TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - PRÁCTICA 2 - Ejercicio 2 IRAE - RENTA NETA RESULTADO CONTABLE
63,500
SUELDOS Y JORNALES Art. 32 a 35 D.150/007 Deducibles los haberes que tributan IRPF y hacen aportes al BPS. Si no tributan IRPF y/o no aportan al BPS porque hay una norma que los exime de hacerlo, se deduce igual. Remuneración de Directores --> Deducible (se hicieron los aportes pertinentes). Tiket alimentación --> gravado IRPF Bonos al personal --> gravado IRPF (no llevaría aportes porque es la primera vez). IPD legal --> Exento IRPF IPD exedente --> Si se pagó el IRPF pertinente => deducible HONORARIOS PROFESIONALES Art. 19 T.4 Tributan IRPF Cat. II => NO aplico proporción: 100% admitido. DEUDORES INCOBRABLES Art. 29 D.150/007 Previsión genérica --> NO admitida => alta
S/A
S/A S/A S/A S/A S/A S/A
4,000
Cheque sin fondos --> se realizó denuncia penal y se trabó embargo => incobrable fiscal. Como no está contabilizado:
-12,000
Deudor Insolvente --> no se ha ejecutado => NO deducible
S/A
ARRENDAMIENTO DE LOCAL Art. 38 D.150/007 1) Si el arrendador es contrib. de IRAE => 100% deducible 2) Si el arrendador es PF residente => arrend. deveng. x 12% 25% 3) Si el arrendador es del exterior => arrend. deveng. x 12% + T ext. 25% 4) Si el arrendador está exonerado de IRPF => arrend. deveng x 48%
La contraparte es del exterior => VC = 6.000 VF = 6.000 x 12% + 0% = 2.880 25%
alta
3,120
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci COMISIÓN POR EXPORTACIÓN Art. 40 D.150/007 | Art. 42 num. 26 D.150/007
Tope deducible:
2% FOB regla de la prop. --> T ext. 25% Elijo el mayor. Como máximo el VC. VC = 8.000 VF = 2% x 45.000 = 900 8.000 x 8% = 2.560 25% INTERESES PERDIDOS BROU
elijo el mayor => alta
5,440
Art. 37 D.150/007
1) Si proviene de contrib. de IRAE (bancos, empresas locales) => 100% deducible 2) Si proviene de PF residente => interés deveng. x 12% 25% 3) Si proviene de PF o PJ del exterior => interés deveng. x 12% + T ext. 25% VC = 2.000 VF = 2.000 ya que la contraparte es contrib. de IRAE INTERESES PERDIDOS BID Art. 37 D.150/007 VC = 4.000 VF = 4.000 --> Art. 37 lit. b D.150/007 INTERESES PERDIDOS PF RESIDENTE Art. 37 D.150/007 VC = 4.500 alta VF = 4.500 x 12% = 2.160 25% IRAE e IP
Art. 24 lit. F T.4
No admitido => alta
ANEP e IMM --> Admitidos. Los únicos impuestos no admitidos son el IRAE e IP. AMORTIZACIÓN VALOR LLAVE Art. 24 lit. G T.4 | Art. 94 D.150/007 No admitido => alta DONACIÓN A COLEGIO Art. 22 lit. D T.4 No es un ente público => No admitido = alta No cumple con el Art. 78 y 79 T.4 (Donaciones Especiales)
S/A
S/A
2,340
2,200 S/A
500 300
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci DONACIÓN A INAU Art. 78 y 79 T.4 VC = 4.000 alta VF = 4.000 x 25% = 1.000
3,000
El 75% me lo dan en CCE
GASTOS PARA OBTENER CERT. DE CALIDAD Art. 23 lit. E T.4 (Gtos. Incrementales) VC = 2.200 baja VF = 2.200 x 1,50% = 3.300 -1,100 RESULTADO FISCAL RENTA NO GRAVADA (RNG) GASTOS ASOCIADOS A RNG
71,300 0 0
Art. 25 inc. 1 T.4 RENTA NETA FISCAL
71,300
PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit.F T.4 | Art. 31 D.150/007
0
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007
0 MONTO IMPONIBLE
71,300
IRAE 25%
17,825
- Anticipos
???? ????
Tengo 3.000 de CCE para afectar al saldo