TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 3ra. REVISIÓN JULIO 2020
CASO 1 IP PF por ser soltera. ACTIVO a)
Inmueble en condominio en donde vive Art. 9 lit. A T.14 Al 31/12 no estaba alquilado entonces no aplico Art. 9 lit. B T.14.
750,000
VRC = 1.500.000 x 50% = 750.000 Como al 31/12 residía ellí, tiene el beneficio de casa-habitación: Casa Habitación: 750.000 x 50% = 375.000 tope MNI pf = 4.491.000 b)
-375,000
elijo el menor
Inmueble Art. 9 lit. A T.14 Al 31/12 no estaba alquilado entonces no aplico Art. 9 lit. B T.14.
2,700,000
VRC = 2.700.000 c)
Inmueble arrendado Art. 9 lit. B T.14 Al 31/12 estaba alquilado entonces aplico Art. 9 lit. B T.14. El menor entre: VRC = 3.500.000 15 arrend. Anuales = 15 x 25.000 x 12 meses = 4.500.000
3,500,000
elijo el menor
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
6,575,000
PASIVO d)
Saldo a pagar a PF por compra de inmueble No se admite porque deudas a PF no está mencionado en el Art. 13 T.14
d)
Préstamo bancario por compra de inmueble Art. 13 num. 1 T. 14 Promedio anual de los saldos a fin de cada mes. Dato: 500.000 PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR No hay ACTIVOS EXENTOS (TODOS) No hay II PASIVO COMPUTABLE
0 500,000
500,000 0 0 500,000 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci AJUAR
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
6,575,000 0 -500,000 6,075,000
MNI pf = 4.491.000 hasta 2 MNI pf --> 10% desde 2 MNI pf --> 20% 2 MNI pf = 8.982.000
Entonces:
6.075.000 x 10% = 607.500
PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14
=> 2.191.500 x 0,30% = 6.575
hasta 1 MNI pf --> 0,30% el resto --> 0,60%
ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015
6.575 x 20% = 6.575 x 30% = 6.575 x 50% =
6,682,500 -4,491,000 2,191,500
1.315 1.973 3.287
IP pf
en setiembre en octubre en diciembre
Ó 6.575 x 80% =
5.260
en diciembre
CASO 2 IP PF porque no está casado viviendo conjuntamente con su cónyuge. ACTIVO a)
Inmueble ajeno No es de su propiedad.
0
b)
Inmueble adquirido en el 2020 Al 31/12/2019 aún no era de su propiedad.
0
b)
Inmueble arrendado Art. 9 lit. B T.14 Al 31/12 estaba alquilado entonces aplico Art. 9 lit. B T.14. El menor entre: VRC = 3.850.000 15 arrend. Anuales = 15 x 12.000 x 12 meses = 2.160.000
2,160,000
elijo el menor sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci c)
Vehículo Art. 15 lit. a D.30/015 25 veces la patente anual que se debió pagar sin multas ni bonificaciones.
2,031,250
=> 65.000 _______ 80% 81.250 = _______ 100% => 25 x 81.250 = 2.031.250 d)
Depósitos en banco local 50.000 + U$S 74.000 x 38 = 2.862.000 Activo Exento p/Ajuar Art. 22 inc. 2 lit. C T.14 Depósito de su concubina No es de su propiedad
0
0
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
4,191,250
PASIVO No tiene
0 PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR No hay ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Dep. Bco.: 2.862.000 II PASIVO COMPUTABLE
AJUAR
0 0 -2,862,000 0
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
4,191,250 2,862,000 0 7,053,250
MNI pf = 4.491.000 hasta 2 MNI pf --> 10% desde 2 MNI pf --> 20% 2 MNI pf = 8.982.000
Entonces:
7.053.250 x 10% =
PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO
705.325
4,896,575 -4,491,000 405,575
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci Art. 45 T. 14
=> 405.575 x 0,30% = 1.217
hasta 1 MNI pf --> 0,30% el resto --> 0,60%
ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015
1.217 x 20% = 1.217 x 23% = 1.217 x 50% =
243 365 609
en setiembre en octubre en diciembre
974
en diciembre
IP pf
Ó 1.217 x 80% =
CASO 3 IP NF porque está casada viviendo conjuntamente con su cónyuge. ACTIVO a)
Inmueble en donde vive Art. 9 lit. A T.14 Al 31/12 no estaba alquilado entonces no aplico Art. 9 lit. B T.14.
22,000,000
VRC = 22.000.000 Como al 31/12 residía ellí, tiene el beneficio de casa-habitación: Casa Habitación: 22.000.000 x 50% = 11.000.000 tope MNI nf = 4.491.000 x 2 = 8.982.000
-8,982,000
elijo el menor
b)
Vehículo Art. 15 lit. a D.30/015 No es de su propiedad. Es de una Sociedad de Hecho.
0
c)
Depósitos en banco local 275.000 Activo Exento p/Ajuar Art. 22 inc. 2 lit. C T.14 . Bonos Tesoro Uruguayos Art. 95 D.150/007 Siempre cotizan => valor de cotización (VN x % de cotiz.)
0
e)
0
=> VN x 1,05 = 55.000 => VN = 52.381 => 52.381 x 1,10 = 57.619 Activo Exento Total Art. 22 inc. 1 T.14 . Obligaciones Negociables Art. 95 D.150/007 Dato: no cotizan => costo hist. x IPC
0
=> 350.000 x 1,08 = 378.000 Activo Exento para Ajuar Art. 22 inc. 2 lit. B T.14 Se exoneran por ser al portador. I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
13,018,000
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PASIVO d)
Tarjetas Art. 13 num. 41 T. 14 Promedio anual de los saldos a fin de cada mes. Dato: 180.000
f)
Pmo. Bancario de hijo No es un pasivo del núcleo familiar (conyuges).
180,000
0
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR No hay ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Dep. Bco.: 275.000 BT: 57.619 ON: 378.000 II PASIVO COMPUTABLE AJUAR
180,000 0 -710,619
0
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
13,018,000 653,000 -180,000 13,491,000
MNI nf = 8.982.000 hasta 2 MNI nf --> 10% desde 2 MNI nf --> 20% 2 MNI nf = 17.964.000
Entonces:
13.491.000 x 10% = 1.349.100
PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14
hasta 1 MNI nf --> 0,30% el resto --> 0,60%
ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015
16.155 x 20% = 16.155 x 30% = 16.155 x 50% =
14,367,100 -8,982,000 5,385,100
=> 5.385.100 x 0,30% = 16.155
3.231 4.847 8.077
en setiembre en octubre en diciembre
12.924
en diciembre
Ó 16.155 x 80% =
IP nf