LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN PRÁCTICA 11 - CASO 2 ACTIVO BONOS DEL TESORO Cotiza
Art. 12 T. 14 --> Art. 15 lit. D D.30/015 --> Art. 95 D. 150/007
U$S 5.000 x 25 x 78% = 97.500 tc cierre ACCIONES No cotizan
Activo Exento Art. 22 inc. 1 T. 14
0
Art. 12 T. 14 --> Art. 15 lit. C D.30/015 --> Art. 95 D. 150/007
El menor entre
Costo x IPPN VPP tc historico Costo = U$S 15.600 x 24,50 = 382.200 VPP = sin dato
0
elijo el menor Activo Exento Art. 22 inc. 1 T. 14
OBLIGACIONES Cotiza
Art. 12 T. 14 --> Art. 15 lit. D D.30/015 --> Art. 95 D. 150/007
U$S 1.300 x 25 = 32.500 tc cierre
Activo Exento para AJUAR Art. 22 inc. 2 lit. B T. 14
CUOTA SOCIAL
Art. 12 T. 14 --> Art. 15 lit. C D.30/015 --> Art. 95 D. 150/007
VPP = 3.000.000
Activo NO Exento por no tributar IRAE Art. 22 inc. 1 T. 14
PRÉSTAMO A DELTA (Crédito a Cobrar)
Admitido
ACCIONES EN EL EXTERIOR
0
3.000.000
900.000
Art. 15 lit. D D.30/015
VN = $A 8.000/3 = U$S 2.667 x 25 = 66.667 tc cierre Activo en el Exterior I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
0
3.900.000
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PASIVO PRÉSTAMO BROU Promedio anual
Art. 13 num. 1 T. 14
PRÉSTAMO BANCO EXTERIOR No Admitido Art. 13 últ. Inc. T. 14
AJUAR
120.000
Art. 13 num. 1 T. 14
0
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Bonos del T. 97.500 Acciones 382.200 Obligaciones 32.500 II PASIVO COMPUTABLE
120.000 (66.667) (512.200)
0
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE = MNI pf = 1.800.000
3.900.000 32.500 (120.000) 3.812.500
hasta 2 MNI pf --> 10% desde 2 MNI pf --> 20% 2 MNI pf = 3.600.000
Entonces: 3.600.000 x 10% = 360.000 212.500 x 20% = 42.500 3.812.500 402.500
Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14 hasta 1 MNI pf --> 0,70% de 1 a 2 MNI pf --> 1,00 % ANTICIPOS Art. 5 inc. 1 D.30/015 19.625 x 20% = 19.625 x 30% = 19.625 x 50% =
3.925 5.888 9.812
en setiembre en octubre en diciembre
Entonces:
4.302.500 (1.800.000) 2.502.500 1.800.000 x 0,70% = 12.600 702.500 x 1,00% = 7.025 2.502.500 19.625 IP pf