Contabilidad con dos tizones by Con dos tizones

Sherpa

CONTABILIDAD con dos tizones

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AGRADECIMIENTOS A Dios, fuerza de mi vida en todos los momentos. A mis amigos y compañeros de Con dos tizones, espíritus de servicio. A Judit, profesora del curso de contabilidad para asociaciones que hice dos veces. A todos los que, poniendo sus conocimientos en Internet, dedican algo de su tiempo, quizás sin saberlo, a enseñar al que no sabe.

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Índice Aclaraciones previas ................................................................................................................ 4 ¿Qué es la contabilidad? ........................................................................................................... 4 ¿Para qué sirve? ....................................................................................................................... 4 Algunas definiciones................................................................................................................ 5 Ciclo contable ..................................................................................................................... 5 Activos, pasivos y patrimonio neto ....................................................................................... 6 Ingresos y gastos, cobros y pagos ......................................................................................... 6 Presupuesto de ingresos y gastos.............................................................................................. 7 Qué es ................................................................................................................................ 7 Cómo se hace ...................................................................................................................... 8 Otros presupuestos.............................................................................................................. 9 Maneras de contabilizar ........................................................................................................... 9 Antes de contabilizar ..............................................................................................................11 Algunos conceptos previos ..................................................................................................11 Qué se necesita ..................................................................................................................12 Lista de proyectos ...............................................................................................................12 Presupuesto .......................................................................................................................13 Lista de cuentas ..................................................................................................................13 Datos de apertura ...............................................................................................................13 Archivador de facturas ........................................................................................................14 Tabla para asientos .............................................................................................................14 Fases en la contabilidad ..........................................................................................................15 Apertura ............................................................................................................................15 Introducción de datos .........................................................................................................16 Cierre ................................................................................................................................16

CONTABILIDAD con dos tizones Balances ................................................................................................................................17 Balance de presupuesto .......................................................................................................17 Balance de situaci贸n............................................................................................................17 Balance de proyecto ............................................................................................................18 Acaba el ciclo contable y 驴ahora qu茅? .......................................................................................18 Resumen ...............................................................................................................................18 Asociaci贸n Ejemplo ................................................................................................................20

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Aclaraciones previas

Este documento es un resumen de lo más básico para entender la contabilidad, tal y como la llevan en las empresas, y poder aplicarla a una asociación. Quiero aclarar que en este documento no se va a hablar de inventario, periodificaciones, amortizaciones, variaciones de existencias, Plan General Contable, resoluciones del ICAC y otras cosas que en una contabilidad profesional se tienen en cuenta. Los que saben de contabilidad dirán que, al no tener en cuenta esas cosas, no se obtendrá la imagen fiel de la asociación. Cierto, pero para empezar a entender la contabilidad, a mí me vale con este documento. Por eso, he decidido no incluir esos conceptos y dejarlos para que cada uno, a nivel particular, se informe de lo que es o para otro documento de este estilo. En la primera parte del documento, se explicará la “teoría”: definiciones, pasos, etc. Pero no habrá ejemplos y en algún caso no diré cómo se hace exactamente. Al final de este documento hay un ejemplo desarrollado de la contabilidad de una asociación en el que se explicarán más detalladamente todas las cosas. He preferido juntar todos los ejemplos en un único apartado e hilvanarlos como si fuera la contabilidad de una asociación. Vale, no he puesto toooooda la contabilidad de una asociación porque ocuparía varios folios, pero lo más útil sí que está.

¿Qué es la contabilidad?

Es el conjunto de operaciones de recogida y tratamiento de la información sobre las operaciones económicas de la asociación. Es decir, recoger y saber qué hacer con todo lo que tiene que ver con dinero o con cosas que valen dinero. Incluye, por ejemplo, saber cuánto dinero hay en la cuenta, saber qué hacer con la factura de un gasto, saber cómo escribir una deuda que la asociación tiene con un monitor, etc.

¿Para qué sirve? Básicamente, la contabilidad sirve para dar información. ¿A quién? Por un lado a aquellos que la necesitan para tomar decisiones, por ejemplo la junta directiva o la asamblea (los socios), y, por otro lado, a aquellos que tiene que saberla o que queramos que la sepan, como Agencia Tributaria, patrocinadores, el barrio, los padres, etc.

CONTABILIDAD con dos tizones ¿Qué información se da con la contabilidad? 

Los gastos e ingresos en un período determinado, los de una actividad específica o los relativos a un concepto concreto, por ejemplo autobuses o comida.



Las deudas pendientes de cobrar de otros o las que tiene la propia asociación con otros.



El dinero del que se dispone en un momento dado.

Algunas definiciones Ciclo contable Todas esas operaciones de la contabilidad se hacen durante un período de tiempo, que se repite a lo largo del tiempo. Ese período es lo que se llama ciclo contable. El más típico es el año natural, de 1 de Enero a 31 de Diciembre (es el que llevan las empresas), aunque también podría ser el curso escolar, de 1 de Septiembre a 31 de Agosto. Las operaciones que se llevan a cabo dentro de cada ciclo contable se pueden agrupar en tres bloques: 

Presupuesto: antes de hacer ninguna actividad, hay que hacer un ejercicio de imaginación (pre-suponer) pero basado en la realidad, y ver de dónde se va a conseguir dinero y en qué se va a gastar.



Registro de operaciones (a esto también lo llamaremos contabilizar): escribir a lo largo del tiempo que dura el ciclo contable de dónde sale el dinero y en qué se gasta realmente.



Balance: el resultado final del ciclo.

la hora de contabilizar, sólo se tiene en cuenta lo que ocurre, económicamente hablando, entre el inicio y el fin del ciclo contable. El presupuesto se puede hacer al principio del ciclo contable o, y ésta es la mejor opción, antes de que empiece. Por ejemplo, podemos decidir que el ciclo contable empiece el 1 de Octubre, que es cuando empiezan nuestras actividades, y podemos programar en

CONTABILIDAD con dos tizones Septiembre. El balance se hace una vez acabado el ciclo contable, aunque se pueden ir haciendo balances parciales a lo largo del tiempo. Estas tres fases del ciclo contable se explicarán más detalladamente en los siguientes apartados.

Activos, pasivos y patrimonio neto

Tres conceptos de economía que se oyen mucho en la tele: 

Activos: bienes, derechos y otros recursos, controlados económicamente por la asociación, y de los que se espera sacar un provecho. Por ejemplo, el material inventariable (el que “no se gasta”, como mesas, ordenadores, cazuelas, etc.), deudas que otros tienen con la asociación, el dinero en la cuenta corriente, etc.



Pasivos: obligaciones de la asociación, que se pueden quitar con dinero. Claro ejemplo, las deudas que tiene la asociación con otros.



Patrimonio neto: la diferencia entre los activos y los pasivos. En resumen, lo que tengo más lo que me deben menos las deudas PATRIMONIO NETO = ACTIVOS – PASIVOS

Ingresos y gastos, cobros y pagos Cuatro conceptos que se usarán más adelante y que son parecidos pero no iguales: 

Ingreso: aumento del patrimonio neto y sólo hay dos maneras: o tengo más activos o tengo menos pasivos.



Cobro: aumento de tesorería, esto es, aumento de dinero.



Gastos: disminución del patrimonio neto y, de nuevo, sólo hay dos formas: o tengo menos activos o tengo más pasivos.



Pago: disminución de tesorería, es decir, menos dinero.

Y voy con un ejemplo para ver la diferencia: Llego a un bar y digo: “Buenos días. Póngame un café, por favor.” Llega el camarero con el café. Acabo de hacer un gasto, porque acabo de crearme una deuda (pasivo) con el camarero. Es un gasto porque tengo menos patrimonio neto, ya que tengo un pasivo (deuda) más que antes de entrar en el bar.

CONTABILIDAD con dos tizones El señor del bar, en ese mismo instante, tiene un ingreso porque hay alguien que le debe dinero (activo). Tiene más patrimonio neto porque tiene más activos, por eso tiene un ingreso. Después de tomarme el café, saco la cartera y le doy 1 euro al camarero. Acabo de hacer un pago, porque tengo menos dinero. Evidentemente, el señor del bar ha hecho un cobro porque tiene más dinero. Como se puede ver, la diferencia entre un ingreso y un cobro o entre un gasto y un pago es que haya movimiento de dinero (monedas y billetes). En el cobro y el pago hay ese movimiento (salió un euro de mi cartera o entró un euro en la caja registradora) y en el ingreso o el gasto no lo hay, aunque hay algo que tiene que ver con dinero (una deuda). Además, pueden darse en el mismo momento (puedo pagar cuando llega el café) o en momentos diferentes. Esta situación, trasladada a una asociación, se puede dar en diversas situaciones: 

Hay una tienda en la que no pagamos al comprar porque tenemos cuenta. Nos domicilian el pago y nos lo pasan por la cuenta del banco al final del mes. Entonces la asociación hace gastos cuando compra, que puede ser el día 3 y el 21, pero el pago lo hace al final de mes.



Compro el día 5 unos pinceles para un taller por valor de 7 euros y lo pago con mi dinero. En este caso, la asociación también tiene el gasto cuando lo compro. El día 15 me devuelven los 7 euros que adelanté. Luego el pago lo hace la asociación el día 15.



Para una salida de fin de semana, vamos a ir a un albergue y hay que adelantar una cantidad. Hacemos un pago (el adelanto) antes del gasto (que haremos el fin de semana).



El día 23 hacemos una excursión, que cuesta 100 euros, y ese día dos chavales van, pero avisaron que pagarían el día 30. Así que el 23 tendré un ingreso de 200 euros (2 cuotas), aunque el cobro será el día 30.

Presupuesto de ingresos y gastos Qué es

El presupuesto es dejar por escrito la parte económica de los objetivos de nuestra programación para un año o curso concreto. Por ejemplo, si un objetivo es mejorar la imagen de la asociación en el barrio y vamos a hacer tres talleres, uno por trimestre, para la gente del barrio, podemos presuponer que nos vamos a gastar 100 euros por taller. También se pueden hacer presupuestos para otros tiempos o para actividades específicas, como un campamento de verano. Se entiende, además, que cuanto más cumplo con el presupuesto, más cumplo con los objetivos.

CONTABILIDAD con dos tizones En el ejemplo del final, hablaremos del presupuesto de una asociación para un curso que incluye varias actividades, empezando el 1 de Septiembre y acabando el 31 de Agosto del año siguiente: el presupuesto del ciclo contable.

Cómo se hace El presupuesto se hace a la par que se programa o una vez que se tiene la programación. Puede ocurrir que la programación se haga una vez empezado el ciclo contable y que, en ese tiempo, haya algún gasto. En ese caso, ese gasto no habrá que presuponerlo, sino que sabremos cuánto es exactamente. Pero en general, el presupuesto tendría que estar antes de empezar a hacer actividades. Empezar un proyecto sin tener ni idea de los ingresos o los gastos que vamos a tener es un pelín arriesgado. Para hacer el presupuesto, hace falta información, como es la programación del curso, precios aproximados de lo que se piensa comprar, la situación económica de la asociación, etc. Con todo esto delante, lo primero es hacer una lista de proyectos, agrupando las actividades de la programación según el criterio que veamos más razonable y añadiendo aquello que no aparezca en la programación pero que tenga que ver con dinero. Este desglose puede ser tan exhaustivo como se quiera. Puede ir desde cosas generales como “Actividades de los sábados” hasta “Taller de encaje de bolillos del segundo sábado de Abril”. Es normal que, a principio de curso, no se conozca qué actividad concreta se va a realizar en Mayo. Por eso, actividades muy similares, como las actividades de los sábados, pueden agruparse. No presupuestar un ingreso y tenerlo es una alegría. No presupuestar un gasto y tenerlo no es tan divertido. También se han que tener en cuenta los gastos e ingresos generales que no corresponden con lo que entendemos como actividad. Por ejemplo el seguro, las cuotas de socios, los gastos de la sede, etc. Ejemplos de proyectos para un curso: 

Actividades semanales



Excursión



Campamento de verano



Visitas a lugares de interés



Actividades especiales



Sede (alquiler, impuestos, luz, etc.)



Gastos generales (seguro, comisiones del banco, etc.)

CONTABILIDAD con dos tizones 

Ingresos generales (cuotas de socio, subvenciones, etc.)



...

Después del desglose, en cada proyecto hay que ver qué gastos e ingresos concretos se van a tener. De nuevo, podemos ser muy específico o no. Dentro del proyecto Convivencia de Abril un gasto podría ser “Material juegos y talleres”, o, en lugar de poner un único tipo de gasto, podemos especificar varios: Fotocopias, Balones, Mimbre, Tijeras, etc. Si son actividades repetidas de otros años, será más fácil. Si son actividades nuevas, costará un poco más. En algunos proyectos puede que no haya ingresos o no haya gastos. Puede haber tipos de gastos o ingresos que estén repetidos en varios proyectos, como el gasto Comida o Material Juegos.

Otros presupuestos Se pueden preparar dos presupuestos adicionales: 

Presupuesto de tesorería: en él se ve cuánto dinero se va a cobrar y pagar cada mes, para saber si la asociación va a tener dinero suficiente durante el curso o va a llegar a los números rojos. Con una simple tabla se puede hacer, poniendo en la fila superior los meses y en la columna de la izquierda los pagos y cobros que se prevé tener.



Presupuesto de inversiones: se hace si se va a comprar algo de material inventariable (el que aguanta más de un año). Tiene que ver con amortizaciones, periodificaciones, inventarios y otras cosas que vamos a dejar para otro documento.

Maneras de contabilizar La segunda fase del ciclo contable es Contabilizar y consiste en “escribir” todo aquello que tenga que ver con dinero y que ocurra entre las fechas de inicio y fin del ciclo contable. Existen cuatro formas de “escribir”, de contabilizar, de llevar la contabilidad o, también dicho, cuatro tipos de contabilidad, que se resumen en este diagrama:

CONTABILIDAD con dos tizones En la contabilidad por partida simple se registran sólo los movimientos de tesorería, esto es, de dinero (pagos y cobros). Si todo lo que hace nuestra asociación pasara por la cuenta del banco, esta contabilidad no sería más que el estracto del banco. Nada más. Pero como no todo se mete a la cartilla, necesitaremos hacer una hoja de cálculo con las siguientes columnas: 

Fecha: la fecha en que se paga o se cobra.



Empresa: entidad o persona a quién se paga o de quién se recibe dinero (subvención o cuotas).



Concepto: lo que se ha pagado o cobrado, a grandes rasgos si son varias cosas.



Cobros o Ingresos



Pagos o Gastos

Los nombres de las columnas pueden ser otros.

Fecha

Empresa

Concepto

Ingresos

Gastos

Esta contabilidad tiene varias desventajas: 

No sabríamos las deudas que tiene la asociación o que tienen otros con la asociación.



Podría ser muy difícil saber lo que ha gastado la asociación en algo en concreto, por ejemplo en autobuses o en comida.



Al no tener en cuenta las deudas, al final del curso el resultado estaría “falseado”.



Encontrar la factura que corresponde con un pago concreto puede ser como encontrar una aguja en un pajar.

En la por partida doble se incluyen todos los movimientos económicos (ingresos y gastos, cobros y pagos y otros movimientos de los que luego hablaremos) y cada movimiento tiene un origen y un destino. A cada movimiento se le llama asiento. Esta forma es la mejor para llevar una contabilidad. De hecho, es la que llevan las empresas y es la que explicaremos en este documento, adaptada a una asociación y dejando de lado algunas cosas sin las que se puede vivir. Si es analítica es porque cada cosa que se mire (pagos y cobros en la partida simple o ingresos y gastos en partida doble) tiene un proyecto o actividad a la que asociarse. Si no es analítica, no se distingue un ingreso de otro. Y lo mismo para los gastos. Todos son “iguales”. Lo mejor es llevar nuestra contabilidad de manera analítica. En este documento explicaremos la contabilidad por partida doble y analítica.

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Antes de contabilizar Algunos conceptos previos 

Asiento: es poner por escrito una “operación económica”, esto es, algo que tenga que ver con dinero. Por ejemplo, la compra de material, el pago de cuotas, sacar dinero de la cuenta del banco, etc.



Línea: cada una de las líneas, valga la redundancia, de un asiento. Si tres personas pagan a la vez la cuota de una excursión, habrá varias líneas en el mismo asiento, una para cada pago.



Libro Diario: es el “libro” o archivo donde se escriben los asientos.



Haber: es el origen del dinero. Si hago una transferencia, sería la cartilla del banco.



Debe: es el destino del dinero. Si un socio paga una cuota, el destino sería la cartilla del banco.



Cuenta o subcuenta: es cada uno de los tipos de gasto o ingreso o de “cosa” que podemos necesitar. Algunos han aparecido a la hora de hacer el presupuesto, pero más adelante hablaremos en profundidad.

En toda operación económica, luego en cada asiento, el dinero se mueve de una o varias cuentas que hacen de Haber (de las que “sale” el dinero) a otra u otras que hacen de Debe (a las que “llega” el dinero). Evidentemente, el dinero que hay en la parte del Haber ha de coincidir con lo que hay en la parte del Debe en cada asiento: “Las gallinas que entran por las que salen”. Unos ejemplos para aclarar estos conceptos: 1. Fulano ingresa en el nuestra cuenta del banco la cuota de inscripción al campamento. Como es una “operación económica”, en nuestra contabilidad haremos un asiento de esta operación. En este caso, la cuenta del Haber será una llamada “Cuotas campamento”, pues el dinero sale de ahí. La cuenta del Debe será una llamada “Banco”. 2. Mengano compra un paquete de folios en la Papelería Manrique y lo paga con dinero que ha cogido de la caja que hay en la sede con dinero en metálico, vamos con dinero de la Asociación. El dinero sale de la cuenta “Caja metálico” (Haber) y acaba en la cuenta “Folios” (Debe). 3. Zutano compra cinco paquetes de plastilina y dos cajas de palillos en Manualidades Gutiérrez y lo paga con su dinero. El dinero sale de la cuenta “Zutano” (Haber) y acaba en las cuentas “Plastilina” y “Palillos” o, si lo tenemos agrupado, en la cuenta “Material de talleres” (Debe).

CONTABILIDAD con dos tizones Cada cuenta probablemente aparezca en varios asientos a lo largo del ciclo, haciendo unas veces de Haber y otras de Debe. El saldo de una cuenta es la resta del Debe menos el Haber de la cuenta. Se suman todas las cantidades del Debe y todas las del Haber y se restan estas dos cantidades. Una cuenta se dice saldada si su saldo es cero, esto es, la suma de los Debe es igual a la suma de los Haber.

Qué se necesita

Para llevar nuestra contabilidad por partida doble y analítica podemos usar un programa de contabilidad, como Keme Contabilidad (software libre), o una hoja de cálculo con varias pestañas. Ambas opciones son válidas, aunque es preferible usar un programa ya hecho, pues nos ahorrará bastantes cálculos y muchísimo tiempo. Yo uso Keme y, aunque tiene muchísimas opciones, aprender a manejar lo poco que necesito ha sido muy fácil. Sea como fuere, antes de empezar, necesitaremos varias cosas: 

Lista de proyectos.



Presupuesto.



Lista de cuentas.



Datos de apertura.



Archivador de facturas.



Hoja de cálculo para asientos (no es necesaria si se usa un programa de contabilidad)

Lista de proyectos

Esta es la parte analítica de la contabilidad. Hay que tener en cuenta que cada gasto o cada ingreso se tienen que asignar a un proyecto. Además, a cada proyecto le asignaremos un número que lo identifique. Lo primero a la hora de hacer el presupuesto fue hacer una lista de proyectos. Es importante tener clara esta lista desde el comienzo del curso. Evidentemente, a lo largo del curso se pueden añadir nuevas actividades o quitar alguna que se descarte, pero esa lista debe estar clara en algún lugar. ¿Por qué esto es importante? Porque podremos saber sin mucho esfuerzo cuáles han sido los gastos o los ingresos que ha tenido un proyecto.

CONTABILIDAD con dos tizones Presupuesto

De esto ya hablamos en la sección 4, así que ya está hecho. Si decidimos hacer también un presupuesto de tesorería o de inversiones, pues perfecto.

Lista de cuentas Para poder escribir a qué corresponde cada cosa, por ejemplo comida, autobuses, cazuelas, alquiler, cuotas, subvenciones, etc., hay que saber exactamente cuántos tipos de cosas queremos. Cada una de esas cosas se llama cuenta y al hacer el presupuesto salieron unas cuantas cuentas, como Comida, Transporte, Material Juegos, etc. Pero también hay “cosas” que tienen que ver con el dinero y que no son ingresos o gastos: 

La cuenta en el banco



El dinero en metálico que tenemos en la sede



El resultado del año (ingresos menos gastos)



Lo que “vale” nuestra asociación



Las tiendas en las que compramos



Las personas a las que la asociación les debe dinero o que deben dinero a la asociación

Detalles a tener en cuenta: 

Esta lista puede ser tan específica como se quiera. En lugar de una cuenta llamada Material talleres, podríamos haber puesto varias cuentas, como Tijeras, Papel continuo, Pegamento de barra, Pegamento de contacto, etc.



A esta lista pueden añadirse elementos en cualquier momento si fuera necesario. Si a mitad de curso se compra un armario, pues se añade la cuenta “Armario” a la lista y ya está.

A cada cuenta, como a los proyectos, se le asigna un número. Esto facilitará mucho las cosas más adelante.

Datos de apertura La primera vez que se lleva esta contabilidad sólo hacen falta tres datos a fecha de inicio del ciclo contable: 

El dinero que tiene la asociación, tanto en el banco como en efectivo.

CONTABILIDAD con dos tizones 

Los gastos del ciclo pasado que están pendientes de pago: las deudas de la asociación con otros y que vienen de cursos anteriores.



Los ingresos del ciclo pasado que están pendientes de cobro: las deudas de otros con la asociación y que también vienen de cursos anteriores.

El primer curso en que se lleva la contabilidad por partida doble, conseguir estos datos puede ser difícil, aunque sólo se necesiten tres cosas. Los siguientes años, la propia forma de llevar la contabilidad nos dará estos datos y otros que se puedan necesitar. Es importante que esos datos sean a fecha de inicio del ciclo. No vale el dinero en el banco a día 15 cuando hemos empezado el día 1.

Archivador de facturas La forma de guardas las facturas es importante, ya que buscar una factura tiene que ser algo sencillo. La mejor forma es usar un número de control. Es un número que escribiremos detrás de la factura cuando la vayamos a contabilizar. La primera factura que llegue será la número 1, la segunda, la número 2, y así sucesivamente, independientemente de la fecha de la factura. De esta manera, las facturas se ordenan según nos las dan y se pueden contabilizar en cualquier instante. Para buscar una factura, bastará mirar en nuestra contabilidad (por fecha, por tienda, por importe...) y encontrar el número de control. En el archivador se pueden guardar los resguardos del banco, si pagamos algo por transferencia. Se guardan con el mismo número que la factura a la que corresponden. Si no tenemos la factura, como pueden ser los pagos de la comunidad de vecinos, el recibo haría las veces de factura, con su número de control propio.

Tabla para asientos Como lo que haremos en esta fase es escribir asientos, si decidimos NO usar un programa de contabilidad, necesitaremos una tabla hecha en una hoja de cálculo para ese menester. Para tener datos suficientes, necesitaremos una tabla con estas columnas: 

Fecha: la fecha en que se produce el movimiento. Si no se sabe, valdría la fecha de la factura o una lo más aproximada. No es la fecha en la que escribo el asiento. Puedo escribirlo el día 7 y el movimiento haber ocurrido el 3 del mes anterior.

CONTABILIDAD con dos tizones 

Nº de asiento: serán número correlativos, empezando por el 1 para el primer asiento.



Cuenta.



Concepto: breve descripción. Por ejemplo, si pagamos la comida del campamento, en la cuenta “Banco” el concepto podría ser “Pago comida campamento”. Si un socio ingresa la cuota del campamento en el banco, en la misma cuenta “Banco”, el concepto sería “Cuota campamento Fulano”.



Debe.



Haber.



Nº de control: es un número que escribiremos detrás de la factura cuando la vamos a contabilizar.



Proyecto: el proyecto al que va destinado el ingreso o el gasto, según la lista.

Fecha

Nº Cuenta Concepto asiento

Debe

Haber

Nº Control

Proyecto

Fases en la contabilidad

Ahora sí. Con todo lo que tenemos, vamos a empezar a escribir los asientos. Lo haremos en tres etapas: 

Apertura



Introducción de datos



Cierre

Apertura

Para la apertura, lo que hay que hacer es escribir el primer asiento, llamado Asiento de apertura. Y para ello, necesitamos los datos de apertura. No vale poner lo que hay a día 15 o poner cantidades aproximadas. El dinero y las deudas de los demás se escriben en el Debe y las deudas de la asociación y el Patrimonio Neto (el valor de la asociación) se ponen en el Haber. Esto se hace la primera vez. El segundo curso con esta contabilidad, el asiento de apertura será el último asiento del curso anterior pero escrito al revés, lo del Debe en el Haber y viceversa.

CONTABILIDAD con dos tizones Introducción de datos

Esta parte dura todo el ciclo contable y lo que se hace es escribir los asientos con todas las cosas económicas que hace la asociación a lo largo del curso. Vale, probablemente escribiremos cosas después del fin del ciclo contable, pero serán cosas que tienen que ver con el ciclo en cuestión, que han ocurrido entre el inicio y final del ciclo contable y de las que nos habremos enterado más tarde. Siempre pasa. No hay que confundir la fecha de un asiento con la fecha en la que el tesorero lo escribe. No es necesario escribir los asientos el día que ocurren. El tesorero puede dedicar un día a la semana, por ejemplo el Domingo, a escribir los asientos de esa semana.

Cierre

El cierre es escribir los dos últimos asientos, llamados Asiento de Regularización y Asiento de Cierre. A partir de ese momento no se podrá modificar nada y podremos hacer los balances definitivos. Por eso el cierre se hace después del final del ciclo contable. Si el ciclo contable termina el 31 de Agosto, probablemente el cierre se haga a finales de Septiembre o en Octubre. Es mejor esperar unos días a que aparezcan todas las facturas. Suele pasar que algún monitor se acuerda en Octubre que compró algo en Junio para el campamento. ¿Qué ocurre si, una vez cerrada la contabilidad, aparece una factura del ciclo contable pasado? Podemos hacer tres cosas: 

No contabilizarla: si fue un monitor el que compró con su dinero, asume que no va a recuperar el dinero y que tiene que espabilar para la siguiente. Esto depende de la política de la asociación, pero no es lo mejor.



Deshacer el cierre, contabilizarla en el curso que le toca y volver a hacer el cierre y los balances. No la recomiendo, especialmente cuando la asamblea de la asociación ha aprobado los balances.



Incluir esa factura del ciclo pasado como un gasto del ciclo actual, usando una cuenta llamada “Gastos de cursos anteriores” e incluyéndola en un Proyecto llamado “Gastos extraordinarios” o algo así.

El asiento de regularización se escribe con las cuentas de ingresos y gastos y nos da el resultado del ciclo. El asiento de cierre se hace con las cuentas que no son ingresos y gastos y nos habla de los activos, los pasivos y el patrimonio neto de la asociación, esto es, los datos del cierre, que también serán los de apertura.

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Balances

Al acabar el ciclo contable se hacen balances, es decir, se mira tanto la situación económica de la asociación al final como lo que se ha hecho durante el ciclo contable, igual que al terminar una actividad ésta se evalúa. Aunque estos balances se pueden hacer en cualquier momento, de manera provisional, después de cerrar la contabilidad se tienen que hacer, ya que serán definitivos y los tendrá que aprobar la asamblea de la asociación. Los balances que más información nos dan son: 

Balance del presupuesto



Balance de situación



Balance de proyecto

Balance de presupuesto

Es un documento en el que se muestra el presupuesto de ingresos y gastos del ciclo contable y los ingresos y gastos que realmente se han hecho. Además, se deben añadir algunas notas para explicar las posibles desviaciones que hayan ocurrido, especialmente cuando éstas son grandes. Sólo se necesitan los saldos de las cuentas de ingresos y gastos, saldos que se calcularon para el asiento de regularización.

Balance de situación

Es un documento que muestra cómo está económicamente la asociación en una fecha concreta. En él aparecen los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Es una foto económica de la asociación. Este balance se puede hacer en cualquier fecha, pero al menos hay que hacerlo al acabar el ciclo. Ojo, la fecha en la que se hace este balance suele ser varias semanas después de la fecha del fin del ciclo contable, cuando se cierra el ciclo, pero se tiene que hacer con los datos de una fecha concreta: la del fin del ciclo contable. Si se puede, estaría bien comparar estos datos con los del ciclo contable anterior y explicar los cambios más grandes que haya habido.

CONTABILIDAD con dos tizones Balance de proyecto

A veces, es bueno centrarse en un proyecto en particular, para ver si es rentable, si compensa seguir haciéndolo, si se puede abaratar la cuota, etc. Para este balance se puede usar el balance del presupuesto, ya que está organizado por proyectos.

Acaba el ciclo contable y ¿ahora qué?

Acabó el curso 2014-15, el primero llevando esta contabilidad. Ha supuesto unas cuantas horas, sobre todo al principio, hasta enterarse de cómo va pues todo es nuevo. Luego, a partir del segundo mes, ha sido coser y cantar. El 1 de Septiembre de 2015 comienza el nuevo ciclo contable. En Septiembre de 2015 volvemos a programar y a comenzar todo: presupuesto, proyectos, etc. Pero gran parte del trabajo está hecho. La lista de proyectos será muy parecida. Los precios no cambiarán mucho, así que las cantidades del presupuesto serán similares. La lista de cuentas no cambiará mucho. Los datos de apertura se consiguen con el cierre del curso pasado. De hecho el asiento de apertura del curso 15-16 será el de cierre del 14-15. El cierre de la contabilidad del curso 14-15, con la elaboración de los balances, y el inicio de la del curso 15-16, con la preparación de los presupuestos, se solapan en el tiempo. Se escriben asientos del ciclo actual y se trabaja en cerrar el anterior, pero sin mezclarlos. Hay una cosa de la contabilidad del 14-15 que tiene que aparecer en la del 15-16. La asamblea aprueba las cuentas de un curso (los balances de presupuestos y de situación), pero además, también decide qué hacer con los beneficios o las pérdidas del curso anterior. Si hay beneficios, puede decidir que formen parte del patrimonio neto, reservar una parte para posibles años con pérdidas, etc. Si hay pérdidas, tendrá que decidir de dónde coger el “dinero” para cancelar esa pérdida. Normalmente se coge del patrimonio neto o de un dinero reservado para pérdidas. Por eso, en el curso 15-16 habrá que hacer un asiento que exprese esta decisión, llamado Aplicación del resultado.

Resumen Si quieres empezar a llevar las cuentas de una asociación mediante esta contabilidad, ¿qué tendrías que hacer? Estas cosas las podrás hacer sólo, pero es bueno que en algunas la Junta directiva de la asociación te ayude o te dé su opinión.

CONTABILIDAD con dos tizones Con la programación delante, haz la lista de proyectos. A medida que vayas preparando el presupuesto de cada proyecto, irán apareciendo cuentas. Cuando hayas acabado el presupuesto y esté aprobado, haz la lista de cuentas, añadiendo aquellas que no aparecen en el presupuesto y han que estar. Recuerda que se pueden añadir cuentas más adelante, así que no te estreses. Si tu asociación anda justa de dinero, te vendría bien el presupuesto de tesorería. Busca y trastea un poco con un programa de contabilidad (recomiendo Keme Contabilidad). Y mientras haces estas cosas, entérate de los datos de apertura y consigue un archivador para las facturas. Cuando estés preparado y comience el curso, bastará que dediques una media hora a la semana. Vale, habrá momentos de más curro y otros de menos y probablemente el primer mes le metas más horas, pero al cabo de unas semanas, el trabajo se hace muy fácil. Al acabar el curso y después de esperar un tiempo prudencial, harás los balances. Lo ideal sería que estuvieran para la programación del curso siguiente, pues contienen información útil. Si no son los definitivos, porque no has podido cerrar la contabilidad, puedes hacer unos balances provisionales. Seguro que los datos finales no cambiarán mucho. Y sin perder un instante, te tocará comenzar con el siguiente curso. O dejárselo masticadito al siguiente tesorero. El tiempo no se detiene. Pero tendrás una ventaja: muchas cosas serán repetidas o muy parecidas a las del curso anterior. No voy a decir que todo sean ventajas, pero el segundo año de cualquier camino suele ser muchísimo más sencillo que el primero. Una reflexión personal. Llevar la contabilidad de una asociación es fácil. Puede que siempre lo hayas visto de color marrón muy oscuro, más marrón si cabe que ser jefe de grupo, pero no le tengas miedo. Date cuenta de que no hace falta ni saber sumar: el ordenador lo hace por ti.

CONTABILIDAD con dos tizones

Asociación Ejemplo

Al acabar el curso 2013-14, la asociación Ejemplo decidió comenzar a llevar la contabilidad por partida doble y analítica a partir del curso siguiente. El ciclo contable durará un año y coincidirá con el curso escolar, empezando el 1 de Septiembre y acabando el 31 de Agosto del año siguiente. La junta directiva de la asociación Ejemplo se juntó el fin de semana del 20-21 de Septiembre en su tradicional convivencia de principio de curso para programar el curso 2014-2015. Lo que decidió fue: 

Hacer una convivencia de programación de la junta directiva en Septiembre (en la que estaban).



Hacer actividades para sus socios los domingos por la tarde, de 17:00 a 19:30, desde Octubre hasta Mayo, ambos inclusive, y durante este curso espera tener 100 socios.



Hacer una excursión de un día, el 21 de Diciembre, para la gente del barrio, a la que suelen asistir 150 personas.



Hace un campamento de verano sólo para sus socios, del 17 al 31 de Julio, al que suelen asistir 60 socios.



Comprar dos tiendas de campaña y varias herramientas para el campamento.



Mantener el mismo local alquilado en el que se hacen las actividades ordinarias.

El tesorero se pone manos a la obra durante la convivencia y prepara lo que va a necesitar. La lista de proyectos es:

Nº NOMBRE PROYECTO PROYECTO

QUÉ INCLUYE

001

Ingresos generales

Cuotas de socio

002

Gastos generales

Seguro, comisiones

003

Local

Alquiler, luz, agua, impuestos

101

Convivencia programación Comida y transporte

102

Actividades semanales

Materiales, comida, etc.

103

Excursión

Cuotas, transporte y material

104

Campamento verano

Cuotas, comida, material, transporte, etc.

Los números de proyecto pueden servir para distinguir tipos de proyectos. En este caso, los que empiezan por 1 corresponden a actividades y los que empiezan por 0 a gestiones u otras cosas.

CONTABILIDAD con dos tizones Elabora el siguiente presupuesto: INGRESOS INGRESOS GENERALES

GASTOS 5000

Cuotas socios (50 euros/socio)

GASTOS GENERALES 5000

510

Seguro

500

Comisiones Banco LOCAL

LOCAL

10 2400

Alquiler

CONVIVENCIA PROGRAM.

1200

Luz

600

Agua

100

Impuestos

500

CONVIVENCIA PROGRAM.

150

Comida

100

Transporte ACTIVIDADES SEMANALES

EXCURSIÓN

ACTIVIDADES SEMANALES

1500 Cuotas excur. (10 euros)

CAMPAMENTO VERANO

12000

Cuotas camp. (200 euros)

150

Mat. Talleres

625

Mat. Juegos

225

Otros gastos

100 1100

Transporte

1000

Mat. Juegos

100

CAMPAMENTO VERANO 12000

1100

Comida

EXCURSIÓN 1500

10900

Comida

6000

Transporte

800

Mat. Juegos

1000

Campa

300

Mat. Talleres

1000

Herramientas

500

Tiendas

TOTAL

18500

TOTAL

1000

Medicinas

100

Otros gastos

200 16160

CONTABILIDAD con dos tizones El presupuesto da un superávit de 2340 euros. No está mal hecho, porque en los presupuestos no es obligatorio que los ingresos sean igual que los gastos. Si hay mucho dinero en el banco, un año se puede decidir gastar una parte en una actividad especial y ese año habrá más gastos que ingresos. Al contrario, si hay poco dinero en el banco, un año se puede buscar el superávit para aumentar el llamado “colchón”, como han preparado para la asociación Ejemplo. Para que una asociación se mantenga en el tiempo sin depender de la suerte, hay que procurar que los gastos generales, esto es, los que se tienen sí o sí, sin contar las actividades, se cubran con los ingresos generales, como cuotas de socio u otros ingresos que no dependan de las actividades. En el ejemplo, la asociación gasta todos los años 2910 euros (Local + Gastos generales), haga o no actividades, y se cubrirían con las cuotas de socio. El presupuesto de tesorería sería: Sep Dinero a principio de mes

Oct

Nov

Dic

Ene

Feb

Mar

Abr

May

1950 1100 2669 4468 5467 4786 4255 4084 2203

Jun

Jul

Ago

1392 12171 4670

INGRESOS * Ingresos pendientes

200

* Cuotas socios

2000 2000 1000

* Cuotas excursión

1500

* Cuotas campamento

12000

GASTOS * Gastos pendientes

800

* Seguro

500

* Comisiones * Alquiler

100

* Luz

* Agua

110

140

130

* Material activ. semana

500 150 250

100

* Excursión

1100

* Campamento

100

Dinero a final de mes

* Impuestos * Conviv. Program.

100

250

150

110

1500

100

1000

7400

800

1100 2669 4468 5467 4786 4255 4084 2203 1392 12171 4670 3690

CONTABILIDAD con dos tizones Tanto los ingresos como los gastos se pueden especificar, como los del local, o se pueden agrupar, como los del Campamento. Lo que más destaca es que la asociación empieza Junio con poco dinero. Aunque no se reciban las cuotas del campamento hasta el último día de Junio, se pueden hacer las compras del campamento y pagar los gastos del local, aunque por poco. La lista de cuentas será:

Nº CUENTA

NOMBRE

QUÉ INCLUYE

1001

Fondo de la asociación

Sería el Patrimonio neto de la Asociación

1002

Resultado del ciclo contable

Ingresos menos gastos al final del ciclo

4001

Dueño local

Al que se le paga el alquiler

5001

Banco

Dinero en la cuenta del banco

5002

Caja dinero en metálico

Dinero en efectivo que tenga la asociación

6001

Comida

6002

Transporte

6003

Mat. Juegos

6004

Mat. Talleres

6005

Medicinas

6006

Herramientas

6007

Tiendas de campaña

6008

Alquiler campa

6009

Alquiler local

6010

Luz

6011

Agua

6012

Impuestos

6013

Comisiones Banco

6014

Seguro

Seguro de responsabilidad civil y/o accidentes

6015

Otros gastos

Gastos pequeños que no entren en una de estos

7001

Cuotas socios

7002

Cuotas excursión

7003

Cuotas campamento

Autobuses, gasolina de particulares, etc.

Los del local, como IBI, basuras, etc.

CONTABILIDAD con dos tizones Lo primero a recordar es que esta lista puede ser del tamaño que queramos. Todo depende de lo específicos que queramos ser. En lugar de una cuenta “Transporte” podríamos haber creado dos “Autobuses” y “Gasolina particulares”. Lo segundo es que esta lista puede aumentar a medida que pasa el año. Si en Enero compramos un armario, pues añadimos la cuenta “6016 Armario” y tan amigos. Al igual que con los proyectos, a cada cuenta se le asigna un número. Esto del número tiene varias utilidades. Primero, para escribir menos. Además, si estos códigos siguen un orden (en este ejemplo, todos tienen cuatro cifras y los gastos empiezan por 6 y los ingresos por 7), a la hora de buscar todos los ingresos o todos los gastos, basta que busque los que empiezan por un número concreto y no buscar asiento a asiento. El tesorero decidió usar números de cuatro cifras, y la primera con cierto significado: 

el 1 para el patrimonio neto: el valor de la asociación y los beneficios o pérdidas de cada curso



el 4 para las empresas o personas a las que compra o a las que la asociación puede deber dinero o que le pueden deber dinero a la asociación



el 5 para el dinero, tanto en el banco como en metálico



el 6 para gastos



el 7 para ingresos

Los datos de apertura de la Asociación, es decir, dinero y deudas a 1 de Septiembre de 2014, que sabe el tesorero son:

DINERO DE LA ASOCIACIÓN

1950

- Banco

1950

INGRESOS CURSO 2013-14 PENDIENTES

IMPORTE

- Cuota del campamento de Gutiérrez (todavía no ha pagado)

200

TOTAL INGRESOS PENDIENTES

200

GASTOS CURSO 2013-14 PENDIENTES

IMPORTE

- Autobús del campamento alquilado a Autocares Tiesto S.L.

680

- Material campamento pagado por un monitor llamado Ibáñez

120

TOTAL GASTOS PENDIENTES

800

CONTABILIDAD con dos tizones Si no supiéramos alguna de estas cosas, no habría mucho problema, ya que se pueden añadir datos en cualquier momento, modificando simplemente el primer asiento de la contabilidad. Ojo que esto sólo vale para la primera vez. El curso siguiente se consiguen estos datos de manera automática y no se podrían modificar. Si decidimos llevar la contabilidad de esta manera, el primer año puede ser complicado conseguir las deudas. El segundo año no costará nada. Como hay tres cosas pendientes, nos hacen falta tres cuentas nuevas:

Nº CUENTA

TIPO DE GASTO

QUÉ INCLUYE

4002

Gutiérrez

4003

Autocares Tiesto S.L.

4004

Ibáñez

Si lo que falta es una cuota, ¿por qué no se usa la cuenta Cuotas campamento? Porque la cuota (el ingreso) no falta. De hecho, el ingreso corresponde al campamento y eso es del curso pasado. Lo que falta es que el interesado pague (el cobro) y eso lo tiene que hacer Gutiérrez. De ahí que tengamos que usar una cuenta sólo para él. Lo mismo con el autobús: el gasto se hizo cuando se contrató y corresponde al curso pasado. Lo que falta por hacer es el pago y eso lo tiene que la hacer la asociación a la empresa de autobuses. Por eso la asociación tiene una deuda con esa empresa. El tesorero ya tiene su archivador para las facturas, así que está preparado para empezar la contabilidad. Así que el día 21/09, a la vuelta de la convivencia de programación, se sienta delante del ordenador y escribe los primeros asientos. Recordad que la fecha del asiento es la fecha en la que se produce el movimiento de dinero, no la fecha en la que se escribe el asiento. Asiento de apertura. Lo primero es el asiento de apertura: Fecha 01/09/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 1

Debe Haber Nº Control Proyecto

5001

Asiento de apertura

1950

4002

Asiento de apertura

200

4003

Asiento de apertura

680

4004

Asiento de apertura

120

1001

Asiento de apertura

1350

CONTABILIDAD con dos tizones Escribimos el dinero en el banco y las deudas de los demás en el Debe y las deudas de la asociación en el Haber. La diferencia, esto es, el patrimonio neto también se escribe en el Haber. Si alguna vez el patrimonio de la asociación se escribiera en el Debe, estaría en bancarrota. Nuestra asociación, a 1 de Septiembre, “valía” 1350 euros, que es el dinero que habría si no hubiera deudas de ningún tipo. Es el Patrimonio neto. Como no son ingresos ni gastos (cuentas que empiezan por 7 o por 6), no hay que poner proyecto. Como tampoco tenemos factura, no hay Nº de control. El asiento de apertura de un curso es el asiento de cierre del curso anterior pero puesto al revés, es decir, lo que en el cierre estaba en el Haber en la apertura estará en el Debe y viceversa. Por eso el asiento de apertura es fácil de conseguir, salvo el primer año en aplicar esta contabilidad. Introducción de datos Ahora llega la parte en que el tesorero escribe los asientos “normales”. Usando esta asociación Ejemplo, veremos los más típicos. Los números de asiento tienen que ser correlativos, pero me los voy a inventar. * Entrega de dinero y compras con dinero de la asociación: el tesorero saca 150 euros el 15/09 para pagar los gastos de la convivencia. El día 19/09 el tesorero, que tiene dinero de la asociación, compra comida para la convivencia de programación por valor de 85 euros. El asiento del dinero sacado del banco es: Fecha 15/9/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 2

Debe Haber Nº Control Proyecto

4005

Dinero sacado para conv. prog.

5001

Adelanto gastos convivencia

150 150

Han salido (Haber) 150 euros de la cuenta 5001 (Banco) en concepto de “Adelanto gastos convivencia” y han ido (Debe) al “bolsillo” del Tesorero, que en nuestra contabilidad será la cuenta 4005 (Tesorero). Como esta cuenta no estaba al principio, la añadimos a nuestra lista de cuentas. Como en el asiento de apertura, no hay gastos ni ingresos. Este asiento también vale si le damos dinero a un monitor para realizar compras (cada monitor tendrá su cuenta), aunque si el dinero se saca de caja con dinero en metálico, la cuenta de la segunda línea no será la del banco, sino la 5002-Caja con dinero en metálico.

CONTABILIDAD con dos tizones El asiento de la compra es: Fecha

Nº asiento Cuenta Concepto

19/9/2014

Debe

6001

Comida conv. program.

4005

Pago comida conv. prog

Haber

Nº Control

Proyecto

101

El dinero sale (Haber) del bolsillo del tesorero (cuenta 4005) y entra en la cuenta 6001 (Comida) Como esta cuenta es un gasto, ya que empieza por 6, hemos de poner el proyecto. Y como el tesorero tiene la factura y es la primera del curso, el número de control que escribe en la factura es el 1. ¡Ya estrenó su archivador! * Compras de material con dinero del monitor: el 24 de octubre, el monitor Fernández compra varios materiales para las actividades de los siguientes fines de semana. El domingo 26 entrega al tesorero varias facturas de materiales de juegos y de talleres. Como el tesorero tiene dinero suficiente en la caja de dinero en metálico, le paga el mismo 26. Como son varios gastos hechos el mismo día, el tesorero los agrupa en el mismo asiento. Fecha 24/10/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 12

Debe Haber Nº Control Proyecto

6003

Balones

102

6004

Fotocopias

102

6004

Rotuladores

102

4007

Compra material

130

Ha hecho falta crear una nueva cuenta, la 4007 para Fernández. El dinero ha salido (Haber) del “bolsillo” (cuenta) de Fernández y ha entrado (Debe) en los gastos. El asiento del pago será: Fecha 26/10/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 13

Debe Haber Nº Control Proyecto

4007

Pago compra material

5002

Pago compra Fernández

130 130

El dinero ha salido de la caja de dinero al contado y ha ido al “bolsillo” (cuenta) de Fernández. Si vemos los dos asientos, al final el bolsillo de Fernández se queda como estaba al principio. Salió dinero y luego entró. * Devolución de una compra: el 1 de Junio de compran dos tiendas de campaña y se pagan al contado. El 5 de Junio, al abrirlas y montarlas para comprobar su estado, comprueban que los mástiles de una

CONTABILIDAD con dos tizones de ellas son muy pequeños. Así que el día 6 devuelven esa tienda y el vendedor nos devuelve el dinero. Para la compra, el asiento es: Fecha 01/06/2015

Nº asiento Cuenta Concepto 28

Debe Haber Nº Control Proyecto

6007

Compra dos tiendas

1000

5002

Pago tiendas campaña

104

1000

Por la devolución, el asiento es: Fecha 06/06/2015

Nº asiento Cuenta Concepto 35

Debe Haber Nº Control Proyecto

5002

Devolución tienda

6007

Devolución tienda

500 500

104

La devolución no es un ingreso, sino que es una especie de gasto “negativo”, por eso el gasto aparece en el Haber. En el asiento de la compra ha entrado (Debe) demasiado dinero en las tiendas, por eso sacamos (Haber) lo que hemos metido de más en la devolución. Si la devolución no fuera en metálico, sino en un vale, el asiento de devolución sería Fecha 06/06/2015

Nº asiento Cuenta Concepto 35

Debe Haber Nº Control Proyecto

4009

Devolución tienda campaña

6007

Devolución tienda campaña

500 500

104

El dinero no entra (Debe) en nuestra cuenta del banco, sino que entra en la cuenta del negocio donde hemos comprado, quedando como una deuda. Nos deben dinero. Ese dinero saldrá de esa cuenta (Haber) cuando lo gastemos e irá (Debe) a la cuenta del gasto que toque. Si el vale tuviera una fecha de caducidad, por ejemplo el 06/07 y la asociación no lo aprovecha, entonces habremos perdido el dinero y eso sí que es un gasto. El asiento de esa pérdida sería Fecha 06/07/2015

Nº asiento Cuenta Concepto 98

Debe Haber Nº Control Proyecto

6015

Devolución tienda campaña

4009

Devolución tienda campaña

500 500

104

El dinero sale de la cuenta del negocio y entra en Otros gastos. * Pago de gasolina: el día 21/09, al acabar la conviviencia, el tesorero paga 10 euros en concepto de gasolina a cada uno de los 4 monitores que llevaron el coche. Para tener un justificante, cada uno de

CONTABILIDAD con dos tizones los cuatro monitores rellena una hoja para gastos de transporte. Esto hará las veces de factura, así que cada hoja se lleva su nº de control. Fecha 21/9/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 4

Debe Haber Nº Control Proyecto

6002

Gasolina coche Fulano 1

101

6002

Gasolina coche Fulano 2

101

6002

Gasolina coche Fulano 3

101

6002

Gasolina coche Fulano 4

101

4005

Pago gasolina conv. prog

* Guardar dinero en metálico: el mismo 21/09, el tesorero mete en la caja que tienen en la asociación con dinero en metálico lo que le ha sobrado de la convivencia. Fecha 21/9/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 5

Debe Haber Nº Control Proyecto

5002

Dinero sobrante de conv. prog

4005

Devolución dinero conv. prog

25 25

De nuevo, ni nº de control ni proyecto. El dinero sale (Haber) de la cuenta (bolsillo) del Tesorero y entra (Debe) en la caja de dinero en metálico. * Pagos pendientes de otros años: el 30 de Septiembre, el tesorero paga mediante transferencia a la empresa de autobuses y al monitor, para que la Asociación no tenga deudas con nadie. Fecha 30/9/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 6

Debe

Haber

4003

Pago autobús verano

680

4004

Pago material verano

120

5001

Pagos pendientes

Nº Control

Proyecto

800

Aunque son gastos del curso anterior, el resguardo del banco se podría guardar en el archivador de facturas, con su número de control, y así tener un justificante del dinero que ha salido del banco este curso. Pero, en este caso, el tesorero no ha guardado el justificante en ese archivador, sino que ha decidido guardarlo con las facturas del curso anterior. * Ingresos pendientes: el 6/10 Gutiérrez nos paga en metálico la cuota del campamento. Fecha 6/10/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 7

Debe Haber Nº Control Proyecto

5002

Cobro cuota verano pendiente

4002

Pago cuota verano pendiente

200 200

CONTABILIDAD con dos tizones * Pagos “fuera de plazo”: el tesorero se acuerda el 07/10 de que no ha pagado el alquiler de Septiembre, alquiler que tendría que haber pagado el 30/09, y lo paga mediante transferencia. El tesorero guarda en el archivador el resguardo del banco, que le sirve como justificante del pago. Como una cosa es el gasto (30/09) y otra el pago (07/10), le toca hacer dos asientos. Fecha 30/9/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 8

Debe

6009

Alquiler Septiembre

4001

Alquiler Septiembre

Haber

Nº Control

Proyecto

003

100 100

Éste es el gasto y su fecha es el 30/09. El dinero entra (Debe) en la cuenta del Alquiler (6009) pero ha de salir de algún Haber. Ese Haber es la cuenta del dueño del local. Podríamos pensar que el señor nos ha adelantado el dinero y que luego se lo tenemos que pagar a él. Fecha 7/10/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 9

Debe Haber Nº Control Proyecto

4001

Pago alquiler Septiembre

5001

Pago alquiler Septiembre

100 100

El asiento del pago nos tiene que empezar a sonar. El tesorero decide poner en este asiento del pago del banco el número de control de la factura que paga, para tener claro que el dinero que salió del banco el 07/10 fue para pagar el gasto relacionado con la factura número 6. * Cuotas de socios vía banco: a lo largo de Octubre recibimos unas cuantas cuotas de socios. El día 16, tres socios han ingresado sus cuotas en el banco. El tesorero decide que, como se han hecho el mismo día, las va a poner juntas en el mismo asiento. Fecha 16/10/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 10

Debe Haber Nº Control Proyecto

5001

Ingreso tres cuotas

7001

Tres cuotas

150 150

001

Si se quiere tener más control sobre las personas que han pagado la cuota y las que no, en el asiento se pueden especificar los socios que han pagado, quedando así. Fecha 16/10/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 10

Debe Haber Nº Control Proyecto

5001

Ingreso tres cuotas

7001

Cuota Fulano

001

7001

Cuota Mengano

001

7001

Cuota Butano

001

150

CONTABILIDAD con dos tizones * Cuota de socios en metálico: el asiento es similar al anterior, pero como el dinero no entra (Debe) en el banco, sino en la caja de metálico, la cuenta del Debe no será la del banco, sino la de la caja con dinero en metálico. El 23/10, un socio viene al local y nos paga la cuota en metálico. Fecha 23/10/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 11

Debe Haber Nº Control Proyecto

5002

Ingreso una cuota

7001

Una cuota

50 50

001

* Pagos domiciliados: en Noviembre nos llega la factura de la luz de Septiembre y Octubre, factura con fecha del 04/11. Realmente, el período de luz que nos cobran va del 25 de Agosto al 24 de Octubre, pero el tesorero considera que el gasto de esos días de Agosto es tan pequeño que no merece la pena considerarlo como un gasto del curso pasado. El pago de la luz, que está domiciliado en el banco, se hace el día 10 de Noviembre. El asiento del gasto es Fecha 24/10/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 14

Debe Haber Nº Control Proyecto

6010

Luz Septiembre-Octubre

4006

Luz Septiembre-Octubre

003

La fecha es la del período del que la empresa nos cobra la luz. El asiento del pago es Fecha 10/11/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 15

4006

Debe Haber Nº Control Proyecto

Pago Luz Sept.-Octubre

5001

50 50

001

Creamos la cuenta 4006-Compañía de luz. Son muy parecidos a los asientos del alquiler. Lo importante es tener claras las fechas de los asientos. En este caso, hay tres fechas diferentes: la fecha del gasto, la fecha de la factura y la fecha del pago. * Compras en tiendas con pagos domiciliados: los asientos que se necesitan son los mismos que para pagos domiciliados, con una pequeña salvedad. En estas tiendas, podemos comprar varias veces en un mes, la factura llega a final de mes con todas las compras del mes y nos lo cobran a principios del mes siguiente. Puede haber varios asientos de gastos, cuya fechas serán las de la compra, que pueden no coincidir con la de la factura. Y después estará el asiento del pago. Si hubo varias compras el mismo mes, habrá varios asientos de gastos, pero sólo uno de pago. El documento que se guarda en el archivador es la factura con todos los gastos. Cuando se hace un gasto en este tipo de tiendas,

CONTABILIDAD con dos tizones normalmente nos dan un albarán que hará las veces de factura, y le pondremos un número de control que será el mismo que el de la factura, cuando ésta llegue. Si se compra varias veces en un mes, todos los albaranes tendrán el mismo número de control. * Comisiones del banco: se contratan dos autobuses a Autocares Tiesto S.L. para la excursión del 21 de Diciembre. La factura asciende a 975 euros y hay que pagarla por transferencia. El tesorero la hace el pago el 23, cobrando el banco una comisión de 0,30 euros. El asiento del gasto será Fecha 21/12/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 16

Debe Haber Nº Control Proyecto

6002

Autobuses excursión Dic.

4003

Autobuses excursión Dic.

975

103

975

Y el asiento del pago será Fecha 23/12/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 17

Debe Haber Nº Control Proyecto

4003

Pago autobuses excursión

975

6013

Comisión pago autobuses

0,30

5001

Pago autobuses excursión

11 975,30

002

Han salido (Haber) 975,30 euros del banco que han ido (Debe) a pagar la deuda con los autocares y el gasto de la comisión. El tesorero ha decidido ponerlo todo en el mismo asiento, aunque se podrían haber hecho dos asientos separados, uno para el pago de los 975 euros del autobús y otro para la comisión del banco. Si el banco separa el pago de la comisión y queréis que la cuenta 5001 sea igual que el extracto del banco, basta con poner dos líneas en el asiento, en lugar de una. Fecha 23/12/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 17

Debe Haber Nº Control Proyecto

4003

Pago autobuses excursión

975

6013

Comisión pago autobuses

0,30

5001

Pago autobuses excursión

975

5001

Comisión pago autobuses

0,30

002

* Cuotas de actividad pagadas en plazo: el plazo para apuntarse a la excursión del 21 de Diciembre es el miércoles 17/12. El lunes 15, Martínez se apunta y paga en metálico. Fecha 15/12/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 18

Debe Haber Nº Control Proyecto

5002

Cuota excursión Dic.

7002

Cuota excursión Martínez

10 10

103

CONTABILIDAD con dos tizones * Cuotas de actividad pagadas fuera de plazo: Gutiérrez nos dice el lunes 15/12 que se apunta a la excursión, pero que no puede pagar hasta el mismo 21. A partir del 15, se puede decir que Martínez debe la cuota, así que hay un ingreso, aunque no un cobro. El tesorero también puede considerar que la cuota se debe a partir de la fecha tope para apuntarse. Fecha 15/12/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 19

Debe Haber Nº Control Proyecto

4002

Cuota excursión Dic.

7002

Cuota excursión Gutiérrez

10 10

103

* Devolución de cuotas de actividad: la asociación devuelve la cuota de una actividad si la persona no puede ir por enfermedad. Fernández, que se apuntó y pago en plazo, no pudo ir, ya que estuvo enfermo, así que desde el 21, día de la excursión, la asociación le debe a Fernández sus 10 euros, aunque se los devuelva más tarde. Esta devolución no es un gasto, sino que se puede ver como un ingreso negativo, como la devolución de una compra es un gasto negativo. Fecha 21/12/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 20

Debe Haber Nº Control Proyecto

7002

Devolución cuota Fernández

4007

Devolución cuota excursión

103 10

El 23, el tesorero le da los 10 euros en mano, sacados de la caja con dinero en metálico, así que nuevo asiento. Fecha 21/12/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 21

Debe Haber Nº Control Proyecto

4007

Devolución cuota excursión

5002

Devolución cuota Martínez

10 10

* Pagos adelantados y fianzas: la campa del campamento va a costar 300 euros. El dueño de la misma nos pide el dinero por adelantado, porque ha tenido malas experiencias. Además, nos pide una fianza de 200 euros que nos devolverá el último día del campamento, si dejamos la campa en buen estado. El tesorero paga el 1 de Mayo mediante transferencia. Fecha 01/05/2014

Nº asiento Cuenta Concepto 22

Debe Haber Nº Control Proyecto

6008

Pago campa

300

4008

Fianza

200

5001

Pago campa y fianza

12 500

104

CONTABILIDAD con dos tizones Las fianzas no son gastos, ya que lo más probable es que nos lo devuelvan. Son dinero que adelantamos, por eso, de esos 500 euros que salen (Haber) del banco, 200 no van (Debe) a un gasto, sino al “bolsillo” (la cuenta) de una persona. En este caso, la cuenta “4008 - Dueño de la campa”. * Devolución de fianzas: el 31 de Julio, el dueño de la campa nos devuelve los 200 euros, pagándole en mano al tesorero. Fecha

Nº asiento Cuenta Concepto

31/07/2014

Debe Haber Nº Control Proyecto

4005

Fianza devuelta

4008

Devolución fianza

200 200

El dinero sale (Haber) del bolsillo (cuenta) del dueño de la campa y entra (Debe) en el bolsillo (cuenta) del tesorero. * Deudas que no se cobrarán: a Gutiérrez, que debe 200 euros del campamento pasado, se lo ha llevado un perro en la boca o fue a comprar tabaco y nunca más se supo de él. El tesorero intuye que no va a pagar y la junta directiva, en su reunión del 25/05 lo da por perdido, así que lo que era una deuda se convierte en un gasto. El curso pasado fue un ingreso y éste es un gasto, así que se equilibra. Fecha

Nº asiento Cuenta Concepto

25/05/2015

Debe Haber Nº Control Proyecto

6016

Deuda Gutiérrez

4002

Deuda incobrable

200

004 200

Hará falta una cuenta nueva, “6016-Pérdidas por deudas incobrables” o algo así y quizás un nuevo proyecto, 004-Gastos extraordinarios, o incluirlo en los gastos generales, 002. * Qué hacer con los beneficios: al acabar un ciclo contable, podemos haber tenido pérdidas o ganancias. El resultado del ciclo estará en una cuenta, la 1002. La asamblea decidirá qué hacer con ello. El día que lo decida, el tesorero escribirá un nuevo asiento. Imaginemos que la asociación ha tenido un beneficio de 1000 euros el curso 14-15 y la asamblea del 12 de Octubre de 2015 decide que 800 euros pasen a formar parte del fondo de la asociación (patrimonio neto) y que 200 se guarden para el año en que haya pérdidas. Ese asiento sería Fecha 12/10/2015

Nº asiento Cuenta Concepto 22

Debe Haber Nº Control Proyecto

1003

Aplicación del resultado

200

1001

Aplicación del resultado

800

1002

Aplicación del resultado

1000

CONTABILIDAD con dos tizones Ha hecho falta crear la cuenta “1003-Usar cuando haya resultados negativos” La asociación ha tenido 1500 euros de pérdidas en el curso 15-16 y su asamblea decide el 12 de Octubre de 2016 que va a compensar esas pérdidas con el dinero que ya había reservado para eso y lo que falte con el patrimonio de la asociación. El asiento será Fecha 12/10/2016

Nº asiento Cuenta Concepto 22

Debe Haber Nº Control Proyecto

1002

Aplicación del resultado

1500

1003

Aplicación del resultado

200

1001

Aplicación del resultado

1300

Cierre del ejercicio Los datos son inventados y voy a explicar cómo se hace a mano. Si usas un programa, seguro que hay una opción que hace automáticamente el asiento de regularización y el de cierre. Incluso hasta te dirá si quieres abrir el ciclo siguiente. El 7 de Septiembre de 2015, el tesorero vuelve de vacaciones y prepara el cierre del ejercicio, es decir, se prepara para escribir los dos últimos asientos: el de regularización y el de cierre. El Asiento de Regularización sirve para dejar por escrito el resultado del ciclo contable: hace la cuenta Ingresos – Gastos y lo escribe en forma de asiento. También se ve lo que se ha gastado o ingresado en cada tipo de cosa (comida, transporte, cuotas, etc.). Lo único que hay que hacer es escribir una línea por cada cuenta de gastos e ingresos, poniendo el saldo de la cuenta en el Haber, si el saldo es positivo, o el saldo en positivo en el Debe, si el saldo es negativo. Habrá muchas líneas, tantas como gastos e ingresos, pero como en todos los asientos, el Debe del asiento tiene que ser igual que el Haber, por eso la diferencia estará en una cuenta especial, llamada Resultado del ejercicio. Esta cuenta se escribirá en el Haber si hay más gastos que ingresos y se escribirá en el Debe si ha habido más ingresos que gastos. Saldo de la cuenta 6009-Alquiler local Fecha

Nº asiento Cuenta Concepto

Debe Haber Nº Control Proyecto

30/09/2014

6009

Alquiler Septiembre

100

003

31/10/2014

6009

Alquiler Octubre

100

003

30/11/2014

6009

Alquiler Noviembre

100

003

31/12/2014

6009

Alquiler Diciembre

100

003

31/01/2015

6009

Alquiler Enero

100

003

CONTABILIDAD con dos tizones 28/02/2015

6009

Alquiler Febrero

100

108

003

31/03/2015

6009

Alquiler Marzo

100

111

003

30/04/2015

102

6009

Alquiler Abril

100

125

003

31/05/2015

112

6009

Alquiler Mayo

100

129

003

30/06/2015

130

6009

Alquiler Junio

100

186

003

31/07/2015

142

6009

Alquiler Julio

100

215

003

31/08/2015

158

6009

Alquiler Agosto

100

374

003

TOTAL

1200

El último día de cada mes tenemos el gasto. Otra cosa es cuándo se pague. El saldo es 1200-0=1200 euros. Como es positivo, la línea del asiento que tenga la cuenta 6009 llevará 1200 en el Haber. Saldo de la cuenta 7002-Cuotas excursión Fecha

Nº asiento Cuenta Concepto

Debe Haber Nº Control Proyecto

10/12/2014

7002

Cinco cuotas

103

12/12/2014

7002

Veinte cuotas

200

103

13/12/2014

7002

Treinta cuotas

300

103

14/12/2014

7002

Cincuenta cuotas

500

103

15/12/2014

7002

Cuatro cuotas

103

16/12/2014

7002

Veinte cuotas

200

103

17/12/2014

7002

Once cuotas

110

103

21/12/2014

7002

Devolución 10 cuotas

100

TOTAL

100

1400

Luego su saldo es 100 - 1400 = -1300. Lo del número negativo es cosa de la contabilidad. Tampoco le prestéis demasiada atención. Como el saldo es negativo, la línea del asiento que corresponde a la cuenta 7002 llevará 1300 (en positivo) en el Debe. Normalmente, las cuentas de gastos sólo tendrán saldos positivos y las de ingresos saldos negativos. Con los saldos de las cuentas de ingresos y gastos, ya podemos hacer el Asiento de regularización. Las cuentas que han dado saldo positivo se escriben en el Haber y las que han dado saldo negativo en el Debe. La diferencia, para que el asiento tenga la misma cantidad en el Debe que en el Haber, se escribe en la cuenta Resultado del ciclo.

CONTABILIDAD con dos tizones Fecha

Nº asiento Cuenta Concepto

Debe

Haber Nº Control Proyecto

31/08/2015

250

7001

Asiento de regularización

4250

31/08/2015

250

7002

Asiento de regularización

1300

31/08/2015

250

7003

Asiento de regularización

13000

31/08/2015

250

6001

Asiento de regularización

6795

31/08/2015

250

6002

Asiento de regularización

1680

31/08/2015

250

6003

Asiento de regularización

1475

31/08/2015

250

6004

Asiento de regularización

1780

31/08/2015

250

6005

Asiento de regularización

31/08/2015

250

6006

Asiento de regularización

250

31/08/2015

250

6007

Asiento de regularización

950

31/08/2015

250

6008

Asiento de regularización

600

31/08/2015

250

6009

Asiento de regularización

1200

31/08/2015

250

6010

Asiento de regularización

350

31/08/2015

250

6011

Asiento de regularización

31/08/2015

250

6012

Asiento de regularización

550

31/08/2015

250

6013

Asiento de regularización

31/08/2015

250

6014

Asiento de regularización

480

31/08/2015

250

6015

Asiento de regularización

140

31/08/2015

250

6016

Asiento de regularización

150

31/08/2015

250

1002

Asiento de regularización

1970

Aunque se usen las cuentas de ingresos y gastos, en este asiento no hay números de control ni proyectos. La cuenta 1002-Resultado del ciclo contable se ha escrito en el Debe porque hay más ingresos que gastos. Es decir, este curso se han ganado 1970 euros. También sabemos que se han gastado 1680 euros en Transportes (cuenta 6002), 85 euros en Medicinas (cuenta 6005), etc. El Asiento de cierre es el último asiento de la contabilidad. Sirve para ver el patrimonio de la asociación y las deudas, tanto las que tiene la asociación con otros como las que tienen otros con la asociación. Los datos de cierre de un curso son los datos de apertura del curso siguiente. Para hacerlo, basta repetir lo que se ha hecho en el Asiento de regularización pero con las cuentas que no son ingresos ni gastos.

CONTABILIDAD con dos tizones Saldo de la cuenta 4003-Autocares Tiesto S.L. Fecha

Nº asiento Cuenta Concepto

Debe Haber Nº Control Proyecto

01/09/2014

4003

Asiento de apertura

30/09/2014

4003

Pago autobús verano

21/12/2014

4003

Autobús excursión

23/12/2014

4003

Pago autobús excursión

17/07/2015

241

4003

Autobús campamento TOTAL

680 680 890 890 750 1570

2320

El saldo es 1570 – 2320 = -750. Esta cuenta irá al Debe. Las cuentas saldadas (ni nos deben ni debemos dinero) no hace falta que aparezcan en este asiento. El asiento de cierre será: Fecha

Nº asiento Cuenta Concepto

Debe

Haber Nº Control Proyecto

31/08/2015

251

1001

Asiento de cierre

1350

31/08/2015

251

1002

Asiento de cierre

1970

31/08/2015

251

4001

Asiento de cierre

100

31/08/2015

251

4003

Asiento de cierre

750

31/08/2015

251

5001

Asiento de cierre

3820

31/08/2015

251

5002

Asiento de cierre

350

Con este asiento, el tesorero puede comprobar que: 

En el banco, cuenta 5001, hay 3820 euros.



En la caja con dinero en metálico, cuenta 5002, hay 350 euros.



Las únicas deudas de la asociación son el alquiler de Agosto, cuenta 4001, 100 euros (el tesorero estaba de vacaciones y no se acordó) y el autobús del campamento, cuenta 4003, que son 750 euros.



La asociación vale 1350 euros.



El beneficio de este curso fue 1970.

Si hubiera algún dato incorrecto, sería por algún error en algún asiento (una cantidad mal puesta, un asiento que se ha escrito de más o que falta por escribir, etc.).

CONTABILIDAD con dos tizones El asiento de apertura del curso 2015-16 será el de cierre del curso 2014-15, pero cambiando Debe por Haber: Fecha

Nº asiento Cuenta Concepto

Debe

Haber Nº Control Proyecto

01/09/2015

1001

Asiento de apertura

1350

01/09/2015

1002

Asiento de apertura

1970

01/09/2015

4001

Asiento de apertura

100

01/09/2015

4003

Asiento de apertura

750

01/09/2015

5001

Asiento de apertura

3820

01/09/2015

5002

Asiento de apertura

350

Así de fácil. Si la asamblea de la asociación decide el 30 de Septiembre de 2015 que todo el beneficio del curso 2014-15 vaya al Fondo de la asociación, el asiento sería Fecha

Nº asiento Cuenta Concepto

Debe

30/09/2015

1001

Asiento de apertura

30/09/2015

1002

Asiento de apertura

Haber Nº Control Proyecto 1970

1970

Así que nuestra asociación, a partir del 30/09 valdría 1350 + 1970 = 3320 euros. Balance del presupuesto Al presupuesto le hemos añadido dos columnas: una con lo que se ha ingresado o gastado de verdad y otra para notas explicativas. Lo realizado se saca de cada cuenta y cada proyecto, ya que hay cuentas, como la de Comida que está en varios proyectos.

INGRESOS INGRESOS GRALES.

HECHO NOTAS 5000

Cuotas socios

5000

4250

GASTOS GASTOS GRALES. Seguro

HECHO NOTAS 510

485 500

480

Comisiones LOCAL

LOCAL Alquiler

2340

1200

Luz

600

350

Agua

100

Impuestos

500

550

150

Bombillas

2400

CONTABILIDAD con dos tizones CONVIV. PROGRAM.

CONVIVENCIA PROG.

150

Comida

125 100

Transporte ACTIVIDADES SEM.

EXCURSIÓN

1500

Cuotas excur. CAMPAMENTO VER.

ACTIVIDADES SEM.

1500 12000

Cuotas camp.

12000

1300 1300 13000

210

Mat. Talleres

625

530

Mat. Juegos

225

210

Otros gastos

100

1100 1000

890

Mat. Juegos

100

140

10900 11630

Comida

18550

6500

Transporte

800

750

Mat. Juegos

1000

1125

300

600

Mat. Talleres

1000

1250

Herramientas

500

250

1000

950

Medicinas

100

Otros gastos

200

120

TOTAL

RESULTADO DEL CICLO:

6000

Tiendas

18500

1030

Transporte

Campa

TOTAL

150

CAMPAMENTO VER.

13000

970

Comida

EXCURSIÓN 2

1100

16160 16580

1970 EUROS

NOTAS: 1. Hubo menos socios a lo largo del curso de lo esperado. 2. Hubo que devolver varias cuotas a última hora. 3. Las bombillas este curso eran de bajo consumo. 4. Aunque no estaban presupuestadas, se compraron bombillas led para abaratar la factura de la luz. 5. Al haber menos socios, se gastó menos en las actividades semanales. 6. Fueron más chavales de lo esperado al campamento y los gastos aumentaron. 7. La campa de este año fue más cara de lo esperado. 8. Se aprovechó una buena oferta.

7 8

CONTABILIDAD con dos tizones Si se ha hecho un gasto o ha habido un ingreso que no estaba presupuestado y que no entra en ningún sitio, como las bombillas, habrá que añadirlo y explicarlo.

También nos vale para ver el balance de un proyecto concreto. Por ejemplo, en la excursión estaba presupuestado ganar 1500 – 1100 = 400 euros y al final se ganaron 1300 – 1030 = 270, porque fue menos gente de la prevista. Balance de situación Para hacer el balance de situación de la asociación, necesitamos el asiento de cierre. Las cuentas que aparecen en ese asiento son activos, pasivos o patrimonio neto: 

Las del dinero en banco o en metálico son activos.



Las que aparecen en el Debe y que corresponden con empresas o personas son deudas de la asociación, así que son pasivos.



Las que aparecen en el Haber y que corresponden con empresas o personas son deudas de los demás con la asociación, así que son activos.



La cuenta llamada resultado del ciclo forma parte del patrimonio neto.



La cuenta en la que aparece el valor de la asociación es también patrimonio neto.

CURSO 2014-15

CURSO 2013-14

ACTIVOS Dinero en el banco

3820

Dinero en metálico

350

Deudas con la asociación

TOTAL ACTIVOS

4170

PATRIMONIO NETO Patrimonio neto

1350

Resultado del ciclo

1970

PASIVOS Dueño del local

100

Autocares Tiesto S.L.

750

TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO NETO

4170

NOTAS

CONTABILIDAD con dos tizones NOTAS

Si lo comparamos con los datos del curso anterior, podríamos ver subidas o bajadas en las deudas o en el valor de nuestra asociación y probablemente el tesorero tendría que explicarlas.

CONTABILIDAD con dos tizones