В помощь предпринимателю

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н.

ИП по-разному считают аванс по УСН: примеры на цифрах

ИП из пострадавших отраслей не платят аванс по УСН за II квартал. Но считать аванс за полугодие обязаны все упрощенцы. Только пострадавшие и непострадавшие ИП применяют разные правила для расчета авансов. Узнайте, в чем различия.

Как считают аванс обычные ИП

Если ваш основной код ОКВЭД на 01.03.2020 не входит в «пострадавший» перечень, вы обязаны рассчитать аванс и перечислить его сумму не позднее 27 июля 2020 года (п. 7 ст. 346.21 НК). 25 июля — суббота, поэтому крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). А перед тем, как перечислять аванс, нужно определить сумму к уплате.

Список пострадавших отраслей есть в постановлении Правительства от 03.04.2020 № 434 (в ред. от 26.06.2020).

Формулы расчета. Порядок расчета аванса зависит от вашего объекта при УСН. При объекте «доходы» используйте такую формулу:

А = Д × Ст – В – Апред,

где А — аванс к уплате по сроку 27 июля;

Д — доходы за полугодие 2020 года;

Ст — ставка налога по УСН;

В — вычеты на сумму перечисленных взносов и выданных работникам больничных пособий;

Апред — аванс к уплате за I квартал 2020 года.

При УСН с объектом «доходы минус расходы» применяйте следующую формулу:

А = (Д – Р) × Ст – Апред,

где Р — учитываемые расходы за полугодие 2020 года.

Вычеты. При УСН с объектом «доходы» в вычеты включайте перечисленные с января по июнь взносы за себя и работников, а также выплаченные за счет ИП больничные пособия. ИП с работниками вправе снизить налог только на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Если ИП работает в одиночку, то может уменьшить налог до нуля, то есть на все перечисленные страховые взносы за себя.

В вычет можно включить и взносы, которые вы перечислили в 2020 году за 2019-й (письмо Минфина от 02.03.2020 № 03-11-11/15362). Если вы уплатили страховые взносы в июле, их в расчет не включайте. Они попадут в расчет аванса за 9 месяцев.

Если вы числитесь в реестре МСП, то с апреля 2020 года платите взносы с доходов сверх МРОТ по ставке 15 процентов (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). В вычет вы включаете только взносы, уплаченные в пределах начисленных (п. 3 ст. 346.21 НК). Если вы по ошибке применяли старый тариф в апреле — июне, пересчитайте взносы, а затем исключите из вычета переплату.

Расходы. В расчет аванса включите все расходы, которые записали в книге учета за полугодие. Если еще не списали новые расходы на дезинфекцию, средства защиты от коронавируса и т. п., внесите потраченные суммы в учет на дату оплаты (подп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК). Затем пересчитайте итоговую сумму расходов и вычислите аванс.

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Если получили убытки, значит, аванс за полугодие оказался равен нулю. Вы ничего не перечисляете по сроку 27 июля. Минимальный налог за отчетные периоды считать и платить не нужно (п. 6 ст. 346.18 НК).

Ставки. Многие регионы ввели пониженные ставки по УСН из-за коронавируса. Где-то установили льготные ставки для всех упрощенцев, где-то лишь для отдельных отраслей. Перед расчетом аванса выясните, какую ставку вы вправе применять.

Таблицу с пониженными ставками в регионах можно скачать на сайте e.indperd.ru в тексте этой статьи.

Пониженные ставки региональные власти ввели в середине года, но действуют эти ставки с начала 2020 года. Это значит, что вы применяете сниженную ставку ко всем доходам и расходам с января. Но аванс за I квартал пересчитывать не нужно. Вы включите в расчет аванса к уплате за полугодие ту сумму, которую начислили в апреле. Подробности — в примере.

ПРИМЕР 1. Как применять пониженные ставки. ИП с работниками применяет

УСН с объектом «доходы», зарегистрирован в Архангельской области. С 28 апреля в регионе ввели для всех упрощенцев с доходами пониженную ставку 4%. Ставка применяется с начала года. Доходы ИП за полугодие 2020 года — 1 350 000 руб.

Уплаченные взносы — 38 000 руб. За I квартал ИП начислил аванс по ставке 6%. Аванс к уплате составил 18 000 руб.

В помощь

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

Вначале нужно начислить аванс за полугодие по новой пониженной ставке 4% — 54 000 руб. (1 350 000 руб. × 4%). Поскольку у ИП есть работники, он вправе снизить налог только на 50%, а не на все уплаченные взносы. Вычет составит 27 000 руб. (54 000 руб. × 50%). Сумма к уплате по сроку 27 июля — 9000 руб. (54 000 – 27 000 – – 18 000).

Как считают аванс пострадавшие ИП

Предприниматели из пострадавших отраслей считают авансы за полугодие по тем же формулам и в том же порядке, что и остальные бизнесмены. Однако есть особенности. 1. Аванс спишут. Пострадавшие ИП не будут платить аванс по упрощенке по итогам полугодия (ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ). Налоговики спишут платеж, который вы должны были перечислить в бюджет по сроку 27 июля. Однако рассчитать его все равно нужно. Сумму аванса вы должны отразить в учете и потом записать в декларации по УСН. После сдачи отчетности инспекторы спишут эту сумму в вашей карточке расчетов с бюджетом. 2. Вычет будет меньше. В вычет по УСН вы включаете только те страховые взносы, которые уплатили в пределах начисленных сумм (п. 3.1 ст. 346.21 НК). А пострадавшие ИП в апреле — июне к выплатам работникам вправе применять ставки взносов 0 процентов (ст. 3 Закона № 172-ФЗ). Это значит, что если вы ошибочно начислили и уплатили взносы за II квартал, то исключите суммы из вычета. Это переплата, которую вы сможете зачесть в счет страховых взносов за июль и следующие месяцы. Зачтенные взносы вы включите уже в вычет по УСН за 9 месяцев.

ПРИМЕР 2. Как посчитать вычет. ИП применяет УСН с объектом «доходы» и работает в пострадавшей отрасли. Ставка налога — 6%. Доходы за полугодие — 1 000 000 руб. Перечисленные взносы — 28 000 руб., в том числе бухгалтер переплатил взносы за апрель — 6800 руб. Аванс к уплате за I квартал составил 20 000 руб.

Исчисленный аванс за полугодие равен 60 000 руб. (1 000 000 руб. × 6%). Апрельские взносы в 6800 руб. — это переплата, которую надо исключить из вычета по УСН.

Так что вычет составит 21 200 руб. (28 000 – – 6800). Аванс к уплате по сроку 27 июля 2020 года равен 18 800 руб. (60 000 – 21 200 – 20 000). Эту сумму инспекторы должны списать.

3. Расходы сократятся. Рекомендации те же, что и для упрощенцев, которые применяют объект «доходы». Если вы платили страховые взносы с выплат работников за апрель — июнь 2020 года, исключите платежи из расходов. В эти месяцы вы применяли ставку 0 процентов, значит, перечислять в бюджет ничего не должны были. А переплата в расходах по УСН не учитывается (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК). Вы заново внесете суммы в налоговую базу, когда начислите взносы за июль и зачтете переплату в счет этих платежей.