Impuesto a la Renta 2019-2020

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CPC JOSUÉ ALFREDO BERNAL ROJAS

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MANUAL PRÁCTICO DEL

IMPUESTO A LA RENTA

Suscriptores: S/ 110.00 No suscriptores: S/ 130.00

2019-2020

NIIF 15: DIFERENCIAS TEMPORARIAS ENTRE EL DEVENGADO TRIBUTARIO VS. EL DEVENGADO CONTABLE

NIIF 16: TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DIFERENCIAS TEMPORARIAS

NIC 12: ORIGEN, REVERSIÓN Y CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO DIFERIDO

NO DOMICILIADOS PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS

JURISPRUDENCIA E INFORMES DE SUNAT

Reseña

L

a presente edición del Manual Práctico del Impuesto a la Renta 2019-2020 contiene 10 capítulos e incluye más de 170 casos prácticos. A su vez, presenta la aplicación del concepto tributario de devengado vigente a partir del ejercicio 2019 y el devengado para fines contables por aplicación de la NIFF 15 vigentes a partir del ejercicio 2019. Incluimos un capítulo sobre rentas empresariales o de tercera categoría, considerando el aspecto contable, además del tributario. Asimismo, se ha contemplado la determinación de las diferencias temporarias que se puedan encontrar en aplicación de la nueva NIIF 15 Ingresos Provenientes de Contratos con Clientes y la nueva NIIF 16 Arrendamientos. Hemos desarrollado la normativa tributaria relacionada con la deducción de los gastos sujetos a diversos límites o condiciones para su deducibilidad tributaria y los gastos no aceptados o prohibidos de deducir, a fin de determinar la utilidad tributaria sobre la cual se debe tributar el impuesto a la renta, complementado con un caso práctico integral de Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. A su vez, se ha incluido también los regímenes MYPE Tributario y el Régimen Especial del Impuesto a la Renta y el Impuesto Temporal a los Activos Netos. Por otro lado, se desarrolla el tratamiento de las diversas rentas de personas naturales sin rentas empresariales, como son las personas naturales con rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categorías, y también con rentas de fuente extranjera, así como un caso integral de determinación anual del impuesto a la renta. Finalmente, incluimos un capítulo sobre el tratamiento tributario de rentas de personas naturales y personas jurídicas no domiciliadas con aplicaciones contables respectivas, así como abundante jurisprudencia e informes de la SUNAT de gran relevancia.

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MANUAL PRÁCTICO DEL

IMPUESTO A LA RENTA 2019-2020

CONTENIDO

1. 2. 3. 4. 5.

CAPÍTULO I

CAPÍTULO III

MARCO DOCTRINARIO

CONTRIBUYENTES, RENTAS GRAVADAS, INMUNIDAD, EXONERACIÓN E INAFECTACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Definición de renta Impuesto a la renta Características del impuesto a la renta Tipos de imposición Principio jurisdiccional

1. 2. 3. 4. 5.

CAPÍTULO II ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERÚ 1.

2.

3.

4.

Rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos, que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicamente Ganancias de capital, constituidas por cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital, entendiéndose por bienes de capital, aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un negocio o empresa Otros ingresos provenientes de terceros establecidos en la Ley del Impuesto la Renta, cualquiera sea su denominación, especie o forma de pago siguientes Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, así como también las regalías, las rentas de la enajenación de terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización, inmuebles comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación, indemnizaciones y cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados, aun cuando no provengan de actividad habitual

Contribuyentes del impuesto a la renta Rentas gravadas Inmunidad tributaria Exoneración Inafectación CAPÍTULO IV RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

I.

Actividades que generan rentas de tercera categoría II. Ingresos III. Tratamiento contable y tributario del componente de financiación significativo implícito establecido en la niif 15 IV. Deducción de costos V. Gastos VI. Deducción de intereses de deudas VII. Deducción de pérdidas extraordinarias VIII. Deducción por gastos de cobranza IX. Deducción de la depreciación X. Gastos de organización y preoperativos XI. Provisiones de cobranza dudosa XII. Deducción por provisiones de beneficios sociales de los trabajadores XIII. Deducción de aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones al personal XIV. Deducción por gastos para servicios de salud y enfermedad del personal XV. Deducción por gastos recreativos del personal XVI. Gastos culturales y educativos XVII. Deducción por dietas de directores XVIII. Deducción por valor de mercado de remuneraciones XIX. Gastos de representación XX. Gastos de viaje XXI. Deducción de gastos de vehículos asignados a actividades de dirección, representación y administración

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PRESENTACIÓN

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CONTENIDO CAPÍTULO VIII

XXII. Gastos no deducibles XXIII. Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría XXIV. Compensación de pérdidas tributarias

RENTAS DE PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS Y SOCIEDADES CONYUGALES SIN NEGOCIO DOMICILIADOS

CAPÍTULO V ORIGEN, CONTABILIZACIÓN Y REVERSIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO NIIF 15 Y NIIF 16 I. II. III.

NIC 12 impuesto a las ganancias NIIF 15 ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes NIIF 16 arrendamientos CAPÍTULO VI

I. II. III. IV. V. VI. VII.

Rentas de primera categoría Rentas de segunda categoría Rentas de cuarta categoría Rentas de quinta categoría Rentas de fuente extranjera Créditos contra el impuesto Caso práctico integral de persona natural con rentas de primera, VIII. Segunda, cuarta, quinta categorías y de fuente extranjera

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

CAPÍTULO IX

El impuesto temporal a los activos netos Sujetos del impuesto Sujetos inafectos Base imponible del ITAN Cálculo de la base imponible en caso de cooperativas 6. Deducciones de la base imponible 7. Tasa del impuesto 8. Declaración y pago 9. Sujetos no obligados a presentar la declaración 10. Crédito contra el impuesto a la renta 11. Contribuyentes obligados a tributar en el exterior 12. Reorganización de sociedades

OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO LA RENTA

1. 2. 3. 4. 5.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

CAPÍTULO VII

8.

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO Y RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

9.

I. II.

Régimen MYPE tributario Régimen especial del impuesto a la renta

10. 11. 12. 13. 14.

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PRESENTACIÓN

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Sujetos obligados a presentar la declaración Medios para presentar la declaración Información personalizada que puede ser utilizada en la presentación del Formulario Virtual N.º 709: Renta Anual-Persona Natural, el Formulario Virtual N.º 710: Renta AnualSimplificado-Tercera Categoría y el Formulario Virtual N.º 710: Renta Anual-CompletoTercera Categoría e ITF Uso del Formulario Virtual N.º 710: Renta Anual-Simplificado-Tercera Categoría y el Formulario Virtual N.º 710: Renta Anual-Completo-Tercera Categoría e ITF Forma y condiciones para la presentación de la Declaración mediante el Formulario Virtual N.º 709: Renta Anual-Persona Natural, el Formulario Virtual N.º 710: Renta AnualSimplificado-Tercera Categoría o el Formulario Virtual N.º 710: Renta Anual-CompletoTercera Categoría e ITF y el pago del impuesto Causales de rechazo del Formulario Virtual N.º 709: Renta Anual-Persona Natural, el Formulario Virtual N.º 710: Renta Anual-Simplificado-Tercera Categoría o el Formulario


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IMPUESTO A LA RENTA 2019-2020

CONTENIDO 15. Virtual N.º 710: Renta Anual-Completo-Tercera Categoría e ITF 16. Constancia de presentación de la Declaración mediante el Formulario Virtual N.º 709: 17. Renta Anual-Persona Natural, el Formulario Virtual N.º 710: Renta Anual-Simplificado18. Tercera Categoría o el Formulario Virtual N.º 710: Renta Anual-Completo-Tercera 19. Categoría e ITF o, de ser el caso, de la Declaración y pago 20. Ingresos exonerados 21. Balance de comprobación 22. Declaración y pago del ITF 23. Lugar para presentar la declaración y efectuar el pago de regularización del impuesto y 24. del ITF 25. Plazo para presentar la declaración y efectuar el pago de regularización del impuesto y 26. del ITF 27. Declaración sustitutoria y rectificatoria 28. Contribuyentes que cuenten con contratos de exploración y explotación o explotación de 29. hidrocarburos 30. Titulares de actividad minera con contratos que les otorguen estabilidad tributaria

31. Presentación de la declaración de contribuyentes con contratos de exploración y 32. explotación o explotación de hidrocarburos y a los titulares de actividad minera con 33. contratos de estabilidad tributaria 34. Contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera 35. Normas supletorias 36. Cartilla de instrucciones 37. Pagos 38. Declaración de las donaciones, servicios a título gratuito y/o aportes 39. De la comunicación de atribución de gastos de arrendamiento y/o subarrendamiento 40. Puesta a disposición de los formularios en SUNAT Virtual CAPÍTULO X RENTAS DE NO DOMICILIADOS PERSONAS NATURALES Y PERSONAS JURÍDICAS I. II.

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Rentas de personas naturales no domiciliadas Rentas de personas jurídicas no domiciliadas


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