БИЗНЕС ПО-ШВЕЙЦАРСКИ

ПРЕИМУЩЕСТВА ШВЕЙЦАРСКИХ КОМПАНИЙ ДЛЯ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА

ТЕКСТ ЕЛЕНА КУЗНЕЧИКОВА

Первый неоспоримый бонус Швейцарии — ее финансовая система. Швейцарские банки — одни из наиболее стабильных и престижных банков мира с самым разнообразным спектром услуг. Хотя прежний высокий уровень конфиденциальности в вопросах сохранения банковской тайны Швейцарии сохранить не удалось (она, как и большинство стран, уже является участницей глобального автоматического обмена информацией для налоговых целей по стандарту CRS), тем не менее, даже в эпоху деоффшоризации швейцарские банки открывают как резидентам, так и нерезидентам, и инвестиционные счета, и корпоративные операционные счета (но в последнем случае придется приложить дополнительные усилия по формированию корректного клиентского комплаенс-досье).

Следующее достоинство Швейцарии можно называть эксклюзивным. В отличие от многих других государств, в Швейцарии имеются юридические гарантии стабильности налогового режима. Данные гарантии делают Конфедерацию практически уникальной в международном сравнении: по сути, через референдум по принятию и изменению Конституции и законов сами налогоплательщики, имеющие швейцарское гражданство, определяют, сколько они хотят платить налогов.

До активной BEPSизации международного бизнеса Швейцария также была известной и популярной юрисдикцией для бизнес-планирования благодаря своим льготным налоговым режимам. Однако в рамках реализации Плана BEPS в результате окончания швейцарской налоговой реформы большинство льготных налоговых режимов были упразднены (режимы для домицильных компаний, смешанных компаний, холдингов), а некоторые — существенно трансформированы (режим использования объектов IP).

Так, до 2020 года швейцарские торговые или сервисные компании могли претендовать на преференциальные налоговые режимы, которые предусматривали пониженные ставки корпоративного налога в размере около 8,5-11,7%, при этом льготный режим для швейцарских холдингов предусматривал налогообложение на уровне всего около 7,8%. С 2020 года Закон о налоговой реформе Швейцарии отменяет эти льготные режимы, в результате чего соответствующие компании подлежат налогообложению по стандартным ставкам.

Однако, чтобы компенсировать отмену специальных льготных режимов налогообложения, в рамках налоговой реформы произошло с ущес твенное понижение кантональных налоговых ставок в течение 5 лет, что позволило получить все еще привлекательную комбинированную эффективную налоговую ставку на прибыль. Вместо прежних 12,32-24,16% новая налоговая нагрузка будет составлять 11,91-21,04%.

Таким образом, с 2020 года, при ведении бизнеса через швейцарскую компанию, комбинированная эффективная ставка подлежащего уплате налога на прибыль может составлять около 12–14% в среднем. Наиболее низкие эффективные ставки на уровне 12% можно получить для операционной или холдинговой деятельности при выборе возможностей кантонов Нидвальден и Цуг.

Отдельно интересными швейцарские кантоны могут быть для компаний, связанных с разработкой и использованием объектов интеллектуальной собственности (патенты, ноу-хау и пр., включая авторские права на ПО, но только если оно в составе патентного изобретения). В ходе реформы Швейцария имплементировала стандарт ОЭСР, основанный на модифицированном принципе взаимосвязи. Он предусматривает, что значительная часть доходов от интеллектуальной собственности лишь в том случае будет облагаться налогами на льготной основе, если существенная доля лежащих в основе исследований и разработок была выполнена самим налогоплательщиком. Налоговые льготы должны быть напрямую связаны с расходами на исследования, а капитал должен находиться в государстве или кантоне, предоставляющем льготы.

С 2020 года, при ведении бизнеса через швейцарскую компанию, комбинированная эффективная ставка подлежащего уплате налога на прибыль может составлять около 12–14% в среднем

ЕЛЕНА КУЗНЕЧИКОВА, АДВОКАТ, УПРАВЛЯЮЩИЙ ПАРТНЕР LAW GUIDE

Трансформированный льготный режим Patent box позволяет вычесть из базы налогообложения до 90% доходов (разницу по кантонам смотрите в таблице), полученных от отечественных и иностранных патентов «и аналогичных прав». При этом максимальная льгота не может превышать 70% прибыли, облагаемой кантональным налогом. Кантоны могут также предусматривать дополнительные льготы («сверхвычет») для расходов на научно-исследовательскую деятельность (НИОКР или R&D) в размере до 50%. Размер вычета также зависит от того, понес ли швейцарский налогоплательщик данные расходы самостоятельно или с привлечением швейцарских подрядчиков.

Несмотря на то, что реформой допускается одновременное применение нескольких льгот (комбинации льгот, перечисленных выше), общая величина налоговых льгот (вычетов) не должна превышать 70% от чистой прибыли, то есть налоговая база должна составлять минимум 30% от прибыли.

Ставка в размере 7,7% делает Швейцарию одной из стран с самым низким налогом на добавленную стоимость в Европе (аналогичная ставка НДС в Лихтенштейне, а ниже разве что Андорра со ставкой НДС 4,5%).

Также нельзя не отметить, что, благодаря заключенному Соглашению о свободной торговле, Швейцария является одним из основных торговых партнеров Европейского Союза, но не является членом ЕС. И на Швейцарию не распространяются обязательные европейские Директивы (если об ином не заключено соответствующее двухстороннее соглашение).

В части важных для планирования международного бизнеса аспектов это значит, что:

• Швейцария не планирует вводить публичный реестр бенефициаров компаний и реестр владельцев счетов (действие The Fifth Money Laundering Directive (5AMLD) на Швейцарию не распространяется). Хотя рано или поздно может сдаться под давлением ЕС и/или ОЭСР.

• В случае вовлечения в ваши трансграничные сделки профессиональных посредников и з Швейцарии (банкиров, инвестиционных советников, налоговых консультантов, страховых агентов и пр.), они не обязаны на вас «стучать» в налоговую службу, даже если ваши операции могут содержать признаки «агрессивного» налогового планирования (действие Directive on administrative cooperation in the field of taxation (DAC6) на Швейцарию не распространяется).

• В Швейцарии отсутствуют правила КИК, нет налогообложения при п ер ем ещ ении ак т ив о в (exi t tax) и отсутствуют положения о предотвращении гибридных несоответствий (действие EU Anti Tax Avoidance Directive (ATAD-1/2) на Швейцарию не распространяется).

То есть нераспределенная прибыль швейцарских резидентов в нерезидентских компаниях не облагается налогами до момента распределения.

Бизнес, регистрирующийся в Швейцарии, часто поражается эффективности и надежности здешних ведомств. Например, налоговые ведомства и компании прекрасно сотрудничают на паритетной основе. Такой инструмент, как предварительное налоговое заключение (tax ruling), дает предварительную правовую оценку налоговой ситуации и пользуется большой популярностью у фирм. Это, наряду с политической стабильностью в стране, имеет решающее значение для уверенного планирования бизнеса.

Для украинских бенефициаров и контрагентов преимуществом будет и то, что Швейцария не входит в украинский перечень низконалоговых юрисдикций для целей ТЦО; таким образом можно значительно минимизировать риски применения правил «рыночных цен» в контролируемых операциях.

Это не все, а лишь наиболее явные преимущества, которые Швейцария может предложить международному бизнесу. Но и из них очевидно, что даже после налоговой реформы Швейцария все еще предлагает конкурентоспособные условия для работающих в Швейцарии компаний, а некоторые кантоны вполне могут соперничать с низконалоговыми европейскими или азиатскими странами, предлагая эффективное место для инкорпорации бизнеса.

За дополнительной информацией вы можете обратиться в LAW GUIDE по телефону +38 067‑245‑35‑96 или по электронной почте hk@lawguide.com.ua