LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN CLASIFICADA SA Giro: Molino Harinero a) NO CEDE MES 1 INGRESOS DEL EJERCICIO P Venta Harina: 4.700.000 Gravada T.M. (10%) Art. 18 lit. a T.10 P Venta Afrechillo: 500.000 Consulta 3462/94 --> insumo agropecuario => no genera IVA Ventas pero puedo recuperar el IVA Cpras. (como asimilado a exportación). Si se considera subroducto de la molienda, sería Grav. T.M. P Venta Subproducto: 90.000 Gravada T.M. (10%) Art. 18 lit. a T.10 Venta Activo Fijo: Gravada T.B. (22%) Venta Trigo: 2.000.000 Exenta porque no es productor agropecuario, sino sería con IVA en suspenso (Asim. Export.) Ints. Gan. x Vta. Trigo: 20.000 Prestación accesoria Art. 110 D. 220/988 --> Exento Prestación accesoria Art. 110 D. 220/988 --> Gravada T.M. P Ints. Gan. x Vta. Harina: 10.000 Fletes Generales: 200.000 NUNCA Prestación accesoria. --> Gravada T.B. (22%) Art. 8 D. 62/003 Export. de Trigo: 18.000.000 Export. P Export. de Harina: 3.980.000 Export. Ints. Gan. Bancarios: 800.000 Exonerados Art. 19 num. 2 lit. a T.10 Cobro Incobrable Gravada T.B. (22%) por dato de letra 30.300.000 INGRESOS ACUMULADOS MES 1 Ingresos No Gravados 2.820.000 9,31% Ingresos Export. 22.480.000 74,19% Ingresos Gravados 5.000.000 16,50% TOTAL 30.300.000 100% INGRESOS ACUMULADOS MES 1 PRODUCCIÓN Ingresos No Gravados 0,00% Ingresos Export. 4.480.000 48,28% Ingresos Gravados 4.800.000 51,72% TOTAL 9.280.000 100%
Porque hay gastos indirectos que sólo se vinculan a una parte de todos los ingresos. A la parte de producción.
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci IVA COMPRAS DEL EJERCICIO Insumos de la producción --> Indirecto Parcial Gastos Exportación --> Directo Exportación Flete Vta. Trigo en país --> Directo No Gravado Gastos Administración --> Indirecto General Importación repuestos de máquinaria --> Indirecto Producción
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS INDIRECTO GENERAL 9,31% 74,19% 16,50% 100%
27.930 222.570 49.500 300.000
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS INDIRECTO PARCIAL 0,00% 48,28% 51,72% 100%
48.280 51.720 100.000
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS IND. GRAL. IND. PARCIAL 27.930 222.570 48.280 49.500 51.720 300.000 100.000
DIRECTO 25.000 1.000.000 1.025.000
TOTAL 52.930 1.270.850 (2) 101.220 (1) 1.425.000
LIQUIDACIÓN ACUMULADA IVA Ventas T.M. = 4.800.000 x 10% = 480.000 IVA Ventas T.B. = 200.000 x 22% = 44.000 IVA Compras del ejercicio anterior = (200.000) IVA Compras Plaza Acum. = (1) = (101.220) SUBTOTAL/(CRÉDITO) 222.780 IVA Cpras. Export. = (2) = (1.270.850) SUBTOTAL/(CRÉDITO) (1.048.070)
dato de letra
se puede solicitar certificado de crédito para DGI, BPS y preveedores.
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci MES 2 Ya analizados los INGRESOS y el IVA COMPRAS, sólo resta rellenar los cuadritos. INGRESOS ACUMULADOS MES 2 Ingresos No Gravados 4.520.000 5,41% Ingresos Export. 27.280.000 32,67% Ingresos Gravados 51.698.360 61,92% TOTAL 83.498.360 100%
Se le suma alta incobrable 120.000 = 98.360 1,22
INGRESOS ACUMULADOS MES 2 PRODUCCIÓN Ingresos No Gravados 0,00% Ingresos Export. 9.280.000 17,07% Ingresos Gravados 45.100.000 82,93% TOTAL 54.380.000 100%
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS INDIRECTO GENERAL 5,41% 32,67% 61,92% 100%
27.050 163.350 309.600 500.000
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS INDIRECTO PARCIAL 0,00% 17,07% 82,93% 100%
83.643 406.357 490.000
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS IND. GRAL. IND. PARCIAL 27.050 163.350 83.643 309.600 406.357 500.000 490.000
DIRECTO 35.000 1.000.000 1.035.000
TOTAL 62.050 1.246.993 (2) 715.957 (1) 2.025.000
sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci LIQUIDACIÓN ACUMULADA IVA Ventas T.M. = 45.100.000 x 10% = 4.510.000 IVA Ventas T.B. = 6.598.360 x 22% = 1.451.639 IVA Compras del ejercicio anterior = (200.000) IVA Compras Plaza Acum. = (1) = (715.957) SUBTOTAL/(CRÉDITO) 5.045.682 IVA Cpras. Export. = (2) = (1.246.993) SUBTOTAL/(CRÉDITO) 3.798.689 Anticipo IVA Importación = (50.000) Cert. de Crédito ya solicitados = 1.048.070 SUBTOTAL/(CRÉDITO) 4.796.759
dato de letra