【第一篇】
租稅總論 第一章 社會福利函數／1-1 第一節 政府屬性與職能˙1-1 第二節 社會福利函數˙1-5
第二章 效率／2-1 歷屆試題˙2-24
第三章 公平／3-1 歷屆試題˙3-19
第四章 租稅分類與轉嫁分析／4-1 第一節 基本觀念˙4-1 第二節 租稅轉嫁部分均衡分析˙4-9 第三節 租稅轉嫁一般均衡分析˙4-21 歷屆試題˙4-30
第五章 節稅、逃稅、避稅／5-1 歷屆試題˙5-6
【第二篇】
租稅各論 第六章 租稅法總論與稽徵程序／6-1 第一節 租稅法總論˙6-1 第二節 納稅者權利保護˙6-19 第三節 稽徵程序˙6-30 第四節 我國租稅劃分原則˙6-40 歷屆試題˙6-47
第七章 所得稅理論／7-1 第一節 租稅理論˙7-1 第二節 我國所得稅相關規定˙7-13 第一項 營利事業所得稅˙7-13 第二項 綜合所得稅˙7-35 第三節 所得基本稅額條例˙7-71 歷屆試題˙7-79
第八章 消費稅理論／8-1 第一節 租稅理論˙8-1 第二節 我國消費稅相關規定˙8-8 第一項 加值型及非加值型營業稅˙8-8 第二項 貨物稅及菸酒稅˙8-13 第三項 特種貨物及勞務稅˙8-21 第四項 娛樂稅、關稅、證券交易稅 及期貨交易稅˙8-28 歷屆試題˙8-34
第九章 財產稅理論／9-1 第一節 租稅理論˙9-1 第二節 我國財產稅相關規定˙9-3 第一項 地價稅˙9-3 第二項 土地增值稅˙9-10 第三項 房屋稅及使用牌照稅˙9-14 第四項 遺產及贈與稅˙9-16 歷屆試題˙9-29
第十章 流通稅理論／10-1 歷屆試題˙10-4
第十一章 重要議題探討／11-1 歷屆試題˙11-15
第
2章
2-1
效 率 一、租稅中立原則（Tax Neutrality） 意義： 指政府課徵租稅所獲取之稅收，剛好等於消費者剩餘與生產者剩餘減 少之總和。換言之，政府課徵租稅時，並將租稅以移轉性支出的方式 回饋於民，若人民因課徵租稅造成滿足程度之損失等於獲得政府移轉 性支出所增加之滿足程度，稱之租稅中立性。 上述之租稅，所得因租稅而減少，因移轉性支出而增加，亦即租稅 效果僅存在所得效果，並不影響相對價格的改變，一旦相對價格的 改變，人民必定朝自己有利的方向以減少租稅的負擔，舉例來說， 政府若課徵消費稅，則消費者面臨財貨相對價格變動，產生替代效 果，會以多消費未被課稅之商品，減少被課稅之商品，如此一來， 政府的稅收就不足以彌補人民因租稅而造成福利的減少。 租稅中立性乃指政府課徵租稅所獲取之稅收，剛好等於消費者剩餘 與生產者剩餘減少之總和。 效率市場： 按福利經濟學第一定理：任一自由競爭市場，必定可以達到柏拉圖 最適效率，而柏拉圖最適效率係滿足消費效率、生產效率，並達到 全面效率。換言之，效率市場下，生產者與消費者在既定資源下， 透過彼此間的交換與調整，使得消費者因消費所得到之邊際利益剛 好與生產者因生產而產生之邊際成本相同，市場價格可以表示社會 利益與社會成本，此時社會配置最有效率。故全面效率之均衡條件 為： MRSAXY MRSBXY
PX MRTXY PY
若政府課徵租稅，並不影響相對價格，因此消費者與生產者並沒有 誘因改變生產決策與消費決策來降低稅負，此時僅存在所得效果， 而政府將收取之稅收透過移轉性支出回饋於民，如此一來，就整體
2-2
租稅總論
1
社會福利並未損失，此租稅稱為租稅中立性。 中立性租稅： 定額稅。 不考慮休閒下，固定所得課徵比例稅。 不考慮休閒下，固定所得，對所有財貨課徵單一從「價」稅。 圖形分析： 課徵定額稅或在所得固定下課徵比例稅：
圖 2-1
圖 2-1，橫軸為財貨 X，縱軸為財貨 Y，而所得預算線為 M0 PXX ΔY P PYY，其中預算線斜率為 slop X ，而效用滿足程度 ΔX PY
U0 係由 XY 滿足水準相同之組合軌跡。 當所得為 M0 時，消費者為追求效用水準最大，因此效用 U0 與所 P 得預算線 M0 相切於 a 點，此時消費者面對財貨價格比 X ，選擇 PY 購買 X0 與 Y0。 若政府課徵定額稅或在固定所得下課徵比例稅，使所得由 M0 減 少至 M1，效用由 U0 減少至 U1，相交於 b 點，此時 X 財貨由 X0 減少至 X1，而 Y 財貨由 Y0 減少至 Y1，而消費者面對財貨價格 P 比仍為 X 。政府的租稅收入為稅後財貨 X1 下之 M1 與 M0 之垂 PY 直距離 cb 。
2
效 率
2-3
至於人民因課稅所造成福利由 U0 減少至 U1 要如何衡量，可以透 過效用貨幣化，因消費者福利係透過擁有財貨的組合軌跡，而財 貨係透過所得購買後所擁有，因此可將實質所得變動來表示福利 變動，故我們在此利用「均等變量」（Equivalent Variation；EV ）來表示福利的增減。 均等變量指當財貨價格改變後，以「原財貨價格」來衡量新舊福 利間實質所得的變化（即所得效果），本圖因政府課稅使得效用 由 U0 減少至 U1，然效用減少幅度，以原財貨之價格衡量 U0 與
U1 之實質所得之減少量，即 M0M1（M0 與 M1 之垂直距離 cb ），故稅後消費者之福利減少剛好等於政府課徵之租稅收入等於
cb ，因政府之稅收係用作移轉性支出，因此消費者效用減少之 貨幣價值剛好等於政府租稅稅收，故社會福利並未減少。 對所有商品課徵單一從價稅： 我們仍然以圖 2-1 來分析，橫軸為財貨 X，縱軸為財貨 Y，而所 ΔY 得預算線為 M0 PXX PYY，其中預算線斜率為 slop ΔX PX ，而效用滿足程度 U0 係由 XY 兩財貨滿足水準相同之組合軌 PY 跡。 當所得為 M0 時，消費者追求效用水準最大，因此效用 U0 與所得 P 預算線 M0 相切於 a 點，此時消費者面對財貨價格比 X ，選擇 PY 購買 X0 與 Y0。 若政府對所有商品課徵從價稅，因此 X 財貨之價格由 PX 上升到 (1 t)PX，Y 財貨之價格由 PY 上升到(1 t)PY，因此預算限制 式由 M0 PXX PYY 變更為 M0 (1 t)PXX (1 t)PYY， 因財貨價格都上升相同比例，使得消費者面對財貨之相對價格並 未改變，因此並無任何誘因來改變消費者的消費組合，故租稅僅 存在所得效果，換言之，稅後消費者在既定所得 M0 下，對於購 買 XY 數量減少，因未改變財貨相對價格，使得稅後預算線由
M0 平行左移至 M1，此時效用由 U0 減少至 U1，相交於 b 點，此
2-4
租稅總論
1
時 X 財貨由 X0 減少至 X1，Y 財貨由 Y0 減少至 Y1，而政府稅收 為 cb 。 因政府課稅使得效用由 U0 減少至 U1，而政府課徵之租稅收入等 於 cb ，然效用減少幅度改以用貨幣衡量即 M0 M1，因此效用 減少的貨幣價值剛好等於政府租稅稅收，社會福利並未減少。 P 另若按全面效率均衡式分析， MRSAXY MRSBXY X MRTXY PY ，政府對所有商品課徵從價稅，因此 X 財貨之價格由 PX 上升到 (1t)PX， Y 財貨之價格由 PY 上升到(1t)PY，此時均衡式為 （1 + t）PX MRSAXY MRSBXY MRTXY，因分子分母同增加(1t) （1 + t）PY P 倍，故稅後價格比仍為 X ，仍然滿足全面效率均衡。 PY 二、超額負擔分析（Excess Burden；EB） 意義： 指因政府課稅造成消費者剩餘與生產者剩餘減少之總和大於政府所 收取稅收之部分，稱為超額負擔。 易言之，因政府課徵租稅造成社會福利減少之程度大於課徵租稅所 收取稅收之部分，稱為超額負擔。 圖形說明：
圖 2-2
圖 2-2，橫軸為財貨 X，縱軸為財貨 Y，而所得預算線為 M0 PXX
2 PYY，其中預算線斜率為 slop
2-5
效 率
ΔY P X ，而效用滿足程度 U0 ΔX PY
係由 XY 兩財貨滿足水準相同之組合軌跡。 在預算線 M0 下，追求效用極大，因此效用函數 U0 與預算線 M0 相 切於 a 點，此時購買 X0。 今政府對 X 財貨課徵「從價稅」，因此 X 財貨之價格由 PX 上升到 (1 t)PX，此時消費者在既定所得下，能購買 X 財貨之數量必定 減少，故所得預算線由 M0 順時針旋轉至 M2，而效用函數因此由 U0 減少至 U1 相切於預算線 M2 於 b 點，此時消費者購買 X1，故政府 稅收為 bc 。 均衡點由 a 點到 b 點，仔細探討，可分成兩個效果： 所得效果：a 點到 d 點，因稅後，消費者之實質所得減少，福利 也因此減少，而減少的幅度為 M0 與 M1 之垂直距離，即 ce 線段 ，此為均等變量。 替代效果：d 點到 b 點，政府僅對 X 財貨課徵貨物稅，造成 X 財貨相對於 Y 財貨變貴了，導致消費者有誘因去改變消費組合 ，以多消費 Y 財貨減少消費 X 財貨之方式來降低稅負，故維持 相同的滿足程度 U1，消費者減少 X 之消費，由 X2 減少至 X1， 使得政府稅收為 bc 。 因稅後效用減少造成實質所得減少幅度為 M0 至 M1 即 ce ，大於 所課徵之租稅收入 bc ，故產生超額負擔 be 。 另若按全面效率均衡式分析， MRSAXY MRSBXY
PX MRTXY， PY
政府對 X 財貨課徵「從價稅」，因此 X 財貨之價格由 PX 上升到(1 （1 + t）PX t)PX，此時均衡式為 MRSAXY MRSBXY MRTXY，故 PY 交換效率不等於生產效率，故產生了超額負擔。 結論：若租稅課徵造成財貨相對價格改變，則產生替代效果，以致 改變消費者與生產者之財貨組合，進而造成超額負擔。
2-24
租稅總論
1
選擇題 假設稅基與稅率間的關係為負，則稅率提高稅收卻減少的主要原
因，係由於稅基的稅率彈性絕對值為何？ 等於 0
小於 1
等於 1
大於 1 【高考】
：稅收為稅基乘以稅率，依題意，稅率提高會使稅基減少， 因此一旦稅基減少的幅度大於稅率提升的幅度，將會使得 稅收減少。 最適租稅理論中，使得代表性消費者財貨需求數量同比例減少的
稅率訂定方式，可稱為： 實質課稅原則
樹菓原則
雷姆斯法則
寇雷特與哈格法則【高考】
實務上無法對休閒課稅，因此在效率的考量下，應對下列何種商
品課以較高稅率？ 休閒的互補品
休閒的替代品
勞動的互補品
與休閒無關的商品【高考】
：依據柯列克漢格法則，為達成租稅效率性，應該重課休閒 之互補品。 完全競爭市場中，當需求曲線為負斜率的直線且供給彈性無限大
時，如果財貨的從價稅稅率增加 2 倍時，則超額負擔將增加幾倍？ 1
2
3
4 【高考】
：依據稅率平方公式，稅率提高將導致超額負擔增加，且與 稅率平方成正比。 假設代表性消費者效用為兩種財貨的函數，請問在其稅後效用水 準相同的條件下，政府課徵定額稅或僅對單一財貨課徵貨物稅， 定額稅與貨物稅的稅收多寡為何？ 定額稅較少 兩者一樣
定額稅較多
無法比較
2
2-25
效 率
【高考】 ：依據替代效果之定義，納稅義務人會往有利方向前進，因 此稅後，將改變經濟行為降低稅負，故，有替代效果之貨 物稅會比沒有替代效果之定額稅稅收少。 假設 X 財貨的受補償需求函數為 QX 100 2PX，其中 QX 及 PX
分別表示對財貨 X 的受補償需求數量與價格。在其他條件不變 下，若商品稅的課徵使得 X 的價格由稅前 20 元提高為 25 元， 則此一課稅產生的超額負擔為多少元？ 10
15
20
25 【地三】
下列何者描述稅率與稅收兩者關係為隨著稅率的提高，政府稅收
會呈現先增加而後減少的現象？ 恩格爾曲線（Engel Curve） 拉佛曲線（Laffer Curve） 羅倫茲曲線（Lorenz Curve） 契約曲線（Contract Curve） 【地三】 假設代表性消費者追求最大效用，其效用函數 U（x,y,z）為一正
的固定替代彈性（Constant Elasticity of Substitution）效用型態， 其中 x、y 為兩消費財貨數量，z 為休閒時間，該消費者將賺取 薪資所得全部支用購買兩消費財貨，且財貨與勞動市場皆為完全 競爭，在其他條件不變及稅收相等的前提下，政府可考慮僅對單 一財貨課徵特種銷售稅或對勞動課徵薪資所得稅，請問何種課稅 會產生超額負擔？ 僅特種銷售稅 僅薪資所得稅 特種銷售稅與薪資所得稅兩者皆不會 特種銷售稅與薪資所得稅兩者皆會
【地三】
：本題係在考慮休閒下之模型，因此在無法對休閒課稅時， 不論是特種銷售稅或薪資稅，都會出現替代效果產生超額 負擔。 在其他條件不變的前提之下，一般消費稅的課徵，其稅率應如何 決定，才符合租稅中立性原則？
2-26
租稅總論
1
對各種財貨均按價課單一比例稅率 稅率與各種財貨之價格彈性成正比 稅率與各種財貨之價格彈性成反比 稅率與各種財貨之所得彈性成反比
【地三】
：反彈性法則在財貨之間具有關聯性下，難以達成中立性。 因課稅而產生超額負擔時，下列敘述何者正確？
如果課稅後，對商品的需求不變，表示不存在超額負擔 如課稅造成數量減少的替代效果與數量增加的所得效果相互抵 消，則沒有超額負擔產生 課稅可能產生超額負擔，補貼也可能產生超額負擔 面對線正斜率的受補償勞動供給曲線，工資稅率加倍，超額負 擔也會加倍
【原三】
：超額負擔係由替代效果發生，就算商品之為受補償需求不 變，並不表示不存在替代效果，仍會有超額負擔產生。 「當商品在消費上互為獨立無關時，訂定的稅率應與需求彈性成
反比才能使超額負擔最小。」此結論稱為： 寇雷特─哈格（Corlett and Hague）法則 反彈性法則（Inverse Elasticity Rule） 倫賽法則（Ramsey Rule） 受益原則（Benefit Principle）
【原三】
假設 X 財貨與休閒在消費上具互補關係，Y 財貨與休閒在消費
上具替代關係，則根據寇雷特─哈格法則（Corlett-Hague Rule） ，宜對： X 與 Y 兩財貨皆輕課租稅 X 與 Y 兩財貨皆重課租稅 X 財貨輕課，Y 財貨重課租稅 X 財貨重課，Y 財貨輕課租稅
【高考】
假設某一經濟社會中，有 X、Y 及休閒三種商品，當勞動供給完 全無彈性，且 X 與 Y 二商品彼此在消費上互為替代關係，則依 據最適商品稅理論，應對 X 與 Y 如何課稅？ 對 X 與 Y 二商品課徵單一稅率
2
效 率
2-41
：特種貨物稅可針對外部性進行矯正，提高效率。 申論題 、請以生產者剩餘及消費者剩餘說明，對某一完全競爭市場的財貨課徵 貨物稅，超額負擔（ Excess Burden ）如何發生？何謂相等變量（
Equivalent Variation）？請以無差異曲線分析法，在稅租完全由代表 性消費者負擔的假設下，繪圖說明因課徵貨物稅所產生的超額負擔、 租稅收入及相等變量三者間的關係。
【高考】
、何謂租稅課徵的效率準則（Efficiency Criteria）？如何依此準則判斷 或評估一般消費稅（General Consumption Tax）與特別消費稅（Special
Consumption Tax）二者間的優劣？試分以課稅前市場未扭曲與已扭 曲二種狀況詳細說明之。
【地三】
、請評論下列兩敘述間有無矛盾之處： 貨物稅之課徵將扭曲消費選擇，降低經濟效率。 貨物稅之課徵將矯正外部成本，提高經濟效率。
【稅三】
、在一經濟體系中有 X 與 Y 兩種財貨，若政府原先只對 X 課貨物稅， 如今為籌措財源，行政部門打算對 Y 也加以課稅，此時有部分人士 持反對意見，其理由為「對 Y 開徵新稅，將造成更多超額負擔，使 經濟福利下降」。試評論之。
【高考】
、何謂租稅的超額負擔（Excess Burden）？又其大小受那些因素的影響？ 指因政府課稅造成消費者剩餘與生產者剩餘減少之總和大於政府所 收取稅收之部分，稱為超額負擔。 因政府課徵租稅造成社會福利減少之程度大於課徵租稅所收取稅收 之部分，稱為超額負擔。 超額負擔與需求彈性之關係：彈性越大之需求曲線，課稅後所產生 之超額負擔越大。
【原三】