ÍNDICE GENERAL
1) 2) 3) 4)
ÍNDICE GENERAL ELEMENTO IV PASIVO Contenido y Registro de las cuentas del elemento 4. ......................................................................715 Distribución de las cuentas en los Estados Financieros según Taxonomia IFRS - SMV. ..............716 Aspectos Legales. ...........................................................................................................................717 Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................717
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONESY DE SALUD POR PAGAR. 1) Contenido. ......................................................................................................................................718 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................718 3) Saldos y presentación de subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). .................................719 4) Dinámica de la cuenta 40................................................................................................................719 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................720 6) No registrar en la cuenta 40. ...........................................................................................................721 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................721 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................722 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................723 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................726 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................727 12) Comentarios. ...................................................................................................................................734 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................735 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1) Contenido .......................................................................................................................................749 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias ...........................................................................749 3) Saldos y presentación de subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV) ..................................749 4) Dinámica de la cuenta 41 ................................................................................................................749 5) Descripción de las subcuentas ........................................................................................................750 6) No registrar en la cuenta 41. ...........................................................................................................750 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................751 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................752 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................752 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................757 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................759 12) Comentarios. ...................................................................................................................................762 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................763 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Contenido. ......................................................................................................................................771 Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................771 Saldos y presentación de subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). .................................771 Dinámica de la cuenta 42. ...............................................................................................................771 Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................772 No registrar en la cuenta 42. ...........................................................................................................772 Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................773 Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................774 NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................774
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ÍNDICE GENERAL 10) Aspecto Legal. ................................................................................................................................778 11) Aspecto Tributario. .........................................................................................................................778 12) Comentarios ....................................................................................................................................780 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................780 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 1) Contenido. ......................................................................................................................................793 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................793 3) Saldos y presentación de subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). .................................793 4) Dinámica de la cuenta 43. ...............................................................................................................793 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................794 6) No registrar en la cuenta 43. ...........................................................................................................794 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................794 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................796 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................796 10) Aspecto Legal. ................................................................................................................................797 11) Aspecto Tributario. .........................................................................................................................797 12) Comentarios ....................................................................................................................................798 13) Aplicación de Casos Prácticos ........................................................................................................798 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTICIPES) Y DIRECTORES 1) Contenido. ......................................................................................................................................806 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................806 3) Saldos y presentación de subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). .................................806 4) Dinámica de la cuenta 44. ...............................................................................................................807 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................807 6) No registrar en la cuenta 44. ...........................................................................................................807 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................807 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................809 9) NIIF aplicables a la cuenta .............................................................................................................809 10) Aspecto Legal. ................................................................................................................................811 11) Aspecto Tributario. .........................................................................................................................813 12) Comentarios. ...................................................................................................................................813 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................814 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1) Contenido. ......................................................................................................................................821 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................822 3) Saldos y presentación de subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). .................................822 4) Dinámica de la cuenta 45. ...............................................................................................................823 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................823 6) No registrar en la cuenta 45 ............................................................................................................824 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................824 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................826 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................826 10) Aspecto Legal. ................................................................................................................................828 11) Aspecto Tributario. .........................................................................................................................829 12) Comentarios. ...................................................................................................................................829 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................829 WWW.DESARROLLOCONTABLE.COM.PE
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ÍNDICE GENERAL 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1) Contenido. ......................................................................................................................................842 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................842 3) Saldos y presentación de subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). .................................842 4) Dinámica de la cuenta 46. ...............................................................................................................843 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................843 6) No registrar en la cuenta 46... .........................................................................................................844 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................844 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................845 9) NIIF aplicables a la cuenta.. ...........................................................................................................846 10) Aspecto Legal. ................................................................................................................................848 11) Aspecto Tributario. .........................................................................................................................848 12) Comentarios. ...................................................................................................................................849 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................850 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS 1) Contenido. ......................................................................................................................................858 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................858 3) Saldos y presentación de subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). .................................858 4) Dinámica de la cuenta 47 ................................................................................................................859 5) Descripción de las subcuentas ........................................................................................................859 6) No registrar en la cuenta 47. ...........................................................................................................860 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................860 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................862 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................862 10) Aspecto Legal. ................................................................................................................................863 11) Aspecto Tributario. .........................................................................................................................863 12) Comentarios. ...................................................................................................................................863 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................863 48 PROVISIONES 1) Contenido. ......................................................................................................................................869 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................869 3) Saldos y presentación de subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). .................................870 4) Dinámica de la cuenta 48. ...............................................................................................................870 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................870 6) No registrar en la cuenta 48. ...........................................................................................................871 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................872 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................874 9) NIIF aplicables a la cuenta .............................................................................................................874 10) Aspecto Legal. ................................................................................................................................881 11) Aspecto Tributario. .........................................................................................................................882 12) Comentarios. ...................................................................................................................................882 13) Aplicación de casos prácticos. ........................................................................................................883 49 PASIVO DIFERIDO 1) Contenido. ......................................................................................................................................891 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................891 3) Saldos y presentación de subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). .................................892
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ÍNDICE GENERAL 4) Dinámica de la cuenta 49. ...............................................................................................................892 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................893 6) No registrar en la cuenta 49. ...........................................................................................................894 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................894 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................896 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................897 10) Aspectos Legales ............................................................................................................................901 11) Aspectos Tributarios .......................................................................................................................901 12) Comentarios. ...................................................................................................................................903 13) Aplicación de Casos Prácticos ........................................................................................................903
1) 2) 3) 4)
ELEMENTO V PATRIMONIO Contenido y Registro de las cuentas del elemento 5. ......................................................................917 Distribución de las cuentas en los Estados Financieros según Taxonomia IFRS – SMV. ..............917 Aspectos Legales. ...........................................................................................................................918 Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................918
50 CAPITAL 1) Contenido. ......................................................................................................................................919 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................919 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). ............................919 4) Dinámica de la cuenta 50. ...............................................................................................................919 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................920 6) No registrar en la cuenta 50. ...........................................................................................................920 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................920 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................921 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................921 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................923 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................925 12) Comentarios. ...................................................................................................................................927 13) Aplicación de Casos Prácticos ........................................................................................................929 51 ACCIONES DE INVERSIONES 1) Contenido. ......................................................................................................................................942 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................942 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). ............................942 4) Dinámica de la cuenta 51. ...............................................................................................................942 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................943 6) No registrar en la cuenta 51. ...........................................................................................................943 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................943 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................943 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................944 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................944 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................945 12) Comentarios. ...................................................................................................................................946 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................947 52 CAPITAL ADICIONAL 1) Contenido. ......................................................................................................................................950
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ÍNDICE GENERAL 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................950 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). ............................950 4) Dinámica de la cuenta 52. ...............................................................................................................951 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................951 6) No registrar en la cuenta 52. ...........................................................................................................952 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................952 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................953 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................954 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................955 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................955 12) Comentarios. ...................................................................................................................................956 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................956 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 1) Contenido. ......................................................................................................................................966 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................966 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). ............................966 4) Dinámica de la cuenta 56 ................................................................................................................967 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................967 6) No registrar en la cuenta 56. ...........................................................................................................968 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................968 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................969 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................969 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................972 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................973 12) Comentarios. ...................................................................................................................................973 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................974 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 1) Contenido. ......................................................................................................................................980 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ..........................................................................980 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). ............................980 4) Dinámica de la cuenta 57. ...............................................................................................................981 5) Descripción de las subcuentas. .......................................................................................................981 6) No registrar en la cuenta 57. ...........................................................................................................982 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .........................................................................................983 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF...............................................................................983 9) NIIF aplicables a la cuenta. ............................................................................................................984 10) Aspectos Legales. ...........................................................................................................................989 11) Aspectos Tributarios. ......................................................................................................................989 12) Comentarios. ...................................................................................................................................990 13) Aplicación de Casos Prácticos. .......................................................................................................991 1) 2) 3) 4) 5) 6)
58 RESERVAS Contenido. ....................................................................................................................................1000 Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1000 Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). ..........................1000 Dinámica de la cuenta 58. .............................................................................................................1001 Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1001 No registrar en la cuenta 58. .........................................................................................................1002
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ÍNDICE GENERAL 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1002 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1002 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1003 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1003 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1004 12) Comentarios. .................................................................................................................................1005 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1007 59 RESULTADOS ACUMULADOS 1) Contenido. ....................................................................................................................................1012 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. .......................................................................1012 3) Saldos y presentación de las subcuentas en el ESF (Taxonomia IFRS – SMV). ..........................1012 4) Dinámica de la cuenta 59. .............................................................................................................1012 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1013 6) No registrar en la cuenta 59. .........................................................................................................1013 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1013 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1014 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1014 10) Aspectos Legales ..........................................................................................................................1019 11) Aspectos Tributarios .....................................................................................................................1021 12) Comentarios. .................................................................................................................................1021 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1023
1) 2) 3) 4)
ELEMENTO VI GASTOS POR NATURALEZA Contenido y Registro de las cuentas del elemento 6. ....................................................................1030 Distribución de las cuentas en los Estados Financieros según Taxonomia IFRS - SMV. ............1033 Aspectos Legales. .........................................................................................................................1034 Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1034
60 COMPRAS 1) Contenido. ....................................................................................................................................1035 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1035 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS – SMV).......1036 4) Dinámica de la cuenta 60. .............................................................................................................1036 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1036 6) No registrar en la cuenta 60. .........................................................................................................1037 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1037 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1038 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1038 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1041 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1041 12) Comentarios. .................................................................................................................................1043 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1044 1) 2) 3) 4)
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS Contenido. ....................................................................................................................................1053 Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1053 Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS – SMV).......1053 Dinámica de la cuenta 61. .............................................................................................................1053
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ÍNDICE GENERAL 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1054 6) No registrar en la cuenta 61. .........................................................................................................1055 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1055 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1056 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1056 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1057 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1057 12) Comentarios. .................................................................................................................................1058 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1058 62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 1) Contenido. ....................................................................................................................................1067 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1067 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS - SMV). ......1068 4) Dinámica de la cuenta 62. .............................................................................................................1068 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1068 6) No registrar en la cuenta 62. .........................................................................................................1070 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1070 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1071 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1071 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1073 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1074 12) Comentarios. .................................................................................................................................1076 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1077 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1) Contenido. ....................................................................................................................................1086 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1086 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS - SMV). ......1087 4) Dinámica de la cuenta 63. .............................................................................................................1088 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1088 6) No registrar en la cuenta 63. .........................................................................................................1089 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1090 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1090 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1090 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1092 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1092 12) Comentarios. .................................................................................................................................1094 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1095 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9)
64 GASTOS POR TRIBUTOS Contenido. ....................................................................................................................................1104 Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1104 Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS – SMV).......1104 Dinámica de la cuenta 64. .............................................................................................................1105 Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1105 No registrar en la cuenta 64. .........................................................................................................1106 Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1106 Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1107 NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1107
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ÍNDICE GENERAL 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1107 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1107 12) Comentarios. .................................................................................................................................1109 13) Aplicación de Casos Prácticos ......................................................................................................1109 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1) Contenido .....................................................................................................................................1114 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias .........................................................................1114 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS - SMV). ......1115 4) Dinámica de la cuenta 65..............................................................................................................1115 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1116 6) No registrar en la cuenta 65. .........................................................................................................1117 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1117 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1118 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1118 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1122 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1122 12) Comentarios. .................................................................................................................................1125 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1126 66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 1) Contenido. ....................................................................................................................................1137 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1137 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS – SMV).......1137 4) Dinámica de la cuenta 66. .............................................................................................................1137 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1138 6) No registrar en la cuenta 66. .........................................................................................................1138 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1138 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1139 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1139 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1140 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1141 12) Comentarios. .................................................................................................................................1141 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1141 67 GASTOS FINANCIEROS 1) Contenido. ....................................................................................................................................1145 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1145 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS – SMV).......1146 4) Dinámica de la cuenta 67. .............................................................................................................1146 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1147 6) No registrar en la cuenta 67. .........................................................................................................1148 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1148 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1149 9) NIIF aplicables a la cuenta ...........................................................................................................1149 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1153 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1153 12) Comentarios. .................................................................................................................................1155 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1156 WWW.DESARROLLOCONTABLE.COM.PE
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ÍNDICE GENERAL 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1) Contenido. ....................................................................................................................................1163 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1163 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS -SMV). .......1166 4) Dinámica de la cuenta 68. .............................................................................................................1167 5) Descripción de las subcuentas ......................................................................................................1167 6) No registrar en la cuenta 68. .........................................................................................................1169 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1169 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1169 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1170 10) Aspecto Legales. ...........................................................................................................................1171 11) Aspecto Tributario. .......................................................................................................................1171 12) Comentarios. .................................................................................................................................1171 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1172 69 COSTOS DE VENTAS 1) Contenido .....................................................................................................................................1177 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias .........................................................................1177 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS – SMV).......1178 4) Dinámica de la cuenta 69. .............................................................................................................1178 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1179 6) No registrar en la cuenta 69. .........................................................................................................1179 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1179 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1180 9) NIIF aplicables a la cuenta. .........................................................................................................1180 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1180 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1180 12) Comentarios. .................................................................................................................................1182 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1182
1) 2) 3) 4)
ELEMENTO 7 INGRESOS Contenido y Registro de las cuentas del elemento 7. ....................................................................1190 Distribución de las cuentas en los Estados Financieros según Taxonomia IFRS - SMV. ............1191 Aspectos Legales. .........................................................................................................................1192 Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1192
70 VENTAS 1) Contenido. ....................................................................................................................................1193 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1193 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS – SMV).......1194 4) Dinámica de la cuenta 70. .............................................................................................................1194 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1195 6) No registrar en la cuenta 70. .........................................................................................................1195 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1195 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1196 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1196 10) Aspecto Legal. ..............................................................................................................................1202 11) Aspecto Tributarios. .....................................................................................................................1202
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ÍNDICE GENERAL 12) Comentarios. .................................................................................................................................1208 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1209 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 1) Contenido. ....................................................................................................................................1236 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1236 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS – SMV).......1236 4) Dinámica de la cuenta 71. .............................................................................................................1236 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1237 6) No registrar en la cuenta 71. .........................................................................................................1238 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1238 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1238 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1239 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1239 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1239 12) Comentarios. .................................................................................................................................1239 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1242 72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 1) Contenido. ....................................................................................................................................1248 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1248 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS - SMV). ......1249 4) Dinámica de la cuenta 72. .............................................................................................................1249 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1249 6) No registrar en la cuenta 72. .........................................................................................................1250 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1250 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1250 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1250 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1252 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1252 12) Comentarios. .................................................................................................................................1252 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1252 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 1) Contenido. ....................................................................................................................................1258 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1258 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS – SMV).......1258 4) Dinámica de la cuenta 73. .............................................................................................................1258 5) Descripción de la subcuentas. .......................................................................................................1258 6) No registrar en la cuenta 73. .........................................................................................................1259 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1259 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1259 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1260 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1260 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1260 12) Comentarios. .................................................................................................................................1261 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1262 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 1) Contenido. ....................................................................................................................................1268
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ÍNDICE GENERAL 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1268 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS – SMV).......1268 4) Dinámica de la cuenta 74. .............................................................................................................1268 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1268 6) No registrar en la cuenta 74. .........................................................................................................1269 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1269 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1269 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1269 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1270 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1270 12) Comentarios. .................................................................................................................................1271 13) Aplicación de Casos Prácticos ......................................................................................................1271 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 1) Contenido. ....................................................................................................................................1278 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1278 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS – SMV).......1279 4) Dinámica de la cuenta 75. .............................................................................................................1279 5) Descripción de las subcuentas ......................................................................................................1279 6) No registrar en lacuenta 75. ..........................................................................................................1280 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1281 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1281 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1281 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1285 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1285 12) Comentarios ..................................................................................................................................1287 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1288 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 1) Contenido. ....................................................................................................................................1296 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. .......................................................................1296 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS – SMV).......1296 4) Dinámica de la cuenta 76. .............................................................................................................1296 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1297 6) No registrar en la cuenta 76. .........................................................................................................1297 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1297 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1298 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1298 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1299 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1299 12) Comentarios. .................................................................................................................................1300 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1300 1) 2) 3) 4) 5)
77 INGRESOS FINANCIEROS Contenido. ....................................................................................................................................1306 Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1306 Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRSs – SMV). ....1306 Dinámica de la cuenta 77. .............................................................................................................1307 Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1307
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ÍNDICE GENERAL 6) No registrar en la cuenta 77. .........................................................................................................1308 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1309 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1309 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1310 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1313 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1313 12) Comentarios. .................................................................................................................................1315 13) Aplicación de Casos Prácticos ......................................................................................................1315 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 1) Contenido. ....................................................................................................................................1331 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias. ........................................................................1331 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS – SMV).......1331 4) Dinámica de la cuenta 78. .............................................................................................................1331 5) Descripción de la subcuenta. ........................................................................................................1331 6) No registrar en la cuenta 78. .........................................................................................................1332 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1332 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1332 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1332 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1333 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1333 12) Comentarios. .................................................................................................................................1333 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1333 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1) Contenido .....................................................................................................................................1336 2) Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias .........................................................................1336 3) Saldo y presentación de subcuentas en el Estado de Resultados (Taxonomia IFRS – SMV).......1336 4) Dinámica de la cuenta 79 ..............................................................................................................1336 5) Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1336 6) No registrar en la cuenta 79. .........................................................................................................1337 7) Reconocimiento, Valuación y Registro. .......................................................................................1337 8) Ajustes y Reclasificaciones a la fecha del ESF.............................................................................1337 9) NIIF aplicables a la cuenta. ..........................................................................................................1337 10) Aspectos Legales. .........................................................................................................................1337 11) Aspectos Tributarios. ....................................................................................................................1338 12) Comentarios. .................................................................................................................................1338 13) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1338
1) 2) 3) 4)
ELEMENTO 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Contenido y Registro de las cuentas del elemento 8. ....................................................................1342 Distribución de las cuentas en los Estados Financieros según Taxonomia IFRS y SMV. ............1343 Aspectos Legales. .........................................................................................................................1343 Aspectos Tributarios .....................................................................................................................1343
80 MARGEN COMERCIAL 1) Contenido. ....................................................................................................................................1344 2) Dinámica de la cuenta 80. .............................................................................................................1344 WWW.DESARROLLOCONTABLE.COM.PE
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ÍNDICE GENERAL 3) 4) 5) 6)
Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1344 Registro de la cuenta 80. ...............................................................................................................1345 Comentarios. .................................................................................................................................1345 Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1345
1) 2) 3) 4) 5) 6)
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO Contenido. ....................................................................................................................................1346 Dinámica de la cuenta 81. .............................................................................................................1346 Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1346 Registro de la cuenta 81. ...............................................................................................................1347 Comentarios. .................................................................................................................................1347 Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1348
1) 2) 3) 4) 5) 6)
82 VALOR AGREGADO Contenido. ....................................................................................................................................1349 Dinámica de la cuenta 82. .............................................................................................................1349 Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1349 Registro de la cuenta 82. ...............................................................................................................1350 Comentarios. .................................................................................................................................1350 Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1351
1) 2) 3) 4) 5) 6)
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN Contenido. ....................................................................................................................................1352 Dinámica de la cuenta 83. .............................................................................................................1352 Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1352 Registro de la cuenta 83. ...............................................................................................................1352 Comentarios. .................................................................................................................................1353 Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1353
1) 2) 3) 4) 5) 6)
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Contenido. ....................................................................................................................................1354 Dinámica de la cuenta 84. .............................................................................................................1354 Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1355 Registro de la cuenta 84. ...............................................................................................................1355 Comentarios. .................................................................................................................................1355 Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1355
1) 2) 3) 4) 5) 6)
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Contenido. ....................................................................................................................................1356 Dinámica de la cuenta 85. .............................................................................................................1356 Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1356 Registro de la cuenta 85. ...............................................................................................................1356 Comentarios. .................................................................................................................................1357 Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1357
1) 2) 3) 4) 5)
88 IMPUESTO A LA RENTA Contenido. ....................................................................................................................................1358 Dinámica de la cuenta 88. .............................................................................................................1358 Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1358 Registro de la cuenta 88. ...............................................................................................................1359 Comentarios. .................................................................................................................................1359
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ÍNDICE GENERAL 6) Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1360 1) 2) 3) 4) 5) 6)
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Contenido. ....................................................................................................................................1361 Dinámica de la cuenta 89. .............................................................................................................1361 Descripción de las subcuentas. .....................................................................................................1361 Registro de la cuenta 89. ...............................................................................................................1361 Comentarios. .................................................................................................................................1362 Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1363
1) 2) 3) 4)
ELEMENTO 9 COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN Elemento 9 Contabilidad Analítica de Explotación ......................................................................1374 Contabilidad Analítica de Explotación: Costos de Producción y Gastos por Función. ................1375 Cuentas más importantes a emplearse en el elemento 9. ..............................................................1375 Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1381
1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8)
ELEMENTO 0 CUENTAS DE ORDEN Contenido y Registro de las cuentas del elemento 0. ....................................................................1382 Cuentas de orden deudoras. ..........................................................................................................1383 Dinámica de las cuentas de orden deudoras. ................................................................................1384 Cuentas de orden acreedoras.........................................................................................................1384 Dinámica de las cuentas de orden acreedoras. ..............................................................................1384 Presentación de las cuentas de orden en el ESF............................................................................1385 Aspectos Legales y Tributarios.....................................................................................................1385 Aplicación de Casos Prácticos. .....................................................................................................1386
CAPÍTULO VI: CASOS PRÁCTICOS INTEGRALES Caso Práctico 1. ..................................................................................................................................1392 Caso Práctico 2. ..................................................................................................................................1426 CAPÍTULO VII: IMPACTO DEL COVID EN NIIF E IMPUESTOS – PCGE 1) Introducción ..................................................................................................................................1459 IMPACTO DEL COVID EN LAS NIIF
1) Aspectos Contables.......................................................................................................................1460 2) Principales NIIF Aplicables ..........................................................................................................1466 IMPACTO DEL COVID EN LOS IMPUESTOS
1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8)
Aspectos Tributarios .....................................................................................................................1485 Desmedro de Existencias (D.S. N° 086-2020-EF)........................................................................1485 Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta (D.L. N° 1471) ..............................................................1488 Extensión del Plazo del Arrastre de la Pérdida Tributaria (D. L. N° 1481) ..................................1490 Régimen de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de las Deudas Tributarias (D. L. N° 1487) ......1491 Reglamento del RAF de las Deudas Tributarias Administradas por la Sunat...............................1494 Depreciación: Régimen Especial (Decreto Legislativo N° 1488) .................................................1495 Desembolsos para La Implementación de los Protocolos de Seguridad. ......................................1599
REACTIVA PERÚ Y FAE MYPE
1) Reactiva Perú ................................................................................................................................1500 2) FAE MYPE ..................................................................................................................................1503 3) Aplicación Tributaria y NIIF en el Préstamo por Reactiva Perú ..................................................1504
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