010ba151403

第 一 章

會計準則與財務報表 ......................................... 1

第 二 章

收 入 ................................................................... 10

第 三 章

存 貨................................................................... 17

第 四 章

營業資產 .............................................................. 29

第 五 章

無形資產、天然資源與生物資產................. 49

第 六 章

資產減損與待出售非流動資產 ..................... 60

第 七 章

借款成本、政府輔助與建造合約................. 77

第 八 章

現金及應收帳款................................................. 86

第 九 章

負 債 ................................................................. 103

第 十 章

金融資產與長期股權投資 ............................118

第十一章

公司會計 ............................................................ 136

第十二章

租 賃 ................................................................. 155

第十三章

現金流量表 ........................................................ 164

第十四章

會計政策、會計估計變動與錯誤...............182

第十五章

財務報表分析 ...................................................191

第十六章

所得稅會計 ........................................................ 202

第十七章

員工福利 ............................................................ 208

第一章會計準則與財務報表

1

會計準則與 財務報表

第一章

臺南公司 X2 年度綜合損益表出現下列資訊，請問當年度綜合損  益總額為何？ 營業收入

$1,000,000

營業成本

750,000

推銷費用

100,000

管理費用

30,000

國外營運機構財務報表換算之兌換利益

70,000

備供出售金融資產未實現評價利益

30,000

 $120,000

 $220,000

 $250,000

 $150,000

  營 業 收 入 $1,000,000  營 業 成 本 $750,000  推 銷 費 用 $100,000 管理費用 $30,000 國外營運機構財務報表換算 之兌換利益 $70,000 備供出售金融資產未實現評價利益 $30,000 $220,000 某家公司 X1 年資產增加 $180,000，負債增加 $50,000，股本增  加 $100,000，資本公積增加 $20,000。X1 年淨利為 $40,000， 若該公司曾於當年度宣告並發放股利，則其金額為：  $30,000

 $20,000

 $35,000

 $40,000

  $50,000 $100,000 $20,000 $40,000 發放股利 $180,000 →發放股利$30,000 國際財務報導準則（IFRS）之解釋公報為：  IFCIR

 IFRIC

 SIC

  CIS

2 中級會計學 下列何者為是？



 IASC 制定 IFRS

 IASB 制定 IAS

 IASB 於 2001 年成立

以上皆非

日月公司 X4 年度綜合損益表出現下列其他綜合損益項目，依據  IAS 1 規定，試計算應作重分類調整之其他綜合損益組成項目加 總金額（不考慮所得稅影響）： 國外營運機構財務報表換算之兌換差額

$20,000(貸方)

備供出售金融資產未實現評價利益

$30,000(貸方)

現金流量避險中屬有效避險部分 之避險工具利益

$10,000(貸方)

不動產、廠房及設備的重估增值

$80,000(貸方)

無形資產的重估增值

$70,000(貸方)

確定福利計畫精算損失

$40,000(貸方)

 $100,000

 $60,000

 $20,000

 $170,000

  國外營運機構財務報表換算之兌換差額 $20,000 備供出售 金融資產未實現評價利益 $30,000 現金流量避險中屬有效 避險部分之避險工具利益 $10,000 $60,000（貸方） 下列何者應在財務狀況表中列為流動資產？主要為交易目的（  亦即經常買進賣出）而持有的資產；備供出售金融資產預計 1 年內出售部分；持有至到期日投資其到期日在 1 年以內；償 債基金（其到期日在報導期間後 12 個月以上）；借款回存（ 該借款之到期日在報導期間後 12 個月以上） 一項

二項

三項

四項

  三項。 如企業追溯適用一項會計政策或追溯重編財務報表之項目，其應  至少表達幾期之財務狀況表？

第一章會計準則與財務報表

一期

二期

三期

3

四期

嵐山公司對土地之續後衡量採重估價模式，於 X1 年底時對一筆  原 帳 面 金 額 為 $1,000,000 土 地 進 行 重 估 ， 年 底 時 重 估 至 $1,200,000。該公司於 X2 年 7 月 31 日以 $1,300,000 出售該筆土 地，出售前重估價，公允價值為 $1,300,000。該公司無其他土地 交易。下列何者為 X2 年度嵐山公司之重分類調整？ 不須作重分類調整 認列持有土地期間所有公允價值變動 $300,000 認列 X2 年度之「其他綜合損益─重估增值之變動」$100,000 將累計之「其他綜合損益─重估增值之變動」$300,000，轉列 為當期之處分利益 $300,000

  由於「其他綜合損益─重估增值之變動」屬不重分類分錄， 故不作相關之處理。 承上題，嵐山公司 X2 年度不會作下列那項分錄？ 借「其他綜合損益─重估增值之變動 $100,000」；貸「其他 權益─重估增值 $100,000」  借 「 其 他 權 益 ─ 重 估 增 值 $300,000 」 ； 貸 「 保 留 盈 餘 $300,000」 借「土地 $100,000」；貸「其他綜合損益─重估增值之變動 $100,000」 借「其他權益─重估增值 $100,000」；貸「其他綜合損益─ 重估增值之變動 $100,000」

  選項為其他綜合損益結轉至其他權益之結帳分錄。 選項為不得重分類分錄，將土地累計之全部「其他權益 ─重估增值之變動」轉入保留盈餘，不重分類至本期損益。 選項為處分前先評價至出售金額之分錄。



4 中級會計學 甲公司稅率為 25%，X1 年 1 月 1 日決定要出售其印刷事業部，  於 X1 年 7 月 1 日將該部門帳面價值 $1,260,000 的資產以 $900,000 售出，經計算該部門於 X1 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期 間之營業利益為 $150,000，試問甲公司於 X1 年度綜合損益表上 應報導停業單位損益為何？ 損失 $157,500

損失 $210,000

損失 $360,000

利益 $150,000

  （$900,000 $1,260,000 $150,000）（1  25%） $157,500 依據 IAS 34 規定，期中財務報表應表達之期間，須同時表達本  期期中期間、本期財務年度至今之報表為何？ 財務狀況表

權益變動表

現金流量表

以上皆非

依據 IAS 34 規定，本期財務狀況表日期為 X2/6/30，比較報表日  期為何？  X2/3/31

 X1/6/30

 X1/1/1～X1/6/30

以上皆非

甲公司主要經銷商之一於 X2 年 1 月發生火災，導致資金週轉不  靈而倒帳，致對該公司 X1 年底之應收帳款 $3,000,000 已確定無 法收回。甲公司於 X1 財務報表中，對此事件應如何處理？ 附註揭露 調整入帳 不須調整入帳或附註揭露，但須於 X2 年度調整入帳 不須附註揭露，但須於 X2 年度調整入帳 採曆年制之甲公司於 X1 年因強震發生損失 $900,000，該公司所  處區域從未發生此類災害。該公司關於此強震損失應作之會計處 理為： 認列為銷貨成本

認列為營業費用

第一章會計準則與財務報表

認列為其他收益與費損

5

認列為非常損益

淡水公司 X2 年有關權益項目變動如下： 普通股股本增加

 $500,000

現金流量避險未實現利益重分類 至本期損益數

180,000

外幣換算調整數貸餘增加

220,000

備供出售金融資產未實現利益減少 （本期並未處分任何備供出售金融資產）

170,000

假設所得稅稅率 30%，X2 年度稅後淨利為 $800,000（已含重分 類調整數），則淡水公司 X2 年度綜合損益為：  $670,000

$130,000

$91,000

 $709,000

  X2 年度綜合損益$800,000 （$220,000 $170,000  $180,000）（1  0.3）$709,000 甲公司 X1 年相關資料如下：繼續營業單位稅後淨利 $1,800,000  ，停業單位稅後損失 $450,000，龍捲風災害稅後損失 $200,000 （甲公司所在地之前從未發生過類似災害），及本期發生存貨成 本假設由加權平均法改為先進先出法之會計原則變動，對當期期 初保留盈餘產生之稅後累積影響數為 $170,000（貸餘）。該公 司 X1 年綜合損益表中本期淨利金額為：  $1,150,000

 $1,320,000

 $1,350,000

 $1,520,000

企業至少應多久編製一次財務報表？ 至少應每年編製一次 以 52 週為報導期間 以 53 週為報導期間 以上皆可，惟當企業之報導期間長於或短於 1 年時，除應揭露 所涵蓋之期間外，尚應揭露採用該期間之理由及財務報表中金 額不完全可比之事實



6 中級會計學 下列那一張財務報表非按應計基礎編製？



資產負債表（又稱財務狀況表） 現金流量表 綜合損益表 權益變動表 我國上市、上櫃及興櫃公司應自何時開始依 IFRS 編製財報？  2012 年

 2013 年

 2014 年



 2015 年

那些情況下，企業應列報 3 期之資產負債表、兩期之其他報表及  相關附註？ 當企業追溯適用會計政策 當企業追溯適用會計政策、追溯重編財務報表 當企業追溯適用會計政策、追溯重編財務報表、或重分類其財 務報表項目 當企業追溯適用會計政策、追溯重編財務報表、重分類其財務 報表項目、或會計估計變動 追溯重編財務報表時，列報比較資訊之資產負債表時點為何？



當期期末、前期期末（即當期期初）、及最早比較期間之期初 當期期末、前期期末（即當期期初）、及再前一期期末 當期期末、前期期末（即當期期初） 當期期末、及最早比較期間之期初 當「觀念架構」與現有國際財務報導準則發生衝突時，應如何處  理較為妥適？ 以觀念架構為準 以國際財務報導準則為準 尋求 IASB 協助認定以何者為準 由各國準則制定機構自行認定 下列何項並非觀念架構對國際財務報導準則制定工作之助益？ 企業財務報表會更具一致性與可比性



第一章會計準則與財務報表

7

各準則之目標及觀念會更一致 報表使用者將更容易瞭解財務報表 企業管理當局對適用之會計原則得自由判斷選擇 大發公司於 2010 年 6 月 1 日向臺灣銀行借款 $100,000，簽發一  張票面利率 8%，票面金額 $100,000，3 年到期之應付票據，利 息每年 6 月 1 日支付，本金則於到期時償付。大發公司會計年度 為曆年制。試問：大發公司有關該借款產生之應付利息及應付票 據科目在 2012 年 12 月 31 日財務狀況表上應該如何報導？ 同時列為非流動負債 同時列為流動負債 應付利息列為流動負債，應付票據列為非流動負債 應付利息不用認列，應付票據列為非流動負債 「前期損益調整─會計政策變動」應歸屬於下列那一財務報表之  會計科目？ 業主權益變動表

綜合損益表

現金流量表

財務狀況表

乙公司於 X8 年 10 月 1 日決定處分其文具部門。該部門 X8 年之  稅 前 營 業 淨 利 為 $600,000 ， 期 末 有 資 產 $5,000,000 ， 負 債 $2,000,000，X8 年底淨資產公允價值為 $2,500,000。預計 X9 年 1 月 1 日至 3 月 31 日有 $200,000 之營業損失，而 X9 年 3 月 31 日將有 $300,000 之處分文具部門損失，假設所得稅稅率為 25% ，則 X8 年乙公司損益表中所列停業單位（損）益之金額為： $875,000

$300,000

 $75,000

 $450,000

京都公司於 X7 年間發現一項錯誤故追溯重編財務報表，請問其  於出具 X7 年度財務報表時，依據 IAS 1 規定，列報比較資訊之 資產負債表時點為何？  X6 年 12 月 31 日及 X7 年 12 月 31 日  X6 年 1 月 1 日、X6 年 12 月 31 日及 X7 年 12 月 31 日

8 中級會計學  X5 年 12 月 31 日、X6 年 12 月 31 日及 X7 年 12 月 31 日  X4 年 12 月 31 日、X5 年 12 月 31 日、X6 年 12 月 31 日及 X7 年 12 月 31 日 關西公司 X1 年度處分位於紐約的工廠，已知處分工廠符合停業  單位之定義，X1 年紐約工廠的營業利益 $80,000，截至 X1 年底 已處分部分模組的生產設備獲得處分利益 $70,000，X1 年底時 按公允價值減出售成本衡量剩餘尚待處分設備計有損失 $30,000 。依據 IAS 1 規定，試計算關西公司 X1 年停業單位損益（不考 慮所得稅影響）為何？  $180,000

 $120,000

 $150,000

 $40,000

  停業單位之營業損益 $80,000 停業單位資產處分損益 $70,000 停業單位資產按公允價值減出售成本之衡量損益 $(30,000)$120,000 甲公司 X1 年度損益相關之資訊：營業收入 $500,000、營業成本  $370,000、研發費用 $20,000、兌換利益 $30,000、國外營運機 構財務報表換算之兌換利益 $30,000、備供出售金融資產未實現 評價利益 $20,000、停業單位損失 $40,000，則 X1 年度之本期 其他綜合損益為何（不考慮所得稅影響）？  $10,000

 $50,000

 $80,000

 $150,000

  本期其他綜合損益$30,000 $20,000 $50,000 有關 IAS 1 規定，何者為非？ 可以藉由揭露所使用之會計政策、附註或解釋性資料，改正不 適當之會計政策 管理階層應評估報導期間結束日後至少 12 個月內能否繼續經營 應收帳款減備抵呆帳不是互抵 附註包含重大會計政策之彙總說明



第一章會計準則與財務報表

下列有關財務報表品質之忠實表達特性敘述，何者錯誤？

9



不蓄意操縱財務資訊以達成特定的影響 某項財務資訊之有無，會使投資人與債權人作成之決策有所差異 財務資訊在描述經濟現象時沒有錯誤或遺漏，且其選擇與應用 產生該財務資訊之程序並無錯誤 財務資訊包括了讓使用者瞭解所描述現象所需之所有資訊

  為攸關性，非忠實表達。 甲公司 X2 年 12 月 31 日試算表有下列項目，試問該公司 X2 年  底非流動負債金額為何？ 長期借款

$400,000

應付短期票券

100,000

應付帳款

200,000

遞延所得稅負債

500,000

與待出售非流動資產直接相關之負債

300,000

非控制權益

700,000

 $400,000

 $900,000

 $1,200,000

 $1,600,000

  $400,000 $500,000 $900,000 下列何者非屬財務報表要素？



資產、負債

企業員工的價值

權益

收益及費損

國際會計準則第 1 號（IAS 1）規定一般目的財務報表表達規定  ，不適用下列何種報表？ 期中簡明財務報表

單獨財務報表

合併財務報表

以上皆非

企業應至少多久表達一次整套財務報表？ 1季

1月

半年

 1年

10 中級會計學

收 入

第二章

下列有關收入認列之敘述，何者正確？



企業代他人所收取之款項，屬於企業之已收及應收經濟效益流 入總額，故屬企業之收入 商品已運送但未完成安裝，而商品之安裝係交易之重要部分， 則不認列收入 附有不滿意可退款之零售交易，即使能合理估計未來退款金額 ，應俟退款期限屆滿，方得認列收入 出口貨物已交運，但外國政府准許匯出商品價款之時間不確定 ，應認列收入，同時就無法回收之金額認列為費用 甲公司為連鎖加盟餐飲公司，於 X1 年 2 月 1 日接受乙君申請加  盟 ， 收 取 特 許 權 費 $600,000 ， 包 括 現 金 $100,000 ， 餘 款 $500,000 分 3 年平均攤還，每年支付 $208,175（按利率 12% 計 算）。自 X2 年 2 月 1 日起支付。甲公司於 X1 年 4 月 1 日替乙 君找到合適店面，由乙君簽約承租，仲介費 $20,000 由甲公司支 付。甲公司並於 X1 年 8 月初花費 $50,000 替乙君完成員工訓練 。甲公司承諾之義務至此已完成，加盟者乙君不可撤銷加盟合約 。甲公司於 X1 年來自乙君加盟所產生之各項收入合計為：  $30,000

 $100,000

 $600,000

 $655,000

  $600,000 $500,000  12% 11/12 $655,000 甲公司 X1 年 1 月 1 日以分期付款銷貨方式出售售價為 $228,855  ，成本為 $160,200 的機器設備 1 臺。當日收現 $100,000，餘款 則自 X2 年 1 月 1 日開始 1 年為 1 期，分 3 期收取 $50,000，分 期付款利率為 8%。該客戶 X2 年 1 月 1 日繳款後，X3 年初即未