財稅法典目錄 、憲政法類 中華民國憲法（36.01.01）............................................. 1-3 中華民國憲法增修條文（94.06.10） ......................... 1-15 中央法規標準法（93.05.19） ...................................... 1-19 總統副總統選舉罷免法（節錄）（98.05.27） ....... 1-22 公職人員選舉罷免法（節錄）（104.02.04） .......... 1-24
、民事法類 第一編 總則（104.06.10） ............................. 2-3 民法總則施行法（104.06.10） .................................... 2-15 民法
第二編 債（99.05.26） .................................. 2-17 民法債編施行法（98.12.30） ...................................... 2-70 民法
第三編 物權（101.06.13） ........................... 2-73 民法物權編施行法（99.02.03） ................................ 2-100 民法
第四編 親屬（104.01.14） ......................... 2-103 民法親屬編施行法（101.12.26） .............................. 2-122
民法
第五編 繼承（104.01.14） ......................... 2-125 民法繼承編施行法（102.01.30） .............................. 2-134
民法
、行政法類 行政程序法（102.05.22） ............................................... 3-3 1
行政罰法（100.11.23） ................................................. 3-24 訴願法（節錄）（101.06.27） .................................... 3-31 行政訴訟法（節錄）（103.06.18） ........................... 3-36 行政執行法（99.02.03） ............................................... 3-46 勞動基準法（節錄）（104.07.01） ........................... 3-53 行政法人法（100.04.27） ............................................. 3-59
、商事法類 公司法（節錄）（104.07.01） ...................................... 4-3 商業登記法（98.01.21） ............................................... 4-19 商業會計法（103.06.18） ............................................. 4-23 票據法（節錄）（76.06.29） ...................................... 4-32
、財稅法類 地方稅法通則（91.12.11）............................................. 5-3 關稅法（103.08.20）........................................................ 5-5 稅捐稽徵法（104.01.14） ............................................. 5-30 稅捐稽徵法施行細則（102.01.07） ........................... 5-42 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表使用須知 （97.06.30） ..................................................................... 5-52 稅務違章案件減免處罰標準（102.11.25） .............. 5-53 依稅捐稽徵法或稅法規定應補、應退或應移送 強制執行之稅捐，免徵、免退及免予移送強制 執行之限額（102.04.01） ............................................. 5-63 所得稅法（104.06.24） ................................................. 5-64 所得稅法施行細則（103.09.30） .............................. 5-110 2
所得基本稅額條例（101.08.08） .............................. 5-155 所得基本稅額條例施行細則（101.11.02） ............ 5-160 適用所得稅協定查核準則（99.01.07）................... 5-170 營利事業所得稅查核準則（103.09.30）................. 5-178 營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則 （104.03.06） ................................................................. 5-218 稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法 （101.08.03） ................................................................. 5-234 營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法 （96.04.26） ................................................................... 5-238 所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原 則（98.09.03） .............................................................. 5-240 營利事業適用所得稅法第二十四條之四計算營 利事業所得額實施辦法（100.08.04） ..................... 5-244 營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費 用或損失查核辦法（100.06.22） .............................. 5-248 非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入 個人基本所得額申報及查核要點（98.09.22） ..... 5-252 個人證券交易所得或損失查核辦法 （102.08.26） ................................................................. 5-255 網路交易課徵營業稅及所得稅規範（94.05.05） . 5-262 財政部稅務預先核釋作業要點（92.12.30） .......... 5-266 營利事業資產重估價辦法（97.07.15）................... 5-268 固定資產耐用年數表（86.12.30） ........................... 5-274 各類所得扣繳率標準（102.09.05） ......................... 5-281 薪資所得扣繳辦法（99.12.22） ................................ 5-286
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教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用 標準（102.02.26） ........................................................ 5-288 稅捐稽徵機關稅務案件協談作業要點 （100.10.12） ................................................................. 5-290 中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活 費日支數額表（附表一）（101.12.17）................. 5-292 中央政府各機關派赴大陸地區出差人員生活費 日支數額表（附表二）（101.12.17） ..................... 5-304 執行業務所得查核辦法（104.03.26） ..................... 5-305 一百零三年度執行業務者費用標準（104.04.02） 5-317 一百零三年度自力耕作漁林牧收入成本及必要 費用標準（104.02.05） ............................................... 5-320 一百零三年度私人辦理補習班幼兒園與養護療 養院所成本及必要費用標準（104.02.05） ............ 5-321 一百零三年度個人出售房屋之財產交易所得計 算規定（104.04.01）.................................................... 5-322 一百零三年度財產租賃必要損耗及費用標準 （104.02.05） ................................................................. 5-325 一百零三年度房屋及土地之當地一般租金標準 （104.03.27） ................................................................. 5-326 一百零三年度營利事業所得稅結算申報案件擴 大書面審核實施要點（104.01.28） ......................... 5-327 一百零四年度營利事業借款利率最高標準及員 工薪資通常水準（104.02.11） .................................. 5-331 一百零四年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額 、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額 及課稅級距之金額（103.12.10） .............................. 5-332 4
一百零四年度計算退職所得定額免稅之金額 （103.11.26） ................................................................. 5-333 一百零四年度個人免依所得基本稅額條例規定 繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額 時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基 本所得額之保險死亡給付金額（103.11.26） ........ 5-334 加值型及非加值型營業稅法（103.06.04） ............ 5-335 加值型及非加值型營業稅法施行細則 （103.05.02） ................................................................. 5-368 兼營營業人營業稅額計算辦法（95.12.21） .......... 5-377 營業人使用收銀機辦法（100.07.26） ..................... 5-380 統一發票使用辦法（104.03.09） .............................. 5-384 統一發票給獎辦法（104.03.19） .............................. 5-392 稽徵機關核定營業性質特殊營業人使用統一發 票作業要點（101.11.28） ........................................... 5-396 小規模營業人營業稅起徵點（95.12.22） .............. 5-397 營業稅特種稅額查定辦法（103.02.14）................. 5-398 營業登記規則（103.04.02）....................................... 5-404 營業人銷售舊乘人小汽車及機車申報營業稅進 項稅額注意事項（98.08.18） .................................... 5-407 電子發票實施作業要點（102.08.22） ..................... 5-408 稽徵機關辦理營業人自行印製收銀機統一發票 注意事項（102.06.06） ............................................... 5-413 遺產及贈與稅法（104.07.01） .................................. 5-416 遺產及贈與稅法施行細則（102.11.25） ................ 5-428 抵繳遺產稅或贈與稅實物管理要點（102.06.28） 5-444 一百零四年度遺產稅及贈與稅免稅額、不計入 5
遺產總額及扣除額之金額（103.11.28）................. 5-447 水源特定區土地減免土地增值稅贈與稅及遺產 稅標準（101.01.02）.................................................... 5-448 貨物稅條例（104.02.04） ........................................... 5-449 貨物稅稽徵規則（98.04.11） .................................... 5-458 特種貨物及勞務稅條例（104.06.24） ..................... 5-469 特種貨物及勞務稅條例施行細則（100.05.27） ... 5-475 菸酒稅法（99.09.01） ................................................. 5-479 菸酒稅稽徵規則（104.04.16） .................................. 5-485 證券交易稅條例（99.12.29） .................................... 5-491 期貨交易稅條例（97.08.06） .................................... 5-494 土地稅法（104.07.01） ............................................... 5-496 土地稅法施行細則（103.01.13） .............................. 5-517 土地稅減免規則（99.05.07） .................................... 5-531 平均地權條例（100.12.30）....................................... 5-539 平均地權條例施行細則（103.01.13） ..................... 5-555 增繳地價稅抵繳土地增值稅辦法（80.08.16） ..... 5-574 農村社區土地重劃祖先遺留共有土地減徵土地 增值稅標準（89.04.25） ............................................. 5-575 國民住宅條例（節錄）（104.01.07 廢止） ........... 5-576 國軍老舊眷村改建條例（節錄）（100.12.30） ... 5-577 山坡地保育利用條例（節錄）（95.06.14） .......... 5-578 房屋稅條例（103.06.04） ........................................... 5-579 契稅條例（99.05.05） ................................................. 5-584 印花稅法（91.05.15） ................................................. 5-587 印花稅法施行細則（68.02.13） ................................ 5-591 使用牌照稅法（104.02.04）....................................... 5-593 6
娛樂稅法（96.05.23） ................................................. 5-601 財政收支劃分法（88.01.25） .................................... 5-604 預算法（102.12.18）.................................................... 5-615 決算法（100.05.25）.................................................... 5-626 公共債務法（102.07.10） ........................................... 5-630 規費法（91.12.11）...................................................... 5-634 中央統籌分配稅款分配辦法（103.06.20） ............ 5-637 產業創新條例（103.06.18）....................................... 5-642 中小企業發展條例（節錄）（103.06.04） ............ 5-655 獎勵民間參與交通建設條例（節錄） （104.06.17） ................................................................. 5-657 促進民間參與公共建設法（節錄）（90.10.31） . 5-659 科學工業園區設置管理條例（節錄） （100.01.12） ................................................................. 5-661 農業發展條例（節錄）（99.12.08） ....................... 5-662 不動產證券化條例（節錄）（104.02.04） ............ 5-665 金融資產證券化條例（節錄）（103.06.04） ........ 5-668 自由貿易港區設置管理條例（節錄） （101.12.28） ................................................................. 5-670 農業科技園區設置管理條例（節錄） （98.05.13） ................................................................... 5-673 離島建設條例（節錄）（104.06.10） ..................... 5-674 華僑回國投資條例（節錄）（86.11.19） .............. 5-676 新市鎮開發條例（節錄）（98.05.27）................... 5-677 加工出口區設置管理條例（節錄）（99.06.02） . 5-678 國際金融業務條例（節錄）（104.02.04） ............ 5-679 金融機構合併法（節錄）（89.12.13）................... 5-681 7
金融控股公司法（節錄）（104.02.04）................. 5-683 企業併購法（節錄）（104.07.08） ......................... 5-685 政治獻金法（節錄）（104.01.07） ......................... 5-688 身心障礙者權益保障法（節錄）（104.02.04） ... 5-691 文化藝術獎助條例（節錄）（91.06.12） .............. 5-693 文化資產保存法（節錄）（100.11.09）................. 5-694 文化創意產業發展法（節錄）（99.02.03） .......... 5-696 發展觀光條例（節錄）（104.02.04） ..................... 5-698 運動產業發展條例（節錄）（100.07.06） ............ 5-699 農產品市場交易法（節錄）（101.11.28） ............ 5-700 農田水利會組織通則（節錄）（101.01.30） ........ 5-701 私立學校法（節錄）（103.06.18） ......................... 5-702 二二八事件處理及賠償條例（節錄） （102.05.22） ................................................................. 5-704 戰士授田憑據處理條例（節錄）（86.05.14） ..... 5-705 公益彩券發行條例（97.05.28） ................................ 5-706 臺灣地區與大陸地區人民關係條例（節錄） （104.06.17） ................................................................. 5-709 香港澳門關係條例（節錄）（104.06.17） ............ 5-717 勞工退休金條例（節錄）（104.07.01）................. 5-718 儲蓄互助社法（節錄）（104.02.04） ..................... 5-719 合作社法（節錄）（104.06.03） .............................. 5-720 自來水法（節錄）（103.01.29） .............................. 5-721 水利法（節錄）（103.01.29） .................................. 5-724 洗錢防制法（98.06.10） ............................................. 5-725 都市計畫法（節錄）（99.05.19） ........................... 5-730 行政院金融重建基金設置及管理條例 8
（104.07.01） ................................................................. 5-731 海關緝私條例（102.06.19）....................................... 5-735 外銷品沖退原料稅辦法（104.06.02） ..................... 5-741 都市更新條例（節錄）（99.05.12） ....................... 5-747 公教人員保險法（節錄）（104.06.17）................. 5-750 全民健康保險法（節錄）（100.06.29）................. 5-751 全民健康保險法施行細則（節錄）（101.10.30） 5-752 農民健康保險條例（節錄）（102.01.30） ............ 5-753 農民健康保險條例施行細則（節錄） （102.08.14） ................................................................. 5-754 勞工保險條例（節錄）（104.07.01） ..................... 5-755 勞工保險條例施行細則（節錄）（104.02.02） ... 5-757 傳染病防治法（節錄）（104.06.17） ..................... 5-758 免稅商店設置管理辦法（節錄）（104.03.12） ... 5-759 原住民族工作權保障法（節錄）（104.02.04） ... 5-760 精神衛生法（節錄）（96.07.04） ........................... 5-761 戒嚴時期不當叛亂暨匪諜審判案件補償條例 （節錄）（95.12.18） ................................................. 5-762 郵政法（節錄）（100.04.27） .................................. 5-763 郵政儲金匯兌法（節錄）（103.01.29）................. 5-764 簡易人壽保險法（節錄）（104.07.01）................. 5-765 職工福利金條例（節錄）（104.07.01）................. 5-767
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企業併購法（節錄） 5－685
企業併購法（節錄） 民國 91 年 2 月 6 日總統令制定公布全 文 50 條；並自公布日起施行 民國 93 年 5 月 5 日總統令修正公布第 6、8、11～15、17～19、22、23、25、 27、29、32～34、39、40、42 條 民國 104 年 7 月 8 日總統令修正公布 全部條文 第 1 條（立法目的） 為利企業以併購進行組織調整，發揮 企業經營效率，特制定本法。 第 2 條（法律之適用） Ⅰ公司之併購，依本法之規定；本法未 規定者，依公司法、證券交易法、公 平交易法、勞動基準法、外國人投資 條例及其他法律之規定。 Ⅱ金融機構之併購，依金融機構合併法 及金融控股公司法之規定；該二法未 規定者，依本法之規定。 第 39 條（併購所發生稅捐之減免） Ⅰ公司進行分割或依第二十七條至第三 十條規定收購財產或股份，而以有表 決權之股份作為支付被併購公司之對 價，並達全部對價百分之六十五以 上，或進行合併者，適用下列規定： 一、所書立之各項契據憑證，免徵印 花稅。 二、取得不動產所有權者，免徵契稅。 三、其移轉之有價證券，免徵證券交 易稅。 四、其移轉貨物或勞務，非屬營業稅 之課徵範圍。 五、公司所有之土地，經申報審核確 定其土地移轉現值後，即予辦理 土地所有權移轉登記。其依法由 原土地所有權人負擔之土地增值 稅，准予記存於併購後取得土地
之公司名下；該項土地再移轉 時，其記存之土地增值稅，就該 土地處分所得價款中，優先於一 切債權及抵押權受償。 Ⅱ依前項第五款規定記存土地增值稅 後，被收購公司或被分割公司於該土 地完成移轉登記日起三年內，轉讓該 對價取得之股份致持有股份低於原取 得對價之百分之六十五時，被收購公 司或被分割公司應補繳記存之土地增 值稅；該補繳稅款未繳清者，應由收 購公司、分割後既存或新設公司負責 代繳。 第 40 條（商譽平均攤銷之年限） 公司進行併購而產生之商譽，得於十 五年內平均攤銷。 第 41 條（費用平均攤銷之年限） 公司進行併購而產生之費用，得於十 年內平均攤銷。 第 42 條（租稅獎勵之繼受） Ⅰ公司進行合併、分割或依第二十七條 及第二十八條規定收購，合併後存續 或新設公司、分割後既存或新設公 司、收購公司得分別繼續承受合併消 滅公司、被分割公司或被收購公司於 併購前就併購之財產或營業部分依相 關法律規定已享有而尚未屆滿或尚未 抵減之租稅獎勵。但適用免徵營利事 業所得稅之獎勵者，應繼續生產合併 消滅公司、被分割公司或被收購公司 於併購前受獎勵之產品或提供受獎勵 之勞務，且以合併後存續或新設之公 司、分割後新設或既存公司、收購公 司中，屬消滅公司、被分割公司或被 收購公司原受獎勵且獨立生產之產品 或提供之勞務部分計算之所得額為 限；適用投資抵減獎勵者，以合併後
5－686 財稅法典 存續或新設公司、分割後新設或既存 公司、收購公司中，屬合併消滅公司、 被分割公司或被收購公司部分計算之 應納稅額為限。 Ⅱ依前項規定得由公司繼續承受之租稅 優惠，應符合相關法令規定之獎勵條 件及標準者，公司於繼受後仍應符合 同一獎勵條件及標準。 Ⅲ為加速產業結構調整，鼓勵有盈餘之 公司併購虧損之公司，償還併購時隨 同移轉積欠銀行之債務，行政院得訂 定辦法在一定期間內，就併購之財產 或營業部分產生之所得，免徵營利事 業所得稅。 Ⅳ虧損公司互為合併者，比照前項規定 辦理。 Ⅴ第三項及第四項免徵營利事業所得稅 之一定期間，適用條件及辦法，由行 政院定之。 第 43 條（併購前虧損之扣除） Ⅰ公司合併，其虧損及申報扣除年度， 會計帳冊簿據完備，均使用所得稅法 第七十七條所稱之藍色申報書或經會 計師查核簽證，且如期辦理申報並繳 納所得稅額者，合併後存續或新設公 司於辦理營利事業所得稅結算申報 時，得將各該參與合併之公司於合併 前，依所得稅法第三十九條規定得扣 除各期虧損，按各該公司股東因合併 而持有合併後存續或新設公司股權之 比例計算之金額，自虧損發生年度起 十年內從當年度純益額中扣除。 Ⅱ公司與外國公司合併者，合併後存續 或新設之公司或外國公司在中華民國 境內設立之分公司，得依前項規定扣 除各參與合併之公司或外國公司在中 華民國境內設立之分公司合併前尚未 扣除之虧損額。 Ⅲ公司分割時，既存或新設公司，得依 第一項規定，將各參與分割公司分割 前尚未扣除之虧損，按股權分割比例
計算之金額，自其純益額中扣除。既 存公司於計算可扣除之虧損時，應再 按各參與分割公司之股東分割後持有 既存公司之股權之比例計算之。 第 44 條（免徵營利事業所得稅之條件） Ⅰ公司讓與全部或主要之營業或財產予 他公司，取得有表決權之股份達全部 交易對價百分之八十以上，並將取得 之股份全數轉予股東者，其因讓與營 業或財產而產生之所得，免徵營利事 業所得稅；其因而產生之損失，亦不 得自所得額中減除。 Ⅱ前項所稱主要之營業，指讓與營業之 最近三年收入達各該年度全部營業收 入之百分之五十以上者；所稱主要之 財產，指讓與財產達移轉時全部財產 之百分之五十以上者。 Ⅲ公司分割取得有表決權之股份達全部 交易對價百分之八十以上，並將取得 之股份全數轉予股東者，其因而產生 之所得，免徵營利事業所得稅；其因 而產生之損失，亦不得自所得額中減 除。 第 45 條（所得稅連結申報） Ⅰ公司進行合併、分割或依第二十七條 至第三十條規定收購，而持有其子公 司股份或出資額達已發行股份總數或 資本總額百分之九十者，得自其持有 期間在一個課稅年度內滿十二個月之 年度起，選擇以該公司為納稅義務 人，依所得稅法相關規定合併辦理營 利事業所得稅結算申報及未分配盈餘 加徵百分之十營利事業所得稅申報； 其他有關稅務事項，應由該公司及其 子公司分別辦理。 Ⅱ依前項規定選擇合併申報營利事業所 得稅者，其合於規定之各本國子公 司，應全部納入合併申報；其選擇合 併申報，無須事先申請核准，一經選 擇，除因正當理由，於會計年度終了 前二個月內，報經賦稅主管機關核准
企業併購法（節錄） 5－687 者外，不得變更。 Ⅲ依前項規定經核准變更採分別申報 者，自變更之年度起連續五年，不得 再選擇合併申報；其子公司因股權變 動不符第一項規定而個別辦理申報 者，自該子公司個別申報之年度起連 續五年，不得再依前項規定納入合併 申報。 Ⅳ依第一項規定合併申報營利事業所得 稅者，其合併結算申報課稅所得額及 應納稅額之計算、合併申報未分配盈 餘及應加徵稅額之計算、營業虧損之 扣除、投資抵減獎勵之適用、國外稅 額之扣抵、股東可扣抵稅額帳戶之處 理、暫繳申報及其他應遵行事項之辦 法，由賦稅主管機關定之。 第 46 條（跨國併購之準用） 公司與外國公司進行合併、分割或依 第二十七條、第二十八條及第三十一 條第三項規定收購財產或股份者，第 三十九條至第四十五條之規定，於該 公司適用之；第三十九條及第四十三 條之規定，於該外國公司亦適用之。 第 47 條（不當規避納稅義務） Ⅰ公司與其子公司相互間、公司或其子 公司與國內、外其他個人、營利事業 或教育、文化、公益、慈善機關或團 體相互間有下列情形之一者，稽徵機 關為正確計算相關納稅義務人之所得 額及應納稅額，得報經賦稅主管機關 核准，按交易常規或依查得資料予以 調整： 一、有關收入、成本、費用及損益之 攤計，有以不合交易常規之安 排，規避或減少納稅義務者。 二、有藉由股權之收購、財產之轉移 或其他虛偽之安排，不當為他人 或自己規避或減少納稅義務者。 Ⅱ公司或其子公司經稽徵機關依前項規 定調整其所得額及應納稅額者，當年 度不得適用前條合併申報營利事業所
得稅之規定。 第 48 條（認列損失之年限） 公司以營業或財產認購或交換他公司 股票時，如所得股票之價值低於營業 或財產帳面價值時，其交易損失，得 於十五年內認列。但依第四十四條規 定損失不得自所得額申減除者，不得 認列。