TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 1 - EXÁMEN DICIEMBRE 2019 RESULTADO CONTABLE .
IRAE
1)
Alquiler de Depósito
1,350,000
Art. 24 lit. F T.4
No Admitido => alta
300,000
Art. 38 D.150/007
1) Si la contraparte es contrib. de IRAE => 100% deducible 2) Si la contraparte es PF residente (IRPF Cat. I) => arrend. dev. x 12% 25% 3) Si la contraparte es del exterior (IRNR) => arrend. dev. x 12% + T ext. 25% 4) Si la contraparte está exonerado de IRPF => arrend. dev. x 48% 50% PF residente => IRPF Cat. I (dato: está exonerado de IRPF) VC = 100.000 x 50% = 50.000 alta VF = 50.000 x 48% = 24.000 50% PF no residente => IRNR VC = 100.000 x 50% = 50.000 alta VF = 50.000 x 12% + 0% = 24.000 25% sin dato, supongo 0%. 2)
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26,000
26,000
Art. 42 bis D.150/007
Será deducible si: i) la contraparte es contrib. de IRAE (100%) ii) la contraparte es PF residente: NO admitido! iii) la contraparte es no residente: Public. Dev. x 12% + T ext. 25% iv) la contraparte es PJ sin fines de lucro El punto iv) está topeado:
2% de los ingresos brutos del ejercicio 20% del total de publicicad contratada con contrib. de IRAE Elijo el menor. Como máximo el VC.
VC = 80.000 VF = . 20.000 Radio Local. No admitido porque la contraparte no tributa renta. . 10.000 El Gauchito SA. Admitido porque la contraparte tributa renta. . 50.000 Institución deportiva sin fines de lucro => admitida pero con dos topes! . 2% Ing. Brutos Tot. = 2% x (2.500.000 + 7.300.000 + 1.000.000 + 40.000 + 15.000 + 100.000) = 219.100 el < . 20% x 10.000 = 2.000 => VC = 80.000 VF = 0 + 10.000 + 2.000 = 12.000
alta
68,000 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci 3)
. Inscripción feria internacional Art. 42 num. 19 D.150/007 R. 1235/008 Tope deducible:
Elijo el mayor.
5% de la RNF del ej. ant. 2% x FOB export. del ej. Gto. Dev. x T ext 25% Como máx. el VC.
VC = 100.000 VF = 5% x 30.000 (punto 6) = 1.500 2% x 2.500.000 = 50.000 100.000 x 18% = 72.000 25%
el >
alta
. Donación en especie a Escuela Art. 22 lit. D T.4 Se admite 100% por ser a un Ente Público => 100% NO es donación especial debido a que la donación es en especie. 4)
Venta de Inmueble a Plazo
28,000
S/A
Art. 13 D.150/007
Result. Fiscal = Pr. Vta. - VF Ut. Fiscal = Result. Fiscal x cobros devengados / Pr. Vta. Ut. Fiscal Ut. Contable
alta o baja
Pr. Vta. = 1.000.000 - VF = (600.000) --> dato de letra Result. Fiscal = 400.000 Cobros devengados = 136.000 --> 100.000 + (1.000.000 - 100.000)/100 x 4 Ut. Fiscal = 54.400 --> (400.000 x 136.000 ) 1,000,000 alta Ut. Contable = 200.000 --> dato de letra 5)
. Dividendos Art. 52 lit. M T.4 VC = 40.000 S/A VF = 40.000 RNG
-145,600
S/A
siegue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci . Resultado x Tenencia
Art. 52 lit. M T.4
=> Resultado x Tenencia cont. = 10.000 (Dato) Resultado x Tenencia fiscal = VF 18 - VF 17 = 15.000 (Dato) RNG . D/C Gan. x Ds. de Perú Domicilio del deudor => RFE VC = 100.000 S/A VF = 100.000 RNG
alta
. D/C Perd. x Pasivos Locales Admitida. VC = 120.000 S/A VF = 120.000 X)
S/A
S/A
AIPI Art. 27 a 29 T.4 - Art. 58 y 58bis D.150/007 No se aplica porque la variación del IPC últimos 36 meses < 100% RESULTADO FISCAL RENTA NO GRAVADA (RNG) Dividendos: Result. x Tenencia: D/C Gan. Exterior:
5,000
0
1,657,400 (155,000)
40,000 15,000 100,000
GASTOS DIRECTOS ASOCIADOS A RNG No hay.
0
GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS ASOC. A RNG Dato: 50.000
Art. 25 inc. 1 T.4
GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS ASOC. A RNG
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos.
50,000
Prom. AGRNG = 100% - 95% = 5% Prom. Act. Total f D/C Perd. Contable: VC = +/- Ajustes fiscales: VF =
120,000 120,000 0 120,000 x 5% = 6.000 RENTA NETA FISCAL
6,000 1,558,400
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci
Año 2012 2013 2014 2015 2016 2017
PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit. F T.4 RNF al 2017 Acumulado (200,000) (200,000) (100,000) (300,000) (70,000) (370,000) 60,000 (310,000) (80,000) (390,000) 30,000 (360,000)
=> Para el 2018 se traía una pérdida de $ 360.000, Pero OJO!!! En el 2017 se hizo: PFEA 2017 = 390.000 (aún no prescribían las del año 2012) TOPE: 50% RNF2017 => 50% x 30.000 = 15.000 *
el menor
Por lo tanto, para el 2018 quedaría: Año 2012 2013 2014 2015 2016 2017
RNF al 2017 Acumulado (200,000) (200,000) (100,000) (300,000) (70,000) (370,000) 60,000 (310,000) (80,000) (390,000) 15,000 * (375,000) en el acumulado se incluye 125.000 del año 2012 que ya prescribieron debido a que ya pasaron 5 años.
=> Para el 2018 se cuenta con una pérdida de $ 250.000 (375.000 - 125.000) a valores del año 2017. => 250.000 x 1,08 = 270.000 TOPE: 50% RNF2019 => 50% x 1.558.400 = 779.200
el menor
-270,000
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 Como los ingresos fiscales del ejercicio anterior son < a 10.000.000 de UI => aplica el ajuste. Como los ingresos fiscales del ejercicio anterior son < a 5.000.000 de UI => se exonera un 60% (no un 40%) los bienes muebles y un 30% (no un 20%) los bienes inmuebles. Máquinas Camioneta
500,000 - No es utilitario 500,000 x 60% = 300.000
TOPES! . 60% RNF antes de Exon. x Inv. => 60% x (1.558.400 - 270.000) = 773.040 . Result. Ej + Result. Acum. + Res. Libres = 1.350.000
el menor
-300,000 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci MONTO IMPONIBLE
988,400
IRAE 25%
247,100
Anticipos IRAE
(77,950)
SALDO/(CRÉDITO) Coeficiente próximo ejercicio IRAE = 247.100 Ing. Operat. f 2.500.000 + 7.300.000
169,150
= 0,0252
ó IRAE IT grav.
= f
247.100 = 0,0229 2.500.000 + 7.300.000 + 1.000.000 + 40.000 + 15.000 + 100.000 + 5.000 - RNG