ÍNDICE GENERAL
1) 2) 3) 4) 5) 6) 7)
ÍNDICE GENERAL CAPÍTULO I GENERALIDADES DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Plan Contable General para Empresas (PCGE). ................................................................................ 5 Objetivo del PCGE ............................................................................................................................ 6 Empleo de las cuentas ........................................................................................................................ 6 Estructura de cuentas en el PCGE ..................................................................................................... 7 Criterios de clasificación de cuentas. ................................................................................................. 8 Descripción y Dinámica contable del PCGE ....................................................................................15 Procedimiento de Actualización y Vigencia del PCGE ....................................................................15
CAPÍTULO II MODIFICACIONES Y COMPARACIÓN ENTRE EL PCGE 2010 Y 2020 1) Principales Modificaciones en el PCGE ...........................................................................................17 2) Uso de la sub cuenta 167 Tributos por Acreditar..............................................................................19 3) Principales cambios en el PCGE Modificado 2020 ..........................................................................24
1) 2) 3) 4) 5)
CAPÍTULO III ASPECTOS TRIBUTARIOS Y SOCIETARIOS Empresas en el Perú ..........................................................................................................................40 Registro o constitución de Empresas ................................................................................................40 Comprobante de pago .......................................................................................................................40 Libros Contables ...............................................................................................................................41 Regímenes Tributarios IGV e Impuesto a la Renta ..........................................................................42
CAPÍTULO IV ESTRUCTURA Y DINÁMICA DEL PCGE 1) Estructura del Plan Contable General Empresarial. ..........................................................................43 CAPÍTULO V CRITERIOS PARA LA DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS 1) Criterios para distribuir los Gastos por Naturaleza ...........................................................................44 2) Observaciones...................................................................................................................................47 3) Aplicación de Casos Prácticos ..........................................................................................................48
1) 2) 3) 4)
ELEMENTO I ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE Contenido y Registro de las Cuentas del Elemento 1. ......................................................................59 Distribución de las Cuentas en los Estados Financieros según (Taxonomía IFRS y SMV) .............60 Aspectos Legales. .............................................................................................................................60 Aspectos Tributarios. ........................................................................................................................60
1) 2) 3) 4) 5) 6)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Contenido .........................................................................................................................................61 Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias .............................................................................61 Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomía IFRS – SMV). ..............................61 Dinámica de la Cuenta 10 .................................................................................................................62 Descripción de las Subcuentas. .........................................................................................................64 No registrar en la Cuenta 10 .............................................................................................................65
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ÍNDICE GENERAL 7) Reconocimiento, Valuación y Registro ............................................................................................65 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.................................................................................66 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..............................................................................................................67 10) Aspectos Legales ..............................................................................................................................70 11) Aspectos Tributarios .........................................................................................................................72 12) Comentarios ......................................................................................................................................75 13) Aplicación de Casos Prácticos ..........................................................................................................75 11 INVERSIONES FINANCIERAS 1) Contenido. ........................................................................................................................................92 2) Nomenclatura de los componentes de la cuenta. ..............................................................................92 3) Saldos y Presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV)...............................93 4) Dinámica de la Cuenta 11 .................................................................................................................93 5) Descripción de las subcuentas. .........................................................................................................93 6) No registrar en la Cuenta 11 .............................................................................................................94 7) Reconocimiento, Valuación y Registro ............................................................................................95 8) Ajustes y clasificaciones a la fecha del ESF .....................................................................................97 9) NIIF aplicables a la cuenta ...............................................................................................................98 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................108 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................109 12) Comentarios ....................................................................................................................................113 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................114 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1) Contenido. ......................................................................................................................................128 2) Nomenclatura de los componentes de la cuenta. ............................................................................128 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomía IFRS – SMV). ............................128 4) Dinámica de la cuenta.....................................................................................................................128 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................129 6) No registrar en la cuenta 12. ...........................................................................................................132 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................132 8) Ajustes y reclasificaciones a la fecha del ESF ................................................................................134 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................135 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................139 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................140 12) Comentarios. ...................................................................................................................................143 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................144 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 1) Contenido. ......................................................................................................................................160 2) Nomenclatura de las subcuentas y divisionarias. ............................................................................161 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (taxonomía IFRS – SMV). .............................161 4) Dinámica de la cuenta 13. ...............................................................................................................161 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................162 6) No registrar en la cuenta 13. ...........................................................................................................162 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. ........................................................................................163 8) Ajustes y reclasificaciones a la fecha del ESF ................................................................................165 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................165 10) Aspectos Legales ............................................................................................................................168
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ÍNDICE GENERAL 11) Aspectos Tributarios .......................................................................................................................168 12) Comentarios ....................................................................................................................................170 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................170 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES 1) Contenido. ......................................................................................................................................174 2) Nomenclatura de las subcuentas y divisionarias. ...........................................................................174 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). ............................174 4) Dinámica de la cuenta 14. ...............................................................................................................175 5) Descripción de las subcuentas. ......................................................................................................175 6) No registrar en la cuenta 14. ...........................................................................................................175 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................176 8) Ajustes y reclasificaciones a la fecha del ESF ................................................................................177 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................178 10) Aspectos legales. ............................................................................................................................180 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................180 12) Comentarios. ...................................................................................................................................182 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................182 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1) Contenido. ......................................................................................................................................194 2) Nomenclatura de las subcuentas y divisionarias. ............................................................................194 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV) .............................195 4) Dinámica de la cuenta 16. ...............................................................................................................195 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................196 6) No registrar en la cuenta 16. ...........................................................................................................197 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................197 8) Ajustes y reclasificaciones a la fecha del ESF ................................................................................199 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................200 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................200 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................201 12) Comentarios. ...................................................................................................................................202 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................202 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 1) Contenido. ......................................................................................................................................214 2) Nomenclatura de las subcuentas y divisionarias. ............................................................................214 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV) .............................215 4) Dinámica de la cuenta 17. ...............................................................................................................215 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................215 6) No registrar en la cuenta 17. ...........................................................................................................216 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................216 8) Ajustes y reclasificaciones a la fecha del ESF ................................................................................218 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................218 10) Aspectos Legales ............................................................................................................................219 11) Aspectos Tributarios .......................................................................................................................220 12) Comentarios ....................................................................................................................................220 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................221
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ÍNDICE GENERAL 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1) Contenido .......................................................................................................................................225 2) Nomenclatura de las subcuentas y divisionarias. ............................................................................225 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV) .............................225 4) Dinámica de la cuenta 18 ................................................................................................................225 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................226 6) No registrar en la cuenta 18. ...........................................................................................................227 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................228 8) Ajustes y reclasificaciones a la fecha del ESF ................................................................................229 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................229 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................231 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................231 12) Comentarios. ...................................................................................................................................232 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................233 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1) Contenido. ......................................................................................................................................241 2) Nomenclatura de las subcuentas y divisionarias. ...........................................................................241 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). ............................242 4) Dinámica de la cuenta 19. ...............................................................................................................242 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................242 6) No registrar en la cuenta 19. ...........................................................................................................243 7) Reconocimiento, Valuación y Registro ..........................................................................................243 8) Ajustes y reclasificaciones a la fecha del ESF ................................................................................245 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................245 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................249 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................249 12) Comentarios ....................................................................................................................................252 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................253
1) 2) 3) 4)
ELEMENTO II ACTIVO REALIZABLE Contenido y registro de las cuentas del Elemento 2. .....................................................................264 Distribución de las cuentas en los Estados Financieros según Taxonomia IFRS y SMV. ..............266 Aspectos Legales. ...........................................................................................................................266 Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................266
20 MERCADERÍAS 1) Contenido. ......................................................................................................................................275 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................275 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS - SMV). ............................275 4) Dinámica de la cuenta 20. ...............................................................................................................275 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................276 6) No registrar en la cuenta 20. ...........................................................................................................276 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................277 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................279 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................284 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................289 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................291
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ÍNDICE GENERAL 12) Comentarios. ...................................................................................................................................291 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................292 21 PRODUCTOS TERMINADOS 1) Contenido. ......................................................................................................................................308 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................308 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS - SMV). ............................308 4) Dinámica de la cuenta 21. ...............................................................................................................308 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................309 6) No registrar en la cuenta 21. ...........................................................................................................309 7) Reconocimiento, Valuación y Registro ..........................................................................................310 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................312 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................314 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................316 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................316 12) Comentarios. ...................................................................................................................................316 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................317 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 1) Contenido .......................................................................................................................................326 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................326 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS - SMV). ............................326 4) Dinámica de la cuenta 22. ...............................................................................................................326 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................327 6) No registrar en la cuenta 22. ...........................................................................................................327 7) Reconocimiento Valuación y Registro. ..........................................................................................327 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................328 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................329 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................330 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................330 12) Comentarios. ...................................................................................................................................330 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................330 23 PRODUCTOS EN PROCESO 1) Contenido .......................................................................................................................................336 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................336 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS - SMV). ...........................336 4) Dinámica de la cuenta 23. ...............................................................................................................336 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................337 6) No registrar en la cuenta 23. ...........................................................................................................337 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................337 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................338 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................339 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................340 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................340 12) Comentarios. ...................................................................................................................................340 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................341 24 MATERIAS PRIMAS 1) Contenido. ......................................................................................................................................348
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ÍNDICE GENERAL 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................348 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS - SMV). ...........................348 4) Dinámica de la cuenta 24. ...............................................................................................................348 5) Descripción de las subcuentas. ......................................................................................................349 6) No registrar en la cuenta 24. ...........................................................................................................349 7) Reconocimiento, Valuacion y Registro. .........................................................................................349 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................350 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................353 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................354 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................354 12) Comentarios. ...................................................................................................................................354 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................355 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 1) Contenido. ......................................................................................................................................363 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................363 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomía IFRS - SMV). ............................363 4) Dinámica de la cuenta 25. ...............................................................................................................363 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................364 6) No registrar en la cuenta 25. ...........................................................................................................364 7) Reconocimiento Valuación y Registro. ..........................................................................................364 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................365 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................367 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................368 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................368 12) Comentarios. ...................................................................................................................................368 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................370 26 ENVASES Y EMBALAJES 1) Contenido .......................................................................................................................................375 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................375 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS - SMV) .............................375 4) Dinámica de la cuenta 26 . ..............................................................................................................375 5) Descripción de las subcuentas. ......................................................................................................376 6) No registrar en la cuenta 26. ...........................................................................................................376 7) Reconocimiento Valuación y Registro. ..........................................................................................376 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................377 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................378 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................379 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................379 12) Comentarios. ...................................................................................................................................379 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................380 1) 2) 3) 4) 5)
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Contenido. ......................................................................................................................................386 Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................386 Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomía IFRS - SMV). ............................390 Dinámica de la cuenta 27 ................................................................................................................390 Descripción de las subcuentas ........................................................................................................390
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ÍNDICE GENERAL 6) No registrar en la cuenta 27. ...........................................................................................................392 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................392 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................393 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................393 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................397 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................397 12) Comentarios. ...................................................................................................................................397 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................398 28 INVENTARIOS POR RECIBIR 1) Contenido. ......................................................................................................................................406 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................406 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS - SMV). ............................406 4) Dinámica de la cuenta 28. ...............................................................................................................406 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................407 6) No registrar en la cuenta 28. ...........................................................................................................407 7) Reconocimiento Valuación y Registro. ..........................................................................................407 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................408 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................409 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................410 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................410 12) Comentarios. ...................................................................................................................................410 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................410 29 DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS 1) Contenido. ......................................................................................................................................423 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. .........................................................................423 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS - SMV). ............................424 4) Dinámica de la cuenta 29. ...............................................................................................................424 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................424 6) No registrar en la cuenta 29. ...........................................................................................................425 7) Reconocimiento Valuación y Registro. ..........................................................................................425 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................426 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................427 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................430 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................430 12) Comentarios. ...................................................................................................................................431 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................431
1) 2) 3) 4)
ELEMENTO III ACTIVO INMOVILIZADO Contenido y Registro de las cuentas del elemento 3. ......................................................................441 Distribucíon de las cuentas en los Estados Financieros según Taxonomia IFRS y SMV. ..............441 Aspectos Legales. ...........................................................................................................................443 Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................443
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 1) Contenido. ......................................................................................................................................444 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................445
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ÍNDICE GENERAL 3) Saldo y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV) ..............................446 4) Dinámica de la cuenta 30 ................................................................................................................446 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................447 6) No registrar en la cuenta 30. ...........................................................................................................448 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................448 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................451 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................452 10) Aspectos Legales ............................................................................................................................460 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................460 12) Comentarios ....................................................................................................................................464 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................465 31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1) Contenido. ......................................................................................................................................480 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. .........................................................................480 3) Saldo y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV) ..............................481 4) Dinámica de la cuenta 31. ...............................................................................................................481 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................482 6) No registrar en la cuenta 31. ...........................................................................................................482 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................482 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................484 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................485 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................492 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................492 12) Comentarios. ...................................................................................................................................492 13) Aplicación de casos Prácticos. ........................................................................................................493 32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO 1) Contenido. ......................................................................................................................................504 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................504 3) Saldo y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV) ..............................505 4) Dinámica de la cuenta 32. ...............................................................................................................506 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................506 6) No registrar en la cuenta 32. ...........................................................................................................507 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................507 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................508 9) NIIF aplicables a la cuenta. ...........................................................................................................509 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................515 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................516 12) Comentarios. ...................................................................................................................................517 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................517 1) 2) 3) 4) 5) 6)
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Contenido. ......................................................................................................................................528 Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................528 Saldo y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV) ..............................530 Dinámica de la cuenta 33 ................................................................................................................530 Descripción de las subcuentas ........................................................................................................531 No registrar en la cuenta 33. ...........................................................................................................532
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ÍNDICE GENERAL 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................533 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................534 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................535 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................542 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................544 12) Comentarios. ...................................................................................................................................546 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................547 34 INTANGILES 1) Contenido. ......................................................................................................................................559 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................560 3) Saldo y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). .............................561 4) Dinámica de la cuenta 34. ...............................................................................................................561 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................561 6) No registrar en la cuenta 34 ............................................................................................................562 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................563 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................567 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................567 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................574 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................574 12) Comentarios. ...................................................................................................................................576 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................576 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 1) Contenido. ......................................................................................................................................585 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................585 3) Saldo y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS -SMV). ...............................586 4) Dinámica de la cuenta 35. ...............................................................................................................586 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................586 6) No registrar en la cuenta 35. ...........................................................................................................587 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................587 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................588 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................588 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................594 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................594 12) Comentarios. ...................................................................................................................................595 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................595 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 1) Contenido .......................................................................................................................................607 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias ...........................................................................607 3) Saldo y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV) ..............................610 4) Dinámica de la cuenta 36 ................................................................................................................610 5) Descripción de las subcuentas ........................................................................................................611 6) No registrar en la cuenta 36 ............................................................................................................611 7) Reconocimiento, Valuación y Registro ..........................................................................................612 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................613 9) NIIF aplicables a la cuenta .............................................................................................................614 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................622
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ÍNDICE GENERAL 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................623 12) Comentarios. ...................................................................................................................................623 13) Aplicación de casos prácticos. ........................................................................................................624 37 ACTIVO DIFERÍDO 1) Contenido. ......................................................................................................................................632 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................632 3) Saldo y presentación de las cuentas en el ESF (Taxonomia IFRS - SMV). ...................................632 4) Dinámica de la cuenta 37. ...............................................................................................................632 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................633 6) No registrar en la cuenta 37. ...........................................................................................................634 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................635 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................636 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................636 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................641 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................641 12) Comentarios. ...................................................................................................................................642 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................643 38 OTROS ACTIVOS 1) Contenido. ......................................................................................................................................654 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................654 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). ............................655 4) Dinámica de la cuenta 38. ...............................................................................................................655 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................655 6) No registrar en la cuenta 38. ...........................................................................................................655 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................655 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................656 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................656 10) Aspecto Legal. ................................................................................................................................658 11) Aspecto Tributario. .........................................................................................................................659 12) Comentarios ....................................................................................................................................659 13) Aplicación de Casos Prácticos . ......................................................................................................659 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 1) Contenido. ......................................................................................................................................662 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................662 3) Saldo y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS- SMV). ...............................664 4) Dinámica de la cuenta 39. ...............................................................................................................664 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................665 6) No registrar en la cuenta 39. ...........................................................................................................666 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. ........................................................................................666 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................668 9) NIIF aplicables a la cuenta .............................................................................................................668 10) Aspectos Legales ............................................................................................................................679 11) Aspectos Tributarios .......................................................................................................................679 12) Comentarios. ...................................................................................................................................685 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................686
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