010ba131403

第 一 章

租稅總論 ................................................................ 1

第 二 章

所得稅概論 .......................................................... 34

第 三 章

綜合所得稅 .......................................................... 48

第 四 章

營利事業所得稅................................................. 69

第 五 章

財產稅概論 .......................................................... 98

第 六 章

遺產及贈與稅 ...................................................117

第 七 章

地價稅 ................................................................. 128

第 八 章

房屋稅及契稅 ...................................................137

第 九 章

土地增值稅 ........................................................ 143

第 十 章

消費稅概論 ........................................................ 159

第十一章

營業稅 ................................................................. 169

第十二章

特種貨物及勞務稅、貨物稅、菸酒稅、 關稅及其他 ........................................................ 184

第一章租稅總論

第一章

1

租 稅 總 論

某物品的需求彈性小於其供給彈性，若政府對該物品課徵從量稅  ，則其稅負如何分配？ 買方所分攤的稅負大於賣方

買方所分攤的稅負等於賣方

買方所分攤的稅負小於賣方

稅負完全由賣方負擔

  因｜ED｜ ES，故廠商易於轉嫁，買方分擔稅負較重。 假設其他條件不變，對完全競爭市場的某物品課徵從量貨物稅，  且其供給彈性大於需求彈性，則： 賣方分攤的稅負大於買方

賣方分攤的稅負等於買方

賣方分攤的稅負小於買方

賣方負擔全額的租稅

  因供給彈性相對較大，故較易轉嫁，此時賣方（即廠商或供 給者）分攤的稅負較少。 假設其他條件不變，若需求曲線完全無彈性，對該貨物課稅，其  稅負將由何人負擔之？ 由需求者和生產者共同負擔

完全由生產者負擔

完全由需求者負擔

由需求者和生產者平均負擔

  因 ED  0（呈垂直線），租稅完全轉嫁，稅負由需求者（ 消費者）完全承擔。 在其他情況不變下，若產品售價因貨物稅之課徵而上升的現象，  稱之為稅課的：

2 租稅各論 向前轉嫁（Forward Shifting） 向後轉嫁（Backward Shifting） 租稅資本化（Tax Capitalization） 避稅（Tax Avoidance）

  前轉係產品稅後售價上升的概念；另考後轉係要素（原物料 ）稅後價格下降的概念。 若課稅物品的需求線為負斜率，供給的價格彈性為零，則課稅後  的超額負擔（Excess Burden）為： 無限大

大於零

等於零

小於零

  超額負擔與供給彈性大小成正比，本題依題意如土地稅情況 ，並無超額負擔。 若企業將它所要負擔的營利事業所得稅，透過調降工資的方式，  轉由其受僱的勞工負擔，此現象稱為： 租稅向前轉嫁（Forward Shifting） 租稅向後轉嫁（Backward Shifting） 超額負擔（Excess Burden） 租稅逃漏（Tax Evasion）

  後轉易發生在要素（原物料）市場，藉由價格壓低的方式來 達到轉嫁之現象。 下列何種租稅歸宿分析較適合用以測度租稅在不同生產要素持有  者間的負擔分配情形？ 功能性歸宿（Functional Incidence） 所得歸宿（Income Incidence）

第一章租稅總論

3

部門歸宿（Sectoral Incidence） 區域歸宿（Regional Incidence）

  有關生產因素的租稅所得歸宿，內容如下： 租稅的「功能性歸宿（Functional Incidence）」：各生產 要素稅前稅後報酬的變化或稅負分配的情形。 在相同的財貨價格下跌幅度下，也就是租稅使得要素需求 曲線下降的幅度一樣時，生產因素的供給彈性越大，要素 報酬下跌的幅度也就越少。 該要素為課稅財貨非密集（Un-intensively）使用的要素時 ，在相同的財貨價格下跌幅度下，要素需求曲線下跌較小 ，故要素報酬下跌的幅度也會越小。 下列有關影響租稅轉嫁難易之敘述，何者正確？



政治轄區範圍愈大，租稅轉嫁較容易 稅基愈狹小的租稅，租稅轉嫁較容易 有未實現利得存在時，租稅轉嫁較困難 成本遞減的產業，租稅轉嫁較困難

  轉嫁程度與轄區大小成正比，譬如國稅即較地方稅易於轉 嫁。其他因素，稅基愈大；未實現利得愈多，愈易轉嫁。另 成本遞減產業會出現「超額轉嫁」。 若某商品之市場供需曲線為一般型態，當供給彈性愈大時，在其  他情況不變下，對該商品課稅的結果，將使得： 含稅之毛價格上漲的幅度愈大，而產量減少的幅度也愈大 含稅之毛價格上漲的幅度愈小，而產量減少的幅度也愈小 含稅之毛價格上漲的幅度愈大，而產量減少的幅度愈小

4 租稅各論 含稅之毛價格上漲的幅度愈小，而產量減少的幅度愈大

  就短期而言，生產規模不易改變，轉嫁能力決定課稅品之供 需彈性，一般而言，轉嫁能力的大小與產品需要彈性呈反比 ，而與產品供給彈性成正比。供給彈性愈大，含稅之毛價格 上漲幅度愈大，且稅後產量減幅也愈大。 一般情形下，對廠商銷售貨物加以課稅後，其轉嫁稅負的能力： 與消費者之需求彈性成反比

與消費者之所得成正比

與廠商之供給彈性成反比

與廠商之利潤成正比



  就短期而言，生產規模不易改變，轉嫁能力決定課稅品之供 需彈性，一般而言，轉嫁能力的大小與產品需要彈性呈反比 ，而與產品供給彈性成正比。 在其他條件不變的情況下，對奢侈品課稅，若其分配效果為累進  ，乃因該產品具有下述何種特性？ 價格彈性大於 1

價格彈性小於 1

所得彈性大於 1

所得彈性小於 1

  其分配效果呈累進，意謂量能公平效果佳，應針對所得彈性 大於 1 產品課徵；但另考寓禁於徵效果，則應選價格彈性大 於 1。 若 X 商品為完全競爭市場，且邊際成本為固定，對 X 每單位課  10 元的從量稅，則在其他條件不變情況下，其對市場價格的影 響為何？ 上升 10 元

下降 10 元

上升低於 10 元

下降低於 10 元

第一章租稅總論

5

  MC 呈固定，意即 MC 彈性呈無窮大，此時可完全轉嫁（即 價格上升 10 元）。 若 X 商品之供給曲線為垂直，則對 X 課從量稅，在其他條件不  變的情況下，下列何者為正確？ 市場價格上升

市場價格下降

市場價格不變

產量下降

  供給線呈垂直線，供給彈性為零，課稅無法轉嫁，故價格、 產量皆不變。 在完全競爭市場下對財貨課稅，何種情況下消費者負擔全部的稅  負？ 供給曲線完全無彈性，需求曲線具有彈性 需求曲線完全無彈性，供給曲線具有彈性 供給曲線為富有彈性，需求曲線為缺乏彈性 需求曲線為富有彈性，供給曲線為缺乏彈性

  消費者承擔之稅負與其需求彈性成反比；又生產者承擔之稅 負與其供給彈性成反比。此題需求線呈垂直線；供給線呈一 般彈性，表示需求者（消費者）全無議價能力，全部承擔稅 負。 在其他條件不變的情況下，若要衡量政府以所得稅取代消費稅所  產生的所得分配效果，則應採取下列那種租稅歸宿分析？ 平衡預算歸宿

絕對租稅歸宿

法定租稅歸宿

差別租稅歸宿

 

6 租稅各論 為分析不同的租稅對私人的經濟影響有何不同。 若要對生產廠商課稅，但不希望影響其產量與價格，則應課徵： 從量稅

從價稅

資本稅



利潤稅

  假如對廠商課徵利潤稅或定額稅，對廠商最大利潤產量無影 響，故不會轉嫁。 稅基愈廣之租稅：



租稅愈容易轉嫁

租稅愈不易轉嫁

與轉嫁之難易無關

因時而異

  稅基愈廣（此意味著政府課稅種類越多），則人民無法改消 費其他財貨，故轉嫁就越容易。例如，政府只對生啤酒課稅 （稅基狹），則人民可以改喝他牌啤酒等，因此租稅將不容 易轉嫁。反之，如果政府對所有酒類都課稅，則人民無法規 避，故轉嫁即愈易。 當勞動供給為水平線，政府實施由勞方負擔 30%及資方負擔 70%  之特種社會保險稅時，最後經濟負擔情形為何？ 完全由勞方負擔 完全由資方負擔 勞方負擔 30%，資方負擔 70% 勞方負擔 50%，資方負擔 50% 假定勞動市場為完全競爭，在其他條件不變的情況下，下列各種  勞保費的分擔比例，何者勞方的分擔較重？ 勞方付 50%，資方付 50%

勞方付 20%，資方付 80%

勞方付 80%，資方付 20%

分擔比例與負擔輕重無關

 

第一章租稅總論

7

記住，何方負擔較重，不在付稅（費）的法定責任在那一方 ，而是取決於勞、資雙方之供需彈性相對強度而定。 租稅的轉嫁決定於需求曲線和供給曲線之價格彈性，在其他條件  不變的情況下，下列敘述何者為正確？ 需求的價格彈性愈大，消費者負擔愈重 需求的價格彈性愈大，消費者負擔愈輕 供給的價格彈性愈大，生產者負擔愈重 需求的價格彈性大於供給的價格彈性，消費者負擔愈重 某一財貨需求的價格彈性是3，供給的價格彈性是 0.1，原市場  均衡價格存在，對此財貨課徵稅從量稅，將導致： 市場的均衡價格將下降

市場的均衡價格不便

市場均衡價格將上升

生產者收到的淨收入將增加

若 X 商品之供給曲線為水平，則對 X 課從量稅，在其他條件不  變的情況下，下列何者正確？ 市場價格上升，且幅度低於稅額 市場價格上升，且幅度高於稅額 市場價格上升，且幅度等於稅額 市場價格不變 在獨占市場面對具有負斜率且固定單位彈性的需求曲線時，若課  徵從量稅（Unit Tax），則： 稅負完全轉嫁予消費者負擔 稅負不可能轉嫁予消費者負擔 價格不可能高過於稅前價格與單位從量稅之和 獨占者負擔所有的稅負 對獨占廠商課徵公司所得稅，在其他條件不變情況下，其稅負最  可能由下列何者負擔？

8 租稅各論 股東

債權人

消費者

勞工

若課徵商品從量稅，在下列那一種情況時，生產者可將稅負完全  轉嫁給消費者？ 需求彈性等於 1

需求彈性等於無限大

供給彈性等於 1

供給彈性等於無限大

若需求曲線為負斜率，供給彈性等於零，對廠商課徵貨物稅，將  如何影響產量與價格？ 產量減少，消費者支付的價格上升，廠商收到的價格下降 產量減少，消費者支付的價格上升，廠商收到的價格不變 產量不變，消費者支付的價格不變，廠商收到的價格下降 產量不變，消費者支付的價格上升，廠商收到的價格不變 當供給曲線為正斜率，下列那一個需求彈性係數（絕對值）的租  稅轉嫁幅度最小？  1.2

 1.0

 0.5

 0.1

  就短期而言，生產規模不易改變，轉嫁能力決定課稅品之供 需彈性，一般而言，轉嫁能力的大小與產品需要彈性呈反比 ，而與產品供給彈性成正比。 對獨占廠商課貨物稅，其稅負轉嫁： 因為是獨占，所以獨占廠商可以將全部稅負轉嫁給消費者負擔 任何情況下，消費者負擔的稅負會小於或等於繳給政府的全部 稅負 線型的需求曲線下，消費者與生產者仍各別負擔部分的稅負 固定的需求彈性下，消費者負擔的稅負等於繳給政府的全部稅負

  對獨占課徵利潤稅或定額稅不會轉嫁，但其他則視彈性大小



第一章租稅總論

9

而定（與需求彈性成反比而與邊際成本大小成正比）。 就短期言，對廠商課利潤稅，對其產量與價格之影響為何？



產量減少，消費者支付的價格上升，廠商收到的價格下降 產量減少，消費者支付的價格不變，廠商收到的價格不變 產量不變，消費者支付的價格上升，廠商收到的價格下降 產量不變，消費者支付的價格不變，廠商收到的價格不變

  利潤稅（只要在利潤最大化前提下），並不會轉嫁，價格、 產量皆不變，此時符合「租稅中立性」。 在公司追求最大利潤情況下，若對公司利潤課稅，其稅負之短期  效果由誰負擔？ 公司部門的股東

全體資本所得者

購買公司部門產品的消費者

全體消費者

  因公司股東係追求公司財富利潤極大化，故對利潤課稅，在 不影響「邊際收入邊際成本」（MR  MC）之必要條件 下，利潤稅無法轉嫁，由全體股東承擔稅負。 獨占市場之課稅：



會使價格下降

會使交易量上升

會使獨占廠商之利潤下降

對消費者有利

  獨占課稅（本題未說明何稅），但不論如何，價格（P）不 會下降，交易量（Q）不會上升。但利潤勢必降低，如利潤 稅課徵，其 P、Q 皆不變；若課從量稅或從價稅，則 P↑、 Q↓（部分轉嫁）；是否對消費者有利（稅負較少）則不一 定（廠商轉嫁多寡與需求彈性成反比；與邊際成本彈性成正

10 租稅各論 比）。 對獨占廠商課徵貨物稅或是利潤稅時，下列有關此兩種租稅的歸  宿之敘述，何者正確？ 前者稅負全部由消費者負擔，而後者稅負全部由獨占廠商負擔 前者稅負全部由獨占廠商負擔，而後者稅負全部由消費者負擔 前者稅負僅部分由消費者負擔，而後者稅負全部由獨占廠商負擔 前者稅負全部由消費者負擔，而後者稅負僅部分由獨占廠商負擔

  貨物稅會轉嫁，轉嫁大小與產品需求彈性大小成反比，而與 邊際成本彈性大小成正比；然而利潤稅不轉嫁（隱含追求最 大利潤，MR  MC，稅後價格與產量皆不變）。 一個追求最大利潤的廠商，若根據其邊際收益等於邊際成本來訂  價，則對此廠商課徵利潤稅，短期而言會如何轉嫁？ 轉嫁給消費者負擔

轉嫁給交易相關的第三方負擔

無法轉嫁

轉嫁給生產因素所有人承擔

課徵相同額度之從量稅，在其他條件不變的情況下，如果是完全  競爭市場，稅後價格之變化，相較於獨占市場為如何？ 價格上升，且為獨占市場的二分之一 價格上升，且與獨占市場相同 價格上升，且為獨占市場的二倍 價格上升，且為獨占市場的一倍

  圖示如下： ※獨占下課從量稅（t）

※完全競爭下課從量稅（t）

，價格上漲（ P0 P1 ）

，價格上漲（ P0 P1 ）

1 幅度 t 2

幅度 t