Solucion 1ra. Revision Octubre 2021

TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - 1ra. REVISIÓN OCTUBRE 2021 - IRAE

1) . Resultado por venta de B/U Result. x Vta. B/U cont. = Pr. de Vta. - VNC Result. x Vta. B/U fiscal = Pr. de Vta. - VNF

Año 2015

VU: 10 años Cto. Hist.

550,000

IPC 1.771561

30/09/21 Cto. Reval.

974,359

Año 2017 2017

VU: 5 años Cto. Hist.

200,000 100,000

IPC 1.4641 1.4641

30/09/21 Cto. Reval.

292,820 146,410

Amort.

97,436 97,436

Amort.

58,564 29,282 87,846

2021 Años 6

Am. Ac. 584,615

VNF 389,743 389,743

2021 Años 4 4

Am. Ac. 234,256 117,128

VNF 58,564 29,282 87,846

=> Result. x Vta. B/U cont. = 500.000 - 375.000 = 125.000 102.589 baja Result. x Vta. B/U fiscal = 500.000 - 389.743 - 87.846 = 22.411

4) DEUDORES INCOBRABLES

Art. 29 D.150/007

a) Pluton SAS --> Fue deudor incobrable fiscal por cumplir 18 meses dentro del ejercicio anterior.

(01/07/19 - 30/06/2020).

Este ejercicio se cobró el incobrable => se debe reconocer el ingreso. => VC = 0 (no se tocó cuenta de resultados) VF = 30.000

alta de 30.000

b) NeptunoSRL --> Es deudor incobrable fiscal por cumplir 18 meses dentro de este ejercicio.

(01/07/20 - 30/06/2021). Pero justo se cobró! Por lo tanto no es incobrable! => VC = 0 VF = 0

S/A

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c) Urano SA --> el ejercicio pasado se mandó a pérdida, y este ejercicio se reconoció una ganancia. baja de 400.000

=> VC = 400.000 VF = 0 porque el año pasado no fue un incobrable fiscal TOTAL baja: $ 370.000

7) INTERESES FICTOS i)

Art. 17 lit. I T.4 | Art. 20 lit. B D.150/007

Préstamo a PF. Corresponde el cálculo de Intereses fictos.

Préstamo - 3 sueldos prom. últ. 6 meses = X * ints. ficto = VF

el > VC

t del BCU trim. inm. ant.

Cuando el préstamo es en M/N --> tasa efectiva: (1+t) (días/365) - 1 Cuando el préstamo es en M/E --> tasa lineal: t * X meses 12 meses

=> VF = 500.000 - 3 x (0 x 6 ) = 500.000 x (1 + 0,15) (6/12) -1 6 meses VF = 36.190 elijo el > => alta de 36.190 VC = 0 ii) Préstamo a empleada. Corresponde el cálculo de Intereses fictos. => VF = 300.000 - 3 x (80.000 x 6 ) = 60.000 x (1 + 0,15) (4/12) -1 6 meses VF = 2.861 elijo el > => alta de 2.861 VC = 0 iii) Préstamo a empresa no residente. Corresponde el cálculo de Intereses fictos.

VC = 1.000.000 x 12% = 120.000 VF = 1.000.000 x 15% = 150.000

elijo el > => alta de 30.000

=> TOTAL Ajuste = 36.190 + 2.861 + 30.000 = 69.051

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8) VENTA DE INMUEBLE A PLAZO

Art. 13 D.150/007

Result. Fiscal = Pr. Vta. - VF Ut. Fiscal = Result. Fiscal x (cobros devengados / Pr. Vta. Ut. Fiscal Ut. Contable

alta o baja

Pr. Vta. = 5.000.000 - VF = (3.200.000) --> dato de letra Result. Fiscal = 1.800.000 Cobros devengados = 2.000.000 --> 1.000.000 x 2 Ut. Fiscal = 720.000 --> (1.800.000 x 2.000.000 ) 5,000,000 Ut. Contable = 5.000.000 - 2.600.000 = 2.400.000

baja 1.680.000

1) GASTO DEDUCIBLE .

Intereses Perdidos a no residente VC = 100.000 VF = 100.000 x 12% + 5% = 68.000 25%

alta de 32.000

OJO!!!

Los Intereses Perdidos son un Gasto Indirecto Financiero.

En caso de que la empresa tenga RNG, se deberá extornar la parte de dicho gasto asociado a RNG. coef. =

Prom. AGRNG = 100% - 20% = 80% Prom. Act. Tot. f

Ints. Perd. Cont. = VC = +- Ajsutes Fiscales = VF =

100,000 100,000 (32,000) 68,000 x 80% = 54.400 alta

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.

Honorarios VC = 10.000 S/A VF = 10.000 100% admitido porque la contraparte tributa IRPF cat. II OJO!!! Este gasto justo es directamente asociado a la obtención de RNG => se extornará!!! Alta 10.000

=> TOTAL GASTO DEDUCIBLE = 100.000 - 32.000 - 54.400 + 10.000 - 10.000 = 13.600

4) GASTO DEDUCIBLE .

Cargas Sociales Art. 32 a 35 D.150/007 Admitido 100%: $ 100.000

.

Patente de Rodados Admitido 100%: $ 40.000

.

IP Jamás admitido.

.

Multas IMM Admitido100%: $ 12.000 las únicas multas no admitidas son las de DGI y BPS Art. 24 lit. C T.4

.

Multas BPS Jamás admitido.

.

IRPF particular NO es un gasto de la empresa => NO Admitido

Art. 24 lit. F T.4

Art. 24 lit. C T.4

=> TOTAL GASTO DEDUCIBLE = 100.000 + 40.000 + 12.000 = 152.000

7) GASTOS DE CAPACITACIÓN .

Art. 42 num. 16 D.150/007

Curso de tecnología de la información a empleado Se admite y además de manera incrementada por estar dentro de un área prioritaria.

Art. 43 a 47 D.150/007 VF = 30.000 x 1,50 = 45.000 sigue…

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.

Curso de normas contables a empleado Se admite PERO no de manera incrementada por NO estar dentro de un área prioritaria.

Art. 43 a 47 D.150/007 VF = 50.000

.

Seminario de negociación a socio Se admite porque a pesar de ser a un socio, NO es una carrera terciaria, licenciatura, postgrado, maestría ni doctorado.

PERO no de manera incrementada por NO estar dentro de un área prioritaria.

Art. 43 a 47 D.150/007 VF = 40.000

=> TOTAL GASTO DEDUCIBLE = 45.000 + 50.000 + 40.000 = 135.000

10) GASTOS DEDUCIBLES .

Compra bienes al exterior Se admite 100%: 500.000 según el Art. 42 num. 4 lit. b D.150/007

.

Fletes a empresa del exterior Se admite 100%: 100.000 según el Art. 42 num.6 D.150/007

.

Intereses perdidos con banco del exterior Se admite 100%: 100.000 según el Art. 42 num.38 D.150/007

=> TOTAL GASTO DEDUCIBLE = 500.000 + 100.000 + 1.000 = 601.000