TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN JULIO 2020
CASO 7 CEDE INGRESOS JULIO 2020 Venta PC's en plaza: Venta PC's a ZF:
500,000 Gravada T.B. (22%) 250,000 Asim. a Export. Art. 29 D.220/998 750,000
INGRESOS ACUMULADOS a 07/2020 Ingresos No Gravados 0.00% Ingresos Asim. a Export. 500,000 66.67% Ingresos Gravados 250,000 33.33% TOTAL 750,000 100%
Primer mes del ejercicio
IVA COMPRAS JULIO . IVA Importación de PC's: 22.000 --> Ind. General (como no hay ventas no gravadas, sería indirecto general) Ant. IVA Import.: 10.000 (es para la liquidación) . Arrendamiento local comercial: 50.000 NO tiene IVA por ser exento (Art. 19 num. 2 lit. C T10) . Honorarios a no residente. Como NO vino a Uruguay, no tiene IVA. Se le debe retener IRNR: 5.000 x 12% = 600 . Honorarios a no residente. Como vino a Uruguay, se le debe retener el IVA sólo por la parte que vino a Uruaguay. => IVA a retener = (10.000 x 50% en Uru) / (1 - 0,12) x 22% = 1.250 --> Ind. General (como no hay ventas no por ser libre de impuestos gravadas, sería indirecto general) => IRNR a retener = 10.000 / (1 - 0,12) x 12% = 1.364 IVA COMPRAS INDIRECTO GENERAL JULIO Ingresos No Gravado Asim. a Export. Gravados TOTAL
No Gravado Asim. a Export. Gravados TOTAL
Acum. hasta mes anterior
Acum. hasta mes actual
00,00% 67,67% 33,33% 100,00%
15,500 7,750 23,250
Del mes
0.00% 0.00% 15,500 0.00% 7,750 0.00% 23,250 julio es el primer mes del ejercicio
IVA COMPRAS TOTAL JULIO IND. GRAL. DIRECTO 15,500 7,750 23,250 -
TOTAL costo 15,500 (2) 7,750 (1) 23,250 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci LIQUIDACIÓN MES DE JULIO IVA Ventas T.B. = 500.000 x 22% = - IVA Compras plaza mes anterior = - IVA Compras plaza = (1) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) - IVA Cpras. Asim.a Export. = (2) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) - Ant. IVA Import. = SUBTOTAL/(CRÉDITO)
110,000 (7,750) 102,250 (15,500) 86,750 (10,000) 76,750
CASO 11 IVA AGROPECUARIO INGRESOS ACUMULADOS Exportación de Ganado: Venta de Trigo: Venta de Cosechadora: Venta de Camioneta:
700,000 Asim. a Export. 200,000 Venta con IVA en suspenso. Producto agropecuario en su estado natural. Art. 11 T.10 50,000 No Grav. (por ser exento) Art. 19 num. 1 lit. D T.10 70,000 Gravada TB (22%) 1,020,000
INGRESOS ACUMULADOS a 07/2020 Ingresos No Gravados 50,000 4.90% Ingresos Asim. a Export. 900,000 88.24% Ingresos Gravados 70,000 6.86% TOTAL 1,020,000 100% IVA COMPRAS ACUMULADO . Dato: 15.000 --> Directo a Venta Asim. a Export. . Dato: 10.000 --> Directo a Venta con IVA en Suspenso . Dato: 1.000 --> Directo a Venta Gravada . Compra a Lit. E: 1.500 NO tiene IVA por ser un sujeto exonerado. . Honorarios Cr.: 10.000 x 22% = 2.200 --> Ind. General
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS % IND. GRAL. 4.90% 107.84 88.24% 1,941.18 6.86% 150.98 100% 2,200
DIRECTO 25,000 1,000 26,000
TOTAL 108 costo 26,942 (2) 1,151 (1) 28,201 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci LIQUIDACIÓN ACUMULADA IVA Ventas T.B. = 70.000 x 22% = IVA Compras del ejercicio anterior = IVA Compras Plaza Acum. = (1) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) = IVA Cpras. Export. = (2) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) = Ant. IVA Import. = SUBTOTAL/(CRÉDITO) =
15,400 0 -1,151 14,249 -26,942 -12,693 0 -12,693