TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN MARZO 2016 - EJERCICIO 1 Se supone están casado y viven conjuntamente para poder optar por NF. NO interesa si tiene o no separación de bienes. ACTIVO 1) Depósito en Banco Exterior U$S 35.000 x 31 = 1.085.000
0 Activo del Exterior
tc cierre interbancario
2) Dinero en Banco Local Art. 22 inc. 2 lit. C T.14 U$S 300.000 x 31 = 9.300.000 Activo Exento p/Ajuar
0
tc cierre interbancario
3) Auto 0 Km. Art. 15 lit. a D.30/015 25 veces la patente => 25 x 75.000 = 1.875.000 4) Venta Inmueble Cobrado en efectivo y no depositado: U$S 25.000 x 31 = Vale a Cobrar (Cta. a Cobrar) --> Grvado U$S 100.000 x 31 = Si hubiese sido promesa de venta entonces aplico Art. 9 lit. C T.14. (descuento racional compuesto al 12% por ser en dólares) 100.000 x (1-0,12)^(7/12) 5) Acciones empresa local Art. 95 D.150/007 Supongo no cotiza en bolsa. Elijo menor entre Costo x IPPN (sin dato) VPP IP
1.875.000
775.000 3.100.000
0
=> VPP IP = 3.500.000 x 20% = 700.000 Activo Exento Art. 22 inc. 1 T.14 6) Colección de libros Art. 9 lit. G T.14 Están dentro del cálculo del Ajuar.
0
8) Inmueble en el Buceo No es propiedad del matrimonio.
0 I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
5.750.000
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PASIVO 7) . Préstamo Bancario Local Art. 13 num. 1 T. 14 Promedio anual: 3.200.000 (dato)
3.200.000
. Saldo deuda con automotora. No admitido por no estar en el Art. 13 T.14
0
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR Banco Australia: 1.085.000 ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Banco Local: 9.300.000 Acciones: 700.000 II PASIVO COMPUTABLE
Art. 13 últ. inc. T. 14
AJUAR
3.200.000 (1.085.000) (10.000.000)
0
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
5.750.000 9.300.000 (3.200.000) 11.850.000
MNI nf = 3.450.000 x 2 = 6.900.000 hasta 2 MNI nf --> 10% desde 2 MNI nf --> 20% 2 MNI nf = 13.800.000
Entonces: 11.850.000 x 10% = 1.185.000
Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI nf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14
hasta 1 MNI nf --> 0,70%
ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015
245 x 20% = 49 245 x 30% = 74 245 x 50% = 122
6.935.000 (6.900.000) 35.000
=> 35.000 x 0,70% = - Anticipos: Saldo/(Crédito) en setiembre en octubre en diciembre
245 (2.000) (1.755)
IP nf