會計師法典目錄 、憲法暨體制法類....................................1-1 中華民國憲法（36.01.01）............................................. 1-3 中華民國憲法增修條文（94.06.10） ......................... 1-15 總統副總統選舉罷免法（節錄）（106.04.19） ..... 1-19 公職人員選舉罷免法（節錄）（105.12.14） .......... 1-20 中央法規標準法（93.05.19） ...................................... 1-23 臺灣地區與大陸地區人民關係條例（節錄） （104.06.17） ................................................................... 1-26 香港澳門關係條例（節錄）（104.06.17） .............. 1-34
、行政法類 .................................................2-1 行政程序法（104.12.30） ............................................... 2-3 行政罰法（100.11.23） ................................................. 2-24 訴願法（節錄）（101.06.27） .................................... 2-31 行政訴訟法（節錄）（103.06.18） ........................... 2-36 行政執行法（99.02.03） ............................................... 2-46 勞動基準法（節錄）（105.12.21） ........................... 2-53 行政法人法（100.04.27） ............................................. 2-60
、財稅法類 .................................................3-1 稅捐稽徵法（106.06.14） ............................................... 3-3 1
稅捐稽徵法施行細則（102.01.07） ........................... 3-15 稅務違章案件減免處罰標準（106.04.21） .............. 3-18 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表使用須知 （97.06.30） ..................................................................... 3-28 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表 （106.04.21） ................................................................... 3-29 依稅捐稽徵法或稅法規定應補、應退或應移送 強制執行之稅捐，免徵、免退及免予移送強制 執行之限額（102.04.01） ............................................. 3-66 所得稅法（106.06.14） ................................................. 3-67 所得稅法施行細則（103.09.30） .............................. 3-114 所得基本稅額條例（106.05.10） .............................. 3-134 所得基本稅額條例施行細則（106.07.19） ............ 3-139 非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個 人基本所得額申報及查核要點（98.09.22） .......... 3-145 個人證券交易所得或損失查核辦法（102.08.26） .......................................................................................... 3-148 所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則 （98.09.03） ................................................................... 3-155 營利事業適用所得稅法第二十四條之四計算營利 事業所得額實施辦法（100.08.04） ......................... 3-159 營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用 或損失查核辦法（100.06.22） .................................. 3-163 營利事業所得稅查核準則（106.01.03）................. 3-167 營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則 （104.03.06） ................................................................. 3-207 2
營利事業資產重估價辦法（97.07.15）................... 3-222 固定資產耐用年數表（106.02.03） ......................... 3-228 營利事業所得稅藍色申報書實施辦法（82.04.23）. 3-236 稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法 （101.08.03） ................................................................. 3-239 教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標 準（102.02.26） ............................................................ 3-243 營利事業設置職工退休基金保管運用及分配辦法 （99.07.14） ................................................................... 3-245 薪資所得扣繳辦法（99.12.22） ................................ 3-247 各類所得扣繳率標準（105.01.06） ......................... 3-249 執行業務所得查核辦法（104.03.26） ..................... 3-254 執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法 （96.02.05） ................................................................... 3-266 適用所得稅協定查核準則（99.01.07）................... 3-268 稅捐稽徵機關稅務案件協談作業要點（100.10.12） .......................................................................................... 3-276 中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活 費日支數額表（附表一）（104.12.28）................. 3-278 中央政府各機關派赴大陸地區、香港及澳門出 差人員生活費日支數額表（附表二） （104.12.28） ................................................................. 3-291 營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點 （91.08.19） ................................................................... 3-292 營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法 （96.04.26） ................................................................... 3-293 3
一百零五年度執行業務者費用標準（106.01.12） 3-295 一百零五年度自力耕作漁林牧收入成本及必要費 用標準（106.01.26）.................................................... 3-298 一百零五年度私人辦理補習班幼兒園與養護療養 院所成本及必要費用標準（106.02.07）................. 3-299 一百零五年度個人出售房屋之財產交易所得計算 規定（106.02.08） ........................................................ 3-300 一百零五年度財產租賃必要損耗及費用標準 （106.01.26） ................................................................. 3-303 一百零五年度房屋及土地之當地一般租金標準 （106.02.02） ................................................................. 3-304 一百零五年度營利事業所得稅結算申報案件擴 大書面審核實施要點（106.01.26） ......................... 3-306 一百零六年度營利事業借款利率最高標準及 員工薪資通常水準（106.01.26） .............................. 3-310 一百零六年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額 、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額 及課稅級距之金額（105.12.08） .............................. 3-311 一百零六年度計算退職所得定額免稅之金額 （105.12.07） ................................................................. 3-312 一百零六年度個人免依所得基本稅額條例規定 繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額 時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基 本所得額之保險死亡給付金額（105.12.08） ........ 3-313 稽徵機關核算一百零五年度執行業務者收入標 準（106.01.12） ............................................................ 3-314 4
加值型及非加值型營業稅法（106.06.14） ............ 3-317 加值型及非加值型營業稅法施行細則 （106.05.01） ................................................................. 3-338 兼營營業人營業稅額計算辦法（95.12.21） .......... 3-348 統一發票使用辦法（105.07.15） .............................. 3-351 統一發票給獎辦法（105.12.15） .............................. 3-359 營業人使用收銀機辦法（100.07.26） ..................... 3-363 電子發票實施作業要點（106.01.12） ..................... 3-367 稽徵機關辦理營業人自行印製收銀機統一發票 注意事項（104.10.13） ............................................... 3-373 稽徵機關核定營業性質特殊營業人使用統一發 票作業要點（101.11.28） ........................................... 3-376 稅籍登記規則（106.03.29）....................................... 3-377 營業稅特種稅額查定辦法（103.02.14）................. 3-382 營業人銷售舊乘人小汽車及機車申報營業稅進 項稅額注意事項（98.08.18） .................................... 3-388 小規模營業人營業稅起徵點（95.12.22） .............. 3-389 外銷品沖退原料稅辦法（104.06.02） ..................... 3-390 網路交易課徵營業稅及所得稅規範（94.05.05） . 3-396 土地稅法（104.07.01） ............................................... 3-400 土地稅法施行細則（103.01.13） .............................. 3-412 土地稅減免規則（99.05.07） .................................... 3-426 平均地權條例（106.05.10）....................................... 3-434 平均地權條例施行細則（104.06.22） ..................... 3-450 增繳地價稅抵繳土地增值稅辦法（80.08.16） ..... 3-469 水源特定區土地減免土地增值稅贈與稅及遺產 5
稅標準（101.01.02）.................................................... 3-470 遺產及贈與稅法（106.06.14） .................................. 3-471 遺產及贈與稅法施行細則（106.06.13）................. 3-485 抵繳遺產稅或贈與稅實物管理要點（104.08.14） 3-494 一百零六年度遺產稅及贈與稅免稅額、不計入 遺產總額及扣除額之金額（105.12.15）................. 3-497 關稅法（106.01.18）.................................................... 3-498 貨物稅條例（106.06.14） ........................................... 3-518 特種貨物及勞務稅條例（104.06.24） ..................... 3-526 特種貨物及勞務稅條例施行細則（100.05.27） ... 3-531 菸酒稅法（106.06.14） ............................................... 3-535 證券交易稅條例（106.04.26） .................................. 3-540 期貨交易稅條例（97.08.06） .................................... 3-543 房屋稅條例（103.06.04） ........................................... 3-545 契稅條例（99.05.05） ................................................. 3-549 印花稅法（91.05.15） ................................................. 3-552 印花稅法施行細則（68.02.13） ................................ 3-556 使用牌照稅法（104.02.04）....................................... 3-558 娛樂稅法（96.05.23） ................................................. 3-566 財政部稅務預先核釋作業要點（92.12.30） .......... 3-569 預算法（105.11.30）.................................................... 3-571 決算法（100.05.25）.................................................... 3-581 財政收支劃分法（88.01.25） .................................... 3-585 中央統籌分配稅款分配辦法（105.07.20） ............ 3-596 國軍老舊眷村改建條例（節錄）（105.11.30） ... 3-601 山坡地保育利用條例（節錄）（105.11.30） ........ 3-602 6
國際金融業務條例（節錄）（105.12.28） ............ 3-603 金融機構合併法（節錄）（104.12.09）................. 3-605 金融控股公司法（節錄）（104.09.30）................. 3-607 不動產證券化條例（節錄）（104.02.04） ............ 3-610 金融資產證券化條例（節錄）（103.06.04） ........ 3-613 企業併購法（節錄）（104.07.08） ......................... 3-615 地方稅法通則（91.12.11）......................................... 3-618 中小企業發展條例（節錄）（105.01.06） ............ 3-620 獎勵民間參與交通建設條例（節錄） （104.06.17） ................................................................. 3-622 促進民間參與公共建設法（節錄）（104.12.30） 3-624 產業創新條例（節錄）（104.12.30） ..................... 3-626 都市更新條例（節錄）（99.05.12） ....................... 3-627 公教人員保險法（節錄）（104.12.02）................. 3-630 全民健康保險法（節錄）（100.06.29）................. 3-631 全民健康保險法施行細則（節錄）（105.12.23） 3-632 農民健康保險條例（節錄）（104.12.30） ............ 3-633 農民健康保險條例施行細則（節錄） （102.08.14） ................................................................. 3-634 勞工保險條例（節錄）（104.07.01） ..................... 3-635 勞工保險條例施行細則（節錄）（106.05.02） ... 3-637 傳染病防治法（節錄）（104.12.30） ..................... 3-639 免稅商店設置管理辦法（節錄）（106.06.07） ... 3-640 原住民族工作權保障法（節錄）（104.02.04） ... 3-641 精神衛生法（節錄）（96.07.04） ........................... 3-642 郵政法（節錄）（100.04.27） .................................. 3-643 7
郵政儲金匯兌法（節錄）（103.01.29）................. 3-644 簡易人壽保險法（節錄）（104.07.01）................. 3-645 職工福利金條例（節錄）（104.07.01）................. 3-646 科學工業園區設置管理條例（節錄） （100.01.12） ................................................................. 3-647 農業發展條例（節錄）（105.11.30） ..................... 3-649 自由貿易港區設置管理條例（節錄） （101.12.28） ................................................................. 3-652 農業科技園區設置管理條例（節錄） （105.05.04） ................................................................. 3-655 離島建設條例（節錄）（104.06.10） ..................... 3-656 華僑回國投資條例（節錄）（86.11.19） .............. 3-658 新市鎮開發條例（節錄）（98.05.27）................... 3-659 加工出口區設置管理條例（節錄）（99.06.02） . 3-660 政治獻金法（節錄）（106.04.19） ......................... 3-661 身心障礙者權益保障法（節錄）（104.12.16） ... 3-664 文化藝術獎助條例（節錄）（91.06.12） .............. 3-666 文化資產保存法（節錄）（105.07.27）................. 3-667 文化創意產業發展法（99.02.03） ........................... 3-669 生技新藥產業發展條例（106.01.18） ..................... 3-673 發展觀光條例（節錄）（106.01.11） ..................... 3-675 運動產業發展條例（節錄）（100.07.06） ............ 3-676 農產品市場交易法（節錄）（101.11.28） ............ 3-677 農田水利會組織通則（節錄）（105.05.11） ........ 3-678 私立學校法（節錄）（103.06.18） ......................... 3-679 二二八事件處理及賠償條例（節錄） 8
（102.05.22） ................................................................. 3-681 戰士授田憑據處理條例（節錄）（86.05.14） ..... 3-682 戒嚴時期不當叛亂暨匪諜審判案件補償條例 （節錄）（95.12.18） ................................................. 3-683 勞工退休金條例（節錄）（105.11.16）................. 3-684 儲蓄互助社法（節錄）（104.02.04） ..................... 3-685 合作社法（節錄）（104.06.03） .............................. 3-686 自來水法（節錄）（105.05.04） .............................. 3-687 水利法（節錄）（103.05.25） .................................. 3-690 洗錢防制法（105.12.28） ........................................... 3-691 都市計畫法（節錄）（104.12.30） ......................... 3-697 我國租稅協定一覽表 .................................................. 3-698 我國簽署租稅協定國家扣繳率一覽表 ................... 3-700
、公司法類 .................................................4-1 公司法（104.07.01）........................................................ 4-3 公司決算書表申報暨查核辦法（90.12.26） ............ 4-57 公司名稱及業務預查審核準則（104.11.30） .......... 4-59 公司之登記及認許辦法（104.09.02） ....................... 4-62 公司登記規費收費準則（102.01.14） ....................... 4-78 會計師查核簽證公司登記資本額辦法（104.09.02） ............................................................................................ 4-81
、商業登記法類 ........................................5-1 商業登記法（105.05.04） ............................................... 5-3 商業登記法施行細則（廢止）（105.09.06） ............ 5-7 9
商業登記申請辦法（105.09.06） .................................. 5-8
、商業會計法類 ........................................6-1 商業會計法（103.06.18） ............................................... 6-3 商業會計處理準則（103.11.19） ................................ 6-12 商業使用電子方式處理會計資料辦法（95.11.29）6-20 商業通用會計制度規範（廢止）（105.02.01） ..... 6-22
、證券暨期貨法類....................................7-1 證券交易法（105.12.07） ............................................... 7-3 證券交易法施行細則（101.11.23） ........................... 7-34 期貨交易法（106.06.14） ............................................. 7-37 期貨交易法施行細則（102.08.20） ........................... 7-52 金融監督管理委員會組織法（100.06.29） .............. 7-53 金融監督管理委員會證券期貨局組織法（100.06.29） ............................................................................................ 7-56 發行人募集與發行有價證券處理準則 （104.11.12） ................................................................... 7-57 發行人募集與發行海外有價證券處理準則 （104.11.12） ................................................................... 7-85 外國發行人募集與發行有價證券處理準則 （104.11.12） ................................................................... 7-98 金融監督管理委員會監理年費檢查費計繳標準及規 費收取辦法（106.07.12） ........................................... 7-124 臺灣地區與大陸地區證券期貨業務往來及投資許可 管理辦法（104.03.18） ............................................... 7-128 10
證券商受託買賣外國有價證券管理規則（103.12.27） .......................................................................................... 7-141 臺灣證券交易所股份有限公司有價證券上市審查準 則（106.03.17） ............................................................ 7-149 有價證券集中保管帳簿劃撥作業辦法（104.10.07） .......................................................................................... 7-175 有價證券得為融資融券標準（103.04.25） ............ 7-182 公司募集發行有價證券公開說明書應行記載事項 準則（106.02.09） ........................................................ 7-186 發行人發行認購（售）權證處理準則 （105.07.08） ................................................................. 7-206 證券發行人財務報告編製準則（106.06.28） ........ 7-211 證券投資人及期貨交易人保護法（104.02.04） ... 7-232 證券投資信託及顧問法（104.02.04） ..................... 7-239 證券期貨控股事業管理規則（95.06.27） .............. 7-261 櫃檯買賣事業管理規則（95.06.27） ....................... 7-264 公開發行公司董事會議事辦法（101.08.22） ........ 7-268 公開發行公司審計委員會行使職權辦法 （95.03.28） ................................................................... 7-272 公開發行股票公司股務處理準則（104.12.21） ... 7-274 公開發行公司董事監察人股權成數及查核實施 規則（97.05.20） .......................................................... 7-287 公開發行公司發行股票及公司債券簽證規則 （98.05.21） ................................................................... 7-289 上市上櫃公司買回本公司股份辦法（101.08.22） 7-291 公開發行公司建立內部控制制度處理準則 11
（103.09.22） ................................................................. 7-294 證券商設置標準（104.04.28） .................................. 7-305 證券商管理規則（105.08.02） .................................. 7-316 證券商財務報告編製準則（106.02.14）................. 7-336 證券投資顧問事業設置標準（105.05.19） ............ 7-357 證券投資信託事業設置標準（103.11.28） ............ 7-372 證券投資信託事業管理規則（103.11.28） ............ 7-384 證券集中保管事業管理規則（101.08.14） ............ 7-393 證券金融事業管理規則（104.11.26） ..................... 7-397 公開發行公司出席股東會使用委託書規則 （104.03.04） ................................................................. 7-408 公開發行公司獨立董事設置及應遵循事項辦法 （104.08.27） ................................................................. 7-416 期貨交易所設立標準（89.09.11） ........................... 7-419 期貨交易所管理規則（104.01.06） ......................... 7-423 期貨商管理規則（105.08.02） .................................. 7-429 期貨商設置標準（104.01.06） .................................. 7-443
、會計師相關業務法類 ...........................8-1 會計師法（105.12.14） ................................................... 8-3 會計師查核簽證財務報表規則（103.08.13） .......... 8-15 會計師代理所得稅事務辦法（105.05.10） .............. 8-30 會計師代理營業稅查核申報注意事項 （75.06.27） ..................................................................... 8-33 會計師辦理公開發行公司財務報告查核簽證核准 準則（97.05.16） ............................................................ 8-35 12
營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法 （94.12.30） ..................................................................... 8-38 會計師懲戒委員會與懲戒覆審委員會組織及審議規 則（105.11.17） .............................................................. 8-48 會計師代理所得稅事務違失移付懲戒作業要點 （94.12.30） ..................................................................... 8-52 會計師職前訓練及持續專業進修辦法（102.08.06） ............................................................................................ 8-54 法人會計師事務所設立與變更登記事項要點 （97.05.16） ..................................................................... 8-57 法人會計師事務所財務報告編製準則（97.05.16）8-59 請領會計師證書與申請執業登記規則（97.03.10）8-61
、相關大法官解釋....................................9-1 、（最高）行政法院庭長法官聯席 會議法律問題決議文 ........................ 10-1 法規索引表
13
所得基本稅額條例施行細則 3－139
所得基本稅額條例施行細則 民國 95 年 6 月 5 日財政部令訂定發布 全文 22 條；並自 95 年 1 月 1 日施行。 但第 18 條規定自 96 年 1 月 1 日施行； 第 14 條第 1 項、第 2 項有關應加計本 條例第 12 條第 1 項第 1 款規定金額部 分及第 15 條規定，自本條例第 12 條 第 1 項第 1 款規定施行之日施行 民國 101 年 3 月 14 日財政部令修正發 布第 3、12～14、18、19、22 條；增 訂第 15-1 條；並自發布日施行 民國 101 年 11 月 2 日財政部令修正發 布第 5、10～12、14、18、22 條；刪 除第 17 條；並自發布日施行。但第 5、 12、18 條自 102 年度施行 民國 106 年 7 月 19 日財政部令修正發 布第 3、5、10、12、13、19 條 第1條 本細則依所得基本稅額條例（以下簡 稱本條例）第十七條規定訂定之。 第2條 Ⅰ依本條例規定繳納所得稅之營利事業 或個人，於辦理所得稅結算申報時， 應依本條例規定計算基本稅額，並依 財政部規定之格式申報及繳納。 Ⅱ前項營利事業或個人未依規定申報所 得基本稅額者，稽徵機關應依查得資 料，核定其基本所得額及基本稅額。 第3條 本條例第三條第一項第七款、第八 款、第四條第二項、第六條及第十一 條所稱法律規定之投資抵減，指下列 法律規定之投資抵減： 一、廢止前促進產業升級條例第六 條、第七條、第八條及第十五條。 二、獎勵民間參與交通建設條例第二 十九條及第三十三條。
三、促進民間參與公共建設法第三十 七條及第四十條。 四、企業併購法第四十二條。 五、新市鎮開發條例第十四條及第二 十四條。 六、都市更新條例第四十九條。 七、資源回收再利用法第二十三條。 八、發展觀光條例第五十條。 九、電影法第七條。 十、科學工業園區設置管理條例第十 八條及中華民國九十年一月二十 日修正施行前科學工業園區設置 管理條例第十五條。 十一、廢止前九二一震災重建暫行條 例第四十二條及已廢止之九二一 震災重建暫行條例於中華民國八 十九年十一月二十九日修正施行 前第四十一條。 十二、產業創新條例第十條。 十三、生技新藥產業發展條例第五條 及第六條。 十四、其他有投資抵減規定之法律。 第4條 本條例第三條第一項第七款、第八款 所稱未適用法律規定之投資抵減獎 勵，指營利事業或個人於當年度所得 稅結算或決算申報計算之應納稅額， 未減除前條規定之投資抵減。不包括 營利事業以法律規定之投資抵減，抵 減依所得稅法第一百零二條之二規定 計算之上一年度未分配盈餘加徵之稅 額。 第 5 條★ Ⅰ本條例第七條第一項所稱依所得稅法 規定計算之課稅所得額，指依所得稅 法第二十四條或第四十一條規定計算 之所得額，減除依所得稅法及其他法
3－140 參、財稅法類 律規定停徵、免徵或免納營利事業所 得稅之所得額、加成或加倍減除之成 本或費用及所得稅法第三十九條規定 以往年度營業虧損後之金額。 Ⅱ營利事業計算前項課稅所得額時，除 屬依所得稅法及國際金融業務條例規 定停徵、免徵或免納營利事業所得稅 之所得額，應先行減除外，其屬依其 他法律規定免徵或免納營利事業所得 稅之所得額、加成或加倍減除之成本 或費用及所得稅法第三十九條規定之 以往年度營業虧損之減除順序及金 額，由營利事業於申報時自行擇定之。 Ⅲ本條例第七條第一項第十款所稱法律 新增之減免營利事業所得稅之所得額 及不計入所得課稅之所得額，指法律 新增停徵、免徵或免納營利事業所得 稅之所得額、加成或加倍減除之成本 或費用及不計入所得課稅之所得額。 Ⅳ營利事業依本條例第七條規定計算基 本所得額之公式如下： 基本所得額課稅所得額（本條例 第七條第一項第一款規定之所得額－ 本條例第七條第二項規定之損失） 本條例第七條第一項第二款至第八款 規定之所得額（本條例第七條第一 項第九款規定之所得額本條例第七 條第二項規定之損失）（本條例第 七條第一項第十款規定之所得額本 條例第七條第四項規定之損失） Ⅴ依前項計算公式應加計之本條例第七 條第一項第一款、第九款或第十款規 定之所得額，以營利事業當年度同條 項第一款、第九款或第十款經財政部 公告應列為個別加計項目之所得額， 分別對應減除當年度第一款、第九款 或第十款個別加計項目之損失，減除 後之餘額為正者，以該餘額計入；餘 額為負者，該負數不予計入，而依本 條例第七條第二項及第四項規定辦 理。
Ⅵ前項餘額為正者，經分別減除本條例 第七條第二項至第四項之以前年度損 失後之餘額為負數者，該負數不予計 入。減除以前年度損失時，應按損失 發生年度順序，逐年依序分別對應自 本條例第七條第一項第一款、第九款 或第十款個別加計項目之所得額中減 除；當年度無第一款、第九款或第十 款個別加計項目之所得額可供減除或 減除後尚有未減除餘額者，始得依本 條例第七條第二項至第四項規定遞延 至以後年度減除。 Ⅶ營利事業計算本條例第七條第一項第 一款規定之加計項目時，如有同條第 三項規定之股票交易所得，應依下列 規定辦理： 一、本條例第七條第三項規定之股票 交易所得減除同條項規定之當年 度股票交易損失後之餘額，與所 得稅法第四條之一規定該股票以 外之證券交易所得或損失及同法 第四條之二規定之期貨交易所得 或損失合併計算其餘額。 二、前款合併計算後之餘額為負者， 該負數不予計入，而依本條例第 七條第二項規定，自以後年度依 前款規定計算之正數餘額中減 除。 三、第一款合併計算後之餘額為正 者，得依本條例第七條第二項規 定，減除以前年度之前款負數餘 額。減除後餘額為正數者，該餘 額於依本條例第七條第三項規定 計算當年度股票交易所得減除當 年度股票交易損失後之餘額範圍 （餘額為負者，以零計算）內， 以半數計入；超過部分，以全數 計入，並以其合計數作為本條例 第七條第一項第一款規定之加計 項目金額。減除後餘額為負數 者，該負數不予計入。
所得基本稅額條例施行細則 3－141 Ⅷ本條例第七條第三項規定持有期間之 計算，應採用先進先出法。 Ⅸ第四項規定之計算公式中，課稅所得 額以外之加計項目，屬來自中華民國 境外之所得者，其已依所得來源國稅 法規定繳納之所得稅，納稅義務人得 提出所得來源國稅務機關發給之同一 年度納稅憑證，並取得所在地中華民 國使領館或其他經中華民國政府認許 機構之簽證後，自其依本條例第四條 第一項規定計算之差額中扣抵。 Ⅹ前項國外所得稅額之扣抵限額，依下 列公式計算之： 國外所得稅額之扣抵限額（第十二 條第一項規定之基本稅額依所得稅 法規定計算之應納稅額）依本條例 第七條第一項規定應計入基本所得額 之國外免稅所得額（依本條例第七 條第一項規定應計入基本所得額之國 內及國外免稅所得額） 第6條 Ⅰ營利事業出售本條例第七條第一項第 一款所定之未上市、未上櫃及興櫃公 司股票之交易所得，其售價顯較時價 為低者，除提出正當理由及證明文 據，經查明屬實者外，應按時價核定 其售價。 Ⅱ前項所定時價，應參酌該股票同時期 相當交易量之成交價格認定之；同時 期查無相當交易量之成交價格者，按 交易日公司資產淨值核算每股淨值認 定之。 Ⅲ前項所定同時期，為該股票交易日之 前三十日；所定相當交易量，以該股 票交易量百分之五十至百分之一百五 十為範圍。時價資料同時有數筆者， 以其平均數認定之。 第7條 本條例第七條第一項第一款所定之證 券交易所得，其交易成本之估價，應 與其依所得稅法第四十四條、第四十
八條及同法施行細則第四十六條規定 擇採之計算方法一致。 第8條 本條例第七條第一項第一款所定之期 貨交易所得，其交易成本應採先進先 出法計算之。但到期前指定平倉者， 得採個別辨認法。 第9條 營利事業於計算本條例第七條第一項 第一款所定之證券交易所得時，其營 業費用及借款利息，除可合理明確歸 屬者，得個別歸屬認列外，其依所得 稅法相關規定計算之出售有價證券應 分攤之費用及利息，得自有價證券出 售收入項下減除。 第 10 條 Ⅰ營利事業依金融控股公司法第四十九 條或企業併購法第四十五條規定，選 擇以金融控股公司或併購後之母公司 為納稅義務人合併申報營利事業所得 稅者，其合併申報之基本所得額，為 依所得稅法規定計算之合併課稅所得 額，加計合併申報各公司依本條例第 七條第一項各款規定之所得額後之合 計數。 Ⅱ前項各公司選擇以金融控股公司或併 購後之母公司為納稅義務人合併申報 營利事業所得稅者，其依前項規定加 計之本條例第七條第一項第一款、第 九款或第十款規定之所得額，於本條 例施行後發生並經稽徵機關核定損失 之減除，依下列規定辦理： 一、合併申報前，各公司依本條例第 七條第一項第一款、第九款或第 十款規定加計之所得額，於本條 例施行後發生並經稽徵機關核定 尚未減除之損失，得自發生年度 之次年度起五年內，按損失發生 年度順序分別對應自各該公司當 年度同條項第一款、第九款或第 十款個別加計項目之所得額中減
3－142 參、財稅法類 除，減除後之第一款、第九款或 第十款個別加計項目之餘額為負 數者，該負數不予計入。 二、自合併申報年度起，各公司依前 項規定加計之本條例第七條第一 項第一款、第九款或第十款之各 公司合計所得額，於本條例施行 後發生並經稽徵機關核定之損 失，得自發生年度之次年度起五 年內，按損失發生年度順序分別 對應自辦理合併申報之金融控股 公司或併購後之母公司當年度同 條項第一款、第九款或第十款個 別加計項目之所得額中減除，減 除後之第一款、第九款或第十款 個別加計項目之餘額為負數者， 該負數不予計入。 三、合併申報後，各公司因股權變動 而採個別申報時，該個別申報公 司，得將經稽徵機關核定尚未減 除之前五年內各期合併之本條例 第七條第一項第一款、第九款或 第十款個別加計項目之損失，逐 年按該公司當期第一款、第九款 或第十款個別加計項目損失額占 合併申報各公司各該款損失額合 計數之比例計算之金額，分別依 本條例第七條第二項至第四項規 定，自合併損失發生年度起五年 內，按損失發生年度順序於個別 申報公司之基本所得額中減除。 合併申報之金融控股公司或併購 後之母公司得就稽徵機關核定尚 未減除之前五年內各期合併第一 款、第九款或第十款個別加計項 目損失額，減除上開個別申報公 司依規定比例計算之金額後之餘 額，按損失發生年度順序繼續依 規定減除之。 第 11 條 符合本條例規定無須申報基本稅額之
營利事業，經稽徵機關核定有本條例 第七條第二項、第三項或第四項規定 之損失者，得自發生年度之次年度起 五年內，按損失發生年度順序於辦理 基本稅額申報時，依規定減除之。 第 12 條★ Ⅰ營利事業依本條例第八條規定計算基 本稅額之公式如下： 基本稅額（基本所得額新臺幣五 十萬元）徵收率 Ⅱ營利事業依本條例第四條第一項規定 計算之差額得減除第五條第九項及第 十項規定之國外所得稅額、所得稅法 第一百條之一規定之留抵稅額、尚未 抵繳之暫繳稅額及尚未抵繳之扣繳稅 額，計算其應繳納之所得稅，於申報 前自行繳納。 Ⅲ前項依本條例第四條第一項規定計算 之差額以暫繳稅額及扣繳稅額抵繳 者，得計入當年度股東可扣抵稅額帳 戶餘額，其計入日期為所得稅法第二 十三條規定之會計年度之末日。 第 13 條 營利事業依金融控股公司法第四十九 條或企業併購法第四十五條規定，選 擇合併申報營利事業所得稅者，其依 本條例第四條第一項規定自行繳納基 本稅額與一般所得稅額之差額及經稽 徵機關調查核定增加之繳納稅額，應 由辦理合併申報之金融控股公司或併 購後之母公司依本條例第九條規定辦 理。 第 14 條 Ⅰ個人依本條例第十二條及第十三條規 定計算基本所得額及基本稅額之公式 如下： 基本所得額綜合所得淨額（本條 例第十二條第一項第一款、第二款及 第四款規定之金額）（本條例第十 二條第一項第三款規定之金額本條 例第十二條第二項規定之損失）（本
所得基本稅額條例施行細則 3－143 條例第十二條第一項第六款規定之金 額－本條例第十二條第四項規定之損 失） 基本稅額（基本所得額新臺幣六 百萬元） 20% Ⅱ依前項計算公式應加計之本條例第十 二條第一項第三款及第六款之金額， 經分別減除本條例第十二條第二項及 第四項之損失後之餘額為負數者，該 負數不予計入。 Ⅲ個人依本條例第四條第一項規定計算 之差額得減除尚未抵繳之扣繳稅額及 可扣抵稅額，計算其應自行繳納之稅 額，於申報前自行繳納。但依法不併 計綜合所得總額課稅之所得之扣繳稅 額，不得減除。 第 15 條 本條例第十二條第一項第一款規定之 所得，一申報戶全年合計數未達新臺 幣一百萬元者，免予計入；在新臺幣 一百萬元以上者，應全數計入。 第 15 條之 1 本條例第十三條第一項但書規定之稅 額扣抵限額，其計算公式如下： 稅額扣抵限額（依本條例第十三條 第一項本文規定計算之基本稅額－依 所得稅法規定計算之應納稅額）本 條例第十二條第一項第一款規定之所 得本條例第十二條第一項各款規定 金額之合計數 第 16 條 Ⅰ本條例第十二條第一項第二款所稱人 壽保險及年金保險，指保險期間始日 在中華民國九十五年一月一日以後之 人壽保險及年金保險契約。 Ⅱ本條例第十二條第一項第二款規定之 保險給付，其屬死亡給付且一申報戶 全年合計數在新臺幣三千萬元以下 者，免予計入；超過新臺幣三千萬元 者，扣除新臺幣三千萬元後之餘額應 全數計入。
第 17 條（刪除） 第 18 條 營利事業或個人應申報基本所得額， 而有漏報或短報基本所得額，致短漏 稅額者，應依下列公式計算漏稅額： 一、稽徵機關依本條例規定核定之一 般所得稅額高於或等於基本稅額 者，應依所得稅法第一百十條規 定辦理，不適用本條例第十五條 規定。 二、稽徵機關依本條例規定核定之一 般所得稅額低於基本稅額者，其 漏稅額之計算公式如下： 營利事業： 申報部分核定一般所得稅額小 於申報部分核定基本稅額： 漏稅額全部核定基本稅額 申報部分核定基本稅額漏報 或短報基本所得額之扣繳稅額 申報部分核定一般所得稅額大 於申報部分核定基本稅額： 漏稅額全部核定基本稅額 申報部分核定一般所得稅額 漏報或短報基本所得額之扣繳 稅額 申報部分核定基本稅額及全部 核定基本稅額，其計算公式如 下： 申報部分核定基本稅額（申 報部分核定基本所得額新臺 幣五十萬元）徵收率 全部核定基本稅額〔（申報 部分核定基本所得額漏報或 短報基本所得額）新臺幣五 十萬元〕徵收率 個人： 漏稅額核定基本稅額申報 部分核定基本稅額申報部分 經核定之退稅款（不分已否退 還）短報或漏報所得額之扣 繳稅額及可扣抵稅額短報或
3－144 參、財稅法類 漏報基本稅額中屬應稅免罰部 分應納稅額。 核定基本稅額、申報部分核定 基本稅額及短報或漏報基本稅 額 中屬應 稅免罰部 分應納稅 額，其計算公式如下： 核定基本稅額〔（申報部分 核定基本所得額短報或漏報 基本所得額）新臺幣六百萬 元〕 20% 申報部分核定基本稅額（申 報部分核定基本所得額新臺 幣六百萬元） 20% 短報或漏報基本稅額中屬應稅 免罰部分應納稅額（核定基 本稅額申報部分核定基本稅 額）〔短報或漏報基本稅額 中 屬應稅 免罰部分 所得額÷ （核定基本所得額申報部分 核定基本所得額）〕 第 19 條 營利事業經依企業併購法第四十二 條、廢止前促進產業升級條例第十條 或第十五條規定辦理合併、分割、收 購或轉讓者，其原符合本條例第十六 條規定免予計入基本所得額之各項免 稅所得，得繼續免予計入營利事業基 本所得額。 第 20 條 Ⅰ本條例第十六條第三款及第四款所定 未變更投資計畫之產品或服務項目， 包括營利事業於本條例施行前已取得 中央目的事業主管機關准予變更投資 計畫產品或服務項目之核准函，且於 本條例施行後未再申請變更者。 Ⅱ本條例第十六條第三款及第四款所定 開工，屬新建廠房之案件，依建築法 令之規定；其他新投資或增資案件， 為首批設備運抵營業處所或生產場所。 第 21 條 營利事業之會計年度，依所得稅法第
二十三條規定，非自每年一月一日起 算者，自九十五會計年度起，適用本 條例之規定。 第 22 條 Ⅰ本細則自中華民國九十五年一月一日 施行。但第十八條規定自九十六年一 月一日施行；第十四條第一項、第二 項有關應加計本條例第十二條第一項 第一款規定金額部分及第十五條規 定，自本條例第十二條第一項第一款 規定施行之日施行。 Ⅱ本細則修正條文自發布日施行。