Fiscalitatea organizatorilor de jocuri de noroc, tip slot-machine, `n anul 2020 / Taxation of slot-machine type gambling organizers in 2020

Continuarea articolului din numărul precedent al revistei...

Obligațiile fiscale prevăzute `n Codul Fiscal 1. Impozitele și contribuțiile sociale obligatorii pe venit

Creanțele fiscale, privind impozitele și contribuțiile sociale obligatorii pe venit, datorate de persoane fizice, reținute prin stopaj la sursă de angajatori se stabilesc prin declarația de impunere a contribuabilului fiind asimilată cu o decizie jocurilor de noroc `n 2020 de impunere, sub rezerva unei verificări ulterioare și produce efectele juridice ale `nștiințării de plată de la data depunerii acesteia. ~n declarația de impunere contribuabilul trebuie să calculeze cuantumul obligației fiscale.

Impozitele și contribuțiile sociale obligatorii pe venit cuprind:

A) Impozitele pe venit

Plătitorii de venituri, cu regim de reținere la sursă a impozitelor, sunt obligați să calculeze, să rețină, să plătească și să declare impozitul reținut la sursă, până la termenul de plată a acestuia inclusiv.

Plătitorii de venituri cu regim de reținere la sursă a impozitelor au obligația să depună o declarație privind calcularea și reținerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, aceștia având obligația depunerii declarației privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate. Impozitele pe venit, datorate de organizatorii de jocuri de noroc de tip slot-machine, cuprind: a) Impozitul pe salarii și asimilate acestora - `n cotă de 10%, aplicată la baza de impozitare - iar practica stabilirii creanței fiscale se realizează prin `ntocmirea și depunerea Declarației de impunere nr. 112, până la data de 25 a lunii următoare, conform Ordinului nr. 1942, din 12 mai 2020, pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a aces

Continuation of the article from the previous issue of the magazine...

Fiscal obligations provided in the Fiscal Code 1. Mandatory taxes and social contributions on income

Tax receivables, regarding taxes and mandatory social contributions on income, due by individuals, withheld by withholding at source by employers are established by the taxpayer’s tax return being assimilated with a tax decision, subject to further verification and produces the legal effects of notification of payment from the date of its submission. In the tax re turn the taxpayer must calculate the amount of the tax liability. Mandatory income taxes and social contributions include:

A) Income taxes

Income payers, with the

P ractica Fiscalitatea organizatorilor de jocuri de noroc, tip slot-machine, `n anul 2020

Articol din seria „Practica jocurilor de noroc”, de Anchidim Z\grean, vicepre[edinte ROMBET

withholding tax regime, are obli

ged to calculate, withhold, pay and declare the withholding tax, up to and including the term of its payment.

Taxpayers with withholding tax are required to file a tax re turn and withholding tax return for each beneficiary of income with the competent tax autho rity until January 31 inclusive of the current year for the expired year, which they are required to file the declaration regarding the obligations to pay the social contributions, the income tax and the nominal record of the insured persons. Income taxes, due to slot-machine gambling organizers, include: a) The tax on salaries and assimilated to them - in the amount of 10%, applied to the tax base - and the practice of establishing the tax claim is achieved by drawing up and submitting the Tax Return no. 112, until the 25th of the following month, according to Order no. 1942, of May 12, 2020, for the approval of the mo

Taxation of slot-machine type gambling organizers in 2020

Article from the series „Gambling practice”, by Anchidim Zagrean, vice-president ROMBET

The practice of gambling in 2020

tei declarații; b) Impozitul pe dividende - `n cotă de 5% aplicată la baza de impozitare - iar practica acestei creanțe fiscale se realizează prin `ntocmirea și depunerea Declarației de impunere nr. 100, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei `n care se face plata dividendelor, așa cum este prevăzut `n Ordinul ANAF 587 din 2016, actualizat, prin completarea denumirii creanței fiscale: 150--Impozit pe dividende distribuite / plătite persoanelor juridice; 604--Impozit pe venituri din dividende distribuite persoanelor fizice;

631--Impozit pe venituri din dividende obținute din România de persoane nerezidente; c) Impozitul pe venitul din premii și concursuri – veniturile sub formă de premii se impun, prin reținerea la sursă, cu o cotă de 10% aplicată asupra venitului net realizat din fiecare premiu. Nu sunt impozabile premiile sub valoarea sumei neimpozabile stabilite `n sumă de 600 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare premiu. Practica acestei creanțe fiscale se realizează prin `ntocmirea și depunerea Declarației de impunere nr. 100, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei `n care se face plata, așa cum este prevăzut `n del, content, method of submission and management of this declaration; b) The dividend tax - in a rate of 5% applied to the tax base - and the practice of this tax claim is made by drawing up and submitting the Tax Return no. 100, until the 25th of the month following the month in which the dividends are paid, as provided in ANAF Order 587 of 2016, updated, by completing the name of the tax claim: 150--Tax on dividends distributed/paid to legal entities; 604--Income tax from dividends distributed to individuals; 631--Income tax from dividends obtained from Romania by non-residents; c) Income tax from prizes and competitions - income in the form of prizes is imposed, by withholding tax, with a sha re of 10% applied to the net income earned from each prize. Prizes below the value of the non-taxable amount established in the amount of 600 lei, inclusive, made by the taxpayer for each prize are not taxable. The practice of this tax claim is made by drawing up and submitting the Tax Return no. 100, until the 25th of the month following the month in which the payment is made, as provided in ANAF

Ordinul ANAF 587 din 2016, actualizat, prin completarea denumirii creanței fiscale: 608--Impozit pe venitul din premii sau 637--Impozit pe venituri obținute de persoanele fizice nerezidente din premii acordate la concursuri organiza te `n România; d) Impozitul pe veniturile din jocuri de noroc datorat se determină, la fiecare plată, prin aplicarea următorului barem de impunere asupra fiecărui venit brut primit de un participant, de la un organizator sau plătitor de venituri din jocuri de noroc: până la 66.750, inclusiv, cu 1%; peste 66.750 - 445.000, inclusiv, cu 667,5 + 16% pentru ceea ce depășește suma de 66.750 și peste 445.000 cu 61.187,5 + 25% pentru ceea ce depășește suma de 445.000. Nu sunt impozabile veniturile obținute ca urmare a participării la jocurile de noroc, caracteristice jocurilor tip slot-machine, sub valoarea sumei neimpozabile de 66.750 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare venit brut primit. Verificarea `ncadrării `n plafonul neimpozabil se efectuează la fiecare plată, indiferent de tipul de joc din care a fost obținut venitul respectiv. ~n cazul `n care venitul brut primit la fiecare plată depășește plafonul neimpozabil de 66.750 lei, inclusiv, impozitarea se efectuează distinct față de veniturile obținute din participarea la alte tipuri de jocuri de noroc. Practica acestei creanțe fiscale se realizează prin `ntocmirea și depunerea Declarației de impunere nr. 100, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei `n care se face plata, așa cum este prevăzut `n Ordinul ANAF 587 din 2016, actualizat, prin completarea denumirii creanței fiscale: 621--Impozit pe venitul din jocuri de noroc sau 638--Impozit pe veniturile obținute la jocuri de noroc practicate `n România de persoanele fizice nerezidente.

Impozitele de la lit. b, c și d, prevăzute la capitolul „Impozite și taxe care se plătesc `n contul unic”, se stabilesc `n sumă globală urmând ca ulterior, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, să se depună declarațiile informative privind calcularea și reținerea impozitului pentru fiecare beneficiar, respectiv D 205, pentru beneficiarii de venit rezidenți și D 207, pentru beneficiarii de venit nerezidenți, așa cum este prevăzut `n Ordinul ANAF 48 din 2019.

B) Contribuțiile sociale obligatorii: a) Contribuțiile de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat - se datorează de către persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru care există obligația plății contribuției de asigurări sociale, `n cotă de 25% aplicată la baza impozabilă; b) Contribuțiile de asigurări sociale de sănătate - se datorează de către persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru care există obligația plății contribuției de asigurări sociale de sănătate, `n cotă de 10% aplicată la baza impozabilă; c) Contribuția asiguratorie pentru muncă - se datorează de persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, `n cotă de Order 587 of 2016, updated by filling in the name of the tax claim: 608 - Tax on income from prizes or 637 - Tax on incomes obtained by non-resident individuals from prizes awarded at competitions organized in Romania; d) The tax on gambling in come due is determined, for each payment, by applying the following scale of taxation on each gross income received by a participant, from an organizer or payer of gambling income: up to 66,750, inclusive , by 1%; over 66,750 - 445,000, inclusive, with 667.5 + 16% for what exceeds the amount of 66,750 and over 445,000 with 61,187.5 + 25% for what exceeds the amount of 445,000. The incomes obtained as a result of the participation in the games of chance, characteristic of the slot-machine type games, under the value of the non-taxable amount of 66,750 lei, inclusive, made by the taxpayer for each gross income received, are not taxable. The verification of the classification in the non-taxable ceiling is performed at each payment, regardless of the type of game from which the respective income was obtained. If the gross income received for each payment exceeds the non-taxable ceiling of 66,750 lei, inclusive, taxation is performed separately from the income obtained from participating in other types of gambling. The practice of this tax claim is achieved by drawing up and submitting the Tax Return no. 100, until the 25th of the month following the month in which the payment is made, as provided in ANAF Order 587 of 2016, updated by filling in the name of the tax claim: 621 - Income tax on gambling or 638- -Tax on income obtained from gambling practiced in Romania by non-resident individuals.

The taxes from letter b, c and d, provided for in the chapter “Taxes and fees payable in the single account”, shall be established in a lump sum, following which, by 31 January inclusive of the current year for the expired year, the informative declarations on calculation and withholding of tax for each beneficiary, respectively D 205, for resident income beneficiaries and D 207, for non-resident income beneficiaries, as provided in ANAF Order 48 of 2019.

B) Compulsory social contributions: a) Social insurance contributions due to the state social insurance budget - are due by individuals who are employees or for whom there is an obliga tion to pay the social insurance contribution, in the amount of 25% applied to the taxable base; b) Social health insurance contributions - are due by individuals who are employees or for whom there is an obligation to pay the social health insurance contribution, in the amount of 10% applied to the taxable base; c) Insurance contribution for work - is due to natural and legal persons who have the status of employers or are assimilated to them, in the amount of

2,25% aplicată la baza de impozitare calculată ca sumă a câștigurilor brute realizate din salarii și venituri asimilate salariilor.

Practica stabilirii creanței fiscale, pentru contribuțiile sociale obligatorii, se realizează prin `ntocmirea și depunerea Declarației de impunere nr.112, până la data de 25 a lunii următoare, conform Ordinului nr. 1942, din 12 mai 2020, pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a acestei declarații. 2. Impozitul pe venitul micro`ntreprinderilor - impozit obligatoriu pentru persoanele juridice care: la 31 decembrie a anului precedent au realizat venituri sub nivelul de 1.000.000 de euro; capitalul social al acestora este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale; nu se află `n dizolvare, urmată de lichidare, `nregistrată `n registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.

Cotele de impozitare pe veniturile micro`ntreprinderilor sunt: a) 1% din venituri pentru micro`ntreprin derile care au unul sau mai mulți salariați; b) 3% din venituri pentru micro`ntreprinderile care nu au salariați.

Practica acestei creanțe fiscale se realizează prin `ntocmirea și depunerea Declarației de impunere nr. 100, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul, așa cum este prevăzut `n Ordinul ANAF 587 din 2016, actualizat, prin completarea denumirii creanței fiscale: 121--Impozit pe venitul micro`ntreprinderilor cota 1% sau 121--Impozit pe venitul micro`ntreprinderilor cota 3%. 3. Impozitul pe profit - stabilit și datorat de cei care nu `ndeplinesc condițiile pentru plata impozitului pe venitul micro`ntreprinderilor iar cota de impozit pe profit, care se aplică asupra profitului impozabil, este de 16%.

Practica acestei creanțe fiscale se realizează prin `ntocmirea și depunerea Declarației de impunere nr. 100, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul, așa cum este prevăzut `n Ordinul ANAF 587 din 2016, actualizat, prin completarea denumirii creanței fiscale: 103--Impozit pe profit/plăți anticipate `n contul impozitului pe profit anual datorat de persoane juridice române sau cu sediul social `n Româniasau 105--Impozit pe profit/plăți anticipate `n contul impozitului pe profit anual datorat de persoane juridice străine, urm â n d c a

2.25% applied to the tax base calculated as the sum of gross earnings from salaries and incomes assimilated to salaries. The practice of establishing the fiscal claim, for the obligatory social contributions, is realized by drawing up and submitting the Tax Return no. 112, until the 25th of the following month, according to Order no. 1942, of May 12, 2020, for the approval of the model, content, method of sub mission and management of

ulterior, până la data de 25 martie inclusiv a anului următor, să depună Declarația privind impozitul pe profit – D 101. 4. TVA - operațiunile privind activitatea de slot-machine, efectuate de persoanele autorizate, conform legii, să desfășoare astfel de activități sunt scutite de TVA, fără drept de deducere. Vom revenim, `n următoarele numere ale revistei, cu practicile și procedurile fiscalității pe tipuri de jocuri de noroc... this declaration. 2. Income tax on micro-enterprises - mandatory tax for legal entities that: on December 31 of the previous year made incomes below the level of 1,000,000 euros; their share capital is held by persons other than the state and the administrative-territorial units; it is not in dissolution, followed by liquidation, registered in the trade register or in the courts, according to the law.

The income tax rates of micro-enterprises are: a) 1% of revenues for micro-enterprises that have one or more employees; b) 3% of revenues for micro-enterprises that do not have employees.

The practice of this tax claim is achieved by drawing up and submitting the Tax Return no. 100, until the 25th of the month following the quarter for which the tax is calculated, as provi ded in ANAF Order 587 of 2016, updated by filling in the name of the tax receivable: 121 - Income tax on micro-enterprises 1% or 121- - Microenterprise income tax 3% share . 3. Income tax - established and due by those who do not meet the conditions for payment of income tax on micro-enterprises and the profit tax rate, which is applied on taxable profit, is 16%. The practice of this tax claim is achieved by drawing up and submitting the Tax Return no. 100, until the 25th of the mon th following the quarter for which the tax is calculated, as provided in ANAF Order 587 of 2016, updated by filling in the name of the tax claim: 103 - Profit tax/advance payments on account of tax on annual profit due by Romanian le gal entities or with its registered office in Romania or 105 - Income tax/advance payments on account of the annual profit tax due by foreign legal entities, following as follows, until March 25 inclusive of the following year, to file the Income Tax Return - D 101. 4. VAT - the operations regarding the slot-machine activity, carried out by the persons authorized, according to the law, to carry out such activities are exempt from VAT, without the right to deduct.

We will return, in the following issues of the magazine, with the practices and procedures of taxation by types of gambling ...