Solución Revision Julio 2015 - IRAE

TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci EXAMEN JULIO 2015 RESULTADO CONTABLE IRAE

1,224,000

Art. 24 lit. F D.150/007

460,000

alta

1) AIPI Art. 27 a 29 T.4 | Art. 58 y 58 bis D.150/007 No aplica porque la variación del IPC de los últimos 36 meses no supera el 100%.

2) ARRENDAMIENTOS

0

Art. 38 D.150/007

1) Si el arrendador es contrib. de IRAE => 100% deducible 2) Si el arrendador es PF residente => arrend. deveng. x 12% 25% 3) Si el arrendador es del exterior => arrend. deveng. x 12% + T ext.

25% 4) Si el arrendador está exonerado de IRPF => arrend. deveng x 48%

alta

312,000

. A SRL: VC = 550.000 VF = 550.000 por ser contribuyente de IRAE => S/A

S/A

. A PF residente: VC = 600.000 VF = 600.000 x 12% = 288.000 25%

3) B/C --> Cto. de Vtas.

Art. 31 T.4 | Art. 80 D.150/007

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TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci

2 métodos de valuación

Cto. Histórico

Cto. Producción Cto. Adquisición

Puedo utilizar cualquier método de ordenamiento de salida.

Cto. de Plaza = Cto. de Reposición Una vez que opte por uno de os métodos, no lo puedo cambiar a menos que tenga autorización expresa de la DGI. Ajuste fiscal: CV cont. = (EI cont. + Cpras. cont. - EF cont.)

CV fiscal = (EI fisc. + Cpras. fisc. - EF fisc.)

CV c - CV f = (EI c - EI f) + (Cpras. c - Cpras. F) - (EF c - EF f) siempre 0 => Ajuste = (EI c - EI f) - (EF c - EF f) Si > 0 => CV cont. > CV fisc. => alta de renta Si < 0 => CV cont. < CV fisc. => baja de renta

=> CV = (3.200.000 - 3.800.000) - (3.900.000 - 4.300.000) = (200.000) < 0 => baja 4) DEUDORES INCOBRABLES Art. 29 D.150/007 VC = 250.000 --> "Estimación" es NO admotida => alta => VC = 0 VF = analizar! a) Sr. Vidal: Ch sin fondos. Denuncia penal, pero aún no se trabó embargo => no es incobrable.

-200,000

250,000

S/A

b) Sr. Sánchez: 31/10/13 5) IP

19 meses

Art. 24 lit. F D.150/007

31/05/15 > 18 meses => es incobrable => baja alta

-95,000 88,000

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TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci 6) OTROS GASTOS a) Donación al Club de Leones: no cumple con Art. 22 lit. D, E y K T.4 => alta b) Multa IMM --> Admit. => S/A c) Multa BPS --> NO Admit. Art. 24 lit. c T.4 => alta c) Multa DGI --> NO Admit. Art. 24 lit. c T.4 => alta 9) INTERESES PERDIDOS

15,000 S/A 22,000 12,500

Art. 37 D.150/007

1) Si proviene de contrib. de IRAE (bancos, empresas locales) => 100% deducible 2) Si proviene de PF residente => interés deveng. x 12% 25% 3) Si proviene de PF o PJ del exterior => interés deveng. x 12% + T ext.

25%

a) A Bancos: VC = 44.000 VF = 44.000 por ser contribuyente de IRAE => S/A b) A PF residente: VC = 28.000 VF = 28.000 x 12% = 13.440 25%

14,560

alta

c) A PF exterior: VC = 104.000 VF = 104.000 x 12% + 10% = 91.520 25%

alta

8) DIFERENCIA DE CAMBIO . D/C Gan. Act. Locales: 110.000 AGRG => Gravado 100% . D/C Gan. Act. Exterior: 520.000 AGRNG => RNG . D/C Perd. Pasivos Locales: (180.000) . D/C Perd. Pasivos Exterior: (120.000)

RESULTADO FISCAL RENTA NO GRAVADA (RNG) D/C Gan. Act. Exterior: 520.000

S/A

12,480

S/A S/A S/A S/A

2,115,540 -520,000

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TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS RNG IT

Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007 coef. = 0,0396

RNG = 520.000 IT = 8.500.000 + 4.000.000 + 110.000 + 520.000

Gastos Ind. NO Financieros: Parto de los GAV contables, luego voy sacando los GAV directos a RNG ó a RG y veo si se hicieron ajustes fiscales a los GAV indirectos (debo sacar la parte del gasto no deducible).

GAV Contable: - GAV Direcos a RNG - GAV Direcos a RG GAV Ind. Cont.: +/- Ajustes fiscales - Arrend. A PF residente: - Pérd. Ds. Incobrables: - IP: - Donación: - Multas BPS: - Multas DGI: VF =

4,110,000 0 0 4,110,000

VC VC VC VC

-312,000 -250,000 -88,000 -15,000 -22,000 -12,500 3,410,500

Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste x 0,0396 =

GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS Prom. AGRNG = 1 - 0,12 = 0,88 Prom. Act. Total Ints. Perdidos: D/C Perd. Local: D/C Perd. Exterior: +/- Ajustes fiscales Ints. Perd. A PF residente: Ints. Perd. A PF exterior:

135,056

Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos.

176,000 180,000 120,000 476,000

VC VC VC VC

-14,560 -12,480 448,960

Ajuste Ajuste x 0,88 = RENTA NETA GRAVADA

395,085 2,125,681 sigue…

TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit.F T.4 Art. 31 D.150/007

0

EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 MONTO IMPONIBLE

0 2,125,681

IRAE 25%

531,420

Anticipos

-370,000

SALDO/(CRÉDITO)

161,420

Coeficiente de renta para próximo ejercicio: IRAE = 531.420 = 0,0425 Ventas 8.500.000 + 4.000.000