TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 2da. REVISIÓN JULIO 2021 CASO 13)
IP NF
ACTIVO a) Inmueble ¿Al 31/12 estaba alquilado? No. Entonces se valúa según el Art. 9 lit. A T.14 VRC = 8.000.000 ¿Al 31/12 vivían allí? SÍ, entonces se aplica el beneficio de casa-habitación 50% x VRC = 50% x 8.000.000 = 4.000.000 el < tope: 1 MNI nf = 2 x 4.937.000 = 9.874.000
8.000.000
-4.000.000
Art. 15 lit. a D.30/15 b) Vehículo 25 veces el valor de la patente que se debió pagar, sin contar las multas ni bonificaciones. => 30.000 x 25 = 750.000
750.000
c) Inmueble alquilado ¿Al 31/12 estaba alquilado? Sí. Entonces se valúa según el Art. 9 lit. B T.14 El menor entre el VRC y las 15 veces el arrendamiento anual => VRC = 5.000.0000 15 x 40.000 x 12 meses = 7.200.000
el <
5.000.000
¿Al 31/12 vivían allí? No, entonces NO se aplica el beneficio de casa-habitación I. SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO PASIVO
0 9.750.000
Art. 13 T.14
d) Pasivo banco local num. 1 Se admite el promedio anual de los saldos a fin de cada mes => 0 + 0 + … + 840.000 = 70.000 12 meses
70.000
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE - ACTIVOS DEL EXTERIOR - ACTIVOS EXENTOS (TODOS) II. PASIVO COMPUTABLE
70.000 0 0 70.000
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci AJUAR Art. 9 lit. G T.14 + SUBTOTAL DE ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS P/AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE DE CÁLCULO =
9.750.000 0 -70.000 9.680.000
hasta 2 MNI nf --> 10% el resto --> 20% => 2 x 9.874.000 = 19.748.000 => 9.680.000 x 10% = 968.000 => PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = 10.648.000 - MNI nf = -9.874.000 PATRIMONIO GRAVADO = 774.000 TASAS Art. 45 T.14 Hasta 1 MNI nf --> 0,20% => 774.000 x 0,20% = 1.548 IP nf - Anticpos = 0 SALDO/(CRÉDITO) = 1.548 ANTICIPOS PARA EL PROXIMO AÑO IP nf x 20% = IP nf x 30% = IP nf x 50% =
310 setiembre 464 octubre 774 diciembre
la DJ se presenta en mayo
ó IP nf x 80% =
CASO 16)
1.238 diciembre
la DJ se presenta en febrero
IP PF
ACTIVO a) Depósito plazo fijo en el BROU U$S 15.000 x 42,34 = 635.100 Activo Exento para Ajuar Art. 22 inc. 2 lit. C T.14 b) Préstamo a cobrar local Recordar no interesa si está bien o mal documentado. Al estar en la República, se grava!
0
600.000
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci c) Camión afectado a la empresa unipersonal NO corresponde tomarlo en cuenta en su liquidación, porque será considerado en el IP de persona jurídica de su empresa. d) Inmueble ¿Al 31/12 estaba alquilado? No, entonces se valúa por el Art. 9 lit. A T.14 VRC = 10.000.000 ¿Al 31/12 vivían allí? Sí, entonces aplica el beneficio de casa-habitación 50% x VRC = 50% x 10.000.000 = 5.000.000 el < tope: 1 MNI pf = 4.937.000
0
10.000.000
-4.937.000
I. SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
5.663.000
PASIVO No tiene! PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE - ACTIVOS DEL EXTERIOR - ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Plazo Fijo BROU: 635.100 II. PASIVO COMPUTABLE AJUAR Art. 9 lit. G T.14 + SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVO EXENTO P/AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE DE CÁLCULO =
0 0 0 -635.100 0
5.663.000 635.100 0 6.298.100
hasta 2 MNI pf --> 10% el resto --> 20% => 2 x 4.937.000 = 9.874.000 => 6.298.100 x 10% = 629.810 => PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = - MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO = TASA Art. 45 T.14 hasta 1 MNI pf --> 0,20% => 1.355.810 x 0,20% = - Anticipos = SALDO/(CRÉDITO) =
6.292.810 -4.937.000 1.355.810
2.712 IP pf -10.000 -7.288 a solicitar en CCE
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci ANTICPOS PARA EL AÑO PRÓXIMO IP pf x 20% = IP pf x 30% = IP pf x 50% =
542 setiembre 813 octubre 1.356 diciembre
la DJ se presenta en mayo
2.169 diciembre
la DJ se presenta en febrero
ó IP pf x 80% =