Solución Examen Diciembre 2013

TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci EXAMEN DICIEMBRE 2013 RESULTADO CONTABLE IRAE

Art. 24 lit. F D.150/007

1) COMISIÓN POR EXPORTACIÓN

1,025,000 40,000

alta Art. 42 num. 26 D.150/007

Tope deducible:

2% FOB regla de la prop. --> T ext.

25% elijo el mayor

VC = 24.000 S/A VF = 2% x 1.000.000 = 20.000 24.000 x 30% = 24.000 no puedo deducir más del 100% del gasto 25% 2) ASISTENCIA TÉCNICA Art. 7 T.4 | Art. 20 T.4 VC = 60.000 alta VF = 60.000 x 12% + 0% = 28.800 25% supongo no es libre de impuestos RETENGO IRNR 60.000 x 12% = 7.200 3) ARRENDAMIENTO EN WTC Art. 38 D.150/007

S/A

31,200

1) Si el arrendador es contrib. de IRAE => 100% deducible 2) Si el arrendador es PF residente => arrend. deveng. x 12% 25% 3) Si el arrendador es del exterior => arrend. deveng. x 12% + T ext.

25% 4) Si el arrendador está exonerado de IRPF => arrend. deveng x 48%

S/A

Dueño tributa IRAE => 100% admitido 4) ALQUILER EN EL CENTRO Art. 38 D.150/007 Dueño tributa IRPF => VC = 250.000 VF = 250.000 x 12% = 120.000 25%

130,000 alta

sigue…

TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci 5) IPD Art. 42 num. 13 D.150/007 | Art. 34 inc. 4 y Art. 35 D.150/007 VC = 175.000 alta VF = 150.000 (IPD legal)

25,000

El IPD está exonerado de IRPF, por eso el IPD legal es deducible.

PERO el exedente está gravado por IRPF, y como no se pagó, NO lo deduzco.

6) REMUNERACIÓN DIRECTOR DEL EXTERIOR Art. 33 D.150/007 VC = 300.000 alta VF = 0 al no aportar a las CESS, no es deducible.

7) MAESTRIA HIJA DEL DIRECTOR VC = 20.000 VF = 0 por ser la hija del director

Art. 42 num. 16 lit. B D.150/007 alta

8) INTERESES PERDIDOS CON ACCIONISTA

Art. 37 D.150/007

300,000

20,000

1) Si proviene de contrib. de IRAE (bancos, empresas locales) => 100% deducible 2) Si proviene de PF residente => interés deveng. x 12% 25% 3) Si proviene de PF o PJ del exterior => interés deveng. x 12% + T ext.

25%

Contraparte es PF residente => tributa IRPF VC = 50.000 VF = 50.000 x 12% = 24.000 25%

26,000 alta

9) INTERESES PERDIDOS INST. FINANCIERA Art. 37 D.150/007 Contraparte es contribuyente de IRAE => 100% admitido

S/A

10) INTERESES GANADOS DEL EXTERIOR Art. 7 T.4 => RNG: 20.000

S/A

11) D/C GANADA Los genera los Ds. x Exportación (domicilio del deudor) => RNG: 48.000

S/A

sigue…

TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci 12) UTILIDADES COBRADAS DE UNA SRL Art. 52 lit. M T.4 => RNG: 30.000

S/A

Resultado po Tenencia = VF1 - VF0 Resultado por Tenencia = sin dato D) AIPI Art. 27 a 29 T.4 y Art. 58 y 58bis D.150/007 No se aplica porque la inflación de los últimos 36 meses no supera el 100%.

RESULTADO FISCAL RENTA NO GRAVADA (RNG) Ints. Ganados 20,000 D/C Ganada 48,000 Ut. Cobradas 30,000 GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS RNG IT

0

1,597,200 -98,000

Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007

RNG = 98.000 IT = 2.800.000 + 1.700.000 + 200.000 + 190.000 + 80.000 = 4.970.000

coef. = 0,0197

Gastos Ind. NO Financieros Parto de los GAV contables, luego voy sacando los GAV directos a RNG ó a RG y veo si se hicieron ajustes fiscales a los GAV indirectos (debo sacar la parte del gasto no deducible).

GAV Contable: - GAV cont. Direct. a RNG: - GAV cont. Direct. a RG Alquiler en el centro: GAV Contable Indirecto: IPD: Remunerac. director ext.: Maestría hija director:

900,000 0 0 -250,000 650,000 -25,000 -300,000 -20,000 305,000

VC

Ajuste Ajuste Ajuste x 0,0197 =

6,009 sigue…

TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci

GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS

Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos.

Prom. AGRNG = 30% (dato) Prom. Act. Total D/C Perdida: Ints. Perdidos: Ints. Perdidos con Acc.:

115,000 90,000 205,000 -26,000 179,000

VC Ajuste x 30% =

53,700

RESULTADO FISCAL GRAVADO

1,558,909

PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit.F T.4 Art. 31 D.150/007 Año Valores Act. al 31/12/2011 Acum.

2007 -200,000 -200,000 2008 -100,000 -300,000 2009 250,000 -50,000 2010 -350,000 -400,000 2011 -350,000 50,000 El 2010 es el 3er. año de IRIC por lo que en ese año perdería los 200.000 del 2007, pero como igual en el 2009 me dió ganancia por 250.000, se consumió esa pérdida.

Los (50.000) de acumulado del 2009 corresponden a la pérdida del 2008, la cual podré utilizar en el 2011 porque no superó los 5 años.

Debo actualizar al 31/12/2012: 350.000 x 110/100 = 385.000

-385,000

EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 MONTO IMPONIBLE

0 1,173,909

IRAE 25%

293,477

Anticipos

-100,000

SALDO/(CRÉDITO)

193,477

Coeficiente de renta para próximo ejercicio: IRAE = 293.477 = 0,0652 Ventas 2.800.000 + 1.700.000