LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN PRÁCTICA 7) ACTIVO CONTABLE
580
3) CAJA Art. 74 D. 150/007 VC = 100 B.A. VF = 50 + U$S 4 x 10 = 90 tc de cierre
(10)
4) BANCO ARGENTINO VC = 50 VF = U$S 5 x 10 = 50 tc de cierre
Art. 74 D. 150/007 S/A
5) BONOS URUGUAYOS
Art. 95 D. 150/007
S/A
Activo en el exterior
Los Bonos siempre cotizan VC = 70 B.A. VF = U$S 7 x 90% x 10 = 63 tc de cierre Art. 22 T. 14 Activo exento computable para pasivo
(7)
6) VALORES PÚBLICOS ARGENTINOS Art. 75 D. 150/007 Todo activo del exterior se valúa al costo x tc cierre VC = 60 VF = U$S 8 x 10 = 80 tc de cierre
20
A.A. Activo en el exterior
7) CRÉDITO POR EXPORTACIONES VC = VF = 30 S/A PREVISIÓN GENÉRICA INCOBRABLES
Domicilio del deudor Activo en el exterior No admitida fiscalmente A.A.
8) BIENES DE CAMBIO Art. 81 D. 150/007 No se admiten revaluaciones globales VC = 35 B.A. VF = 35 - 7 = 28
S/A
5
(7)
sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci 9) ACCIONES XX S.A. Art. 95 D. 150/007 En este caso no hay cotización VC = 20 costo x IPC = 20 x 1 = 20 VF para pagar menos elijo el menor VPP = 50 x 50% = 25 Entonces:
VC = 20 VF = 20
S/A
S/A Art. 22 T. 14 Activo exento computable para pasivo
10) OBLIGACIONES NEGOCIABLES YY S.A. (Valor Moviliario) VC = 15 VF = 30 x 80% = 24 valor nominal
11) CUOTAS SOCIALES VC = 15 VF = 90 x 60% = 54 patrim. fiscal
Art. 95 D. 150/007
9
A.A. Art. 24 T. 14 Activo exento computable para pasivo Art. 95 D. 150/007 A.A.
39
Art. 22 T. 14 Activo exento computable para pasivo
12) BIENES DE USO INMUEBLES Art. 15 inc. 2 T. 14
VC = 55 VF =
Elijo el mayor entre Valor de Catastro y según normas de IRAE
s/ IRAE = 55 A.A. Art. 88 D. 150/007 primer año, por eso no revalúo ni amortizo s/ VRC = 60
BMEI Art. 15 inc. 4 T. 14 | Art. 36 D. 30/015 VC = 30 B. A. VF = 30 x 50% = 15 Art. 3 y 4 D. 59/998 Activo exento NO computable para pasivo Sucede con todos los BMEI, menos para el Software. En el caso de vehículos, deben ser utilitarios.
5
(15)
sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci VEHÍCULO EN EL EXTERIOR VC = 15 VF = costo x tc cierre = U$S 2 x 10 = 20
A.A.
Interesa saber dónde está matriculado para ver si es o no del exterior Activo en el exterior ACTIVO FISCAL ACTIVOs EN EL EXTERIOR Banco Arg. 50 Valores Arg. 80 Cre. Export. 30 Vehíc. Exter. 20 ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO Bonos del Tesoro 63 Acciones XX S.A. 20 Obligaciones YY S.A. 24 Cuota Social 54 ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO Art. 4 D.59/998 Máquina: 30 x 50% = 15 ACTIVO GRAVADO PASIVO CONTABLE PROVEEDORES PLAZA Totalmente deducible
5
624 (180)
(161)
(15)
268 570
Art. 15 lit. C T. 14
S/A
PROVEEDORES IMPORTACIONES Art. 15 lit. C T. 14 Está dentro de las salvedades => pasivo no deducible. B.P.
(30)
14) PRÉSTAMOS BANCARIOS LOCALES Art. 15 lit. A T. 14 Se deduce promedio anual VC = 90 A.P. VF = (190 x 6 meses) + (90 x 6 meses) = 140 12 meses PRÉSTAMOS BANCARIOS EXTERIOR No deducibles por ser del exterior
Art. 15 lit. A T. 14 B.P.
PRÉSTAMOS PARTICULARES LOCALES Art. 15 lit. C T. 14 Está dentro de las salvedades => pasivo no deducible. B.P.
50
(10)
(30) sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PRÉSTAMOS PARTICULARES EXTERIOR No deducibles por ser del exterior
(40)
Art. 15 lit. A T. 14
SUELDOS Y JORNALES Siempre deducibles
S/A
S/A
ACREDORES POR CARGAS SOCIALES Prestaciones coactivas NO vencidas =>
Art. 15 lit. D T. 14 S/A
S/A
ANTEL Art. 15 lit. C inc. 2 T. 14 | Art. 1 lit. D D.30/015 Pasivo con persona de derecho público que es contribuyente de IP => totalmente deducible S/A
S/A
PROVISIONES Deudas ciertas, deducibles
S/A
15) PREVISIONES No deducibles
S/A
(20)
B.P PASIVO DEDUCIBLE ACTIVOs EN EL EXTERIOR ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO PASIVO COMPUTABLE
490 (180) (161) 149
PATRIM. COMPUTABLE = 268 - 149 = TASA IP SIN ABATIR ABATIMIENTO IP ABATIDO ANTICIPOS SALDO A PAGAR
119 1.50% 1.79 (0.02) 1.77 (2) (0.24)
ABATIMIENTO Art. 47 T. 14 | Art. 7 D.30/015 Es el menor entre: IRAE del ejercicio IP sin Abatir x 1% Art. 50 Ley 18.083 Cuando
acciones al portador --> abatimiento 0% dueños sean no residentes salvo PF --> abatimiento 0% se conocen los dueños (acciones nominativas) --> abatimiento 1% sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci Si acciones al portador son el 90% --> el abatimiento sería el 10% del 1% Anticipos IP años siguiente Art. 5 inc. 2 D.30/015 IP Abatido X 11%
Entonces: 1,77 x 11% = 0,19
Si fuese una SA, a este resultado se le resta un anticipo mensual de ICOSA