010AK351810

【第一篇】

租稅總論 第一章 社會福利函數／1-1 第一節 政府屬性與職能˙1-1 第二節 社會福利函數˙1-5

第二章 效率／2-1 歷屆試題˙2-24

第三章 公平／3-1 歷屆試題˙3-19

第四章 租稅分類與轉嫁分析／4-1 第一節 基本觀念˙4-1 第二節 租稅轉嫁部分均衡分析˙4-9 第三節 租稅轉嫁一般均衡分析˙4-21 歷屆試題˙4-30

第五章 節稅、逃稅、避稅／5-1 歷屆試題˙5-6

【第二篇】

租稅各論 第六章 租稅法總論與稽徵程序／6-1 第一節 租稅法總論˙6-1 第二節 納稅者權利保護˙6-19 第三節 稽徵程序˙6-30 第四節 我國租稅劃分原則˙6-40 歷屆試題˙6-47

第七章 所得稅理論／7-1 第一節 租稅理論˙7-1 第二節 我國所得稅相關規定˙7-13 第一項 營利事業所得稅˙7-13 第二項 綜合所得稅˙7-35 第三節 所得基本稅額條例˙7-71 歷屆試題˙7-79

第八章 消費稅理論／8-1 第一節 租稅理論˙8-1 第二節 我國消費稅相關規定˙8-8 第一項 加值型及非加值型營業稅˙8-8 第二項 貨物稅及菸酒稅˙8-13 第三項 特種貨物及勞務稅˙8-21 第四項 娛樂稅、關稅、證券交易稅 及期貨交易稅˙8-28 歷屆試題˙8-34

第九章 財產稅理論／9-1 第一節 租稅理論˙9-1 第二節 我國財產稅相關規定˙9-3 第一項 地價稅˙9-3 第二項 土地增值稅˙9-10 第三項 房屋稅及使用牌照稅˙9-14 第四項 遺產及贈與稅˙9-16 歷屆試題˙9-29

第十章 流通稅理論／10-1 歷屆試題˙10-4

第十一章 重要議題探討／11-1 歷屆試題˙11-15

第

2章

 2-1

效 率 一、租稅中立原則（Tax Neutrality） 意義： 指政府課徵租稅所獲取之稅收，剛好等於消費者剩餘與生產者剩餘減 少之總和。換言之，政府課徵租稅時，並將租稅以移轉性支出的方式 回饋於民，若人民因課徵租稅造成滿足程度之損失等於獲得政府移轉 性支出所增加之滿足程度，稱之租稅中立性。 上述之租稅，所得因租稅而減少，因移轉性支出而增加，亦即租稅 效果僅存在所得效果，並不影響相對價格的改變，一旦相對價格的 改變，人民必定朝自己有利的方向以減少租稅的負擔，舉例來說， 政府若課徵消費稅，則消費者面臨財貨相對價格變動，產生替代效 果，會以多消費未被課稅之商品，減少被課稅之商品，如此一來， 政府的稅收就不足以彌補人民因租稅而造成福利的減少。 租稅中立性乃指政府課徵租稅所獲取之稅收，剛好等於消費者剩餘 與生產者剩餘減少之總和。 效率市場： 按福利經濟學第一定理：任一自由競爭市場，必定可以達到柏拉圖 最適效率，而柏拉圖最適效率係滿足消費效率、生產效率，並達到 全面效率。換言之，效率市場下，生產者與消費者在既定資源下， 透過彼此間的交換與調整，使得消費者因消費所得到之邊際利益剛 好與生產者因生產而產生之邊際成本相同，市場價格可以表示社會 利益與社會成本，此時社會配置最有效率。故全面效率之均衡條件 為： MRSAXY  MRSBXY 

PX  MRTXY PY

若政府課徵租稅，並不影響相對價格，因此消費者與生產者並沒有 誘因改變生產決策與消費決策來降低稅負，此時僅存在所得效果， 而政府將收取之稅收透過移轉性支出回饋於民，如此一來，就整體

2-2

租稅總論

1

社會福利並未損失，此租稅稱為租稅中立性。 中立性租稅： 定額稅。 不考慮休閒下，固定所得課徵比例稅。 不考慮休閒下，固定所得，對所有財貨課徵單一從「價」稅。 圖形分析： 課徵定額稅或在所得固定下課徵比例稅：

圖 2-1

圖 2-1，橫軸為財貨 X，縱軸為財貨 Y，而所得預算線為 M0  PXX ΔY P  PYY，其中預算線斜率為 slop   X ，而效用滿足程度 ΔX PY

U0 係由 XY 滿足水準相同之組合軌跡。 當所得為 M0 時，消費者為追求效用水準最大，因此效用 U0 與所 P 得預算線 M0 相切於 a 點，此時消費者面對財貨價格比 X ，選擇 PY 購買 X0 與 Y0。 若政府課徵定額稅或在固定所得下課徵比例稅，使所得由 M0 減 少至 M1，效用由 U0 減少至 U1，相交於 b 點，此時 X 財貨由 X0 減少至 X1，而 Y 財貨由 Y0 減少至 Y1，而消費者面對財貨價格 P 比仍為 X 。政府的租稅收入為稅後財貨 X1 下之 M1 與 M0 之垂 PY 直距離 cb 。

2

效 率

2-3

至於人民因課稅所造成福利由 U0 減少至 U1 要如何衡量，可以透 過效用貨幣化，因消費者福利係透過擁有財貨的組合軌跡，而財 貨係透過所得購買後所擁有，因此可將實質所得變動來表示福利 變動，故我們在此利用「均等變量」（Equivalent Variation；EV ）來表示福利的增減。 均等變量指當財貨價格改變後，以「原財貨價格」來衡量新舊福 利間實質所得的變化（即所得效果），本圖因政府課稅使得效用 由 U0 減少至 U1，然效用減少幅度，以原財貨之價格衡量 U0 與

U1 之實質所得之減少量，即 M0M1（M0 與 M1 之垂直距離 cb ），故稅後消費者之福利減少剛好等於政府課徵之租稅收入等於

cb ，因政府之稅收係用作移轉性支出，因此消費者效用減少之 貨幣價值剛好等於政府租稅稅收，故社會福利並未減少。 對所有商品課徵單一從價稅： 我們仍然以圖 2-1 來分析，橫軸為財貨 X，縱軸為財貨 Y，而所 ΔY  得預算線為 M0  PXX  PYY，其中預算線斜率為 slop  ΔX PX ，而效用滿足程度 U0 係由 XY 兩財貨滿足水準相同之組合軌 PY 跡。 當所得為 M0 時，消費者追求效用水準最大，因此效用 U0 與所得 P 預算線 M0 相切於 a 點，此時消費者面對財貨價格比 X ，選擇 PY 購買 X0 與 Y0。 若政府對所有商品課徵從價稅，因此 X 財貨之價格由 PX 上升到 (1  t)PX，Y 財貨之價格由 PY 上升到(1  t)PY，因此預算限制 式由 M0  PXX  PYY 變更為 M0 (1  t)PXX (1  t)PYY， 因財貨價格都上升相同比例，使得消費者面對財貨之相對價格並 未改變，因此並無任何誘因來改變消費者的消費組合，故租稅僅 存在所得效果，換言之，稅後消費者在既定所得 M0 下，對於購 買 XY 數量減少，因未改變財貨相對價格，使得稅後預算線由

M0 平行左移至 M1，此時效用由 U0 減少至 U1，相交於 b 點，此

2-4

租稅總論

1

時 X 財貨由 X0 減少至 X1，Y 財貨由 Y0 減少至 Y1，而政府稅收 為 cb 。 因政府課稅使得效用由 U0 減少至 U1，而政府課徵之租稅收入等 於 cb ，然效用減少幅度改以用貨幣衡量即 M0  M1，因此效用 減少的貨幣價值剛好等於政府租稅稅收，社會福利並未減少。 P 另若按全面效率均衡式分析， MRSAXY  MRSBXY  X MRTXY PY ，政府對所有商品課徵從價稅，因此 X 財貨之價格由 PX 上升到 (1t)PX， Y 財貨之價格由 PY 上升到(1t)PY，此時均衡式為 （1 + t）PX MRSAXY  MRSBXY  MRTXY，因分子分母同增加(1t) （1 + t）PY P 倍，故稅後價格比仍為 X ，仍然滿足全面效率均衡。 PY 二、超額負擔分析（Excess Burden；EB） 意義： 指因政府課稅造成消費者剩餘與生產者剩餘減少之總和大於政府所 收取稅收之部分，稱為超額負擔。 易言之，因政府課徵租稅造成社會福利減少之程度大於課徵租稅所 收取稅收之部分，稱為超額負擔。 圖形說明：

圖 2-2

圖 2-2，橫軸為財貨 X，縱軸為財貨 Y，而所得預算線為 M0  PXX

2  PYY，其中預算線斜率為 slop 

2-5

效 率

ΔY P  X ，而效用滿足程度 U0 ΔX PY

係由 XY 兩財貨滿足水準相同之組合軌跡。 在預算線 M0 下，追求效用極大，因此效用函數 U0 與預算線 M0 相 切於 a 點，此時購買 X0。 今政府對 X 財貨課徵「從價稅」，因此 X 財貨之價格由 PX 上升到 (1  t)PX，此時消費者在既定所得下，能購買 X 財貨之數量必定 減少，故所得預算線由 M0 順時針旋轉至 M2，而效用函數因此由 U0 減少至 U1 相切於預算線 M2 於 b 點，此時消費者購買 X1，故政府 稅收為 bc 。 均衡點由 a 點到 b 點，仔細探討，可分成兩個效果： 所得效果：a 點到 d 點，因稅後，消費者之實質所得減少，福利 也因此減少，而減少的幅度為 M0 與 M1 之垂直距離，即 ce 線段 ，此為均等變量。 替代效果：d 點到 b 點，政府僅對 X 財貨課徵貨物稅，造成 X 財貨相對於 Y 財貨變貴了，導致消費者有誘因去改變消費組合 ，以多消費 Y 財貨減少消費 X 財貨之方式來降低稅負，故維持 相同的滿足程度 U1，消費者減少 X 之消費，由 X2 減少至 X1， 使得政府稅收為 bc 。 因稅後效用減少造成實質所得減少幅度為 M0 至 M1 即 ce ，大於 所課徵之租稅收入 bc ，故產生超額負擔 be 。 另若按全面效率均衡式分析， MRSAXY  MRSBXY 

PX  MRTXY， PY

政府對 X 財貨課徵「從價稅」，因此 X 財貨之價格由 PX 上升到(1 （1 + t）PX  t)PX，此時均衡式為 MRSAXY  MRSBXY   MRTXY，故 PY 交換效率不等於生產效率，故產生了超額負擔。 結論：若租稅課徵造成財貨相對價格改變，則產生替代效果，以致 改變消費者與生產者之財貨組合，進而造成超額負擔。

2-24

租稅總論

1

選擇題 假設稅基與稅率間的關係為負，則稅率提高稅收卻減少的主要原



因，係由於稅基的稅率彈性絕對值為何？ 等於 0

小於 1

等於 1

大於 1 【高考】

：稅收為稅基乘以稅率，依題意，稅率提高會使稅基減少， 因此一旦稅基減少的幅度大於稅率提升的幅度，將會使得 稅收減少。 最適租稅理論中，使得代表性消費者財貨需求數量同比例減少的



稅率訂定方式，可稱為： 實質課稅原則

樹菓原則

雷姆斯法則

寇雷特與哈格法則【高考】

實務上無法對休閒課稅，因此在效率的考量下，應對下列何種商



品課以較高稅率？ 休閒的互補品

休閒的替代品

勞動的互補品

與休閒無關的商品【高考】

：依據柯列克漢格法則，為達成租稅效率性，應該重課休閒 之互補品。 完全競爭市場中，當需求曲線為負斜率的直線且供給彈性無限大



時，如果財貨的從價稅稅率增加 2 倍時，則超額負擔將增加幾倍？ 1

2

3

4 【高考】

：依據稅率平方公式，稅率提高將導致超額負擔增加，且與 稅率平方成正比。 假設代表性消費者效用為兩種財貨的函數，請問在其稅後效用水 準相同的條件下，政府課徵定額稅或僅對單一財貨課徵貨物稅， 定額稅與貨物稅的稅收多寡為何？ 定額稅較少 兩者一樣

定額稅較多

無法比較



2

2-25

效 率

【高考】 ：依據替代效果之定義，納稅義務人會往有利方向前進，因 此稅後，將改變經濟行為降低稅負，故，有替代效果之貨 物稅會比沒有替代效果之定額稅稅收少。 假設 X 財貨的受補償需求函數為 QX  100  2PX，其中 QX 及 PX



分別表示對財貨 X 的受補償需求數量與價格。在其他條件不變 下，若商品稅的課徵使得 X 的價格由稅前 20 元提高為 25 元， 則此一課稅產生的超額負擔為多少元？  10

 15

 20

 25 【地三】

下列何者描述稅率與稅收兩者關係為隨著稅率的提高，政府稅收



會呈現先增加而後減少的現象？ 恩格爾曲線（Engel Curve） 拉佛曲線（Laffer Curve） 羅倫茲曲線（Lorenz Curve） 契約曲線（Contract Curve） 【地三】 假設代表性消費者追求最大效用，其效用函數 U（x,y,z）為一正



的固定替代彈性（Constant Elasticity of Substitution）效用型態， 其中 x、y 為兩消費財貨數量，z 為休閒時間，該消費者將賺取 薪資所得全部支用購買兩消費財貨，且財貨與勞動市場皆為完全 競爭，在其他條件不變及稅收相等的前提下，政府可考慮僅對單 一財貨課徵特種銷售稅或對勞動課徵薪資所得稅，請問何種課稅 會產生超額負擔？ 僅特種銷售稅 僅薪資所得稅 特種銷售稅與薪資所得稅兩者皆不會 特種銷售稅與薪資所得稅兩者皆會

【地三】

：本題係在考慮休閒下之模型，因此在無法對休閒課稅時， 不論是特種銷售稅或薪資稅，都會出現替代效果產生超額 負擔。 在其他條件不變的前提之下，一般消費稅的課徵，其稅率應如何 決定，才符合租稅中立性原則？



2-26

租稅總論

1

對各種財貨均按價課單一比例稅率 稅率與各種財貨之價格彈性成正比 稅率與各種財貨之價格彈性成反比 稅率與各種財貨之所得彈性成反比

【地三】

：反彈性法則在財貨之間具有關聯性下，難以達成中立性。 因課稅而產生超額負擔時，下列敘述何者正確？



如果課稅後，對商品的需求不變，表示不存在超額負擔 如課稅造成數量減少的替代效果與數量增加的所得效果相互抵 消，則沒有超額負擔產生 課稅可能產生超額負擔，補貼也可能產生超額負擔 面對線正斜率的受補償勞動供給曲線，工資稅率加倍，超額負 擔也會加倍

【原三】

：超額負擔係由替代效果發生，就算商品之為受補償需求不 變，並不表示不存在替代效果，仍會有超額負擔產生。 「當商品在消費上互為獨立無關時，訂定的稅率應與需求彈性成



反比才能使超額負擔最小。」此結論稱為： 寇雷特─哈格（Corlett and Hague）法則 反彈性法則（Inverse Elasticity Rule） 倫賽法則（Ramsey Rule） 受益原則（Benefit Principle）

【原三】

假設 X 財貨與休閒在消費上具互補關係，Y 財貨與休閒在消費



上具替代關係，則根據寇雷特─哈格法則（Corlett-Hague Rule） ，宜對：  X 與 Y 兩財貨皆輕課租稅  X 與 Y 兩財貨皆重課租稅  X 財貨輕課，Y 財貨重課租稅  X 財貨重課，Y 財貨輕課租稅

【高考】

假設某一經濟社會中，有 X、Y 及休閒三種商品，當勞動供給完 全無彈性，且 X 與 Y 二商品彼此在消費上互為替代關係，則依 據最適商品稅理論，應對 X 與 Y 如何課稅？ 對 X 與 Y 二商品課徵單一稅率



2

效 率

2-41

：特種貨物稅可針對外部性進行矯正，提高效率。 申論題 、請以生產者剩餘及消費者剩餘說明，對某一完全競爭市場的財貨課徵 貨物稅，超額負擔（ Excess Burden ）如何發生？何謂相等變量（

Equivalent Variation）？請以無差異曲線分析法，在稅租完全由代表 性消費者負擔的假設下，繪圖說明因課徵貨物稅所產生的超額負擔、 租稅收入及相等變量三者間的關係。

【高考】

、何謂租稅課徵的效率準則（Efficiency Criteria）？如何依此準則判斷 或評估一般消費稅（General Consumption Tax）與特別消費稅（Special

Consumption Tax）二者間的優劣？試分以課稅前市場未扭曲與已扭 曲二種狀況詳細說明之。

【地三】

、請評論下列兩敘述間有無矛盾之處： 貨物稅之課徵將扭曲消費選擇，降低經濟效率。 貨物稅之課徵將矯正外部成本，提高經濟效率。

【稅三】

、在一經濟體系中有 X 與 Y 兩種財貨，若政府原先只對 X 課貨物稅， 如今為籌措財源，行政部門打算對 Y 也加以課稅，此時有部分人士 持反對意見，其理由為「對 Y 開徵新稅，將造成更多超額負擔，使 經濟福利下降」。試評論之。

【高考】

、何謂租稅的超額負擔（Excess Burden）？又其大小受那些因素的影響？ 指因政府課稅造成消費者剩餘與生產者剩餘減少之總和大於政府所 收取稅收之部分，稱為超額負擔。 因政府課徵租稅造成社會福利減少之程度大於課徵租稅所收取稅收 之部分，稱為超額負擔。 超額負擔與需求彈性之關係：彈性越大之需求曲線，課稅後所產生 之超額負擔越大。

【原三】