TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 1 - EXAMEN JULIO 2017 RESULTADO CONTABLE IRAE 2)
425,300
Art. 24 lit. F D.150/007
12,000
alta
. PREVISIÓN INCOBRABLE No se admiten previsiones genéricas => alta
8,000
. COMISION (no es por exportación) VC = VF => S/A
S/A
3)
D/C GANADAS La mitad se origina por ventas de exportación => RNG 19,300
S/A
4)
INTERESES GANADOS El 60% se origina por ventas de exportación => RNG 11,220 El 40% restante es a una SA (contribuyente de IRAE) por eso no se aplica intereses fictos.
S/A
5)
. LETRAS DE TESORERÍA
Art. 95 D.150/007
S/A
Acciones
con cotiz.
valor de cotiz. VPP fiscal
sin cotiz.
costo actualizado x IPPN VPP fiscal
Cuotas Sociales Letras y Bonos Obligaciones
opto
opto
siempre se valúan al VPP fiscal siempre cotizan con cotiz. sin cotiz.
valor de cotización
valor de cotización costo actualizado x IPPN
Resultado po Tenencia = VF1 - VF0
Resultado por Tenencia = VF16 - VF 15 VF15 = 12.000 x 110% = 13.200 VF16 = 12.000 x 125% = 15.000 => VC = 3.000 baja VF = 15.000 - 13.200 = 1.800 RNG Art. 52 lit. U T.4
(1,200)
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci . CUOTAS SOCIALES Resultado por Tenencia = VF16 - VF 15 VF15 = VPP15 = VC15 (dato) = 17.000 --> en otros datos VF16 = VPP16 = 32.000 x 90% = 28.800 cuotaparte
9,800
=> VC = 2.000 alta VF = 28.800 - 17.000 = 11.800 RNG Art. 52 lit. M T.4 6)
INTERESES PERDIDOS Art. 37 D,150/007 La contraparte tributa IRAE => 100% admitido
X
AIPI Sin dato.
S/A
0
Art. 27 a 29 T.4 - Art. 58 y 58bis D.150/007 RESULTADO FISCAL
RENTA NO GRAVADA (RNG) D/C ganada del exterior Ints. ganados del exterior Result. x Tenencia Letras: Cuotas Sociales
453,900 (44,120)
19,300 11,220 1,800 11,800
GASTOS DIRECTOS ASOCIADOS A RNG No hay. GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS RNG IT
0
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007
RNG = 42.320 IT = 3.000.000 + 2.500.000 + 38.600 + 18.700 + 5.000 -1.200 + 9.800 Ventas +
Export. + D/C Gan + Ints. Gan. + Diversos - Ajuste + Ajuste
GAV cont.: - GAV cont. directos a RNG: - GAV cont. directos a RG: GAV indirectos cont.: +/- Ajustes GAV indirectos fiscales:
350,000 0 -14,000 Comisión -8,000 Prev. Incobrable 328,000 0 328,000 x 0,0076 = 2.493
GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos.
recordar para este coef. No se toman los Ds. x Vtas. recordar tomar valores fiscales
Prom. AGRNG
coef. = 0,0076
= (17.000 + 28.800) / 2 = 0,0025
2,493
Prom. Act. Total
9.000.000 sigue… TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci
dato
Ints. Perdidos: +/- Ajustes fiscales
75,000 75,000 0 75,000
VC VC 188
x 0,0025 = 191 RENTA NETA FISCAL
412,461
PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit. F T.4 Sin dato
0
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 Sin dato
0
MONTO IMPONIBLE
412,461
IRAE 25%
103,115
Anticipos mínimos Anticipos restantes
(35,000) (110,000)
SALDO/(CRÉDITO) (41,885) Puedo solicitar CC por los 41.885 porque el IRAE ya cosnsumió los Ant. mínimos