AK03

第壹篇 導 論 ..................................................

1－1

第一章 導 論 ......................................................................... 1－3 ☆第一節 財政學的意義／1－3 ☆第二節 財政思想的發展／1－4 ◎第三節 福利經濟學／1－8 ◎第四節 政府的屬性和職能／1－24 第五節 相關概念／1－34 第六節 精選範例／1－38

第貳篇 公共支出理論 ......................................

2－1

◎☆第二章 公共財理論 ................................................................. 2－3 第一節 財貨的概念／2－3 第二節 財貨之效率提供與比較／2－11 第三節 公共財最適數量提供理論／2－15 第四節 非純粹公共財的效率提供條件／2－21 第五節 相關概念／2－24 第六節 精選範例／2－35 ◎☆第三章 外部性理論 ................................................................. 2－61 第一節 基本概念／2－61 第二節 私部門解決負的外部性之途徑／2－66 第三節 政府對負的外部性之糾正策略／2－69 第四節 正的外部性／2－76 第五節 共有資源／2－77 第六節 相關概念／2－80

第七節 精選範例／2－96 ◎☆第四章 自然獨占與公用事業定價法則 .................................2－125 第一節 自然獨占與公營或公用事業／2－125 第二節 公用（營）事業定價法則／2－128 第三節 相關概念／2－135 第四節 精選範例／2－146 ◎第五章 公共支出成長趨勢與成本效益分析 .........................2－163 ☆第一節 公共支出成長理論／2－163 第二節 公共支出成長的原因／2－169 第三節 成本效益分析／2－172 第四節 相關概念／2－189 第五節 精選範例／2－201 ◎☆第六章 公共選擇理論 .............................................................2－227 第一節 投票理論／2－227 第二節 中位數投票者理論／2－233 第三節 多數決的矛盾／2－236 第四節 不可能定理／2－238 第五節 選票互助／2－240 第六節 政黨政治的理論模型／2－244 第七節 相關概念／2－246 第八節 精選範例／2－255 ◎第七章 社會保險與社會福利制度 .........................................2－277 第一節 社會保險／2－277 ☆第二節 老年年金制度／2－284 ☆第三節 健康保險制度／2－292 ☆第四節 隨收隨付制與完全準備制／2－298 ☆第五節 社會福利／2－302 ☆第六節 所得重分配／2－304 ☆第七節 社會救助（現金補助、實物補助與價格補 助）／2－310

第八節 負所得稅制度／2－316 第九節 相關概念／2－320 第十節 精選範例／2－329

第參篇 租稅總論 ..............................................

3－1

◎☆第八章 租稅總論基本概念及公平與效率 ..................... 3－3 第一節 租稅的基本概念／3－3 第二節 租稅原則／3－8 第三節 租稅的超額負擔／3－10 第四節 租稅效率原則／3－23 第五節 租稅公平原則／3－32 第六節 稅務行政的公平性／3－39 第七節 相關概念／3－42 第八節 精選範例／3－45 ◎☆第九章 租稅總論轉嫁與歸宿 ............................................. 3－77 第一節 直接稅與間接稅／3－77 第二節 租稅的轉嫁與歸宿／3－81 第三節 部分均衡分析／3－90 第四節 從價稅與從量稅的比較／3－102 第五節 生產要素課稅的歸宿／3－105 第六節 一般均衡分析―哈柏格模型 （Harberger Model）／3－108 第七節 精選範例／3－112 ◎☆第十章 租稅總論經濟效果 .................................................3－133 第一節 租稅對勞動供給（工作努力）的影響 ／3－133 第二節 租稅對儲蓄的影響／3－146 第三節 租稅對投資與風險承擔之影響／3－150 第四節 租稅的市場分析／3－151

第五節 精選範例／3－155

第肆篇 租稅各論 ..............................................

4－1

◎第十一章 所得稅理論 ............................................................. 4－3 第一節 概論／4－3 第二節 綜合所得稅制度問題的探討／4－9 第三節 免稅與未稅所得／4－15 第四節 公司稅／4－31 第五節 相關概念／4－41 第六節 精選範例／4－56 ◎第十二章 財產稅與消費稅理論 ............................................. 4－77 第一節 財產稅概述／4－77 第二節 遺產及贈與稅／4－90 第三節 土地稅／4－94 第四節 銷售稅概述／4－98 第五節 營業稅／4－103 第六節 相關概念／4－110 第七節 精選範例／4－121

第伍篇 財政調整論 ..........................................

5－1

◎☆第十三章 地方財政理論 ......................................................... 5－3 第一節 財政聯邦制度／5－3 第二節 地方公共財理論／5－7 第三節 稅源劃分／5－12 第四節 各級政府間的補助制度／5－23 第五節 相關概念／5－34 第六節 精選範例／5－38 第十四章 政府預算赤字與制度及公債問題 ......................... 5－55 ◎☆第一節 政府預算赤字／5－55

☆第二節 預算制度／5－57 ◎☆第三節 預算赤字與民主政治／5－66 ◎☆第四節 公債理論／5－69 ◎☆第五節 公債管理／5－79 ◎第六節 財政赤字與融通方式的經濟效果／5－85 第七節 財政紀律／5－92 第八節 相關概念／5－97 第九節 精選範例／5－101

第陸篇 財政政策 ..............................................

6－1

第十五章 總體財政政策 ......................................................... 6－3 第一節 一般概念／6－3 第二節 財政的乘數理論／6－6 第三節 財政政策／6－8 第四節 財政政策目標之實現與政策配合／6－11 第五節 精選範例／6－16

歷屆試題 ..............................................................

7－1

壹、財政學 ......................................................................................... 7－3 貳、財政學概要 ................................................................................. 7－17 參、公共經濟學 ................................................................................. 7－22 肆、研究所財政學 ............................................................................. 7－35 ：◎表示「高考與三等特考」之命題大綱。 ☆表示「普考與四等特考」之命題大綱。

〔第壹篇〕第一章 導 論 1－3

第1章

導 論 第一節 財 政 學 的 意 義 一、意義 財政學，或稱公共部門經濟學或公共經濟學，主要在探討公共部門（ 政府）的課稅及支出活動，及它們對資源配置與所得分配之影響，基 本精神以效率與公平為中心。 二、公、私經濟之比較 公、私經濟之主體均為個人，且均是運用私有財產，所不同的只是其 所依循之「經濟原則」不同。二者之區別，分述如下： 公共經濟政府活動主要在提供公共財，所遵循的經濟原則為「量出 為入」，不以營利為目的，目標在求最大社會福利。 私經濟民間企業以營利為目的，採「量入為出」，目標在追求「利 潤極大」。 公經濟在受益方式上採共同報償原則，給付與相對給付間不具對等 報償。 私經濟在受益方式上採個別報償原則，給付與相對給付間具對等報 償。 公經濟在性質上具強制性。 私經濟在性質上不具強制性。 對資源運用決策權的分配方面： 公共經濟係「一人一票」，大多不是由價格機能來運作，而由集體 選擇的政治過程來抉擇。 市場經濟係「一元一票」，由價格機能來運作。 公共經濟之主體為國民或選民。 市場經濟之主體為家計單位。 公經濟財政規模宏大，非私經濟所可比擬。 公經濟在存續期間上具永續性；私經濟不具永續性。

1－4 財政學

第二節 財 政 思 想 的 發 展 一、古典學派之財政理論 英國古典學派，在思想上是個人主義；在經濟政策上是自由經濟；而 在財政理論上是國家消費體說。由於資本不足與生產不足，時代任務 是促進資本蓄積，以促進經濟的發展。主張自由放任，政府不要干預 市場的經濟活動，代表人物為亞當斯密。其財政理論歸納如後： 經費縮小論： 國家乃一消費組織，國家的活動與經費必須縮小到最少的限度，除 國防、司法及有限度的公共事業外，國家不應再有其他的經費支出。 人民為維持政府活動所負擔的經費，當然是最低廉的，此即所謂「 廉價政府」。政府財政規模愈小愈好。 薩伊（J. B. Say）說：「最好的財政計畫，是經費支出最少的計畫 ；最好的租稅，是人民負擔最輕的租稅」。 租稅中立論： 國家收入以租稅為主，而租稅課徵不能影響資源配置的效率與資本 的蓄積，即租稅課徵對於經濟發展應採取中立的態度。 對利潤及工資課稅，會影響資本的蓄積，所以對利潤及工資免稅或 減稅。因土地的供給完全無彈性，僅對地租課稅。 倘地租稅收不足供應政府的支出，另課消費稅及人頭稅。 公債破產論： 就經濟觀點：公債發行會吸收國民的生產資金變成政府的消費資金 ，將影響資本的蓄積，阻礙經濟的發展。 就政治觀點：「公債與戰爭結不解之緣」，公債發行的可能性即戰 爭發生的可能性。 就財政觀點：認為公債發行的原因是政府支出過度浪費，故公債的 累積發行會導致國家財政的破產。且認為發行國內長期性之公債， 會將這一代負擔轉給下一代。 休謨：「國家如果不能消滅公債，公債必然消滅國家」。 反對發行公債，不論消費支出與資本支出均反對。 健全財政―均衡預算：

〔第壹篇〕第一章 導 論 1－5

政府財政的原則，應量出為入，保持每年預算的平衡。換言之，唯有 每年預算平衡，才是健全的財政。 二、凱因斯學派之財政理論 一九二九年世界經濟面臨消費不足、投資意願低落，經濟不景氣，呈 「富裕中的貧困狀態」，於是有凱因斯一般理論的提出。凱因斯認為 在自由放任經濟下，會出現有效需求不足，而無法實現充分就業，造 成經濟衰退。為提高有效需求，實現充分就業，必須藉助政府的財政 政策來實現。其財政理論陳述如後： 功能財政―赤字預算： 主張財政預算應以促進總體經濟目標的達成為主旨。在未充分就業 的經濟社會，政府必須以赤字預算創造有效需求。為達成此一目標 ，公債與通貨的發行，均不預設限制。 以減稅兼發行公債支應公共支出，達成刺激景氣效果。此乃減少個 人所得稅，可增加民間消費，而減少公司所得稅，可增加民間投資 ，又公共支出的增加，皆可增加有效需求，具財政擴張效果。 增加公共支出，擴大財政規模： 政府從事補償政策與汲水政策來激發民間的消費與投資，以創造有 效需求。 財政規模的大小，須隨投資缺口而定，不能侷限於財政收入範圍。 經濟不景氣時須擴大公共投資與財政規模，以彌補投資的不足。 對儲蓄課累進稅： 主張「節儉的矛盾」，認為在未充分就業下，對儲蓄課累進稅，不 但可提高民間的消費，更可透過政府支出，刺激有效需求。 並主張改變稅收體系，以糾正所得分配的不公平，提高消費傾向； 其一是改以直接稅代替間接稅。其二是改採累進稅率。 公債中心論，發行自由公債： 發行自由公債作為解決景氣循環之工具，認為自由公債係由社會儲 蓄購買，不致抑制新投資需求，且可透過以公債為財源的支出，創 造有效需求，提高國民所得，促進經濟繁榮。 認為當代社會可用的總體資源並不會因公債發行而改變，故不會將 負擔轉給下一代。

1－6 財政學

三、供給面經濟學派之財政理論 一九七○年代，面對停滯膨脹（Stagflation），阿瑟拉法（A. Laffer） 根據古典學派「供給創造需求」的薩伊定理（Say’s Law）主張採取「 供給面經濟學」（Supply Side Economics）理論。認為要使經濟穩定發 展，應重視勞動、投資等供給要素，強調刺激生產要素的供給，才能 解決供給不足問題，使經濟擺脫滯膨困境。其財政理論陳述如下： 削減政府支出（經費節約論）： 減少政府不必要的支出，尤其是社會救濟支出。政府支出的減少，

可減少有效需要，緩和物價上漲的壓力，並提高人民儲蓄的意願。 減少政府部門對私人部門活動的干預，增加私經濟部門的活力，此

即減少政府干預論。 降低稅率、實行減稅政策（最適租稅論）： 供給面經濟學者認為停滯性膨脹的原因之一，是國民稅負過重，尤 其在通貨膨脹期間，高度累進所得稅，產生稅率的級距攀升效果， 更加重人民的租稅負擔，並降低人民工作的意願（反誘因效果）。 為解決供給不足的問題，除抑制通貨膨脹外，另一方面需全面降低

所得稅邊際稅率，實行減稅政策，減輕國民稅負，由於勞動的供給 彈性大，不僅可提高工作意願，並降低地下經濟活動。 依「拉法曲線」（The Laffer Curve），且因稅基的稅率彈性絕對 值大於一，認為減稅不但不會減少政府稅收，反而會增加稅收。 採行緊縮性預算平衡政策，強調預算的實質平衡： 主張一方面大量削減政府公共支出；一方面經由降低稅率、減稅來提 高工作、投資意願，促進經濟成長，增加將來稅收，追求預算的實質 平衡，強調長期效果。 所得政策的採行：

所得政策是政府訂定工資與物價的管制措施，避免工資與物價互相衝 擊引起惡性通貨膨脹。 四、公共選擇理論 意義： 公共選擇理論（Public Choice Theory），興起於六○年代，乃利用 經濟學原理，研究政治活動的過程，主張以民主政治代替價格機能

〔第壹篇〕第一章 導 論 1－7

、探討行政官僚、民意代表和選民等各個決定公共政策團體的行為 ，最重視的是研究政治行為的形成和效果，尤其是研究政府政策的 決定過程。對這些政治行為的該與不該，通常持較客觀的態度。 提出「政府失靈」（Government Failure）的論據，代表人物為布 坎南（J. Buchanan）與史蒂格勒等。 理論內容： 前提：公共選擇理論基本假設與一般經濟完全一致，認為人的行為 ，皆是基於「自利的動機」。即： 人就是人，人總會設法增加自己的福祉。在處理稅收、公共支出 、選舉、代議等眾人之事時，不會根據「社會正義」、「國家福 祉」這些空泛的目標而取捨。 在民主政治過程，眾人之事是透過民意代表和行政體系等「代理 人」來決定，代理人在考慮利弊得失時，通常會和授權人（一般 選民）不一樣，因為代理人有他們自己升遷和選票的斟酌。 使民意代表連任機會最大的決策，卻不一定符合效率條件。 結論： 由於議員會接受利益團體的遊說和選舉經費的贊助，所以議會通 過的法案可能是犧牲多數人的福祉而利益輸送給少數對象，而行 政官員希望有更多的預算和可以升遷的職位，所以行政體系可能 會全力支持「現在享受，麻煩留給後人」的各種公共政策。 因此，民主政治會造成官僚體系愈來愈龐大，政府支出愈來愈多 ，政府赤字愈來愈嚴重的弊端。 五、重要名著 亞當斯密的「國富論」。 馬夏爾的「經濟學原理」。 李嘉圖的「政治經濟學與賦（租）稅原理」。 凱因斯的「一般理論」。 羅斯（J. Rawls）的「正義論」。 蓋布瑞斯的「富裕社會」。 霍布斯的「巨靈論」。

1－8 財政學

第三節 福 利 經 濟 學 一、福利的準則 福利一詞涉及各自的倫理價值觀，主觀的倫理價值評斷不同，福利高 低的認定就不同。一般以效用（Utility）充當福利的指標。效用水準 的提高表示福利水準的增加；效用水準的降低，表示福利水準的減少。 柏拉圖準則（Pareto Criteria）： 柏拉圖（V. Pareto）認為一項經 濟狀況的改變，在沒有其他人感 覺福利變壞的前提下，有人福利 水準提高了，就表示整個社會福 利水準提高。柏拉圖準則乃福利 經濟學最常用的效率原則。以圖 1－1 說明：

圖 1－1 柏拉圖準則

橫軸表示的效用水準，縱軸表示的效用水準。若原先的福利組 合為 C0 點，過 C0 往右做橫軸的平行線 aC0，則 aC0 線上的任何一 點，都表示維持原先的效用水準時，效用水準增加了，以致在 aC0 上的任何一點，都比 C0 的福利水準為高。同樣的道理，C0 點往 上所做的縱軸平行線 bC0，表示維持的原先效用水準，效用水 準增加了，以致 bC0 上任何一點，都比 C0 點的福利水準為高。aC0 與 bC0 將平面圖分成甲、乙、丙、丁四個部分，若經濟狀況的改變 ，使得新組合 C1 落在 bC0a 線上及甲的部分，表示福利水準提高， 而若新組合 C1 落在丙部分，則表示福利水準降低。 如果資源重新分配，能使某人福利增加，但沒有人的福利因而減少 ，表社會福利水準提高，稱為柏拉圖改善（Pareto Improvement）。 但如果不能經由資源重分配來增加社會中任何一人的福利，即欲增 加某人福利的唯一方法就是減少他人的福利，此表示社會福利水準 的增加已達極限，稱之為柏拉圖最適境界（Pareto Optimality）， 到了這個極限，以本準則來判斷社會的福利水準為最高。 柏拉圖準則的優點是可以確保沒有任何人會在政府的政策執行過程 中受到傷害，但也有壓縮了政府政策選擇與執行空間的缺點。乃因

〔第壹篇〕第一章 導 論 1－9

在目前經濟情況下，很難有政策可以在完全不影響他人下，改善部 分個體的效用水準。 補償原則（Compensation Principle）： 針對柏拉圖準則的問題，卡多爾（N. Kaldor）、希克斯（J. R. Hicks）與賽托夫斯基（T. Scitovsky）等提出補償原則。 所謂補償原則乃認為政策執行的受益者獲利潛在足以補償受害者， 且受益者在付出補償後仍比原來的福利為高，乃表示社會福利提高 。符合補償原則的政策執行，使經濟體系願意支付的總和大於總成 本，故仍為柏拉圖改善的政策。不過，這裡所謂的補償，重點在「 能否補償」，而非政策執行後要求財貨和所得的實際移轉，所以又 稱為潛在的柏拉圖改善。 例如圖 1－2 中，政府執行政策，使經濟體系由 a 改變到 d，個人 B 因此獲利，而 A 的效用降低，所以 A 應該拒絕這種政策。但是 倘 B 有能力補償 A 的損失，同時使自己的福利提高，則此政策值 得執行，且有提高經濟效率的功能。 卡多爾、希克斯與賽托夫斯基之補償原則分別說明如下： 卡多爾準則乃認為在政策執行後，若受益者的獲利潛在足以補償 受害者，且受益者在補償受害者後，仍比原來福利為高，則社會 福利水準提高。 希克斯準則乃認為，若政策執行後的受害者，不能夠藉由補償受 益者改變政策而獲益，則社會福利水準提高。 賽托夫斯基準則乃認為，同時滿足卡多爾與希克斯準則時，方能 視為社會福利提高。亦即；若公共生產政策的受益者獲利潛在足 以補償受害者，同時受害者不能藉由補償受益者改變政策而獲益 ，則該公共生產政策以生產角度而言，是一種社會改善，又稱為 雙重準則。 補償原則雖有可擴大政府執行政策空間的優點，然而，此評估準則 也有兩個基本的缺點： 在某些情形下，政策執行後，受益者能夠補償受害者而仍然得到 利益，但在新的分配點上，原來的受害者也能夠藉由補償受益者 改變政策而獲利。這種情形，稱為賽托夫斯基矛盾（Scitovsky

1－10 財政學

Paradox），因此，補償原則不一定能夠確定的比較兩種狀態。 補償原則假設每一塊錢的價值均等（A dollar is A dollar），受益 者的福利與受害者的福利可以直接比較，社會對二人的福利平等 看待。然而，當政策執行涉及所得重分配時，則一個滿足補償原 則但使所得分配惡化的政策，可能因違反「公平」的目標，而不 一定能夠為經濟體系所接受。 社會福利函數準則（Social Welfare Funciton Criteria）： 柏架遜（Bergson）提出社會福利函數。社會福利函數應由社會成 員所擁有之各自財貨（X,Y）、生產因素（L,K）及其他經濟變數 如財富等所決定，即 SW  F［U1（X1, Y1, K1, L1）, U2（X2, Y2, K2, L2）……］。這個函數以經濟體系中各個人的福利或效用水準做為 衡量社會福利的基準。因此社會福利函數的內容不僅涉及社會成員 的個別所得的多寡，也牽涉成員間所得分配的相對數量。由於社會 福利的高低涉及效率與分配的問題，故社會福利函數不只考慮效用 分配的效率性，也考慮公平性。但當代學者的研究，卻逐漸偏向優 先順序的福利組合。 至於社會福利函數如何由個人福利函數來構成，藉由艾羅（K. Arrow）的不可能定理（Impossibility Theorem），雖然不能假設社 會福利函數確實存在，但無論如何，多數經濟學家仍相信該函數是 個重要工具。它也許無法提供答案，但能用來找出各種不同價值判 斷的含義。 二、柏拉圖最適狀態與柏拉圖改善 柏拉圖最適狀態（Pareto Optimum）： 當經濟社會的資源重新配置，達到了不可能不損及他人的福利水準 下，而使某些人的福利增加。亦即欲增加某人福利的唯一方法就是 減少他人的福利，表示社會福利水準已達最大，此稱柏拉圖最適狀 態。亦稱柏拉圖效率（Pareto Efficient）。 柏拉圖最適通常用來作為判斷資源分配滿意程度的標準，如果資源 分配不是處於柏拉圖最適，表示現在的分配是一種資源浪費。當社 會資源分配已達柏拉圖最適狀態時，不可能存在柏拉圖改善。 實際上，由於任何經濟措施的採行都會導致某些人的福利遭受損失

〔第壹篇〕第一章 導 論 1－11

，因而造成柏拉圖原則的極大限制，為克服此一限制，某些學者試 圖以補償原則來對柏拉圖準則加以補充。 柏拉圖改善（Pareto Improvement）： 如果資源的重新配置，可以在不損及任何一人的福祉下增加另一（ 些）人的福祉時，此種資源配置狀態稱為柏拉圖改善（良）。 能從事柏拉圖改善時，表示該社會尚未達到柏拉圖最適狀態。 比較（或關係）： 就效率言，在完整效用可能曲 線（GUPC）上的每一點皆是 柏拉圖最適點，即線上每一點 皆達到柏拉圖最適狀態，不可 能存在柏拉圖改善。如圖 1－ 2 中，在 完 整效用可能 曲 線 GG'上之 d，b，c 點。 但如果市場價格機能失調，使

圖 1－2 政府政策的評估

經濟體系落在完整效用可能曲線 GG'與原點之間的範圍內，如 a 點 ，則表示資源配置未達到柏拉圖最適，社會尚能從事柏拉圖改善。 任何可使經濟體系資源配置點達到 bc 線段上（事實上，只要變動 後的分配點，落在 bac 所形成的區域內），皆是一個柏拉圖改善， 都可提高經濟效率，但柏拉圖改善不一定會產生一個柏拉圖效率的 組合。 如果政府的政策將分配點由 a 改變到 d，雖一方面提高了經濟效率 ，但另一方面卻使 A 個人的效用降低，則不符柏拉圖改善的條件 。此外，從一個柏拉圖效率組合移轉至另一個柏拉圖效率組合，如 d 改變到 b 或 c，亦不是一種柏拉圖改善。 柏拉圖改善涉及資源重配置，而柏拉圖效率則和資源配置本身有關。 三、Pareto 最適的條件 所謂 Pareto 最適的條件是指欲使經濟資源分配達到最有效率的狀況 ，所必須滿足的條件，可分為交易效率（Exchange Efficiency）、生 產效率（Production Efficiency）和全面效率（Overall Efficiency）條 件。當三項條件皆達成時，稱為「柏拉圖最適境界」，達成經濟效率

1－12 財政學

（Economic Efficiency），也是一般所稱的「最佳」（First Best）。 為從事分析，我們首先假設：生產技術不變，投入要素固定；個 人偏好不變；價格機能在完全競爭市場下操作。 此外，我們假設一個經濟社會只有、兩個人，、兩私人財， 勞動（）和資本（）兩種投入要素，而經濟活動乃是將和兩 要素分配去生產和兩財貨，再將和財貨分配給和二人。 交易效率： 意義：乃指產品分配給消費者，達到其中一人情況變佳必同時使另 一人情況變壞的狀況。 條件：當兩消費者的邊際替代率相等，且等於兩財貨相對價格之比 。即： MRS AXY  MRS BXY 

− PX PY

此時；消費者彼此間對財貨的評價已臻一致，達到消費面均衡，交 易無法再獲致柏拉圖改善，亦稱「消費效率」或交易的均衡。 當交易效率達到時，、兩人之效用組合點將位於效用可能曲線 （Utility Possibility Curve）上，如圖 1－3 之 GH 曲線：

圖 1－3 效用可能曲線 效用可能曲線上，每一點皆滿足 MRS AXY  MRS BXY ，且呈負斜 率。 效用可能曲線乃由消費面的契約線（contract curve）所導出，可 能凹或凸向原點，代表在經濟資源與另一人的效用水準固定下， 個人所能達到的最大效用水準。 生產效率：