Solucion 3ra. Revision Julio 2020 - IP

TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 3ra. REVISIÓN JULIO 2020

CASO 1 IP PF por ser soltera.

ACTIVO a)

Inmueble en condominio en donde vive Art. 9 lit. A T.14 Al 31/12 no estaba alquilado entonces no aplico Art. 9 lit. B T.14.

750,000

VRC = 1.500.000 x 50% = 750.000 Como al 31/12 residía ellí, tiene el beneficio de casa-habitación: Casa Habitación: 750.000 x 50% = 375.000 tope MNI pf = 4.491.000 b)

-375,000

elijo el menor

Inmueble Art. 9 lit. A T.14 Al 31/12 no estaba alquilado entonces no aplico Art. 9 lit. B T.14.

2,700,000

VRC = 2.700.000 c)

Inmueble arrendado Art. 9 lit. B T.14 Al 31/12 estaba alquilado entonces aplico Art. 9 lit. B T.14.

El menor entre: VRC = 3.500.000 15 arrend. Anuales = 15 x 25.000 x 12 meses = 4.500.000

3,500,000

elijo el menor

I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO

6,575,000

PASIVO d)

Saldo a pagar a PF por compra de inmueble No se admite porque deudas a PF no está mencionado en el Art. 13 T.14

d)

Préstamo bancario por compra de inmueble Art. 13 num. 1 T. 14 Promedio anual de los saldos a fin de cada mes.

Dato: 500.000 PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR No hay ACTIVOS EXENTOS (TODOS) No hay II PASIVO COMPUTABLE

0 500,000

500,000 0 0 500,000 sigue…

TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci AJUAR

Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015

I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =

6,575,000 0 -500,000 6,075,000

MNI pf = 4.491.000 hasta 2 MNI pf --> 10% desde 2 MNI pf --> 20% 2 MNI pf = 8.982.000

Entonces:

6.075.000 x 10% = 607.500

PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14

=> 2.191.500 x 0,30% = 6.575

hasta 1 MNI pf --> 0,30% el resto --> 0,60%

ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015

6.575 x 20% = 6.575 x 30% = 6.575 x 50% =

6,682,500 -4,491,000 2,191,500

1.315 1.973 3.287

IP pf

en setiembre en octubre en diciembre

Ó 6.575 x 80% =

5.260

en diciembre

CASO 2 IP PF porque no está casado viviendo conjuntamente con su cónyuge.

ACTIVO a)

Inmueble ajeno No es de su propiedad.

0

b)

Inmueble adquirido en el 2020 Al 31/12/2019 aún no era de su propiedad.

0

b)

Inmueble arrendado Art. 9 lit. B T.14 Al 31/12 estaba alquilado entonces aplico Art. 9 lit. B T.14.

El menor entre: VRC = 3.850.000 15 arrend. Anuales = 15 x 12.000 x 12 meses = 2.160.000

2,160,000

elijo el menor sigue…

TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci c)

Vehículo Art. 15 lit. a D.30/015 25 veces la patente anual que se debió pagar sin multas ni bonificaciones.

2,031,250

=> 65.000 _______ 80% 81.250 = _______ 100% => 25 x 81.250 = 2.031.250 d)

Depósitos en banco local 50.000 + U$S 74.000 x 38 = 2.862.000 Activo Exento p/Ajuar Art. 22 inc. 2 lit. C T.14 Depósito de su concubina No es de su propiedad

0

0

I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO

4,191,250

PASIVO No tiene

0 PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR No hay ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Dep. Bco.: 2.862.000 II PASIVO COMPUTABLE

AJUAR

0 0 -2,862,000 0

Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015

I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =

4,191,250 2,862,000 0 7,053,250

MNI pf = 4.491.000 hasta 2 MNI pf --> 10% desde 2 MNI pf --> 20% 2 MNI pf = 8.982.000

Entonces:

7.053.250 x 10% =

PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO

705.325

4,896,575 -4,491,000 405,575

sigue…

TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci Art. 45 T. 14

=> 405.575 x 0,30% = 1.217

hasta 1 MNI pf --> 0,30% el resto --> 0,60%

ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015

1.217 x 20% = 1.217 x 23% = 1.217 x 50% =

243 365 609

en setiembre en octubre en diciembre

974

en diciembre

IP pf

Ó 1.217 x 80% =

CASO 3 IP NF porque está casada viviendo conjuntamente con su cónyuge.

ACTIVO a)

Inmueble en donde vive Art. 9 lit. A T.14 Al 31/12 no estaba alquilado entonces no aplico Art. 9 lit. B T.14.

22,000,000

VRC = 22.000.000 Como al 31/12 residía ellí, tiene el beneficio de casa-habitación: Casa Habitación: 22.000.000 x 50% = 11.000.000 tope MNI nf = 4.491.000 x 2 = 8.982.000

-8,982,000

elijo el menor

b)

Vehículo Art. 15 lit. a D.30/015 No es de su propiedad. Es de una Sociedad de Hecho.

0

c)

Depósitos en banco local 275.000 Activo Exento p/Ajuar Art. 22 inc. 2 lit. C T.14 . Bonos Tesoro Uruguayos Art. 95 D.150/007 Siempre cotizan => valor de cotización (VN x % de cotiz.)

0

e)

0

=> VN x 1,05 = 55.000 => VN = 52.381 => 52.381 x 1,10 = 57.619 Activo Exento Total Art. 22 inc. 1 T.14 . Obligaciones Negociables Art. 95 D.150/007 Dato: no cotizan => costo hist. x IPC

0

=> 350.000 x 1,08 = 378.000 Activo Exento para Ajuar Art. 22 inc. 2 lit. B T.14 Se exoneran por ser al portador.

I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO

13,018,000

sigue…

TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PASIVO d)

Tarjetas Art. 13 num. 41 T. 14 Promedio anual de los saldos a fin de cada mes.

Dato: 180.000

f)

Pmo. Bancario de hijo No es un pasivo del núcleo familiar (conyuges).

180,000

0

PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR No hay ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Dep. Bco.: 275.000 BT: 57.619 ON: 378.000 II PASIVO COMPUTABLE AJUAR

180,000 0 -710,619

0

Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015

I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =

13,018,000 653,000 -180,000 13,491,000

MNI nf = 8.982.000 hasta 2 MNI nf --> 10% desde 2 MNI nf --> 20% 2 MNI nf = 17.964.000

Entonces:

13.491.000 x 10% = 1.349.100

PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14

hasta 1 MNI nf --> 0,30% el resto --> 0,60%

ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015

16.155 x 20% = 16.155 x 30% = 16.155 x 50% =

14,367,100 -8,982,000 5,385,100

=> 5.385.100 x 0,30% = 16.155

3.231 4.847 8.077

en setiembre en octubre en diciembre

12.924

en diciembre

Ó 16.155 x 80% =

IP nf