012HT281807

目錄

土地稅法規

Contents

第一章 地價稅／1 第一節 重點整理........................ 1 第二節 申論題集錦..................... 28 第三節 計算題集錦..................... 57 第四節 選擇題集錦..................... 60 歷屆申論試題........................... 78

第二章 田賦／83 第一節 重點整理....................... 83 第二節 申論題集錦..................... 86 第三節 選擇題集錦..................... 91 歷屆申論試題........................... 95

第三章 土地增值稅／97 第一節 重點整理....................... 97 第二節 申論題集錦.................... 129 第三節 計算題集錦.................... 162 第四節 選擇題集錦.................... 174 歷屆申論試題.......................... 199

第四章 房屋稅／207 第一節 重點整理...................... 207 第二節 申論題集錦.................... 218 第三節 計算題集錦.................... 231 第四節 選擇題集錦.................... 235

歷屆申論試題.......................... 246

第五章 契稅／249 第一節 重點整理...................... 249 第二節 申論題集錦.................... 256 第三節 計算題集錦.................... 264 第四節 選擇題集錦.................... 269 歷屆申論試題.......................... 276

第六章 房地合一課徵所得稅／279 第一節 房地合一課徵所得稅............ 279 第二節 房地合一課徵所得稅申報作業要點 288 第三節 申論題集錦.................... 300 第四節 選擇題集錦.................... 319 歷屆申論試題.......................... 321 附錄 房地合一課徵所得稅申報作業要點問與答（增 加日後執業實務經驗）／322

第七章 遺產稅／331 第一節 重點整理...................... 331 第二節 申論題集錦.................... 356 第三節 計算題集錦.................... 374 歷屆申論試題.......................... 378

第八章 贈與稅／381 第一節 重點整理...................... 381 第二節 申論題集錦.................... 398 第三節 計算題集錦.................... 418

歷屆申論試題.......................... 422

第九章 工程受益費／425 第一節 重點整理...................... 425 第二節 申論題集錦.................... 426 歷屆申論試題.......................... 435

第十章 稅捐稽徵法／437 第一節 重點整理...................... 437 第二節 申論題集錦.................... 464 歷屆申論試題.......................... 482

第一章

地 價 稅 1

重點整理

第一章

第一節

指政府按土地之素地價格，逐年徵收因天然、社會改良所產生之 利益，以稅賦方式實現地租歸公，達到地利共享目標。換言之， 即稅捐機關按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內 之申報地價總額，所依法課徵之財產稅。 故地價稅性質上，可視為一固定稅、財產稅、地方稅、收益稅。

、課稅範圍 地價稅之課徵範圍： 已規定地價之土地，除依第 22 條規定課徵田賦者外，應課徵地 價稅。

（土稅§14）

田賦之課徵範圍：（田賦，自民國 76 年起停徵） 非都市土地依法編定之農業用地或未規定地價者，徵收田賦。 但都市土地合於下列規定者，徵收田賦： 都市計畫編為農業區及保護區，限作農業用地使用者。 公共設施尚未完竣前，仍作農業用地使用者。 依法限制建築，仍作農業用地使用者。 依法不能建築，仍作農業用地使用者。 依都市計畫編為公共設施保留地，仍作農業用地使用者。 （土稅§22Ⅰ）

地價稅

、意義

前項第 2 款及第 3 款，以自耕農地及依耕地三七五減租條例出 租之耕地為限。

（土稅§22Ⅱ）

農民團體與合作農場所有直接供農業使用之倉庫、冷凍（藏） 庫、農機中心、蠶種製造（繁殖）場、集貨場、檢驗場、水稻 育苗用地、儲水池、農用溫室、農產品批發市場等用地，仍徵 2

收田賦。

（土稅§22Ⅲ）

第 22 條第 1 項，所謂非都市土地之「農業用地」： 本法第 22 條第 1 項所稱非都市土地依法編定之農業用地，指依區 域計畫法編定之農牧用地、林業用地、養殖用地、鹽業用地、水利 用地、生態保護用地、國土保安用地及國家公園區內由國家公園管 理機關會同有關機關認定合於上述規定之土地。

（土稅施§21）

其他非都市土地，仍得課徵田賦之情形： 非都市土地編為前條以外之其他用地合於下列規定者，仍徵收田賦： 於中華民國 75 年 6 月 29 日平均地權條例修正公布施行前，經核 准徵收田賦仍作農業用地使用。 合於非都市土地使用管制規定作農業用地使用。 （土稅施§22） 田賦目前停徵： 全國土地採課徵地價稅或田賦，雙軌制。政府為減輕農民負擔，自 民國 76 年下半期起，停徵田賦。因此適用課徵田賦之土地，目前 停徵田賦，亦不課徵地價稅。

土地稅法第 22 條所謂，依法限制、不能建築之意涵： 依法限制建築： 意義： 依土地稅法第 22 條（同平均地權條例）所謂依法限制建築 ，仍作農業用地使用者。指依法令規定有明確期間禁止其作

建築使用仍作農業使用之土地。 舉例： 前項相關法令包括有，平均地權條例第 53 條（區段徵收之 施行）及第 59 條（市地重劃之施行）、土地徵收條例第 37 條（區段徵收之施行）、農地重劃條例第 9 條（農地重劃計 之施行）、都市更新條例第 24 條（更新地區土地權利之限 法第 81 條（新訂都市計畫等範圍之禁建）及其他確有明文 禁止建築使用之法條。 依法不能建築： 意義： 所謂依法不能建築，仍作農業用地使用者。係指依法令規定 無明確期間禁止其作建築使用，仍作農業用地使用之土地。 舉例： 前項法令包括，都市計畫法第 17 條（指尚未發布細部計畫 地區）、建築法第 47 條（易受海潮、洪水及崩塌之禁建地 區）、大眾捷運法第 45 條（捷運兩側公告禁建或限制）、 公路法第 59 條（公路兩側公告禁止建築）、土壤及地下水 污染整治法第 14 條（污染管制區管制利用）及其他確有明 文禁止建築使用之法條。 畸零地可適用，土地稅法第 22 條第 1 項第 4 款之規定： 釋字第 674 號（99.04.02）指出，財政部民國 82 年 12 月 16 日臺財稅字 820570901 函釋，畸零地無土稅第 22 條第 1 項 第 4 款之適用課徵田賦之規定。 該函釋增加法律所無之規定，及違反憲法第 19 條租稅法律 主義，與本解釋不符，自本解釋公布之日起不再適用。 故依釋字第 674 號，畸零地仍得適用土地稅法第 22 條第 1 項第 4 款，依法不能建築之規定，課徵田賦。即免徵地價稅。

地價稅

制）及 33 條（權利變換地區之土地權利限制）、都市計畫

3 第一章

畫書公告）、農村社區土地重劃條例第 8 條（農村社區重劃

第二節

申論題集錦

、試述地價稅之納稅義務人？及由土地使用人代繳情形為何？ 28

土地稅法對地價稅之納稅義務人，含信託土地計有五款規定。另指定土 地使用人代繳者，則有四款情形。

地價稅之納稅義務人： 土地所有權人。 設有典權土地，為典權人。 承領土地，為承領人。 承墾土地，為耕作權人。

（土稅§3Ⅰ）

土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為地價稅之納稅義 務人。

（土稅§3-1Ⅰ）

前項第 1 款土地所有權屬於公有或公同共有者，以管理機關或管理人為 納稅義務人；其為分別共有者，地價稅以共有人各按其應有部分為納稅 義務人。

（土稅§3Ⅱ）

由土地使用人代繳情形：

土地有下列情形之一者，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代 繳其使用部分之地價稅： 納稅義務人行蹤不明者。 權屬不明者。 無人管理者。 土地所有權人申請由占有人代繳者。

（土稅§4Ⅰ）

土地所有權人在同一直轄市、縣（市）內有兩筆以上土地，為不同之使 用人所使用時，如土地所有權人之地價稅係按累進稅率計算，各土地使

用人應就所使用土地之地價比例，負代繳地價稅之義務。（土稅§4Ⅱ） 第 1 款至第 3 款代繳義務人代繳之地價稅，得抵付使用期間應付之地租 或向納稅義務人求償。

（土稅§4Ⅲ）

試試試試試試試試試試試試試試試試試。在何種情形下，得由土試 【90 代檢 1】

土試試土土土試試試土土土試試試試試試，以及前述試土試代繳有 【94 代檢】

、信託土地其地價稅之納稅義務人為何人？其地價總額如何計算？

土地為信託財產者，於信託期間中均以受託人為納稅義務人，而該信託 土地之地價總額之計算歸屬，則視自益或他益信託而有不同之計算歸屬 方式。

受託人為納稅義務人： 土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為地價稅或田賦之納 稅義務人。 地價總額計算方式： 自益信託： 前項土地應與委託人在同一直轄市或縣（市）轄區內所有之土地合併 計算地價總額，依第 16 條規定稅率課徵地價稅，分別就各該土地地 價占地價總額之比例，計算其應納之地價稅。 他益信託： 但信託利益之受益人為非委託人且符合左列各款規定者，前項土地應 與受益人在同一直轄市或縣（市）轄區內所有之土地合併計算地價總 額：

地價稅

何規定？試分別說明試。

29 第一章

使用試代繳其使用部分試試試試？

第四節

選擇題集錦

 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，適用自用住宅用地 地價稅之優惠，以多少處為限？ 一處 二處 三處 四 60

處。 土稅§17  供寺廟直接使用之土地，其地價稅按多少計徵？ 千分之五  千分之十 千分之十五 千分之二十。 土稅§18  土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租 或供營業用之土地如何稱之？ 住家用地 非營業用地 非 都市土地 自用住宅用地。 土稅§9  下列何種土地不得免徵地價稅？ 供公共使用之土地 農林機 關直接辦理事業之用地 國營事業使用之土地 政府無償配供 平民居住之房屋用地。 土稅減免§7  無償供公共使用之私有土地，如巷道用地，其地價稅如何課徵？  地價稅全免 按千分之二課徵 按千分之六課徵 按千分之 十課徵。 土稅減免§9  依都市計畫法規定設置之公眾使用之停車場用地，並按目的事業主 管機關核定規劃使用者，其地價稅如何課徵？ 免徵 千分之 二 千分之六 千分之十。 土稅§18  依土地稅法施行細則第三條之規定，地價稅之起徵點為新臺幣：  100 元  1000 元  10 萬元  500 元。 土稅施§3  公共通行騎樓走廊地，地上有建築改良物三層者，其地價稅應如何

減徵？ 減徵百分之七十 減徵百分之五十 減徵百分之二 十五 減徵百分之三十。 土稅減免§10  公有土地其地價稅如何課徵？ 一律免徵 一律按基本稅率 原則上免徵，但供公共使用者，按基本稅率課徵 原則上按基 61

本稅率課徵，但供公共使用者免徵。  土地稅為下列那一級政府徵收之賦稅？ 中央政府 省政府 土稅§2  依平均地權條例之規定，公共設施保留地為非作自用住宅使用之建 築用地，其地價稅之計徵是： 千分之五 千分之六 千分 之十 千分之十二。 土稅§19  供公共通行之騎樓走廊地，其地上有建築改良物三層者，其地價稅 減徵多少？ 二分之一 三分之一 四分之一 五分之一。 土稅減免§10  依現行土地稅法規定，自用住宅用地，於都市土地面積未超過三公 畝部分，非都市土地未超過七公畝，其地價稅率為千分之多少？  十 六 四 二。 土稅§17  依土地稅法施行細則之規定，地價稅每年一次徵收者，以何時為納 稅義務基準日？  2 月 28 日  7 月 31 日  8 月 15 日  8 月 31 日。 土稅施§20  土地為信託財產者，於信託關係存續中，以何人為地價稅之納稅義 務人？ 委託人 受託人 受益人 依信託契約約定。 土稅§3-1  地價稅之基本稅率為： 千分之三 千分之五 千分之七 千分之十。

地價稅

直轄市、縣（市）政府 鄉（鎮、市）公所。

第一章

土稅§20

、試按優先順序列舉地價稅之納稅義務人。在何種情形下，得由土地使 用人代繳其使用部分之地價稅？ 78

【90 地政士檢覈一】

、試依土地稅法與平均地權條例及兩者之施行細則之規定，說明按千分 之十計徵地價稅之土地有那些用地？

【90 地政士檢覈二】

、解釋名詞： 累進起點地價（並請說明其計算公式）。 土地漲價總數額（並請說明其計算公式）。 【90 地政士檢覈二】 、依土地稅法規定以特別稅率計徵地價稅之各事業直接使用土地，其適 用之要件與範圍如何認定？

【92 地政士】

、供事業直接使用之土地及公共設施保留地之地價稅有何優惠規定？試 依土地稅法之規定說明之。

【92 地政士】

、對於自用住宅及工業用地之地價稅優惠稅率與條件，土地稅法有何規 定？請說明之。

【93 地政士檢覈】

、地價稅之課徵，適用自用住宅用地優惠稅率之條件為何？又申報一處 以上之自用住宅用地時，認定順序為何？請分別說明之。 【94 地政士】 、土地稅法對於地價稅與田賦之納稅義務人，以及前述稅賦之代繳有何 規定？試分別說明之。

【94 地政士檢覈一】

、對於地價稅、田賦及土地增值稅之滯納與逃漏，土地稅法有何處罰規 定？試分別說明之。

【94 地政士檢覈二】

、對於公共設施保留地之使用限制及其地價稅與土地增值稅之減免？都 市計畫法及土地稅法各有何規定？試說明之。

【96 經紀人二】

、林先生於臺北市文山區及松山區分別有土地 50 平方公尺及 10 平方公 尺，目前均供住宅使用，其民國 95 年之公告地價分別為每平方公尺 7 萬及 21 萬元，地價合計未超過累進起點地價。若二筆皆適用一般 土地之稅率，當年度其應繳多少地價稅？另假設有一筆選擇適用自用 住宅用地之優惠稅率，則選擇何者為自用住宅較節稅？又此種情況下