TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci EXAMEN MARZO 2014 RESULTADO CONTABLE IRAE
1,737,000 sin dato
0
1) VENTAS Y COSTOS ZF En cuanto a las Ventas, son RFU por estar en territorio nacional => En cuanto a los costos, el Art. 42 num. 4 lit. b D.150/007 los admite =>
S/A S/A
Art. 24 lit. F D.150/007
alta
2) D/C GANADA Es toda originada por RFU por ser en ZF => S/A
S/A
3) INTERESES GANADOS EXTERIOR => RNG 10.000 BONOS USA
S/A
Art. 75 D.150/007 Los activos del exterior se valúan a su valor de costo. NO por su cotización. S/A
D/C = U$S 30.000 x (21 - 22) = (30.000) No fue contabilizada.
Ganancia AGRG D/C PROVENIENTE DE ACTIVOS Son un ingreso con signo positivo o negativo.
Pérdida Ganancia AGRNG Pérdida
Ingreso Gravado Ingreso con signo negativo Ingreso NO Gravado No se considera. Salvo por Ds. x Export.
VC = 0 S/A VF = 0 Como se origina en un AGRNG, no se considera.
4) . Utilidades cobrados a SRL VC = 300.000 Art. 52 lit. M T.4 VF = 300.000
S/A RNG
Resultado po Tenencia = VF1 - VF0 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci VALORES MOBILIARIOS LOCALES
Art. 95 D.150/007
Participaciones Patrimoniales: Acciones
Otros
con cotiz.
valor de cotiz. VPP fiscal
opto
sin cotiz.
costo actualizado x IPPN VPP fiscal
opto
siempre se valúan al VPP fiscal
Resultado por Tenencia = VF13 - VF 12 dato VF13 = 800.000 x 75% = 600.000 VF12 = 600.000 x 75% = 450.000 => Result. x Ten. Fiscal = 150.000 Result. x Ten. Cont. = 0
150,000
alta Art. 52 lit. M T.4 RNG
. Venta B/U
S/A
Result. x Vta. B/U cont. = Pr. de Vta. - VNC Result. x Vta. B/U fiscal = Pr. de Vta. - VNF
ajuste
Entonces: (100.000 - 0) - (100.000 - 0) = 0 => S/A 5) REGALÍA VC = 100.000 VF = 100.000 x 12% + 8% = 80.000 25% Debo retener: 100.000 x 12% = 12.000 6) PUBLICIDAD
20,000 alta
Art. 42 bis D.150/007
Será deducible si: i) la contraparte es contrib. de IRAE (100%) ii) la contraparte es PJ sin fines de lucro El punto ii) está topeado:
2% de los ingresos brutos del ejercicio 20% del total de publicicad contratada con contrib. de IRAE elijo el menor sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci VC = 80.000 VF = . Revista Face (tributa IRAE) = 30.000 --> 100% deducible . Club Social = 50.000 se deduce por ser PJ sin fines de lucro, pero con tope: 2% x 8.860.000 = 177.000 el menor 20% x 30.000 = 6.000
44,000
VF = 30.000 + 6.000 = 36.000 => alta 7) GAV a) IMESI = 25.000 Art. 22 num. H T4 Admitido b) Gastos en el Exterior
Art. 42 num. 19 D.150/007 Resolución 1235/08
S/A deducible topes
Resolución 1235/08 Topes:
5% de la RNF del ejercicio anterior 2% del FOB de las exportaciones del ejercicio elijo el mayor
VC = 3.000 VF = 5% x 30.000 = 1.500 2% x 3.000.000 = 60.000
entonces no sobrepasa el tope => S/A
c) Gtos. Comunes VC = 5.000 VF = 0 no admitido por no estar debidamente documentados. d) Monotributo Art. 52 lit. Q T.4 VC = 10.000 VF = 0 no admitido porque la contraparte no es contrib. de IRAE.
S/A
5,000 alta
alta
10,000
e) Honorarios Art. 19 inc. 2 T.4 La contraparte tributa IRPF Cat. II por lo tanto es 100% deducible, NO aplico la proporción.
S/A
f) Alquiler
Art. 38 D.150/007
1) Si el arrendador es contrib. de IRAE => 100% deducible 2) Si el arrendador es PF residente => arrend. deveng. x 12% 25% 3) Si el arrendador es del exterior => arrend. deveng. x 12% + T ext. 25% 4) Si el arrendador está exonerado de IRPF => arrend. deveng x 48% sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci VC = 180.000 VF = 180.000 x 12% = 86.400 25% g) Otros Gastos VC =100.000 VF =100.000
93,600
alta porque es PF residente
S/A Se supone OK => S/A
8) GASTOS DE EXPORTACIÓN USUARIO ZF Art. 19 T.4 VC = 80.000 VF = 0 no admitido porque la contraparte no tributa renta. No se encuentra exceptuada en el Art. 42 num. 34 D.150/007
80,000 alta
9) GASTOS DE EMPAQUE --> Madera exonerada ley forestal VC = 90.000 alta VF = 90.000 x 50% = 45.000
45,000
Por más que la contraparte no tribute renta por estar exonerada por la ley forestal, SE ADMITE por el Art. 42 num. 20 D.150/007. PERO, se admite lo consumido en el ejercicio. Por eso en este caso se admite el 50%. 10) COMISIÓN POR EXPORTACIÓN
Tope deducible:
2% FOB regla de la prop. --> T ext. 25% elijo el mayor
VC = 70.000 VF = 2% x 3.000.000 = 60.000 70.000 x 13% = 36.400 25% 12) AIPI
Art. 42 num. 26 D.150/007
10,000
alta
No aplica porque la varia ción del IPC de los últimos 36 meses no supera el 100%.
13) SUELDO FICTO PATRONAL Art. 32 D.150/007 A partir del 1/1/2017 ya no se permite este ajuste.
0
0
14) DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES No se distribuyó utilidades a empleados => no hay gasto para admitir. RESULTADO FISCAL
S/A
2,194,600 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci RENTA NO GRAVADA (RNG) Ints. Ganados USA Utilidades Nati SRL Result. por Tenencia
-460,000 10,000 300,000 150,000
GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS RNG IT
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007
RNG = 460.000 IT = 8.860.000 + 150.000 = 9.010.000
coef. = 0,0511
Ing. Contable
Result. x Ten.
Gastos Ind. NO Financieros Parto de los GAV contables, luego voy sacando los GAV directos a RNG ó a RG y veo si se hicieron ajustes fiscales a los GAV indirectos (debo sacar la parte del gasto no deducible). GAV Contable: IMESI (Directo): Gtso. Exterior (Directo): Alquiler (Directo):
393,000 -25,000 -3,000 -180,000 185,000 -5,000 -10,000 170,000
Gtos. Comunes: Monotributo:
GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS
VC VC VC VC Ajuste Ajuste x 0,0511 =
son directos a RG porque la venta está de bienes está gravada.
8,687
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos.
600
Prom. AGRNG = 6% (dato) Prom. Act. Total D/C Perdidia: Ints. Perdidos: VC: VF:
10,000 0 10,000 0 10,000
VC VC Ajustes x 6% = 600 RESULTADO FISCAL GRAVADO
1,743,887
PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES
0
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007
0 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci 11) Inversiones OJO!!! Como están al amparo del D.2/12 (proyectos de inverión) el cual ya otorga un beneficio, NO aplico esta exoneración. MONTO IMPONIBLE
1,743,887
IRAE 25%
435,972
Dec. 2/12 --> 60% inversión 90.000 x 60% = 54.000
-54,000
Anticipos
???
SALDO/(CRÉDITO)
???
Coeficiente de renta para próximo ejercicio:
IRAE = Ventas
435.972 = 0,0519 8,400,000