LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - PRÁCTICA 4 IRAE - SA PARTE B) RESULTADO CONTABLE
1)
2)
3)
1.297.000
IRAE
Art. 24 lit. F D.150/007
AIPI
De la Parte A
B/C --> Cto. de Vtas.
alta
35.000 4.129
Art. 42 num. 4b D.150/007
Las importaciones de bienes desde el exterior, recintos aduaneros, y ZF, serán deducibles => S/A
S/A
COMPRA PRODUCTOS FORESTALES Art. 42 num. 20 D.150/007 Si bien la contraparte no paga IRAE, se puede deducir el gasto por el art. 42 => S/A
S/A
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN COMISIONES POR EXPORTACIÓN
Art. 40 y Art. 42 num. 26 D.150/007
Tope deducible:
2% FOB regla de la prop. --> T ext. 25% elijo el mayor
VC = 80.000 VF = 2% x (200.000 + 170.000) = 7.400 80.000 x 20% = 64.000 25%
el >
FLETES MARÍTIMOS Deducible => S/A
Art. 42 num. 6 D.150/007
GASTOS DE SEGUROS Deducible => S/A
Art. 42 num. 11 D.150/007
PASAJES AÉREOS Deducible => S/A
Art. 42 num. 33 D.150/007
alta
16.000
S/A S/A
S/A sigue…
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GAV
a)
MAESTRÍA DE UN DIRECTOR Art. 42 num. 16 D.150/007 No es deducible porque el destinatario es un director => alta
b)
CURSO EN EL EXTERIOR A EMPLEADO
Art. 42 num. 16 D.150/007 deducible Art. 46 D.150/007 incrementado
La institución que los brinda es reconocida en su país. El curso no está disponible en el país. Tiene que ver con la actividad de la empresa. => corresponde deducción incrementada. VC = 15.000 baja VF = 15.000 x 1,50 = 22.500 c)
CURSO INGLÉS PARA TELEFONISTA
25.000
(7.500)
Art. 42 num. 16 D.150/007 deducible Art. 44 D.150/007 incrementado
Gasto incrementado: VC = 10.000 VF = 10.000 x 1,50 = 15.000
baja
(5.000)
GTOS. DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTO EN EL EXTERIOR Art. 42 num. 19 D.150/007 R. 1235/008
Tope deducible:
5% de la RNF del ej. ant. 2% x FOB export. del ej.
elijo el mayor VC = 55.000 VF = 0 (dato punto 7) 2% x 1.200.000 = 24.000 GIROS Y TRANSFERENCIAS Deducible => S/A
el >
alta
31.000
Art. 42 num. 38 D.150/007 S/A
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RESULTADOS FINANCIEROS INTS. GANADOS Domicilio del Deudor => RNG 17.000 D/C GANADA --> 20.000 domicilio del deudor => RNG 20.000 --> U$S 2.000 x (21 - 20) = 2.000 --> domicilio de la inversión => RNG 2.000 VC = 5.000 baja VF = 2.000
(3.000)
INTS. PERDIDOS Art. 37 D.150/007 La contraparte es contribuyente de IRAE => 100% admitido
S/A
D/C PERDIDA
S/A
sin dato => supongo OK
RDM Se debe eliminar porque la influencia de la inflación se refleja en el AIPI. Se registró: 45.000 Resultados 10.000 Pasivo 5.000 Patrimonio Activo RDM => VC = 45.000 - 35.000 = 10.000 VF = 0
25.000 35.000
alta
10.000
RESULTADO FISCAL RENTA NO GRAVADA (RNG) Ints. Ganados 17.000 D/C Ganada 22.000 GASTOS DIRECTOS ASOCIADOS A RNG
1.402.629 (39.000)
0
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LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS ASOCIADOS A RNG Art. 25 inc.1 T.4 GAV: Parto de los GAV contables. Luego voy sacando los GAV directos a RNG y los GAV directos a RG. Por último, veo si se hicieron ajustes fiscales a los GAV indirectos. Debo sacar la parte del gasto no deducible aplicando un coeficiente: RNG IT RNG IT
= 39.000 = 0,0191 (800.000 + 1.200.000 + 17.000 + 25.000 + 3.000)
GAV Cont. : - GAV directos a RNG - GAV directos a RG GAV Cont. Indirectos:
120.000 0 0 120.000
VC VC VC VC
Ajustes fiscales indirectos: - Maestría: + Curso en exterior: + Curso Inglés: - Gtos. Alojam. en exterior: GAV Fiscales Indirectos:
(25.000) AJ 7.500 5.000 (31.000) AJ 76.500 VF => 76.500 x 0,0191 =
1.461
GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS ASOCIADOS A RNG Art. 25 inc.2 y 3 T.4 Gastos Financieros se consideran básicamente las Diferencias de de Cambio y los Intereses Perdidios. Veo si se le hicieron ajustes fiscales a los gastos financieros. Debo sacar la parte del gasto no deducible aplicando un coeficiente: Prom. AGRNG Prom. ACT. TOTAL Inv. L/P parte A Prom. AGRNG = (40.000 + 42.000)/2 = 0,0516 Prom. Act. Tot. (840.000 + 750.000)/2 Act. Fiscal dato parte A
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LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci Gtos. Financ. Cont.:
Intes Perdidos: D/C Perdidas:
23.000 12.000 35.000 VC 0 AJ 35.000 VF
- Ajustes fiscales de dichos Gtos. Financ.
=> 35.000 x 0,0516 = RENTA NETA FISCAL
1.806 1.366.896
PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit.F T.4 | Art. 31 D.150/007
0
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007
0 MONTO IMPONIBLE IRAE 25%
coef. próx. Ej.: IRAE Ventas 341.724 = 0,1709 2.000.000
1.366.896 341.724