LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 2da. REVISIÓN 2014 - EJERCICIO 2 ACTIVO CONTABLE
6,090,000
1) DISPONIBILIDADES Es en banco local.
S/A
Art. 74 D. 150/007
2) CRÉDITOS POR VENTAS VC = 1.800.000 VF = 1.800.000 1.100.000 Plaza 350.000 de ZF. Está situado en la República. 350.000 exterior 3) OTROS CRÉDITOS Ant. de IRAE: 50,000 Prov. IRAE: -40,000 10,000
Ant. de IP:
10,000
S/A
0
Me va a dar éste crédito, por lo que debo dejar en el activo sólo los 10.000 =>
-40,000
B.A.
-10,000
4) BIENES DE CAMBIO VC = 1.130.00 VF = 1.130.000 + 100.000 + 120.000 = 1.350.000
220,000
A.A.
fiscalmente se ajustaron. 5) BIENES DE USO VC = 1.100.00 VF = sin dato => 1.100.000
S/A
S/A
BMEI Art. 15 inc. 3 T.14 (Valuación) Maquinaria: 1.000.000 x 50% = 500.000
-500,000
6) CUOTA SOCIAL Art. 95 D.150/007 VC = 600.000 B.A. VF = VPP ip = 440.000 exento resta pasivo.
-160,000
Art. 22 inc. 1 T.14 ACTIVO FISCAL
5,600,000 sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci
ACTIVOs EN EL EXTERIOR Deudor argentino: 350.000 ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO Cuota Social: 440,000
-350,000
ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO Art. 3 D. 59/998 Maquinaria: 500,000 Art. 4 D. 59/998 Hardware: 50,000 Art. 4 D. 59/998 Software: S/A I. ACTIVO GRAVADO
-550,000
PASIVO CONTABLE
-440,000
4,260,000 1,730,000
7) DEUDAS COMERCIALES Deudores plaza --> Admitidos 300.000 Proveedores por Importación --> No deducible Art. 15 lit. C T. 14 B.P. 8) DEUDAS FINANCIERAS Pasivo con accionista Art. 15 lit. A T. 14 No admitido, no está mencionado en dicho artículo --> B.P.
-600,000
-500,000
9) DEUDAS DIVERSAS Provisión IRAE --> ya lo netié en el activo, por lo que ahora debo sacarlo. B.P. Sueldos a pagar --> Admitido Regalías a pagar al exterior --> admitido Art. 15 lit. C T.14
-40,000 S/A S/A
PASIVO DEDUCIBLE ACTIVOS EN EL EXTERIOR ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO II. PASIVO COMPUTABLE
590,000 -350,000 -440,000 0 Art. 13 últ. inc. T.14
sigue… LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PATRIM. COMPUTABLE = I - II = TASA IP SIN ABATIR
4,260,000 1.5% 63,900
Como es una SA, resto el ICOSA
ABATIMIENTO IP ABATIDO ICOSA 2014 ANTICIPOS SALDO A PAGAR
-639 63,261 -11,896 -10,000 41,365
ABATIMIENTO Art. 47 T. 14 | Art. 11 bis D. 600/988 Es el menor entre: IRAE del ejercicio IP sin Abatir x 1% Art. 50 Ley 18.083 Cuando
acciones al portador --> abatimiento 0% dueños sean no residentes salvo PF --> abatimiento 0% se conocen los dueños (acciones nominativas) --> abatimiento 1%
Si acciones al portador son el 90% --> el abatimiento sería el 10% del 1% IRAE Ejercicio: 40.000 Entonces: 63.900 x 1% = 639
elijo el menor
Conozco los dueños pues son personas físicas (Supongo acciones nominativas). => Corresponde Abatimiento. Anticipos IP años siguiente Art. 11 inc. 2 D. 600/988 IP Abatido x 11% - 1 ant. ICOSA Entonces: (63.261 x 11%) - 991 = 5.967 Como la fecha de cierre es distinta al 31/12, el anticipo mensual de ICOSA es el ICOSA del 2014 dividido 12 = 991