TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - PRÁCTICA 1 IRAE - UNIPERSONAL --> Fabricación de equipos (Combinación de K y T) RESULTADO CONTABLE
3,100,000
a.1) HONORARIOS PROFESIONALES Rentas puras de trabajo Art. 3 lit. B T.4 No comprendidas al menos que hubiese superado los 4.000.000 UI => IRPF, sino era IRAE. RNG 350,000 Además, (dato) no optó por IRAE.
S/A
a.2) ARRENDAMIENTO PARTICULAR Rentas puras de K Art. 3 lit. B T.4 => IRPF Rendimiento inmobiliario. (dato) no optó por IRAE.
S/A RNG 250,000
a.3) PATENTE Rentas puras de K Art. 3 lit. B T.4 => IRPF Rendimiento mobiliario. (dato) no optó por IRAE. a.4) SERVICIOS PRESTADOS EN PERÚ No cumple con la extensión de la fuente. => Rentas de fuente extranjera Art. 7 T.4
S/A RNG 480,000 S/A RNG
280,000
a.5) INGRESO NO DEVENGADO Art. 16 T.4 Se devenga con la efectiva prestación del servicio. VC = 95.000 VF = 0
-95,000
baja
b.1) COMPRAS A LIT. E Régimen General Art. 19 y 20 T.4 Los gastos deben ser: - devengados - necesarios - debidamente documentados - regla candado No admitido ya que los Lit. E no tributan IRAE. VC = 800.000 VF = 0
alta
b.2) SERVICIO TÉCNICO DEL EXTERIOR Art. 20 T.4 VC = 500.000 alta VF = 500.000 x 12% + 20% - 12% = 400.000 25% porque reconoce crédito fiscal
800,000
100,000
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci b.3) COMISIÓN POR EXPORTACIÓN Art. 40 D.150/007 | Art. 42 num. 26 D.150/007
Tope deducible:
2% FOB de las exportaciones regla de la prop. --> T ext. 25% Elijo el mayor (como máximo el VC). VC = 280.000 S/A VF = 2% x sin dato = ? 280.000 x 30% = 280.000 nunca puedo deducir más qie el 25% propio gasto. c.1) GASTOS PERSONALES Art. 24 lit. A T.4 VC = 50.000 alta VF = 0
S/A
No admitido.
50,000
c.2) GASTOS DEVENGADOS EJERCICIO ANTERIOR Art. 19 T.4 VC = 80.000 alta No admitido. VF = 0
80,000
c.3) GASTOS MAL DOCUMENTADOS Art. 19 T.4 VC = 20.000 alta No admitido. VF = 0
20,000
c.4) ALQUILER DE UN GENERADOR
Art. 38 D.150/007
1) Si el arrendador es contrib. de IRAE => 100% deducible 2) Si el arrendador es PF residente (IRPF cat. I) => arrend. deveng. x 12% 25% 3) Si el arrendador es del exterior (IRNR) => arrend. deveng. x 12% + T ext. 25% 4) Si el arrendador está exonerado de IRPF => arrend. deveng x 48%
VC = 200.000 alta VF = 200.000 x 12% = 96.000 25% porque es PF residente c.5) CUOTA DE LA CÁMARA DE INDUSTRIA Art. 19 T.4 Al no ser contribuyente de IRAE, IRPF, ni IRNR --> No admitido. VC = 22.000 alta VF = 0 c.6) MULTAS Y RECARGOS DGI Art. 24 lit. C T.4 VC = 75.000 alta VF = 0
104,000
22,000
No admitido. 75,000 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci MULTAS Y RECARGOS IMSJ y LATU Art. 42 num. 35 D.150/007 Admitido. VC = 9.000 S/A VF = 9.000 c.7) IRAE e IP
Art. 24 lit. F D.150/007
No admitido => alta
S/A
550,000
d.1) INTERESES GANADOS BANCO PLAZA Está afectada a actividad alcanzada por IRAE => S/A
S/A
d.2) INTERESES GANADOS COLOCACIÓN DEL EXTERIOR Es del exterior => RNG 160.000 OJO! Si estuviese liquidando IRPF no sería RNG.
S/A
d.3) INTERESES PERDIDOS Y D/C PERDIDA SR. TUERCA Art. 24 últ. Inc. T.4 No admitido => alta h)
200,000
AIPI Art. 27 a 29 T.4 - Art. 58 y 58bis D.150/007 Dato de letra RESULTADO FISCAL RENTA NO GRAVADA (RNG) a.1) 350,000 a.2) 250,000 a.3) 480,000 a.4) 280,000 d.2) 160,000 GASTOS ASOCIADOS A RNG Dato de letra
5,006,000 -1,520,000
550,000
Art. 25 inc. 1 T.4 RENTA NETA FISCAL
4,036,000
PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit. F T.4 Sin dato
0
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 Sin dato
0
MONTO IMPONIBLE
4,036,000
IRAE 25%
1,009,000
Anticipos
-250,000
SALDO/(CRÉDITO)
759,000