Dr. Mario Alva Matteucci • Dr. Jorge FLores Gallegos • CPC Fernando Effio Pereda • Dra. Yanet Mamani Yupanqui • Dra. Liz Luque Livón • Dra. Cynthia P. Oyola Lázaro • Victoria Reyes Puchuri • Gabriela del Pilar Ramos Romero • Diego Aguado López • CPC José Valdiviezo Rosado • CPC Julio Mamani Bautista
INSTITUTO P ACÍFICO
CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO
2017
GASTOS DEDUCIBLES Y REPAROS TRIBUTARIOS
FICHA TÉCNICA
SOBRE LA OBRA
Año de edición: 2017 Formato: 24 x 17 cm Cosido y encolado: hot melt Tapa: rústica
L
a presente publicación Cierre Contable y Tributario 2017: gastos deducibles y reparos tributarios, se presenta como una guía para que los contribuyentes puedan cumplir con esta labor, que en algunos casos puede resultar compleja por las dimensiones de la empresa, es por ello que dicho texto tiene como finalidad ayudar de forma satisfactoria en el cumplimiento de dicha obligación, concentrándose en los conocimientos de los conceptos, supuestos y criterios de la aplicación que exige la legislación del impuesto a la renta, así como los principales precedentes jurisprudenciales que emite el Tribunal Fiscal. De manera complementaria, en la presente obra también cuenta con un marco contable en el cual se hace un análisis detallado de todo el tratamiento contable, de operaciones relacionadas a gastos no deducibles, además de las incidencias de los reparos de gastos en la determinación del impuesto a la renta corriente, su contabilización del impuesto a la renta. Al finalizar encontramos un ejercicio integral de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta, que plasma todos los conceptos tributarios y contables explicados durante el desarrollo del libro.
CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO GASTOS DEDUCIBLES Y REPAROS TRIBUTARIOS
2017
ÍNDICE PARTE I Marco tributario 1. 2. 3. 4.
Marco tributario Costo computable Requisitos para la deducibilidad del gasto a efectos del impuesto a la renta Régimen de Transparencia Fiscal Internacional (TFI) PARTE II Gastos deducibles y no deducibles Capítulo I Gastos no sujetos a límite Capítulo II Gastos sujetos a límite Capítulo III Gastos sujetos a condición
Capítulo IV Gastos con beneficios Capítulo V Gastos prohibidos PARTE III Sistema de compensación de pérdida tributaria PARTE IV Aspectos contables aplicables al cierre contable y tributario Capítulo I Análisis contable y tributario Capítulo II Casos prácticos (periodo 2017) Capítulo III Proceso de cierre contable
AUTORES DR. MARIO ALVA MATTEUCCI
VICTORIA REYES PUCHURI
Director de la revista Actualidad Empresarial; Abogado por la Pontificia Universidad Católica del Perú; egresado de la Maestría en Contabilidad con mención en Política y Administración Tributaria de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Profesor en curso de tributación en la PUCP, UNMSM y ESAN.
Profesional en Derecho, egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Cursos diversos de especialización en materia tributaria. Exservidora pública de SUNAT. Miembro del staff de asesores tributarios de la revista Actualidad Empresarial. Miembro de comité de redacción de la revista Actualidad Empresarial. Expositora en seminarios y conferencias en temas tributarios.
DR. JORGE RAÚL FLORES GALLEGOS Abogado egresado de la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Ha llevado el III Programa de Especialización en Tributación de la Escuela de Postgrado de la Universidad del Pacífico. Miembro del equipo de asesores tributarios y del equipo de redacción de la Revista Actualidad Empresarial. CPC FERNANDO EFFIO PEREDA Contador Público Colegiado. Estudios concluidos de maestría en Política y Administración Tributaria. Estudios de Posgrado en Tributación (CCPL), Comercio Exterior (ADEX) y Finanzas (UNMSM). Estudios de Posgrado en Normas Internacionales de Información Financiera en la Universidad de Lima. Miembro del comité de asesoría contable y tributaria de la revista “Actualidad Empresarial”. Miembro del comité de redacción contable y tributaria de la revista “Actualidad Empresarial”. Excontador y asesor de importantes empresas. Autor de diversos libros en materia tributaria y contable DRA. YANET MAMANI YUPANQUI Asesora Tributaria de la Revista Actualidad Empresarial. Abogada Colegiada por la Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez. Máster en Gobierno y Administración Pública por la Universidad Complutense de Madrid – España. Egresada de la Maestría en Derecho Tributario con mención en Política Fiscal de la Universidad Nacional Federico Villarreal. Exfuncionaria de la SUNAT. DRA. LIZ LUQUE LIVÓN Abogada colegiada por la Universidad Nacional Federico Villarreal. Miembro del staff de asesores del Instituto Pacífico SAC - Revista Actualidad Empresarial. Exfuncionaria de la Sunat. Conferencista en temas de exportación e importación. Especialización en Tributación Empresarial por la Universidad ESAN. Programa de Especialización Empresarial en Tributación-Laboral Empresarial por la Universidad ESAN. Programa de Especialización en Negocios Internacionales. DRA. CYNTHIA P. OYOLA LÁZARO Abogada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Maestría en Derecho Tributario en curso por la Pontificia Universidad Católica del Perú. Ex Orientadora Tributaria de la División Central de Consultas de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT. Curso Aduanero y Tributario- CAT LXI. Miembro del staff de asesores tributarios del Instituto Pacifico. Miembro del comité de redacción de la revista Actualidad Empresarial. Cursos diversos de Especialización en materia Tributaria.
GABRIELA DEL PILAR RAMOS ROMERO Profesional en Derecho y Ciencias Políticas por la Universidad Nacional de Piura. Maestría en Contabilidad con mención en política y sistema tributario de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Especialista en Derecho Tributario Internacional y Precios de Transferencia por la Universidad Austral de Buenos Aires-Argentina. Miembro del staff de asesores tributarios y del comité de redacción de la revista Actualidad Empresarial. Coautora del libro Reforma Tributaria 2017. Expositora en seminarios y conferencias de índole tributaria a nivel nacional. Exservidora pública de la Sunat. CPC JOSÉ VALDIVIEZO ROSADO Contador público colegiado egresado de la Facultad de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Tecnolo´gica del Perú. Especialista en IFRS por la Escuela de Negocios ESAN. Miembro del equipo de asesores contadores de la revista Actualidad Empresarial. Coautor del libro Cierre contable tributario 2016 y 2015, autor de libros contables virtuales y diversos informes contables. Experiencia laboral en empresas del sector industrial, comercial y de servicios en temas contables y tributarios CPC JULIO MAMANI BAUTISTA Contador público egresado de la Facultad de Ciencias Financieras y Contables de la Universidad Nacional Federico Villarreal. Egresado de la Maestría de Contabilidad por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Miembro del equipo de asesores contadores de la revista Actualidad Empresarial. Especialista en las áreas de contabilidad y costos (NIIF y NIC); experiencia laboral en empresas del sector industrial, comercial y de servicios en temas contables y de costos. Diplomado en Finanzas Corporativas por la Universidad Ricardo Palma. DIEGO AGUADO LÓPEZ Egresado de la facultad de derecho de la UNMSM