Cartilla COASEGURO

Conocimientos B谩sicos en la Contabilizaci贸n de Operaciones en Coaseguros

¡BIENVENIDO!

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Contaduría Pública Opción de Grado III (Contabilidad de Seguros)

Docente Nelson Gutiérrez Rueda

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Le invitamos a estudiar paso a paso su contenido y a desarrollar simultáneamente las destrezas con el fin adquirir el conocimiento relativo al Coaseguro.

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Posteriormente, hallara definición, características, clasificación y generalidades del Coaseguro. A continuación los asientos contables sobre estas operaciones en el Contrato de Seguros detallados con la aplicación de las cuentas que requiere el Plan Único de Cuenta para Compañías de Seguros.

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En este manual encontrará un capítulo inicial dedicado a los aspectos generales de seguros junto con su historia, con el fin de conocer un concepto básico para continuar con el tema principal el Coaseguro.

Valentina Vaca Ardila Johana Alexandra Correa Ochoa Genny Catherine Prieto Domínguez

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Así mismo, quisimos implementar una propuesta básica para el cumplimiento de los requisitos que exige la materia Opción de Grado III (Contabilidad de Seguros); aportando de esta manera a la Corporación Unificada Nacional de Educación Superior un documento de consulta para aquellos lectores que quieran aprender sobre el tema.

Conocimientos básicos en la Contabilización de Operaciones en Coaseguros

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Esta guía de trabajo es una alternativa de aprendizaje para todos los estudiantes de la Universidad y demás personas interesadas en conocer sobre el manejo técnico y control del coaseguro, para el fácil manejo y compresión de la Contabilidad de Coaseguros; mediante la aplicación.

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INTRODUCCIÓN

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11.CRUCIGRAMA Conocimientos Básicos en la Contabilidad de Coaseguro

Tabla de Contenido

Verticales 1.

Persona Natural o Jurídica que traslada riesgos y paga prima.

3.

Es el valor que paga el tomador por adquirir el seguro.

5.

La aseguradora líder debe elaborar un informe mensual que registre la totalidad de negocios en coaseguro, su nombre es.

7. Se presenta cuando la compañía de seguros líder comparte el negocio con otras compañías son de ser la encarga. Este coaseguro se llama.

9. Es el pago que la compañía hace a los intermediarios por la venta de las pólizas.

11. Son los recursos que destina una compañía de seguros para respaldar las obligaciones.

13. Perjuicio Económico de integridad o de patrimonio.

15. Pertenece a la estructura del PUC que está conformada por el primer digito, identificando el elemento del Estado Financiero.

17. Hace referencia al valor económico que deja de percibir una persona por la ocurrencia de un daño.

Horizontales

2.

Corresponde la administración del negocio, en donde incluye el recaudo de las primas, el pago de las comisiones de intermediación, de los siniestros y la declaración y pago de los impuestos.

4. Expedir y entregar la póliza 6. El costo del amparo otorgado por la aseguradora por cada póliza expedida.

8. PUC 10. Suceso Incierto 12. Quien debe dar aviso de la ocurrencia del siniestro.

14. Nombre del riesgo en el que puede generarse un incendio o robo.

16. Lo que ocasiona un perjuicio al valor del bien.

18. Aseguradora se obliga a _____________ los perjuicios que sufra una persona.

Verticales :1.Tomador.3.Prima. 5.Remesa. 7. Cedido. 9. Comisiones. 11. Reservas. 13. Interés Asegurable. 15. Clase. 17. Lucro Cesante Horizontales: 2. Líder. 4. Aseguradora. 6. Primas Emitidas. 8. Plan Único de Cuentas. 10. Riesgo. 12. Asegurado. 14. Causa. 16. Daño Emergente. 18. Indemnizar.

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Solución.

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INTRODUCCIÓN 1. HISTORIA DEL SEGURO 2. CONTRATO DE SEGURO 2.1. DEFINICIÓN 2.2. OBLIGACIONES DEL CONTRATO DE SEGUROS 2.3. ELEMENTOS ESENCIALES DEL CONTRATO DE SEGURO 3. COASEGURO 3.1. DEFINICIÓN 3.2. CARACTERISTICAS DEL COASEGURO 4. RELACIÓN ENTRE LAS PARTES DEL COASEGURO 4.1. ENTRE LOS COASEGURADORES 4.2. ENTRE LOS COASEGURADORES Y EL ASEGURADO 5. CLASIFICACIÓN DEL COASEGURO 5.1. RELACIONES INTERNAS 5.2. RELACIONES EXTERNAS 6. ASPECTOS GENERALES DEL COASEGURO 6.1. EXPEDICIÓN DE LA PÓLIZA 6.2. REMESA 6.3. INDEMNIZACIONES 6.4. CAMARA DE COMPENSACIÒN DE COASEGUROS 7. ASPECTOS CONTABLES EN LA OPERACIÓN DEL COASEGURO 7.1. CUENTA CORRIENTE COASEGURADORES 7.2. PRIMAS EMITIDAS 7.3. PRIMAS POR RECAUDAR 7.4. RESERVAS TÉCNICAS POR PARTE DE LAS ENTIDADES ASEGURADORAS 7.5. COMISIONES DE INTERMEDIACIÓN 8. EVALUACIÓN

PAG.

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9. CATÁLOGO DE CUENTAS A UTILIZAR EN LAS OPERACIONES CONTABLES DE LAS COMPAÑÍAS ASEGURADORAS

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10. EJERCICIO CONTABLE OPERACIÓN DEL COASEGURO

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11. CRUCIGRAMA

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1.HISTORIA DEL SEGURO

Liquidación del Siniestro Cuenta Concepto 511105 Reserva para Siniestros Avisados 152505 Cuenta Corriente coaseguro

GRECIA: El sistema asegurador que implementa Grecia, está determinado en el Código Marítimo de Rodas; consiste que entre personas sujetas al mismo seguro, si una de ellas sufre una pérdida, los bienes que hayan sido salvados contribuirán a subsanar las pérdidas de dicha parte.

COLOMBIA:

Débito Crédito 20.000.000 20.000.000

RESPUESTAS EVALUACIÓN 1 1.

- Riesgo Asegurable - Interés Asegurable - Prima - Obligación condicional de la Aseguradora - Carácter Indemnizatorio

2.

“SE DEFINE COMO LA DISTRIBUCIÓN DE RIESGO MEDIANTE EL CUAL UNA ASEGURADORA DENOMINDA LÍDER, DISTRUBUYE SUS RIESGOS CON UNA O MAS ASEGURADORAS QUE SE DENOMINAN COASEGURADORES, MEDIANTE LA TRANSFERENCIAS DE LAS PRIMAS CORRESPONDIENTES A LA PORCIÓN DE RIESGO CEDIDO”.

3.Pluralidad de aseguradores. Existencia de dos o más aseguradoras las cuales hay distribución de riesgo con la aprobación del tomador.

En 1874, nace la primera compañía aseguradora con el fin de amparar los cargamentos que llegaban a la costa atlántica para ser transportados al interior por el río magdalena, estableciendo contratos de reaseguros con Francia.

4.Coaseguro Cedido y Aceptado.

ETAPA DEL SIGLO XIV AL XVII: En España y principalmente en Sevilla a finales del XIII y finales del XIV, aparecen las cofradías de previsión. Esta tiene por objetivo prestar auxilio a sus integrantes en caso de accidentes o invalidez, y adicionalmente ofrecían un amparo de vejez y cubrían gastos de entierro.

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Causación de la comisión al intermediario

Recordemos que la comisión al intermediario es el pago que la compañía aseguradora hace por la venta de la póliza. La entidad ABC igualmente debe causar esta comisión como un activo diferido durante la vigencia del contrato. Causándolo así en un activo para amortizar en cada periodo con su contrapartida como una cuenta por pagar.

Cuenta 191575 281095

Concepto Comisión Diferida Pasivo Estimado

Debito 300.000

Crédito 300.000

PERÍODO DEL SIGLO XIX Y SIGLO XX: El Contrato de Seguro se generó debido a la revolución industrial de finales de siglo XVIII y principios del siglo XIX, pues cada nueva industria planteaba nuevos riesgos que deberían ser asegurados acertadamente.

En este caso, se reconocerá el gasto mensual amortizándolo con la comisión diferida.

Comisión 10% = 300.000 /12 = 25.000 Cuenta 191575 511105

Concepto Comisión Diferida Constitución Reserva para Siniestros Avisados

Debito

Crédito 25.000

25.000

Liquidación de la Cuenta Corriente

En el coaseguro aceptado se liquida la cuenta corriente del cual corresponderá a la suma de la de la prima por recaudar.

Cuenta 231505 281095 156010

Concepto Coaseguradores Cuenta Corriente Aceptados Pasivo Estimado Primas por recaudar Coaseguro Aceptado

Debito Crédito 2.700.000 300.000 3.000.000

SINIESTROS EN EL COASEGURO ACEPTADO

En caso de siniestro se asimilara a la causación del coaseguro cedido.

• Valor Indemnización $ 100.000.000 La compañía ABC le corresponde el 20% es decir $ 20.000.000.

Cuenta 511105

Concepto Constitución Reserva para Siniestros Avisados

263010

Reserva para Siniestros Avisados

Débito

Crédito

20.000.000 20.000.000

Causación de la liberación de la reserva y liquidación del siniestro Liberación de la reserva Cuenta 263010 411205

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Concepto Reserva para Siniestros Avisados Reserva para Siniestros Avisados

Débito Crédito 20.000.000 20.000.000

EDAD MEDIA: No es una época muy próxima al seguro, por las diferencias sociales existentes, puesto que se categorizaban las personas con diferentes derechos; sin embargo, en esta época se empieza a realizar el traslado del riesgo, de una persona a otra a cambio de un precio que se conocerá posteriormente como prima.

ROMA: A diferencia de muchos otros procesos de aseguramiento no existe los seguros de personas, esto debido a que la legislación romana basada en el principio de que el valor de la vida de las personas no es susceptible de ser tasado, prohíbe tales seguros.

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2. CONTRATO DE SEGURO 2.1. Es un contrato consensual en el cual una persona natural o jurídica, mediante el pago de una prima transfiere sus riesgos a una entidad jurídica denominada Aseguradora.

Este contrato está constituido por dos partes: •Asegurador: Es la persona jurídica que se encarga de asumir los riesgos e indemnizar los perjuicios del tomador.

•Asegurado: Es la persona natural o jurídica que traslada sus riesgos y se encarga de pagar la prima, es decir, la contraprestación que debe pagar a la compañía de seguros por la protección de sus riesgos.

2.2. OBLIGACIONES DEL CONTRATO DE SEGUROS:

Al finalizar cada trimestre se llevará a cabo la conciliación de los saldos y se realizaran los pagos que se presenten entre las aseguradoras, cancelando la Cuenta Corriente por compañía coaseguradora.

Un Joven pensando. Foto Suministrada.

COASEGURO ACEPTADO Este coaseguro se da cuando la compañía de seguros acepta un riesgo de otra aseguradora

Ejercicio Contable Obrero fiel. Foto Suministrada.

Ilustración de Edificios de varios pisos. Foto Suministrada.

La compañía de seguros ABC acepta de la aseguradora XYZ un porcentaje del 20% por el riesgo de transportes de mercancía, donde su participación es la siguiente: Cobertura del riesgo: Tiene una vigencia de un año. de a cio nci Ini vige la

• • • • •

RESPONSABILIDADES DEL ASEGURADOR Estudio de riesgos.

Expedir y entregar la póliza.

Pago indemnización o suma aseguradora.

Informar los alcances de la póliza.

Devolver las primas no devengadas.

• • • • •

RESPONSABILIDADES DEL ASEGURADO Declarar sinceramente el estado del riesgo.

Mantener el estado del riesgo y notificar cambios.

Dar aviso de la ocurrencia del siniestro.

Cumplir las garantías Pagar la prima.

es

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M

es

M

es

M

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es

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M

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es

M

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es

de ncia Fin vige la

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M

es

M

Detalle liquidación de la prima.

8 M

es

9 M

es

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es

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M

es

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M

Seguros ABC 20% Valor Asegurado

Registro de la Emisión

1.200.000

Prima 3.000.000 Comisión 300.000

Al aceptar la participación del riesgo, emite su póliza por el porcentaje correspondiente, mencionando que es un Coaseguro con la otra aseguradora.

Por esto obtiene el ingreso por la prima emitida pendiente por recaudar. En este caso el tomador pagara a cada una de las aseguradoras lo que les pertenece.

Cuenta 1

Chinchilla, M. (1993). EFT Modulo Bases Técnicas del Seguro. Vol. 1.Historia Mundial y Nacional. Bogotá, Colombia: Dirección Nacional de Formación Técnica y Comercial de la Previsora S.A., Compañía de Seguros.

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156010 410205

Concepto Prima por recaudar Coaseguro Aceptado Primas Emitidas

Débito 3.000.000

Crédito 3.000.000

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SINIESTRO EN EL COASEGURO CEDIDO

2.3.ELEMENTOS ESENCIALES DEL CONTRATO DE SEGURO:1

Cuando se presentan siniestros la compañía líder se encarga de efectuar el pago al asegurado y también efectuar el cobro a las compañías coaseguradoras. Asimismo primero registra el valor estimado que corresponde a la entidad por cuenta propia por el siniestro avisado y que no haya sido liquidado.

Registro de la constitución de la reserva a la compañía ABC • Valor Indemnización $ 100.000.000 x 60% = $ 60.000.000 La reserva que realiza la compañía ABC se efectuara en el momento que tenga conocimiento por cualquier medio de la ocurrencia del siniestro, estimando su valor de acuerdo a la magnitud del mismo, el valor asegurado y la modalidad del amparo. Se constituye la reserva como un gasto con su contrapartida en una cuenta por pagar al tomador.

Cuenta 511105

Concepto Constitución Reserva para Siniestros Avisados

265405

Reservas para Siniestros Avisados

Débito

Crédito

60.000.000 60.000.000

Causación de la liberación de la reserva y liquidación del siniestro Liberación de la reserva

En la medida que estos siniestros se vayan liquidando, registro el ingreso proveniente de la liberación de la reserva pendientes por liquidar a cargo de la Entidad.

Cuenta 265410 411105

Concepto Reservas para Siniestros Avisados Liberación Reserva para Siniestros Avisados

Débito Crédito 60.000.000 60.000.000

Liquidación del Siniestro

Determinada la magnitud del siniestro, la compañía líder asume el gasto y causa lo que se cobrara a cada coaseguradora para tener el valor por pagar al tomador por el siniestro ocurrido.

Cuenta 511105 232005 232005 235505

Concepto Reservas para Siniestros Avisados Cuenta Corriente Coaseguro XYZ Cuenta Corriente Coaseguro OPQ Siniestros liquidados por pagar

Débito Crédito 60.000.000 20.000.000 20.000.000 100.000.000

1

Chinchilla, M. (1993). EFT Modulo Bases Técnicas del Seguro. Vol. 1.Historia Mundial y Nacional. Bogotá, Colombia: Dirección Nacional de Formación Técnica y Comercial de la Previsora S.A., Compañía de Seguros.

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3. COASEGURO 3.1. La jurisprudencia colombiana ha establecido: Al coaseguro como la distribución que hacen dos o más aseguradoras con la aprobación o con su aceptación previa del asegurado de un seguro y al cual son aplicables los principios comunes de los seguros.

Por consiguiente, para que haya coaseguro debe cumplir con la diversidad de aseguradores, identidad de asegurado, identidad del interés asegurado e identidad del riesgo, y se requiere la aceptación previa o la petición del asegurado (artículos 1094 y 1095 Código de Comercio).2

Cuenta 111505 156015 156015 156015 156015

Concepto Bancos Primas por recaudar (líder ABC) Primas por recaudar (líder ABC) Primas por recaudar Coaseguro (XYZ) Primas por recaudar Coaseguro (OPQ)

Débito Crédito 17.400.000 9.000.000 2.400.000 3.000.000 3.000.000

Causación de la cuenta corriente del Coaseguro SE DEFINE COMO LA DISTRIBUCIÓN DEL RIESGO MEDIANTE EL CUAL UNA ASEGURADORA DENOMINADA “LÍDER”, CEDE SUS RIESGOS CON UNA O MÁS ASEGURADORAS QUE SE DENOMINAN “COASEGURADORES”, REALIZANDO LA TRANSFERENCIAS DE LAS PRIMAS CORRESPONDIENTES A LA PORCIÓN DEL RIESGO CEDIDO. Chica Elegante. Foto Suministrada.

Luego del recaudo de la prima emitida, los saldos que resultan de las cesiones en coaseguro se trasladan a la cuenta corriente del coaseguro cedido, con el fin de tener una cuenta por las aseguradoras. Por lo tanto esta cuenta corresponderá a los siniestros, remuneraciones a los intermediarios, comisión de administración, que transcurran en la vigencia de la póliza.

Cuenta 239505 239505 232005

3.2. CARACTERÍSTICAS DEL COASEGUEl coaseguro cuenta con las siguientes características: 1.Pluralidad de aseguradores Existencia de dos o más aseguradores, con identidad jurídica, entre las cuales hay distribución del riesgo, lo que puede ser por iniciativa del asegurado, o tener origen en una de las aseguradoras que por no tener capacidad patrimonial para responder por la totalidad de la responsabilidad y con aprobación del asegurado, ofrece a otras compañías aseguradoras la distribución del riesgo.

232005

Causación del pago de la comisión al intermediario

Al terminar la vigencia de la póliza; la causación de la amortización por la comisión del intermediario que corresponde a la Compañía Líder culminara. Este valor junto con las cuenta por pagar de la comisión al intermediario que les corresponde a las compañías XYZ y OPQ se cancelaran, trasladándolas como obligación para cancelar.

Cuenta 281095 232005 232005 251004

Creación y uso de gráficas. Foto Suministrada.

2.Identidad del asegurado Se exige que sea UNO el titular del interés asegurable.

Concepto Débito Crédito Primas por recaudar de Coaseguro Cedido (XYZ) 3.000.000 Primas por recaudar de Coaseguro Cedido (OPQ) 3.000.000 Coaseguradores Cuenta Corriente Cedidos (XYZ) 3.000.000 Coaseguradores Cuenta Corriente Cedidos (OPQ) 3.000.000

Concepto Pasivos Estimados Coaseguradores Cuenta Corriente Cedido (XYZ) Coaseguradores Cuenta Corriente Cedido (OPQ) Cuentas por pagar

Débito Crédito 900.000 300.000 300.000

1.500.000

Pago Comisión Intermediario

Teniendo la obligación del pago por la comisión al intermediario, se cancelara adquiriendo fondo de los bancos.

Cuenta 251004 111505

Concepto Cuentas por pagar Bancos

Debito Crédito 1.500.000 1.500.000

Zuckerberg (2011). Foto Suministrada 2

Robles, L. (1987). La Subrogación y sus manifestaciones en el Contrato de Seguro, Reaseguro, Coaseguro: Tesis de Grado. Bogotá, Colombia.

Chinchilla, M. (1993). EFT Modulo Bases Técnicas del Seguro. Vol. 4. Coaseguro. Bogotá, Colombia: Dirección Nacional de Formación Técnica y Comercial de la Previsora S.A., Compañía de Seguros.

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Registro de la emisión de la compañía líder

De acuerdo a la prima emitida por la compañía líder, y celebrada con dos aseguradoras; se registra el 60% de la prima como ingreso operacional de la entidad ABC y el porcentaje restante estará en su responsabilidad para cobrar a los coaseguradores. El IVA incluyendo los impuestos son manejo de la líder, quien los recauda y paga en su totalidad a la administración de impuestos.

Siempre que se otorgue la póliza quedara la prima por recaudar y se detalla a cada una de las compañías participes.

Cuenta 156015 156015 156015 156015 253505 239505 239505 410205

Concepto Prima por recaudar (líder ABC) Prima por recaudar (líder ABC) Prima por recaudar Coaseguro (XYZ) Prima por recaudar Coaseguro (OPQ) IVA por pagar (líder ABC) Primas por recaudar coasegurador (XYZ) Primas por recaudar coasegurador (OPQ) Primas emitidas (líder ABC)

Débito 9.000.000 2.400.000 3.000.000 3.000.000

Crédito

2.400.000 3.000.000 3.000.000 9.000.000

Causación de la comisión del intermediario

Entiéndase como comisión del intermediario como el pago que la compañía hace a los intermediarios por la venta de las pólizas y se expresa como un porcentaje del valor de la prima, en este caso será del 10%.

Se registra como activos diferidos para ser amortizados en la medida en que se asume el gasto en la vigencia del negocio.

Cuenta 191575 281095

Concepto Comisión Diferida Pasivos Estimados

Débito 900.000

Crédito 900.000

Para reconocer este egreso con el fin que afecte los estados de resultados, al final de cada mes se dividirá la comisión por el tiempo de su vigencia, y causara el gasto por esta comisión con su contrapartida en el activo diferido.

Cuenta 191575 518005

Concepto Comisión Diferida Amortizaciones

Registro del Recaudo de la Prima Emitida

Débito

Crédito 75.000

75.000

Una de las responsabilidades de la compañía líder es recaudar la prima por medio del pago que realiza el asegurado, por esto este valor ingresara a sus bancos e inmediatamente acreditara las cuentas de primas por recaudar de ella y de las coaseguradoras.

3.

Identidad del interés asegurado El asegurado debe tener el interés y objeto para asegurar su riesgo.

4.

Identidad del riesgo asegurado

Se debe proteger el interés del asegurado contra el riesgo.

• Riesgo causa: Se puede generar de un incendio o un robo.

Protección contra incendio. Foto Suministrada.

• Riesgo efecto: Se origina por el daño emergente, lo que ocasiona un perjuicio al valor de un bien; o por el lucro cesante, este ultimo concepto hace referencia al valor económico que

4. RELACIÓN ENTRE LAS PARTES DEL COASEGUEl coaseguro da origen a las siguientes relaciones: • 4.1. Entre los coaseguradores Las compañías aseguradoras son responsables individualmente del riesgo que asuman, siendo independientes y sin que medie solidaridad alguna.

La única relación conjunta es la administración del negocio que se encomienda a una compañía, mediante convenios generales o específicos para establecer la forma de como van a funcionar.

• 4.2. Entre los coaseguradores y el asegurado El asegurado adquiere el contrato con cada asegurador, debido a esto cada uno estará obligado a cubrir la cuota del riesgo que asume sin que afecte las otras compañías aseguradoras.

5. CLASIFICACIÓN A)Relaciones Internas 5.1. Las relaciones internas se dan entre coaseguradores y suelen regularse al mismo seguro, por medio de acuerdos generales y específicos, con los cuales las compañías establecen la forma de actuar de cada operación de coaseguro.

Según el tipo de operación de la cual se trate, se habla del coaseguro cedido o aceptado.

•El coaseguro cedido: Se presenta cuando la compañía de seguros líder comparte el negocio con otras compañías de seguros, sin dejar de ser la encargada de administrar el negocio.

•El coaseguro aceptado: Ocurre cuando una aseguradora recibe la participación de un negocio que le cede otra compañía de seguros y se convierte, en la compañía aceptante.

B)Relaciones Externas 5.2. En el artículo 1092 del Código de Comercio dispone que cada asegurador debe responder por su cuota, es decir, existen tantas relaciones jurídicas como coaseguradores intervengan en el negocio; por lo tanto, la responsabilidad no puede ser solidaria.

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6.ASPECTOS GENERALES DEL COASEGURO Establecidos por el Circular Externa 023 de 2010 en el Titulo VI-Capitulo II emitida por la Superintendencia Financiera.

Para una adecuada gestión de los riesgos propios a los negocios que las entidades aseguradoras lleven en coaseguro deben acogerse al siguiente procedimiento: El registro contable de las operaciones de coaseguro debe respaldarse en las copias de las pólizas, anexos y certificados expedidos por la aseguradora líder, las cuales, constituyen la prueba de dicho asiento.

El pago de comisiones, impuesto a las ventas y retención en la fuente, cuando a ello hubiere lugar, constituye obligaciones a cargo de la entidad aseguradora líder. Lo anterior se entiende sin perjuicio del derecho que le asiste a la aseguradora líder de cobrarle a las coaseguradoras aceptantes la parte que les corresponda asumir de las comisiones pagadas.3

10. EJERCICIO CONTABLE OPERACIÓN DEL COASEGURO Coaseguro Cedido Se presenta cuando la compañía líder comparte el riesgo a otras aseguradoras; quedándose con la mayor participación.5 Ejercicio Contable La compañía de seguros ABC con la aprobación del tomador cede a las compañías XYZ y OPQ un porcentaje del riesgo; donde la participación de cada una es la siguiente: Los datos del contrato de seguro son los siguientes: Seguros ABC 60% Seguros XYZ 20% Seguros OPQ 20% Ramo: Incendio

Valor Asegurado: 6.000.000.000 Prima Total: 15.000.000 IVA 16% Comisión de Intermediación 10%

La póliza tiene una vigencia de un año.

Inicio de la vigencia

Mes 2

Mes 3

Mes 5

Mes 4

Mes 7

Mes 6

Mes 9

Mes 8

Mes 11

Mes 10

Fin de la vigencia

Firma de documento. Foto Suministrada.

Cada Asegurador debe firmar el documento y es necesario Entregarle copia de la póliza 6.1. Expedición

Distribución de los componentes

Una vez acordadas las condiciones técnicas, financieras y administrativas del negocio, la entidad que actúa como líder debe expedir los respectivos documentos, pólizas, certificados y anexos, y remitir copia de los mismos a las aceptantes del coaseguro dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a tal expedición.

Las coaseguradoras disponen de un plazo de cinco (5) días hábiles contados desde la fecha de la recepción para pronunciarse sobre los documentos recibidos a fin de devolverlos firmados, objetarlos o solicitar su modificación.

Una vez aceptados y firmados los documentos por las coaseguradoras, la líder dispone de un plazo de cinco (5) días hábiles para entregar las mismas respectivas pólizas, certificados y anexos debidamente formalizados.

Seguros ABC 60%

Seguros XYZ 20%

Valor Asegurado 3.600.000.000

Valor Asegurado 1.200.000.000

6.2. Remesa

Valor Asegurado 1.200.000.000

Prima 9.000.000 IVA 2.400.000 Comisión (10%) 900.000

Prima 3.000.000 IVA 0 Comisión (10%) 300.000

Seguros OPQ 20%

La aseguradora líder debe elaborar un informe mensual (remesa) que registre la totalidad de negocios en coaseguro a su cargo, de acuerdo con la estructura y remitirlo a cada coasegurador a más tardar el día 20 del mes siguiente o día hábil siguiente, junto con el pago neto, si hay lugar a éste, suscrito por una persona autorizada para el efecto.

Prima 3.000.000 IVA 0 Comisión (10%) 300.000 5

Botia, D., Varón, D., Arias, H. (2009). Contabilidad para el Sector Asegurador. Documento practico de contabilidad.

3

Superintendencia Financiera de Colombia. Res 2300 de 1990.Plan Único de Cuentas de Entidades Aseguradoras 2012.

Monroy, J. (1977). Superintendencia Bancaria. Contabilidad de Compañías de Seguros y Sociedades Corredoras de Seguros. Bogotá, Colombia.

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Las cuentas pertenecientes a los GASTOS:

La remesa debe tener la siguiente estructura: Informe uno - Informe general: Es el informe general de la remesa, el cual debe incluir los totales de los siguientes rubros: primas pagadas, primas financiadas, salvamentos, otros ingresos, comisiones, gastos de administración, otros egresos, siniestros y valor neto de la remesa.

El valor registrado en otros ingresos y otros egresos debe estar debidamente soportado, es decir, se requiere especificar cada una de las partidas que lo conforman y anexar los documentos pertinentes.

Descripción

Registra el valor de los siniestros avisados aún no liquidados que no hayan sido cancelados o avisados durante el ejercicio contable.

Dinámica

Informe dos - Primas recaudadas y comisiones: Comprende una relación detallada de primas y comisiones, la cual debe contener la siguiente información: sucursal, tomador, ramo, póliza, prima pagada, clase de pago (determinando si es total o abono), porcentaje de comisión, valor de la comisión e intermediario, certificado, porcentaje y valor de los gastos de administración.

En el caso de recaudos en otras monedas se debe especificar la tasa de cambio del día en que tomador pagó la prima.

Informe tres - Siniestros Incurridos: Es un compendio detallado de los siniestros pagados, salvamentos, recobros, reintegros y reservas de siniestros pendientes, el cual debe contener la siguiente información: sucursal, asegurado, ramo, póliza, certificado afectado, número de reclamo de la compañía líder, fecha del siniestro, amparos afectados, porcentaje de participación líder, porcentaje de participación coaseguro, valor de la reserva periodo anterior, ajustes de reserva mes actual, número de orden de pago o recibo de caja, valor pagado siniestro, valor pagado gastos siniestro, salvamentos, recobros, reintegros y reserva fin del periodo, entendiéndose que estos valores serán los que correspondan al coasegurador aceptante. Para los ramos de autos y vida se requiere incluir en este informe el número de identificación correspondiente.

Informe cuatro - Listados de primas emitidas: Debe contener la siguiente información: Sucursal, tomador, ramo, póliza, certificado, periodo de vigencia, participación, primas, intermediario, porcentaje de participación intermediario, valor asegurado, el porcentaje y valor de los gastos de administración, el porcentaje y valor de la comisión.

Informe cinco - Listado de primas anuladas: Debe incluir la siguiente información: sucursal, tomador, ramo, póliza, certificado y valor.

Informe seis - Listado de primas pendientes: Debe contener la siguiente información: sucursal, tomador, ramo, póliza, certificado, periodo de vigencia, participación, primas, abonos y saldos.

6.3. Indemnizaciones

La líder deberá atender en un plazo máximo de cinco (5) días hábiles el requerimiento de envío de soportes de siniestros cuando estos lo ameriten.

Por otra parte, para efectos de las indemnizaciones se entiende que cada coaseguradora concurre conforme con su importe, y por tanto, las obligaciones que asume cada una no constituye una relación con las otras coaseguradoras en obligaciones solidarias que impliquen que cuando alguna paga la indemnización total, pueda rembolsarse en términos del articulo 1096 Código de Comercio colombiano sobre la subrogación.

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6.4. CAMARA DE COMPENSACIÒN DE COASEGUROS Los saldos correspondientes a las operaciones de coaseguros entre las entidades aseguradoras firmantes y el pago de los mismos se hará por intermedio de una Cámara de Compensación de Coaseguros Las entidades aseguradoras se obligan a entregar mensualmente la información relativa a los saldos por concepto de primas, comisiones, administración y siniestros, en su carácter de compañías líderes con las demás participantes.

La cámara de compensación realizará los cruces correspondientes con base en la información recibida e informará a las compañías, en las fechas previstas. Dichos pagos se harán mediante la consignación de las sumas de dinero correspondientes en la cuenta bancaria que será informada oportunamente.

La cámara de compensación con los recursos recibidos según lo anterior pagará a las compañías de seguros miembros de la cámara los saldos que resultaren a favor de éstas.

Las sanciones: a) Por no enviar el formulario en las fechas previstas se sancionará con una multa equivalente a ocho (8) salarios mínimos diarios legales vigentes. Esta sanción no se aplicaría si la compañía respectiva avisa a la cámara de compensación la imposibilidad del envió por lo menos con un dia de anticipación a la fecha correspondiente. b) Por la mora en la consignación de los saldos que resultaren a cargo, se pagará sobre el monto insoluto el interés máximo de mora certificado por la Superintendencia Financiera para el periodo inmediatamente anterior. c) La compañía que figure en mora durante más de dos (2) meses consecutivos en la consignación de saldos a su cargo, se entenderá automáticamente excluida de la Cámara.

Cuando una compañía opte por realizar los pagos de sus saldos fuera de la Cámara de Compensación, las condiciones de pago serán acordadas por las respectivas compañías.

Con el propósito de que la cámara de compensación pueda pagar los saldos que resulten a favor de las compañías vinculadas a la Cámara, se constituirá un Fondo para ser utilizado por la cámara en caso de que alguna de las entidades aseguradoras no cancele a tiempo los saldos a su cargo.

Este fondo iniciara con una suma determinada y se manejará por una sociedad fiduciaria y se constituirá por aportes de las compañías vinculadas a la Cámara, distribuidos por partes iguales entre las compañías que formen parte de la misma.

El dinero que constituye el fondo será de las entidades aseguradoras aportantes y sus rendimientos incrementarán la cuantía del fondo. Las entidades aseguradoras facultaran a la cámara de compensación para que pueda disponer de los fondos en la cuantía necesaria para atender al pago de saldos que no hubieren sido cubiertos oportunamente por alguna de las compañías miembros de la Cámara. Cuando se recupere los saldos, los depositará junto con sus intereses de mora en la fiduciaria, atribuyéndolos entre las compañías en la misma proporción existente al momento de la utilización de los recursos.

En caso de terminación de la vigencia del contrato o de retiro de alguno de sus miembros procederá, total o parcialmente según el caso, la libre utilización de los recursos por parte de las entidades aseguradoras que se retiren previo descuento de las obligaciones e intereses a su cargo.

La cámara de compensación cobrará mensualmente como remuneración las sumas que acuerden según los seguros generales o de vida; el cual incluyen todos los costos administrativos y de procesamiento de datos en que deba incurrir y serán el único pago por su gestión.

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Descripción

Registra otros ingresos operacionales provenientes de conceptos como salvamentos de seguros, valores de rescisión y otros.

En la subcuenta 419595 Otros se registran los ingresos derivados de la emisión de pólizas, tanto directas como de coaseguro aceptado, tales como gastos de expedición y otros relacionados con la actividad del seguro.

Dinámica

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7. ASPECTOS CONTABLES EN LA OPERACIÓN DEL COASEGURO 7.1. CUENTA CORRIENTE COASEGURADORES Las Entidades que participen en este tipo de operaciones deberán observar lo siguiente: • Cada compañía que desee intervenir en un coaseguro deberá contar con autorización de la Superintendencia Bancaria para explotar el ramo o ramos relativos al amparo que se otorga.

• Las compañías deberán ajustarse a los lineamientos previstos en el artículo 184 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, que son los siguientes:

Descripción

Comprende otras obligaciones de seguros y capitalización no determinadas de las demás cuenta.

Los saldos a favor de coaseguradores por primas no recaudadas registrados en la subcuenta 239505, con correlativos a las de la subcuenta 156015-Primas por recaudar de Coaseguro Ce-

1.Modelos de pólizas y tarifas La autorización previa de la Superintendencia Bancaria de los modelos de las pólizas y tarifas será necesaria cuando se trate de la autorización inicial a una entidad aseguradora o para la explotación de un nuevo ramo.

En concordancia con lo dispuesto por el artículo 2o. de la Ley 389 de 1997, los modelos de las pólizas y sus anexos deberán enviarse a la Superintendencia Bancaria para su correspondiente depósito, en las condiciones que determine dicho organismo.

No obstante lo anterior la autorización previa de la Superintendencia Bancaria será necesaria cuando se trate de la autorización inicial a una entidad aseguradora o de la correspondiente para la explotación de un nuevo ramo.7 La autorización previa de la Superintendencia Bancaria de los modelos de las pólizas y tarifas será necesaria cuando se trate de la autorización inicial a una entidad aseguradora o para la explotación de un nuevo ramo.

En concordancia con lo dispuesto por el artículo 2do. De la Ley 389 de 1997, los modelos de las pólizas y sus anexos deberán enviarse a la Superintendencia Bancaria para su correspondiente depósito, en las condiciones que determine dicho organismo.

No obstante lo anterior la autorización previa de la Superintendencia Bancaria será necesaria cuando se trate de la autorización inicial a una entidad aseguradora o de la correspondiente para la explotación de un nuevo ramo.

Las cuentas pertenecientes a los INGRESOS:

2.Requisitos de las pólizas.

Las pólizas deberán ajustarse a las siguientes exigencias: a. Su contenido debe ceñirse a las normas que regulan el contrato de seguro, al presente estatuto y a las demás disposiciones imperativas que resulten aplicables, so pena de ineficacia de la estipulación respectiva; b. Deben redactarse en tal forma que sean de fácil comprensión para el asegurado. Por tanto, los caracteres tipográficos deben ser fácilmente legibles, y c. Los amparos básicos y las exclusiones deben figurar, en caracteres destacados, en la primera página de la póliza.

Descripción

Registra el ciento por ciento (100%) de las primas emitidas durante el ejercicio.

Dinámica

3.Requisitos de las tarifas.

Las tarifas cumplirán las siguientes reglas: a. Deben observar los principios técnicos de equidad y suficiencia; b. Deben ser el producto de la utilización de información estadística que cumpla exigencias de Superintendencia Financiera de Colombia. Res 2300 de 1990.Plan Único de Cuentas de Entidades Aseguradoras 2012.

Monroy,J. (1977). Superintendencia Bancaria. Contabilidad de Compañías de Seguros y Sociedades Corredoras de Seguros. Bogotá, Colombia.

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homogeneidad y representatividad, y c. Ser el producto del respaldo de reaseguradores de reconocida solvencia técnica y financiera, en aquellos riesgos que por su naturaleza no resulte viable el cumplimiento de las exigencias contenidas en la letra anterior.

4.Incumplimiento de exigencias legales.

La ausencia de cualquiera de los anteriores requisitos será causal para que por parte de la Superintendencia Bancaria se prohíba la utilización de la póliza o tarifa correspondiente hasta tanto se acredite el cumplimiento del requisito respectivo o, incluso, pueda suspenderse el certificado de autorización de la entidad, cuando tales deficiencias resulten sistemáticas, aparte de las sanciones legales procedentes.

• El registro contable de las operaciones de coaseguro deberá respaldarse en las copias de las pólizas, anexos y certificados expedidos por la aseguradora líder para tal efecto, las cuales constituirán la prueba de dicho asiento.

• El pago de comisiones, impuesto a las ventas y retención en la fuente, cuando a ello hubiere lugar, constituyen obligaciones a cargo de la compañía líder.

• La Entidad que actúa como líder expedirá los respectivos documentos, pólizas, certificados y anexos, y remitirá copia de los mismos a las aceptantes del coaseguro dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a tal expedición.

• Las coaseguradoras dispondrán de un plazo de cinco (5) días hábiles contados desde la fecha de la recepción para pronunciarse sobre los documentos recibidos a fin de devolverlos firmados, objetarlos o solicitar su modificación.

• La aseguradora líder deberá elaborar un informe mensual general de la totalidad de negocios en coaseguro a su cargo y remitirlo a cada asegurador a más tardar el día 20 de cada mes, junto con el pago neto, si hay lugar a éste, suscrito por una persona autorizada para el efecto.

• Para el caso de los siniestros la compañía líder informará a las compañías participantes sobre cada uno de los siniestros avisados, informe que deberá remitirse dentro de los cinco (5) días siguientes a la fecha en que la aseguradora tenga conocimiento, por cualquier medio, de la ocurrencia del siniestro, con el objeto que las demás compañías aseguradoras procedan oportunamente a constituir las reservas a que haya lugar.

Las compañías mantendrán actualizadas y a disposición de la Superintendencia Bancaria las relaciones necesarias por los diferentes conceptos que conforman el saldo de esta cuenta.

Descripción

Registra el valor de los depósitos efectuados por los asegurados por concepto de las solicitudes de expedición o rehabilitación de pólizas.

Los saldos a favor de coaseguradores por depósitos se registran en la subcuenta 233020 -Depósitos Pólizas Coaseguro Cedido-

Dinámica

7.2. PRIMAS EMITIDAS

Las primas emitidas son el costo del amparo otorgado por la aseguradora por cada póliza expedida que corresponde al ciento por ciento (100%) durante el ejercicio cuando no haya vencido el plazo establecido en el artículo 1066 del Código de Comercio donde nos indica lo siguiente: “El tomador del seguro está obligado al pago de la prima. Salvo disposición legal o contractual en contrario, deberá hacerlo a más tardar dentro del mes siguiente contado a partir de la fecha de la entrega de la póliza o, si fuere el caso, de los certificados o anexos que se expidan con fundamento en ella.” En caso contrario, de acuerdo con lo previsto en el artículo 1068 del mencionado código: “La mora en el pago de la prima de la póliza o de los certificados o anexos que se expidan con fundamento en ella, producirá la terminación automática del contrato y dará derecho al asegurador para exigir el pago de la prima devengada y de los gastos causados con ocasión de la expedición del contrato”.

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Descripción

Registra saldos netos que resulten a cargo de la compañía por concepto de las operaciones que se efectúen con las aseguradoras que participan en coaseguro y que corresponden a siniestros, comisiones de los intermediarios, comisión de administración y otras operaciones.

Dinámica

7.3. PRIMAS POR RECAUDAR

De conformidad con lo previsto en el artículo 1066 del Código de Comercio “El tomador del seguro está obligado al pago de la prima. Salvo disposición legal o contractual en contrario, deberá hacerlo a más tardar dentro del mes siguiente contado a partir de la fecha de entrega de la póliza o, si fuere el caso, de los certificados o anexos que se expidan con fundamento en ella.”

El valor de las primas pendientes de recaudo, también se suman el impuesto a las ventas originado por la causación del ingreso en la emisión de las respectivas pólizas o renovaciones y los gastos derivados de la expedición de las mismas, de conformidad con las normas legales vigentes.

Por su parte, en el artículo 1046 se dispone que la póliza “...debe entregarse, en su original, al tomador, dentro de los quince días siguientes a la fecha de su expedición.”

Así mismo, en el artículo 1068 del mismo código se dispone que “la mora en el pago de la prima, de la póliza o de los certificados o anexos que se expidan con fundamento en ella, producirá la terminación automática del contrato y dará derecho al asegurador a exigir el pago de la prima devengada y de los gastos causados con ocasión de la expedición del contrato.

Los abonos de las primas por recaudar se aplicarán proporcionalmente, al valor de la prima, al IVA y a los gastos de expedición de las pólizas.

Las primas de coaseguro aceptado recaudadas por la aseguradora líder, que no hayan sido transferidas a la coaseguradora, se registrarán a cargo de la líder -código 1525-, con abono a la subcuenta 156010.

La compañía deberá mantener actualizado y a disposición de la Superintendencia Bancaria el detalle de las primas por recaudar, que contengan como mínimo la clasificación por vencimientos hasta setenta y cinco (75) días, más de setenta y cinco (75) días identificando la parte devengada, por sucursal, ramo y número ascendente de póliza, con la siguiente información:

Descripción

Registra los saldos netos por compañía que resulten a cargo de la Entidad por concepto de las operaciones que se efectúen con las aseguradoras que participan en coaseguro y que corresponden a siniestros, comisiones de los intermediarios, comisión de administración y otras operaciones que se deriven de la operación del coaseguro, ciñéndose para todos los efectos contables a los lineamientos enunciados para la cuenta 1530 Coaseguradores Cuenta Corriente Cedidos .

Dinámica

• • • • • • • • • •

Número de póliza o certificado Fecha de vigencia de la póliza o certificado Fecha de entrega de la póliza Nombre del asegurado o tomador Valor de la prima por cobrar Valor del coaseguro cedido Impuesto a las ventas por cobrar Gastos de expedición Acuerdos de Pago Total por cobrar

Se califica como práctica insegura y no autorizada, la concesión de plazos que contravengan las disposiciones legales vigentes y la negligencia en el cobro de las primas.

7.4. RESERVAS TÉCNICAS POR PARTE DE LAS ENTIDADES ASEGURADORAS Las reservas técnicas son los recursos que destina una compañía de seguros para respaldar las obligaciones que ha contraído con sus asegurados. El régimen de reservas técnicas es el conjunto de normas prudenciales establecidas por el regulador con el propósito dejar las directrices que deben seguir las aseguradoras para estimar adecuadamente dichas obligaciones.

En el Decreto 839 de Marzo 27 de 199, obliga a las entidades aseguradoras de calcular, constituir y mantener reservas técnicas las cuales tendrán las siguientes acepciones:

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a.Reserva de riesgos en curso. Se establece como un valor a deducir del monto de la prima neta retenida con el propósito de proteger la porción del riesgo correspondiente a la prima no devengada.

Por lo tanto en aquello ramos que no cuenten con régimen particular de calcula de esta reserva se aplicará el sistema de “OCTAVOS”, el cual se basa en el supuesto de que la emisión de las pólizas se realiza a la mitad de cada trimestre y la reserva se calcula con base en las fracciones de octavo de primas no devengadas, tomando como base el 80% de la prima neta retenida liberable anualmente. b.Reserva matemática. Se define como la diferencia entre el valor actual del riesgo futuro a cargo del asegurador y el valor actual de las primas netas pagaderas por el tomador. c.Reserva para siniestros pendientes. Tiene como propósito establecer adecuadas cautelas para garantizar el pago de los siniestros ocurridos que no hayan sido cancelados o e durante el ejercicio contable. d.Reserva de desviación de siniestralidad. Se establece para cubrir riesgos cuya siniestralidad es poco conocida, altamente fluctuante, cíclica o catastrófica.

Descripción Registra el valor de las primas pendientes de recaudo, el impuesto a las ventas originado por la causación del ingreso en la emisión de las respectivas pólizas o renovaciones y los gastos derivados de la expedición de las mismas, de conformidad con las normas legales vigentes.

7.5. COMISIONES DE INTERMEDIACIÓN Es el pago que la compañía hace a los intermediarios por la venta de las pólizas o consecución de negocios de seguros. Se expresa como un porcentaje del valor de la prima, el cual puede corresponder a reglas predefinidas del Plan, según el Tipo de Asesor o un pacto particular con el intermediario. 4 La determinación de las comisiones, formas de pago y demás condiciones se hará de conformidad con los convenios que libremente celebren intermediarios y entidades aseguradoras.

Las cuentas pertenecientes al PASIVO:

Acuerdo. Actualícese. Foto Suministrada.

La agencia de seguros desarrollará su actividad en beneficio de la entidad aseguradora con la cual haya celebrado el respectivo convenio, sin perjuicio de la estipulación expresa que la faculte para desarrollar su actividad en beneficio de otras entidades aseguradoras para negocios ocasionales. (Art 4.Decreto 2605 de 1993).

Responsabilidad de las entidades aseguradoras. Las actuaciones de los agentes y agencias de seguros en el ejercicio de su actividad obligan a la entidad aseguradora respecto de la cual se hubiere promovido el contrato, mientras el intermediario continúe vinculado a ésta. (Art 5.Decreto 2605 de 1993).

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Emprende Arenas by Ainun Nazieb (2010, Julio).Recuperado de http://legisarenas.blogspot.com/2010/07/las-comisiones.html

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8. EVALUACIÓN 1

Descripción

Reconoce los saldos a favor de la compañía que resultan de las cesiones en coaseguro por concepto de las primas recaudadas y de los pagos que efectúa por cuenta de las demás aseguradoras que participan en coaseguro y que corresponden a siniestros, remuneraciones a los intermediarios, comisión de administración y otros conceptos que se deriven de la operación del coaseguro.

Dinámica

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1.¿Cuáles son los elementos esenciales del contrato de seguro?

2.Complete la siguiente frase: “SE DEFINE COMO ___________________ MEDIANTE EL CUAL UNA ASEGURADORA DENOMINADA _________, DISTRUBUYE SUS ____________ CON UNA O MAS ASEGURADORAS QUE SE DENOMINAN ______________, MEDIANTE LA __________________________ CORRESPONDIENTES A LA PORCIÓN DE RIESGO CEDIDO”.

3.Defina una de la características del Coaseguro: Pluralidad de aseguradores.

4.Nombre las formas de distribuir el riesgo en Coaseguro .

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9. CATALOGO DE CUENTAS A UTILIZAR EN LAS OPERACIONES CONTABLES DE LAS COMPAÑÍAS ASEGURADORAS Plan Único de Cuentas –PUC-

Teniendo en cuenta la estructura del PUC, cada operación deber ser trabajada con una serie de cuentas, para el Coaseguro serán las siguientes: Las cuentas pertenecientes al ACTIVO:

Así como está determinado el PUC para comerciantes, financiero entre otros. El sector asegurador cuenta con un Plan Único de Cuentas el cual se estableció mediante la Resolución de la Superintendencia Financiera No 2300 de 1990 y modificada actualmente por la Resolución 0429 de 2007.

El PUC es de obligatoria aplicación para las Compañías Generales, Seguros de Vida, Sociedades de Capitalización, Reaseguradoras, Cooperativas de Seguros y Reaseguros, Corredores de Seguros y agencias.6 El PUC está estructurado en (6) dígitos distribuidos en cuatro niveles de la siguiente manera:

Está conformado por el primer digito, identificando el elemento del estado. financiero Incluye dos dígitos, determinándola. operación Contiene cuatro dígitos el cual detalla la operación que se va a ejecutar

Descripción

Esta cuenta registra los saldos a favor de la compañía que proceden de las aceptaciones en coaseguro por concepto de las primas recaudadas en poder de la líder y de los pagos que efectúa por cuenta de las demás aseguradoras que participan en coaseguro y que corresponden a siniestros, comisiones de los intermediarios, comisión de administración y otros conceptos que se deriven de la operación del coaseguro.

Dinámica

Contiene cuatro dígitos el cual detalla la operación que se va a ejecutar

A continuacion se reflejaremos con un ejemplo lo anterior.

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Superintendencia Financiera de Colombia. Res 2300 de 1990.Plan Único de Cuentas de Entidades Aseguradoras 2012.

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