AGL NEWS

nº42

enero

2013

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EN PORTADA

mpieza el año, con la esperanza de que sea el punto de arranque del deseado fin de la dura etapa económica que nos ha tocado vivir. Algunos detalles permiten confiar en que algo está cambiando: reducción del déficit comercial a niveles que no se veían desde hace muchos años, aumento muy importante del peso de las exportaciones sobre el PIB, reducción de la prima de riesgo …

Pero no será fácil que este año sea el de la salida, ya que incluso las previsiones más optimistas prevén una caída del PIB en 2013, un déficit público elevado, aunque decreciente, y un consumo privado e inversión bajo mínimos, debido a la falta de confianza.

Por otra parte siguen los aumentos de impuestos en Catalunya, esta vez en el Impuesto sobre el Patrimonio para las clases medio-altas, así como otros más o menos “exóticos” como los impuestos sobre bebidas azucaradas. De cualquier modo estos aumentos de impuestos se verán complementados con recortes del gasto público, pendientes de concretar.

Por nuestra parte, solo queda confiar que el 2013 pase rápido, a la espera de un 2014 que será un año decisivo en muchos aspectos.

SUMARIO

EN PORTADA FLASHES DE NOTICIAS ACTUALIDAD LABORAL Empezamos el año con novedades ACTUALIDAD FISCAL Novedades legislativas en materia tributaria CALENDARIO CONTRIBUYENTE LEGISLACIÓN DEL MES EL RINCON DEL EMPRENDEDOR

flashes de noticias

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l Gobierno impide pagar en metálico los anticipos de las compras de más de 2.500 euros. El Gobierno persigue, desde finales de noviembre,

que cualquier compra superior a 2.500 euros no se haga con dinero en metálico. El redactado del artículo 7 recoge que "no podrán pagarse en efectivo las operaciones en las que alguna de las partes intervinientes actúe en calidad de empresario o profesional, con un importe igual o superior a 2.500 euros o su contravalor en moneda extranjera". Ahora la Agencia Tributaria ha difundido varias notas aclaratorias indicando que las operaciones cuyo importe sea superior a 2.500 euros "no pueden pagarse en efectivo, ni siquiera parcialmente". Es decir, se impide el troceamiento de operaciones por encima de ese importe, para evitar que se pague parte de ella en metálico. El incumplimiento de las limitaciones a los pagos en efectivo mencionadas es constitutivo de infracciones administrativas, del 25% de lo pagado en efectivo.

En diversas consultas la Administración Tributaria indica que en facturas de importe superior a 2.500 euros es sancionable el pago en metálico, aún siendo este inferior a 2.500 euros.

E

l pasado 14 de diciembre el Govern de la Generalitat comunicó que por falta de presupuesto las peticiones de subvenciones para la promoción de la ocupación autónoma y las consistentes en el pago de

parte las cuotas de la Seguridad Social a los trabajadores que hayan capitalizado la prestación de desempleo (cooperativas y casos similares) quedan sin efecto, por lo que deben considerarse denegadas las solicitadas en 2012 y que no hayan sido abonadas en el momento de entrada en vigor de la normativa, a mediados de diciembre de 2012. Esta medida resulta desesperanzadora para aquellos que en base a las escasas ayudas a los emprendedores han confiado en ellas en el momento inicial.

R ahora.

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ecordamos que la declaración anual de operaciones (modelo 347) y la declaración de atribución de rentas (modelo 184)

adelanta el plazo este año al mes de febrero, en lugar del mes de marzo como hasta

flashes de noticias

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i bien por el momento no se ha publicado el modelo 720 correspondiente, está previsto que la nueva declaración de bienes en el extranjero deba presentarse entre los meses de febrero y abril. Debe recordarse que deberán declararse los bienes inmuebles y cuentas bancarias de importe superior a 50.000 euros, así como otros bienes y derechos localizados en el extranjero. El régimen sancionador en caso de no declararse estos bienes es extremadamente duro, por lo que en caso de encontrarse en este supuesto, no duden en ponerse en contacto con nuestro Departamento Tributario.

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probados los cambios para mejorar la integración de las empleadas del hogar en el Régimen General de la Seguridad Social. Entre sus principales novedades, figura la consideración a partir de 1 de abril

como sujetos responsables del cumplimiento de las obligaciones en materia de afiliación, altas, bajas y variaciones de datos de trabajadores, así como de cotización y recaudación, a los empleados de hogar incluidos en el Sistema Especial que presten sus servicios durante un tiempo inferior a sesenta horas mensuales, cuando así lo convengan empleador y empleado.

El Real Decreto-Ley contempla otras medidas. Corrige los cambios del límite de edad para las pensiones de orfandad de huérfanos con discapacidad para evitar un trato discriminatorio respecto a su situación anterior. Se contempla la suspensión durante tres meses de la entrada en vigor de las modificaciones de la regulación de la jubilación anticipada y parcial.

A

probado el desarrollo reglamentario de la Ley de reforma del sistema de pensiones. Se opta por el cómputo más beneficioso para la

asimilación a periodo cotizado para mujeres y hombres con hijos a cargo en situaciones de interrupción de la cotización por nacimiento o adopción. Los trabajadores que en la última fase de su vida laboral hayan incurrido en situaciones de desempleo podrán aplicarse directamente la ampliación de periodo de cálculo hasta veinticinco años para mejorar su pensión. Por otro lado, especifica los supuestos en los que el trabajador deba ajustarse a la legislación anterior en el acceso a la jubilación.

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flashes de noticias

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l Consejo de Ministros ha aprobado la cuantía del Salario Mínimo Interprofesional (SMI) para el año 2013, que se ha fijado en 21,51 euros diarios o 645,30 euros mensuales. Se trata de un

incremento del Salario Mínimo del 0,6 por 100 equivalente al incremento máximo de los salarios pactados en el II Acuerdo para el empleo y la negociación colectiva 2012-2013-2014, firmado el 25 de enero de 2012. La propuesta ha sido consultada con las organizaciones sindicales y empresariales más representativas.

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partir de 2013, las ganancias patrimoniales obtenidas por la venta de activos poseídos durante menos de un año tributa en la base general del IRPF; dado que la tributación en la base general es mucho

mayor (hasta el 56%), este cambio penalizará las ventas con intención especulativa.

e mantiene la reducción del 25% de las sanciones al aplazar o fraccionar el pago. En su Resolución de 29 de noviembre, el Tribunal Económico

Administrativo Central unificó criterio considerando que procede el mantenimiento de la reducción del 25% practicada en las sanciones impuestas, prevista en el artículo 188.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, cuando los interesados soliciten y obtengan el aplazamiento o fraccionamiento de su pago, en aquellos casos en que tales aplazamientos o fraccionamientos, por razón de la cuantía, están por expresa disposición legal dispensados de la obligación de constitución de garantía.

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actualidad laboral EMPEZAMOS EL AÑO CON NOVEDADES Hemos despedido el 2012 con novedades legislativas para 2013, alguna de las cuales ya era de esperar, como las modificaciones introducidas en el Régimen Especial de Empleados de Hogar.

Así, los empleados de hogar que presten servicios durante menos de 60 horas mensuales, a partir del 01/04/2013 deberán: 1. Formular directamente su afiliación, altas, bajas y/o variaciones de datos cuando lo acuerden con sus empleadores. Estas solicitudes deberán ir firmadas por el cabeza de familia, que también tendrá la posibilidad de presentar la baja en caso de extinción de la relación laboral.

2. Formalizar la cobertura de las contingencias profesionales con la mutua de accidentes, salvo que el empleador ya tuviera aseguradas dichas contingencias respecto a otros trabajadores incluidos en este sistema especial de empleados de hogar.

3. Cotizar, ingresando tanto la aportación propia como la correspondiente al empleador o empleadores, mediante domiciliación bancaria. El empleador estará obligado a entregar al trabajador, además del importe del recibo de salarios, la aportación y cuota que le corresponda por las contingencias comunes y profesionales. En caso de incumplimiento por parte del trabajador, el cabeza de familia responde subsidiariamente del ingreso de la cuota empresarial, salvo que acredite el pago de su aportación.

4. Durante la situaciones de incapacidad temporal, maternidad, paternidad, riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural, la entidad gestora o colaboradora de la Seguridad Social a la que corresponde el pago del subsidio, descontará de éste el importe de la totalidad de la cotización a la Seguridad Social que proceda.

5. No les serán de aplicación los beneficios en la cotización al Sistema Especial de Empleados de Hogar (20% en la cuota empresarial por contingencias comunes-45% en familias numerosas).

Estas novedades son también de aplicación a aquellos supuestos que el próximo 1 de abril de 2013 estén ya incluidos en el Sistema Especial de Empleados de Hogar, surtiendo efectos el acuerdo a partir del primer día del mes siguiente a su comunicación a la Tesorería General de la Seguridad Social mediante documento firmado por ambas partes.

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actualidad laboral

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a segunda novedad importante es la suspensión durante tres meses de la entrada en vigor de determinados preceptos y disposiciones de la Ley 27/2011, de reforma de las pensiones, y concretamente, algunos preceptos relativos a la jubilación anticipada y la jubilación parcial.

Durante el primer trimestre se mantiene la legislación vigente a 31/12/2012, en los siguientes términos: En cuanto a la jubilación anticipada: - No se permite el acceso anticipado a la jubilación desde una situación de cese voluntario en el trabajo, salvo aquellas personas que tienen la condiciones de mutualistas; esto es, que hubiera cotizado antes del 01/01/1967, que podrán acceder a la pensión a partir de los 60 años con un coeficiente reductor el 8% por cada año que le falte al trabajador para alcanzar los 65 años de edad.

- En el resto de casos es preciso que no haya mediado voluntariedad del trabajador en la extinción de la relación laboral; acreditación de 30 o más años cotizados, y estar inscrito como demandante de empleo por un período mínimo de 6 meses anteriores a la solicitud de la pensión de jubilación.

En cuanto a la jubilación parcial, se mantiene también la legislación vigente a 31/12/2012, con la salvedad de que a efectos de la duración del contrato del trabajador relevista, se considera como edad de acceso ordinario a la pensión de jubilación, la de 67 años, teniendo en cuenta el período transitorio.

Asimismo queda en suspenso todo lo relativo a estudios actuariales reductores de la pensión de jubilación anticipada y ampliadores por retraso en la edad de jubilación; anticipos del cese de actividad de trabajadores autónomos y sistema de jubilación parcial anticipada para trabajadores autónomos.

Se endurecen las sanciones en materia de empleo y Seguridad Social, especialmente: - En cuanto al ingreso de las cuotas correspondientes a la Seguridad Social, no habiendo presentado los documentos de cotización ni utilizado los sistema de presentación por medios informáticos, electrónicos o telemáticos.

- Retener indebidamente, no ingresándola dentro de plazo, la parte de la cuota de Seguridad Social descontada a los trabajadores.

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actualidad laboral - No proceder dentro del plazo reglamentario al alta y cotización por los salarios de tramitación y por las vacaciones devengadas y no disfrutadas antes de la Extinción de la relación laboral.

- Dar ocupación a los trabajadores afectados por un Expediente de Regulación de Empleo de suspensión de contratos o reducción de jornada, durante el período de aplicación de tales medidas.

- El incumplimiento de la obligación de comunicar a la entidad gestora de la prestación por desempleo, con antelación a que se produzca, las variaciones que se originen sobre el calendario inicialmente dispuesto, en relación con la concreción e individualización por trabajador de los días de suspensión o reducción de jornada.

Estas son algunas de las medidas de lucha contra el empleo irregular y el fraude a la Seguridad Social que se aplican desde 28/12/2012 y que pretenden afrontar determinadas conductas que generan la reducción de los ingresos en los recursos económicos del sistema de la Seguridad Social, el deterioro de los derechos de los trabajadores y una nada deseable competencia desleal con respecto a las empresas, autónomos y emprendedores que cumplen con la legislación vigente.

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actualidad fiscal

NOVEDADES LEGISLATIVAS EN MATERIA TRIBUTARIA

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n el Boletín del Estado de fecha 28 de diciembre de 2012 se publicó la Ley 16/2012, de medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica.

El ejercicio 2013 se presenta con importantes novedades que pretenden contribuir a la corrección de los desequilibrios existentes que afectan a la economía española y para la recuperación de la misma. En el campo del Impuesto sobre la Renta se han introducido importantes novedades que pueden alterar de forma significativa la carga fiscal en determinados supuestos.

A continuación pasamos a destacar las modificaciones más importantes: - Supresión en el IRPF de la deducción por adquisición de vivienda habitual, si bien se establece un régimen transitorio que permitirá deducir por este concepto siempre que se haya adquirido la vivienda habitual con anterioridad as 31 de diciembre de 2012.

- Se establece un gravamen especial sobre los premios de loterías y apuestas que antes estaban exentos. Dicho gravamen será del 20% sobre los premios menos 2.500 €, que se determina a modo de mínimo exento. Se retendrá al pagar el premio y es aplicable a los sorteos celebrados a partir del 1 de enero de 2013.

- Las ganancias patrimoniales derivadas de trasmisiones generadas en menos de 1 año pasan a tributar en 2013 a la tarifa general, y no a la del ahorro como hasta ahora.

- La retribución en especie consistente en el uso de vivienda, cuando ésta no sea propiedad de la empresa, ya no se valorará en función del valor catastral, sino por el coste para la empresa. Excepcionalmente, se mantiene el régimen anterior durante 2013 siempre que la entidad empleadora ya viniera satisfaciendo el alquiler de esa misma vivienda con anterioridad a 4 de octubre de 2012.

- Se abre la posibilidad de actualizar Balances para contribuyentes del IRPF y para Sujetos Pasivos del IS e IRNR con establecimiento permanente, satisfaciendo un gravamen único del 5% sobre el saldo acreedor de la cuenta “Reserva de revalorización”, pudiéndose aplicar las nuevas amortizaciones a partir de ejercicios iniciados en 2015.

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actualidad fiscal - Otro año más se prorroga la vigencia del Impuesto sobre el Patrimonio, que se había establecido con carácter temporal para los años 2011 y 2012. Ello tiene como consecuencia que se mantiene la tributación del Impuesto sobre Patrimonio en el año 2013 en los mismos términos que para 2011 y 2012.En cualquier caso las comunidades autónomas tienen potestad para establecer bonificaciones en este tributo, por lo que hay que estar atento a lo que se haya dispuesto en cada caso. Así, por ejemplo en Cataluña, se ha fijado un nuevo mínimo exento en 500.000 euros y ha incrementado los tipos de gravamen en un 5%, salvo el correspondiente al último tramo, que se incrementa en un 10%.

- En el IRPF se limita la posibilidad de reducir en el 40% las indemnizaciones laborales o mercantiles generadas en más de dos años superiores a 700.000 €, de tal manera que no se reducen en absoluto a partir de 1.000.000 €.

- Se mejora el régimen especial del Impuesto de Sociedades de arrendamiento de viviendas suprimiendo el máximo de metros de las viviendas, disminuyendo el número mínimo de viviendas arrendadas, de 10 a 8 y, el número de años que ha de permanecer en arrendamiento, de 7 a 3.

- En el IVA se aclara que se considera entrega de bienes la adjudicación de los inmuebles promovidos por comunidades de bienes a sus comuneros, en proporción a su participación.

Respecto a la modificación de la base imponible por impago se establece que, en caso de operaciones a plazo, basta instar el cobro de uno de ellos para poder modificar la base en proporción al plazo o plazos impagados.

- Se crea un Impuesto sobre los Depósitos de las Entidades de Crédito, que en principio, tiene tipo cero. El estado compensará a las CCAA que venían gravando este hecho imponible con un impuesto propio establecido antes del 1 de diciembre de 2012.

Para cualquier duda o aclaración pueden contactar con nuestro despacho.

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calendario contribuyente

HASTA EL 21 MODELOS RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas imputaciones de renta, ganancias de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva o de aprovechamientos forestales de vecinos en montes públicos, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

Diciembre 2012.

Grandes Empresas Modelos........................................................................................... 111,115,117,123,124,126,128 Cuarto Trimestre 2012 Modelos.......................................................................................... 110,115,117,123,124,126,128 Resumen anual 2012. Modelo preimpreso Modelos............................................................................................. 180,188,190,193,194

HASTA EL 30 MODELOS RENTA

Pagos fraccionados Renta Cuarto Trimestre 2012 Estimación Objetiva:................................................130 Cuarto Trimestre 2012 Estimación Directa:..................................................131

IVA

Régimen General. Autoliquidación.............................................................. 303,322, 309, 311 Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y delIGIC. ........................................................340, 353 Operaciones asimiladas aimportaciones. Modelo importaciones...............380 Operaciones intracomunitarias................................................................... 349 Resumen anual............................................................................................ 390

DONATIVOS, DONACIONES Y APORTACIONES RECIBIDAS Y DISPOSICIONES REALIZADAS Resumen anual 2012. ................................................................................. 182

PLANES, FONDOS DE PENSIONES, SISTEMAS ALTERNATIVOS, MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL, PLANES DE PREVISIÓN ASEGURADOS, PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO, PLANES DE PREVISIÓN SOCIAL EMPRESARIAL Y SEGUROS DE DEPENDENCIA Declaración anual 2012.................................................................................345

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HASTA EL 31

Ingreso de cuotas de la Seguridad Social

legislación del mes B.O.E 15/12/2012

Tasas.- Orden HAP/2662/2012, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 696 de autoliquidación, y el modelo 695 de solicitud de devolución por solución extrajudicial del litigio y por acumulación de procesos, de la tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional en los órdenes civil, contencioso-administrativo y social y se determinan el lugar, forma, plazos y los procedimientos de presentación

B.O.E 21/12/2012

ITP y AJD, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.- Orden HAP/2724/2012, de 12 de diciembre, por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte IVA, IRPF y Procedimientos tributarios.- Orden HAP/2725/2012, de 19 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 184 de declaración informativa anual a presentar por las entidades en régimen de atribución de rentas, los diseños físicos y lógicos a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 198 de Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, aprobados por la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, y la Orden EHA/3062/2010, de 22 de noviembre, por la que se modifican las formas de presentación de las declaraciones informativas y resúmenes anuales de carácter tributario correspondientes a determinados modelos

B.O.E 27/12/2012

Ley de lucha contra el empleo irregular y el fraude a la Seguridad Social Ley 13/2012, de 26 de diciembre, de lucha contra el empleo irregular y el fraude a la Seguridad Social.

Código Penal.- Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre, por la que se modifica la Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal en materia de transparencia y lucha contra el fraude fiscal y en la Seguridad Social Medidas tributarias.- Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica Presupuestos Generales del Estado.- Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2013

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El Rincón del Emprendedor

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