Solucion Examen Febrero 2020 - Ejercicio 2 IP

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN FEBRERO 2020 - EJERCICIO 2 ACTIVO CONTABLE

38,545,000

1) DISPONIBILIDADES VC = 1.350.000 tc cierre tc cierre VF = U$S 500 x 37,30 + $ 430.000 + R$ 100.000 x 9,45 = 1.393.650

A.A.

43,650

945.000 Activo del Exterior 2) CRÉDITOS POR VENTAS . Deudores Plaza Domicilio de deudor: la República => Gravado 100% VC = 180.000 S/A VF = 180.000 No es incobrable fiscal porque no se ha realizado denuncia penal ni trabo de embargo por el cheque sin fondos.

S/A

. Deudores por Exportación ZF Domicilio de deudor: la República => Gravado 100% VC = 500.000 S/A VF = 500.000 . Deudores por Exportación del exterior Domicilio de deudor: Exterior VC = 1.000.000 VF = A$ 2.500.000 x 0,48 = 1.200.000

S/A

A.A. Activo del Exterior

. Previsión Deudores Incobrables Art. 29 D.150/007 VC = (50.000) A.A. VF = 0 No se admiten previsiones genéricas.

50,000

3) OTROS CRÉDITOS . Cuenta Socios Art. 21 D.30/015 SIEMPRE se extorna! => B.A. 4) BIENES DE CAMBIO

200,000

(210,000)

Art. 81 D.150/007

OJO!!! NUEVA Exoneración que determina una excepción al aspecto espacial del Art. 7 T.14.

Art. 43 Ley Nº 17.243: No están comprendidas en la base imponible del Impuesto al Patrimonio las MERCADERÍAS depositadas en régimen de puerto libre, ni las depositadas en ZF. OJO!!! Cualquier otro activo situado en esos recintos, será gravado por el simple hecho de estar en la República. . B/C en ZF VC = 8.000.000 x 40% = 3.200.000 S/A VC = 8.000.000 x 40% = 3.200.000 Activo Exento Resta Pasivo

no da dato para ver si está bien o mal valuado.

S/A sigue…

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci . B/C en en puerto VC = 8.000.000 x 60% = 4.800.000 S/A VC = 8.000.000 x 60% = 4.800.000 Activo Exento Resta Pasivo

no da dato para ver si está bien o mal valuado.

. Importaciones en Trámite en el exterior VC = 18.000.000 - 8.000.000 = 10.000.000 B.A. no da dato para ver si está VF = U$S 200.000 x 36,80 = 7.360.000 bien o mal valuado.

TC hist.

Activo del Exterior Recordar los B/C se valúan a su costo histórico o costo de producción.

5) INVERSIONES A LARGO PLAZO . Cuotas Sociales de SRL local Art. 95 D.150/007 VC = 80.000 B.A. VF = VPP ip = 200.000 x 30% = 60.000 Activo Exento Resta Pasivo Art. 22 inc. 1 T.14 . Acciones empresa del exterior Art. 95 D.150/007 VC = 170.000 A.A. VF = U$S 5.500 x 37,30 = 205.150 Activo del Exterior . Obligaciones Negociables locales Art. 95 D.150/007 Cotizan en bolsa.

VC = 90.000 B.A. VF = valor de cotización = 100.000 x 75% = 75.000 Activo Exento Resta Pasivo

S/A

(2,640,000)

(20,000)

35,150

(15,000) Art. 24 T.14

6) BIENES DE USO Los B/U se valúan según normas de IRAE (Costo revaluado y Amortizado) SALVO los inmuebles que NO utiliza la propia empresa, en cuyo caso se valuarán eligiendo el mayor entre el valor s/IRAE y el VRC. . Fábrica y Showroom (lo utiliza la propia empresa) Art. 15 inc. 2 T.14 VC = 12.000.000 S/A VF = s/IRAE = 12.000.000

S/A

. Maquinaria industrial VC = 4.000.000 VF = s/IRAE = 4.000.000

S/A

S/A

. Camioneta VC = 315.000 VF = s/IRAE = 315.000

S/A

S/A

sigue…

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci . Hardware VC = 500.000 VF = s/IRAE = 500.000

S/A

S/A

. Software VC = 200.000 VF = s/IRAE = 200.000

S/A

S/A

BMEI Inmuebles: Maquinaria: Camioneta: Hardware: Software:

Art. 15 inc. 4 T.14 (Valuación) 0 no es un mueble 4,000,000 SIEMPRE!!!

0 Porque NO dice si sirve para el reparto de mercadería 0 JAMÁS!!!

0 JAMÁS!!!

4,000,000 x 50% = 2.000.000 B.A. ACTIVO FISCAL

(2,000,000) 33,988,800

- ACTIVOS EN EL EXTERIOR Banco Exterior: 945,000 Deudores por Export.: 1,200,000 Import. en Trám. Ext.: 7,360,000 Acciones Ext.: 205,150

(9,710,150)

- ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO B/C en ZF: 3,200,000 B/C en el puerto: 4,800,000 Cuotas Sociales: 60,000 ON: 75,000

(8,135,000)

- ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO Art. 39 lit. a D.30/015 Maquinaria: 2,000,000 Art. 39 lit. d D.30/015 Camioneta: no es utilitaria!

Art. 40 D.30/015 Hardware: 500,000 Art. 40 D.30/015 Software: jamás!

I. ACTIVO GRAVADO

PASIVO CONTABLE 7) DEUDAS COMERCIALES Art. 15 lit. C T.14 . Servicios de fletes del exterior a pagar Admitido.

Se retiene: 265.000 x 1,50% = 3.975

(2,500,000)

13,643,650

1,194,000 S/A

sigue…

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci . Compra de bienes del exterior a pagar NO Admitido por ser una salvedad (saldo de precios de importación) => B.P. NO se retiene.

8) DEUDAS FINANCIERAS Art. 15 lit. A T. 14 . Préstamo de PF del exterior NO admitido por ser del exterior. => B.P.

(75,000)

. Préstamo de Banco local Se admite el promedio anual de los saldos a fin de cada mes.

VC = 309.000 B.P. VF = 0 x 11 meses + 309.000 = 25.750 12 meses .

(495,000)

(283,250)

DEUDAS DIVERSAS No hay dato => VC = VF => S/A

S/A PASIVO DEDUCIBLE

340,750

- ACTIVOS EN EL EXTERIOR

(9,710,150)

- ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO

(8,135,000)

II. PASIVO COMPUTABLE

0

=> PATRIM. COMPUTABLE = I - II = TASA IP SIN ABATIR Corresponde sólo por la parte que se conocen a los dueños.

ABATIM.

IP ABATIDO NO es una SA!! ICOSA 2019 ANTICIPOS CRÉDITO A SOLICITAR

¿Se conocen a los dueños? El 50% porque son PF's. => 204.655 x 1% x 50% = 1.023 el < Tope: IRAE del ejercicio x 50% = 100.000 x 50% = 50.000 como mínimo los anticipos mínimos de renta.

Anticipos IP años siguiente Art. 5 inc. 2 D.30/015 IP Abatido x 11% - 1 ant. ICOSA Entonces: (203.632 x 11%) = 22.400 No se le resta el anticipo mensual de ICOSA porque no es una SA.

13,643,650 1.5% 204,655 (1,023) 203,632 0 (40,000) 163,632