Solución 2a Revisión 2014 Ejercicio 2 - IP

LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 2da. REVISIÓN 2014 - EJERCICIO 2 ACTIVO CONTABLE

6,090,000

1) DISPONIBILIDADES Es en banco local.

S/A

Art. 74 D. 150/007

2) CRÉDITOS POR VENTAS VC = 1.800.000 VF = 1.800.000 1.100.000 Plaza 350.000 de ZF. Está situado en la República.

350.000 exterior 3) OTROS CRÉDITOS Ant. de IRAE: 50,000 Prov. IRAE: -40,000 10,000

Ant. de IP:

10,000

S/A

0

Me va a dar éste crédito, por lo que debo dejar en el activo sólo los 10.000 =>

-40,000

B.A.

-10,000

4) BIENES DE CAMBIO VC = 1.130.00 VF = 1.130.000 + 100.000 + 120.000 = 1.350.000

220,000

A.A.

fiscalmente se ajustaron.

5) BIENES DE USO VC = 1.100.00 VF = sin dato => 1.100.000

S/A

S/A

BMEI Art. 15 inc. 3 T.14 (Valuación) Maquinaria: 1.000.000 x 50% = 500.000

-500,000

6) CUOTA SOCIAL Art. 95 D.150/007 VC = 600.000 B.A. VF = VPP ip = 440.000 exento resta pasivo.

-160,000

Art. 22 inc. 1 T.14 ACTIVO FISCAL

5,600,000 sigue…

LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci

ACTIVOs EN EL EXTERIOR Deudor argentino: 350.000 ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO Cuota Social: 440,000

-350,000

ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO Art. 3 D. 59/998 Maquinaria: 500,000 Art. 4 D. 59/998 Hardware: 50,000 Art. 4 D. 59/998 Software: S/A I. ACTIVO GRAVADO

-550,000

PASIVO CONTABLE

-440,000

4,260,000 1,730,000

7) DEUDAS COMERCIALES Deudores plaza --> Admitidos 300.000 Proveedores por Importación --> No deducible Art. 15 lit. C T. 14 B.P. 8) DEUDAS FINANCIERAS Pasivo con accionista Art. 15 lit. A T. 14 No admitido, no está mencionado en dicho artículo --> B.P.

-600,000

-500,000

9) DEUDAS DIVERSAS Provisión IRAE --> ya lo netié en el activo, por lo que ahora debo sacarlo. B.P. Sueldos a pagar --> Admitido Regalías a pagar al exterior --> admitido Art. 15 lit. C T.14

-40,000 S/A S/A

PASIVO DEDUCIBLE ACTIVOS EN EL EXTERIOR ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO II. PASIVO COMPUTABLE

590,000 -350,000 -440,000 0 Art. 13 últ. inc. T.14

sigue…

LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PATRIM. COMPUTABLE = I - II = TASA IP SIN ABATIR

4,260,000 1.5% 63,900

Como es una SA, resto el ICOSA

ABATIMIENTO IP ABATIDO ICOSA 2014 ANTICIPOS SALDO A PAGAR

-639 63,261 -11,896 -10,000 41,365

ABATIMIENTO Art. 47 T. 14 | Art. 11 bis D. 600/988 Es el menor entre: IRAE del ejercicio IP sin Abatir x 1% Art. 50 Ley 18.083 Cuando

acciones al portador --> abatimiento 0% dueños sean no residentes salvo PF --> abatimiento 0% se conocen los dueños (acciones nominativas) --> abatimiento 1%

Si acciones al portador son el 90% --> el abatimiento sería el 10% del 1% IRAE Ejercicio: 40.000 Entonces: 63.900 x 1% = 639

elijo el menor

Conozco los dueños pues son personas físicas (Supongo acciones nominativas). => Corresponde Abatimiento.

Anticipos IP años siguiente Art. 11 inc. 2 D. 600/988 IP Abatido x 11% - 1 ant. ICOSA Entonces: (63.261 x 11%) - 991 = 5.967 Como la fecha de cierre es distinta al 31/12, el anticipo mensual de ICOSA es el ICOSA del 2014 dividido 12 = 991