NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA
CPCC Dante Ataupillco Vera
OBJETIVOS
Una entidad puede llevar a cabo actividades en el extranjero de dos maneras diferentes. Puede realizar transacciones en moneda extranjera o bien puede tener negocios en el extranjero. Además, puede presentar sus EEFF en una moneda extranjera. El objetivo de esta NIC es prescribir cómo se incorporan, en los EEFF de una entidad, las transacciones en ME y los negocios en el extranjero, y cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación elegida.
ALCANCE a) b) c)
Contabilización de las transacciones y saldos con moneda extranjera. Contabilización de las transacciones de los negocios en el extranjero. Al convertir los resultados y la situación financiera de la entidad en un moneda de presentación.
NO SE APLICA: ) )
Contabilidad de coberturas (NIC 39) Presentación en el Estado de Flujos de Efectivo (NIC 7)
DEFINICIONES Moneda extranjera: cualquier otra distinta de la moneda funcional de la entidad. Negocio en el extranjero: Subsidiaria, asociada, negocio conjunto o sucursal de la entidad que informa (pa铆s y moneda diferente). Tasa de cambio: De cierre: Existen a la fecha del balance De contado: utilizando en las transacciones con entrega inmediata Diferencia T.C.: Surge por la conversi贸n de una moneda a otra Moneda de presentaci贸n: En la que se presentan los estados financieros Moneda funcional: Es la moneda del entorno econ贸mico principal en la que opera la entidad, que normalmente es aquel en el que se genera y emplea el efectivo.
Transacciones en ME Valuación inicial
En primer lugar, determinar la moneda funcional de la entidad informante. • Convertir todas las partidas en moneda extranjera en la moneda funcional: • En la fecha de la transacción, registrar utilizando el tipo de cambio vigente en la fecha de la transacción para su reconocimiento y valoración iniciales. •
Moneda funcional y moneda de presentaci贸n
Conversi贸n Moneda de curso legal
Moneda de presentaci贸n Moneda funcional
Traslaci贸n
Transacciones en ME Valuaci贸n posterior
1.Partidas Monetarias se convierten al Tipo de Cambio de cierre, 2.Partidas No Monetarias medidas al Costo Hist贸rico. Considerar Tipo de Cambio de la fecha de transacci贸n. 3.Partidas No Monetarias medidas Al Valor Razonable Considerar Tipo de Cambio de la fecha en que se determinaron esos valores.
Reconocimiento de las diferencias de cambio Las Diferencias de Cambio originadas al cobrar/pagar cuentas en ME, o al convertir cuentas en ME del Tipo de cambio del reconocimiento al de presentaciĂłn de EF se reconocerĂĄn en los RESULTADOS del perĂodo en que aparezcan. Las Diferencias de cambio originadas por partidas no monetarias reconocidas contra el patrimonio se reconocen en el patrimonio.
econocimiento de las diferencias de camb Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que forma parte de una inversi贸n extranjera: Se reconocer谩 separados
en
los
resultados
de
los
EEFF
En los estados financieros que contengan al negocio en el extranjero y a la entidad que informe las diferencias de cambio se: Reconocen inicialmente como una partida separada del Patrimonio neto (diferencias por conversi贸n) y posteriormente ser谩n reconocidas en los resultados cuando se realice el negocio en el extranjero.
Reconocimiento inicial Ejemplo # 1
ABC es una compañía que se constituyó en el Perú el 1 de enero de 2006, siendo la moneda oficial en el Perú el Nuevo Sol.
El 2 de enero de 2006, ABC adquiere una maquinaria por S/330, financiada por un préstamo bancario en Nuevos Soles.
El tipo de cambio al 2 de enero de 2006 es de S/3.3 por cada US$.
¿Cuál es el valor del activo fijo y del pasivo al 2 de enero de 2006 si la moneda funcional y de presentación es el US$? 10
Reconocimiento Posterior Ejemplo # 2
Utilice los mismos datos del ejemplo # 1 anterior.
El préstamo bancario, obtenido en Nuevos Soles, se mantiene pendiente al 31 de diciembre de 2006.
El tipo de cambio al 31 de diciembre de 2006 es de S/3.5 por cada US$ (era S/3.3 al 2 de enero de 2006).
¿Cuál es el valor del activo fijo y del pasivo al 31 de diciembre de 2006, si la moneda funcional y de presentación es el US$? 11