TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci EJERCICIO 2
IP AGROPECUARIO
No se parte de un Activo Contable ni de un Pasivo Contable. ACTIVO . Inmueble Rural Propio IPAGCS nov./2014 VRC 12 = 20.000.000 x 160,94 = 22.669.202 141.99 IPAGCS nov./2012
22,669,202
. 40% ficto de bs muebles y semovientes => 40% x (22.669.202 + 18.135.362) = 16.321.825
16,321,825
a) Crédito por venta de ganado Incluido en el ficto del 40%.
Art. 15 lit. f D.30/015
0
b) Cosecha de Trigo Incluido en el ficto del 40%.
Art. 15 lit. f D.30/015
0
c) Cultivos en proceso Incluido en el ficto del 40%.
Art. 15 lit. f D.30/015
0
d) Semovientes Incluido en el ficto del 40%.
Art. 15 lit. f D.30/015
0
e) Maquinaria Agrícola Incluido en el ficto del 40%.
Art. 15 lit. f D.30/015
0
ACTIVO FISCAL
38,991,027
- ACTIVOS DEL EXTERIOR No hay - ACTIVOS EXENTOS RESTAN PASIVO No hay - ACTIVOS EXENTOS NO RESTAN PASIVO Art. 3 lit. c D.59/998 Maquinaria agrícola: 1.100.000 Art. 39 D.30/015 Semovientes reproductores: 800.000 (dato) I. TOTAL ACTIVO GRAVADO
0 0 -1,900,000
37,091,027
sigue…
TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PASIVO f) Deuda con el BROU por Leasing Art. 15 lit. C T.14 OJOOOOO!!!!! El leasing NO es una deuda financiera porque no presta dinero, sino que el banco provee del bien. Por lo tanto es una deuda comercial, admitiéndose como pasivo el saldo a fin de ejercicio (NO el promedio anual de los saldos a fin de cada mes). VF = 1.110.000 Además se admite porque justo el BROU es una persona de derecho público contribuyente de IP.
1,110,000
g) Prestamo financiero con bancos privados locales Art. 15 Lit. A T.14 Como es con un banco local, se admite el promedio anual de los saldos a fin de cada mes. VF = 300.000 (dato) h) Deuda por compra de ganado. Incluido en el ficto del 40%.
Corresponde porque conozo a los dueños. => 267.608 x 1% x 100% = 2.676 tope: IRAE del Ej. x 100% = supongo mayor.
300,000 0
PASIVO DEDUCIBLE
1,410,000
- ACTIVOS DEL EXTERIOR No hay - ACTIVOS EXENTOS RESTAN PASIVO No hay
0
II. PASIVO COMPUTABLE
1,410,000
=> PATRIMONIO COMPUTABLE = I - II = TASA IP SIN ABATIR ABATIMIENTO IP ABATIDO -ANTICIPOS DE IP SALDO/(CRÉDITO)
35,681,027 0.75% 267,608 -2,676 264,932 ?????? ??????
SOBRETASA: 0%
0
0