GESTIÓN TRIBUTARIA AEA 246 Impuesto al Valor Agregado UNIVERSIDAD DE LAS AMÉRICAS - 2015
RESULTADO DE APRENDIZAJE: «Aplicar las normas tributarias correspondientes al valor
agregado para personas naturales y entes jurídicos»
I M P U ESTO A L VA LO R AG R EG A D O
CONTENIDO: Definici贸n del objeto y alcance del impuesto Transacciones Gravadas (12% y 0%) y Exentas
Cr茅dito Tributario Cadena de IVA y Factor de Proporcionalidad Retenciones de IVA
I M P U ESTO A L VA LO R AG R EG A D O
MARCO LEGAL: Título Segundo de la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI). Título Segundo del Reglamento para la Aplicación de Ley de Régimen Tributario Interno (RALRTI). Otros marcos normativos relacionados como el Reglamento de Comprobantes de Venta y el Código de la Producción.
I M P U ESTO A L VA LO R AG R EG A D O
GENERALIDADES: El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto indirecto, ya que grava a las transferencias comerciales (consumo y transferencias de dominio). Generalmente se lo transfiere en su totalidad al consumidor final. Grava con las mismas tarifas sin importar el nivel de ingresos de los contribuyentes.
I M P U ESTO A L VA LO R AG R EG A D O
HECHO GENERADOR: El hecho generador del impuesto al Valor Agregado, es en esencia la transferencia para las transacciones locales y la desaduanizaci贸n de los productos para el caso de las importaciones.
I M P U ESTO A L VA LO R AG R EG A D O
TRANSFERENCIAS GRAVADAS Y EXENTAS: En general, se define que el alcance del impuesto son las transferencias de dominio o a la importaci贸n de bienes muebles corporales, intangibles y servicios, con excepci贸n de las definidas como exentas. Las transferencias gravadas pueden tener tarifa 12% y 0% de acuerdo a las pol铆ticas fiscales vigentes.
I M P U ESTO A L VA LO R AG R EG A D O
SUJETOS PASIVOS: Los contribuyentes obligados a declarar y pagar el Impuesto al Valor Agregado son aquellos que efect煤en transferencias de bienes gravados con IVA; este hecho, genera dos tipos de obligaci贸n una como agente de percepci贸n y otra como agente de retenci贸n.
I M P U ESTO A L VA LO R AG R EG A D O
IVA COMO AGENTE DE PERCEPCIÓN: Las obligaciones como agente de percepción están atadas directamente a la venta de bienes o servicios gravados con tarifa 12%. Los valores percibidos por concepto de IVA se deducirán con el IVA previamente pagado en las compras, que se constituye en el crédito tributario para esta parte de la obligación.
I M P U ESTO A L VA LO R AG R EG A D O
IVA COMO AGENTE DE RETENCIÓN: En su calidad de agentes de retención, los contribuyentes definidos como tal deben retener un porcentaje del IVA generado en sus compras.
I M P U ESTO A L VA LO R AG R EG A D O
CONCLUSIONES: Aunque a nivel local es el impuesto que genera la mayor parte de la recaudación tributaria; su importancia radica en la facilidad del control y pronta recaudación. No obstante de lo señalado, es uno de los impuestos más injustos y el que en mayor grado afecta a los ingresos de la población.