existencia de la autonomía del derecho tributario en virtud de que a través de su funcionamiento se satisfacen necesidades sociales, por lo que es imperativo el cobro del tributo para que el Estado cumpla sus fines. De las anteriores consideraciones podemos apreciar que la Administración Tributaria en apoyo a elementales principios constitucionales, procura que su sistema tributario esté regido en base a los principios de eficiencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio, dicho principio debe entenderse como el fortalecimiento y coordinación del Estado a fin de
gestionar los servicios públicos e inversiones a nivel nacional”.
condición, la aplicación de la novación es improcedente.
Así, concluyó sobre el particular que “cosa distinta es cuando la Administración en ejercicio de la potestad administrativa, cubierta por el velo de la legalidad que la hace presumir conforme a derecho, EXTINCIÒN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El Código Orgánico Tributario de la República Bolivariana de Venezuela prevé en el Capítulo V del Título II, que la obligación tributaria se extinguirá por los siguientes medios comunes: pago, compensación, confusión, remisión, declaratoria de incobrabilidad. Además, aclara, que la obligación tributaria se extingue igualmente por prescripción, en los términos previstos en el Capítulo VI de este Título.
Respecto al aplazamiento o fraccionamiento, excepcionalmente, en casos particulares, y siempre que los derechos del Fisco queden suficientemente garantizados, la Administración Tributaria podrá concederlos para el pago de deudas atrasadas, los cuales no podrán exceder de treinta y seis (36) meses. En este caso se causarán intereses sobre los montos financiados.
En las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de este Código o de las leyes se aplicarán supletoriamente y en orden de prelación, las normas tributarias análogas, los principios generales del derecho tributario y los de otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza y fines, y ante esta
En ningún caso se concederán fraccionamientos o plazos para el pago de deudas atrasadas, cuando el solicitante se encuentre en situación de quiebra. En caso de incumplimiento de las condiciones y plazos concedidos, de desaparición o insuficiencia sobrevenida de las garantías otorgadas o de quiebra del contribuyente, la Administración Tributaria dejará sin efecto las condiciones o plazos concedidos, y exigirá el pago inmediato de la totalidad de la obligación a la cual ellos se refieren. Pero si el contribuyente sustituye la garantía o cubre la insuficiencia sobrevenida de la misma, se mantendrán las condiciones y plazos que se hubieren concedidos.
El Derecho Tributario: definición, fuentes, en Venezuela está reglamentado por La Ley de Impuesto sobre la Renta, que es la que regula todos los impuestos sobre la renta o ingresos que producen los habitantes del país y las empresas tanto privadas como públicas en Venezuela. Con respecto a las fuentes del derecho tributario se desprenden en primer lugar de nuestra norma suprema la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, puesto que de ella emanan todas las demás leyes
que conforman nuestro ordenamiento jurídico. En tal sentido se puede decir que es la forma en que se producen las norman reguladoras que constituyen en este caso el Derecho tributario. Es por esta razón que el
artículo 2 del Código Orgánico Tributario tipifica que las fuentes del Derecho Tributario son las disposiciones constitucionales, los tratados, convenios o acuerdos celebrados por la república. Asimismo las leyes y
los actos con contrato de Ley, los contratos relativos a la estabilidad jurídica de los regimen de tributos nacionales, Estadales y Municipales. En tal sentido las reglamentaciones y otras disposiciones de carácter general los cuáles deben ser establecidos por los órganos administrativos facultados. En cuanto a los principios generales, refiere a la CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, PROGRESIVIDAD Y NO CONFISCATORIEDA D Ello así, pues del análisis de cualquier norma tributaria, su interpretación, parte siempre de una premisa fundamental, y es la significación económica que intrínsecamente llevan ellas. La esencia de las normas Tributarias es fundamentalmente económica y es por ello que conforme al articulo 5 del COT, la interpretación de dichas norma habrá de darse siempre atendiendo a su fin y a su significación económica. Siendo así, resulta importante y
necesario tener siempre presente que de los Principios Tributarios que han sido desarrollados por la Doctrina y Jurisprudencia Tributaria, aquellos que tienen más directa vinculación con el aspecto económico que vive presente en las Leyes y normas de contenido tributario, destacándose: El Principio de la Capacidad Contributiva, el Principio de la Progresividad y el Principio de la No Confiscatoriedad. En este sentido, el principio de eficiencia en la recaudación de tributos previsto en el artículo 316 Constitucional es el que se ha elegido estudiar, y para ello se debe considerar desde su naturaleza a la manera en que el estado asegura su cumplimiento, teniéndose también en cuanta otros principios como el de progresividad, este se relaciona estrechamente con la teoría de la utilidad y que hace referencia a la proporción del aporte de cada contribuyente al financiamiento de los
gastos públicos, en relación con su capacidad económica. Finalmente, en cuanto a la relación con otras ramas del derecho así como la clasificación de los tributos CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional por que la constitución contiene normas tributarias como el principio de legalidad, en consecuencia es claro que tambièn debemos estudiar esta rama del derecho cuando estudiamos derecho tributario. CON EL DERECHO PROCESAL. El derecho tributario se relaciona con el derecho procesal porque existen procedimientos tributarios, los cuales se rigen por el còdigo tributario y por el còdigo procesal civil. CON EL DERECHO CIVIL. El derecho tributario se relaciona con el derecho civil porque existen normas del còdigo civil
aplicables a la primera rama del derecho mencionada. Por lo cual todo tributarista debe dominar el derecho civil entre otras ramas del derecho. CON EL DERECHO PENAL. El derecho tributario se relaciona con el derecho penal por que existen delitos tributarios y ley penal tributaria. Es decir, importa mucho al tributarista los delitos tributarios. CON EL DERECHO INTERNACIONAL. El derecho tributario se relaciona con el derecho internacional porque existe el derecho tributario internacional y porque se estudia la doble tributaciòn. Tema sobre el cual se ha escrito muy poco en el caso peruano y que si existe bibliografía en la doctrina extranjera.
Finalmente, la clasificación de los tributos IMPUESTOLOS TRIBUTOS CONTRIBUCIONES ESPECIALES EL IMPUESTO: como todos los tributos es una institución de derecho público, por lo que es una obligación unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio. "son impuestos las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hayan en las situaciones consideradas por la ley como los hechos imponibles" LOS TRIBUTOS SE CLASIFICAN EN Toda persona debe pagar al Estado la prestación tributaria graduada según los elementos cuantitativos que la ley TASA: " un tributo cuyo hecho
generador está integrado con un actividad del Estado divisible e inherente, hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente". Características esenciales: • El carácter tributario de la tasa. • Es necesario que únicamente sea creado por la ley. CONTRIBUCIO NES ESPECIALES. Contribución especial "incluye la contribución de mejoras por validación inmobiliaria a consecuencia de obras públicas, gravámenes de peaje por utilización de vías de comunicación (caminos, puentes, túneles) y algunos tributos sobre vehículos motorizados y diversas contribuciones que suelen llamarse Parafiscales, destinadas a financiar la seguridad social, la regulación económica, etc.
Referencias Bibliogrรกficas
https://es.slideshare.net/josemanuel1988/la-actividad-financiera-del-estadovenezolano52055474#:~:text=La%20Actividad%20Financiera%20del%20Estado%20Venezolan o.,determinante%2C%20como%20se%20estudiar%C3%A1%20posteriormente.
https://issuu.com/nohemieylimar/docs/cuadro_explicativo__actividad_finma