TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 3ra. REVISIÓN JULIO 2020
CASO 1 INGRESOS JULIO 2020 Venta materiales en plaza: Venta materiales a ZF: Venta materiales al Puerto: Flete en plaza: Flete a ZF: Flete al Puerto: Ints. por Financiación x Vta a ZF:
500,000 200,000 100,000 10,000
Gravada T.B. (22%) Asim. a Export. Art. 29 D.220/998 Gravada T.B. (22%) Art. 26 D.220/998 JAMÁS prestación accesoria. Interesa su destino final. como es territorio aduanero nacional => Gravada T.B. (22%) 5,000 JAMÁS prestación accesoria. Interesa su destino final. como es ZF => Asim. a Export. Art. 34 num. 1 D.220/998 2,000 JAMÁS prestación accesoria. Interesa su destino final. como es el Puerto => Asim. a Export. Art. 34 num. 1 D.220/998 15,000 Prestación Accesoria por facturarse concomitantemente con el principal. Art. 110 D.220/998 => sigue el mismo tratamiento que el principal => Asim. a Export. 832,000
INGRESOS ACUMULADOS a 07/2020 Ingresos No Gravados 0.00% Ingresos Asim. a Export. 222,000 26.68% Ingresos Gravados 610,000 73.32% TOTAL 832,000 100%
CASO 2 CEDE INGRESOS ACUM. A JUNIO 2020 P Venta mobiliario en plaza: P Venta mobiliario a ZF: Venta insumos en plaza: Venta libros en plaza:
900,000 100,000 400,000 150,000 1,550,000
Gravada T.B. (22%) Asim. a Export. Art. 29 D.220/998 Gravada T.B. (22%) No Gravado Se exoneran. Art. 19 num. 1 lit. H T.10
INGRESOS ACUMULADOS a 06/2020 Ingresos A Junio % Ingresos No Gravados 150,000 9.68% Ingresos Asim. a Export. 100,000 6.45% Ingresos Gravados 1,300,000 83.87% TOTAL 1,550,000 100%
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci INGRESOS JULIO 2020 P Venta mobiliario en plaza: P Venta mobiliario a ZF: Venta insumos en plaza: Venta libros en plaza:
Ingresos Ingresos No Gravados Ingresos Asim. a Export. Ingresos Gravados TOTAL
100,000 25,000 35,000 15,000 175,000
Gravada T.B. (22%) Asim. a Export. Art. 29 D.220/998 Gravada T.B. (22%) No Gravado Se exoneran. Art. 19 num. 1 lit. H T.10
INGRESOS ACUMULADOS a 07/2020 A Junio Julio 150,000 15,000 100,000 25,000 1,300,000 135,000 1,550,000 175,000
A Julio 165,000 125,000 1,435,000 1,725,000
% 9.57% 7.25% 83.19% 100%
IVA COMPRAS ACUM. A JUNIO . Dato: 50.000 --> Ind. General . Gastos Comercialización: 15.000 --> Indirecto Parcial
Porque tiene que ver con la venta de mobiliario.
INGRESOS ACUMULADOS a 06/2020 P Ingresos A Junio % Ingresos No Gravados 0.00% Ingresos Asim. a Export. 100,000 10.00% Ingresos Gravados 900,000 90.00% TOTAL 1,000,000 100%
IVA COMPRAS JULIO . Gastos Generales y Administración: 6.000 --> Ind. General . Gastos Comercialización: 10.000 --> Indirecto Parcial
Ingresos Ingresos No Gravados Ingresos Asim. a Export. Ingresos Gravados TOTAL
Porque tiene que ver con la venta de mobiliario.
INGRESOS ACUMULADOS a 07/2020 P A Junio Julio A Julio 100,000 25,000 125,000 900,000 100,000 1,000,000 1,000,000 125,000 1,125,000
% 0.00% 11.11% 88.89% 100%
IVA COMPRAS INDIRECTO PARCIAL Ingresos No Gravado Asim. a Export. Gravados TOTAL
Acum. hasta mes anterior
Acum. hasta mes actual
0,00% 11,11% 88,89% 100,00%
2,778 22,222 25,000
0.00% 10.00% 90.00% 100.00%
1,500 13,500 15,000
Del mes 1,278 8,722 10,000 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci IVA COMPRAS INDIRECTO GENERAL Ingresos No Gravado Asim. a Export. Gravados TOTAL
Acum. hasta mes anterior
Acum. hasta mes actual
9,57% 7,25% 83,19% 100,00%
No Gravado Asim. a Export. Gravados TOTAL
5,357 4,058 46,586 56,000
9.68% 6.45% 83.87% 100.00%
IVA COMPRAS TOTAL IND. GRAL. IND. PARCIAL 518 832 1,278 4,650 8,722 6,000 10,000
4,839 3,226 41,935 50,000
DIRECTO -
Del mes 518 832 4,650 6,000
TOTAL 518 2,110 (2) 13,372 (1) 16,000
LIQUIDACIÓN MES DE JULIO IVA Ventas T.B. = 135.000 x 22% = - IVA Compras plaza mes anterior = - IVA Compras plaza = (1) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) - IVA Cpras. Asim.a Export. = (2) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) - Ant. IVA Import. = SUBTOTAL/(CRÉDITO)
29,700 (13,372) 16,328 (2,110) 14,218 14,218
CASO 3 INGRESOS JULIO 2020 Honorarios Prof. a ZF:
Honorarios Prof. en ZF:
Honorarios Prof. En Uruguay a extranjero: Honorarios Prof. En Uruguay a extranjero:
12,000 Gravada TB (22%) no cumple con el Art. 34 num. 7 D.220/998 porque no tiene la necesidad imperiosa de ir a dicho recinto para brindar el servicio. 5,000 Asim. a Export. cumple con el Art. 34 num. 7 D.220/998 porque tiene la necesidad imperiosa de ir a dicho recinto para brindar el servicio. 3,000 Gravada TB (22%) no cumple con el Art. 34 num. 11 D.220/998 porque no es consumido en el exterior debido que es para instalarse en Uruguay. 4,000 Asim. a Export. cumple con el Art. 34 num. 11 D.220/998 porque es consumido en el exterior debido que es para el ext. 24,000
INGRESOS ACUMULADOS a 07/2020 Ingresos No Gravados 0.00% Ingresos Asim. a Export. 9,000 37.50% Ingresos Gravados 15,000 62.50% TOTAL 24,000 100%
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci
CASO 4 INGRESOS JULIO 2020 Ventas té y café en Plaza: Ventas té y café a ZF para consumidores finales:
100,000 Gravada TM (10%) Art. 18 lit. A T.10 40,000 Gravada TM (10%) Art. 18 lit. A T.10 NO se asimila a export. porque lo va a terminar consumiendo consumidores finales. Art. 324 Ley 19.670 364 Gravada TM (10%) porque quien le dio origen fue la venta a ZF. Art. 111 D.220/998 Se considera con IVA incluido. => 400 / 1,10 = 364 (10,909) Gravada TM (10%) porque quien le dio origen fue la venta en plaza. Se considera con IVA incluido => 12.000 / 1,10 = 10.909
D/C Ganada C O B R A D A:
Venta Incobrable: Se considera porque cumple con Art. 29 D.150/007
129,455 INGRESOS ACUMULADOS a 07/2020 Ingresos No Gravados 0.00% Ingresos Asim. a Export. 0.00% Ingresos Gravados 129,455 100.00% TOTAL 129,455 100% => el IVA ventas del mes es: 129.455 x 10% = 12.945
CASO 5 NO CEDE LIQUIDACIÓN ACUMULADA a 07/2020 IVA Ventas Acumulado = IVA Compras del ejercicio anterior = IVA Compras Plaza Acum. = (1) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) = IVA Cpras. Export. = (2) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) = Ant. IVA Import. = Pagos de IVA realizados en el ej. =
SUBTOTAL/(CRÉDITO)
=
150,000 0 -110,000 40,000 0 40,000 -25,000 -6,500 lo que se ha pagó hasta mayo (6.500) + lo que se pagó en junio (nada porque dio crédito que no se solicitó). 8,500