TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 1 - EXÁMEN DICIEMBRE 2019 RESULTADO CONTABLE .
IRAE
1)
Alquiler de Depósito
1,350,000
Art. 24 lit. F T.4
No Admitido => alta
300,000
Art. 38 D.150/007
1) Si la contraparte es contrib. de IRAE => 100% deducible 2) Si la contraparte es PF residente (IRPF Cat. I) => arrend. dev. x 12% 25% 3) Si la contraparte es del exterior (IRNR) => arrend. dev. x 12% + T ext. 25% 4) Si la contraparte está exonerado de IRPF => arrend. dev. x 48% 50% PF residente => IRPF Cat. I (dato: está exonerado de IRPF) VC = 100.000 x 50% = 50.000 alta VF = 50.000 x 48% = 24.000 50% PF no residente => IRNR VC = 100.000 x 50% = 50.000 alta VF = 50.000 x 12% + 0% = 24.000 25% sin dato, supongo 0%. 2)
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26,000
26,000
Art. 42 bis D.150/007
Será deducible si: i) la contraparte es contrib. de IRAE (100%) ii) la contraparte es PF residente: NO admitido! iii) la contraparte es no residente: Public. Dev. x 12% + T ext. 25% iv) la contraparte es PJ sin fines de lucro El punto iv) está topeado:
2% de los ingresos brutos del ejercicio 20% del total de publicicad contratada con contrib. de IRAE Elijo el menor. Como máximo el VC.
VC = 80.000 VF = . 20.000 Radio Local. No admitido porque la contraparte no tributa renta. . 10.000 El Gauchito SA. Admitido porque la contraparte tributa renta. . 50.000 Institución deportiva sin fines de lucro => admitida pero con dos topes! . 2% Ing. Brutos Tot. = 2% x (2.500.000 + 7.300.000 + 1.000.000 + 40.000 + 15.000 + 100.000) = 219.100 el < . 20% x 10.000 = 2.000 => VC = 80.000 VF = 0 + 10.000 + 2.000 = 12.000
alta
68,000 sigue…