R. HUAMANÍ CUEVA
CÓDIGO TRIBUTARIO comentado TOMO II LIBRO SEGUNDO La Administración Tributaria, los Administrados y la Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria
CÓDIGO TRIBUTARIO COMENTADO © Rosendo Huamaní Cueva
© JURISTA EDITORES E.I.R.L. Jr. Miguel Aljovín Nº 201 Lima - Perú Teléfonos: 427-6688 - 428-1072 Edición: Mayo 2019 Tiraje: 1000 ejemplares © Derechos de Autor Reservados conforme a Ley Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca Nacional del Perú Nº 2007-03712 ISBN: 978-9972-229-24-4 Composición y Diagramación: Jurista Editores
ÍNDICE
TOMO II Dedicatoria....................................................................................................................... 1159 Presentación..................................................................................................................... 1161
LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LOS ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA Apunte general sobre el Libro Segundo........................................................................ 1183 TÍTULO I
ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN `` Artículo 50º.- Competencia de la Sunat 1. Apunte preliminar sobre el artículo 50................................................................. 1192 2. Hacienda pública, Ministerio de Economía y Finanzas y la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT................ 1194 3. Competencia de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.................................................................................................... 1203 3.1. Competencia material de la SUNAT........................................................... 1203 3.2. Competencia operativa de la SUNAT – Tributos Internos...................... 1205 3.3. Competencia de la SUNAT respecto de la asistencia administrativa mutua en materia tributaria......................................................................... 1210 4. Representación de la SUNAT................................................................................. 1211 1163
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`` Artículo 52º.- Competencia de los gobiernos locales........................... 1. Apunte preliminar sobre el artículo 52................................................................. 1213 2. Potestad tributaria de los gobiernos locales......................................................... 1213 3. Competencia de los gobiernos locales.................................................................. 1214
`` Artículo 53º.- Órganos resolutores 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Apunte preliminar sobre el artículo 53................................................................. 1218 Órganos resolutores................................................................................................ 1219 Tribunal Fiscal......................................................................................................... 1220 La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT........ 1221 Gobiernos locales.................................................................................................... 1222 Otros que la ley señale............................................................................................ 1222
`` Artículo 54º.- Exclusividad de las facultades de los organos de la administración 1. Apunte preliminar sobre el artículo 54................................................................. 1223 2. Exclusividad de las facultades de los órganos de la administración................. 1223 3. Las facultades–función de los órganos de la administración (SUNAT).......... 1224 TÍTULO II
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CAPÍTULO I
FACULTAD DE RECAUDACIÓN
``
Artículo 55º.- Facultad de recaudación
1. Apunte preliminar sobre el artículo 55................................................................. 1232 2. Recaudación............................................................................................................. 1232 3. Facultad y función de recaudación....................................................................... 1233 4. Extractos del ROF de la SUNAT sobre la organización de la gestión recaudatoria....................................................................................................................... 1236 5. Entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria o entidades prestadoras del servicio de caja: entidades del sistema bancario, financiero y otros........... 1252
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Índice
6. La SUNAT y los órganos colaboradores............................................................... 1252 7. La SUNAT y la asistencia administrativa mutua en materia tributaria............ 1255
`` Artículo 56º.- Medidas cautelares previas al procedimiento de cobranza coactiva 1. Apunte preliminar sobre el artículo 56................................................................. 1259 2. Las medidas cautelares fuera del (previas al) procedimiento de cobranza coactiva..................................................................................................................... 1260 3. Las medidas cautelares fuera del (previas al) procedimiento de cobranza coactiva: finalidad y excepcionalidad................................................................... 1262 4. Supuestos para dictar medidas cautelares fuera del procedimiento de cobranza coactiva........................................................................................................ 1265 4.1. Presupuestos................................................................................................... 1265 4.2. Ocurrencia de algún supuesto específico señalado en el artículo 56..... 1269 4.3. Existencia de razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa................................................................................. 1280 4.4. Acreditación de los hechos y motivación del acto.................................... 1285 5. Oportunidad, límites, efectos y ejecución............................................................ 1287 6. Medios de defensa................................................................................................... 1292 7. No aplicación de los artículos 56, 57 y 58............................................................ 1296
`` Artículo 57º.- Plazos aplicables a las medidas cautelares previas 1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 57................................................................. 1298 Plazos aplicables a las medidas cautelares previas.............................................. 1299 Para deudas que no sean exigibles coactivamente.............................................. 1299 Tratándose de deudas que sean exigibles coactivamente................................... 1305
`` Artículo 58º.- Medidas cautelares previas a la emision de lasresoluciones u órdenes de pago 1. Apunte preliminar sobre el artículo 58................................................................. 1307 2. Medidas cautelares previas a la emisión de las resoluciones u órdenes de pago........................................................................................................................... 1308 3. Notificación de los valores..................................................................................... 1310 4. Sustitución o levantamiento de la medida cautelar............................................ 1310
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CAPÍTULO II
FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
`` Artículo 59º.- Determinación de la obligación tributaria 1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 59................................................................. 1312 Determinación de la obligación tributaria: concepto y naturaleza................... 1313 Formas de practicar la determinación.................................................................. 1315 El acto de determinación según el artículo 59..................................................... 1316 4.1. La determinación........................................................................................... 1316 4.2. Determinación por el deudor tributario.................................................... 1318 4.3. Determinación por la Administración Tributaria.................................... 1318
``
Artículo 60º.- Inicio de la determinación de la obligacion tributaria
1. Apunte preliminar sobre el artículo 60................................................................. 1320 2. Inicio de la determinación de la obligación tributaria – por acto o declaración del deudor........................................................................................................ 1321 3. Inicio de la determinación de la obligación tributaria – por la Administración............................................................................................................................ 1321 3.1. Propia iniciativa............................................................................................. 1322 3.2. Por denuncia de terceros.............................................................................. 1323 3.3. Obligación de proporcionar información.................................................. 1323
`` Artículo 61º.- Fiscalización o verificación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario 1. Apunte preliminar sobre el artículo 61................................................................. 1329 2. Fiscalización o verificación de la determinación realizada por el deudor tributario....................................................................................................................... 1329 3. Modificación de la determinación realizada por el deudor tributario............. 1331 4. Apuntes preliminares sobre la fiscalización y la verificación............................. 1333 4.1. Fiscalización, facultad de fiscalización y procedimiento de fiscalización.................................................................................................................. 1333 4.2. La verificación y la facultad de fiscalización.............................................. 1336 5. Fiscalización definitiva y fiscalización parcial - SUNAT.................................... 1340 6. La fiscalización parcial............................................................................................ 1342 6.1. Alcances.......................................................................................................... 1342 1166
Índice
6.2. Exigencias y plazo.......................................................................................... 1345 6.3. Ampliación de la fiscalización parcial y su conversión en definitiva...... 1347 6.4. Suspensión del plazo de fiscalización......................................................... 1348 6.5. Efectos en la fiscalización parcial................................................................ 1349 7. Fiscalización parcial electrónica............................................................................ 1351 8. Queja contra las actuaciones en el procedimiento de fiscalización o verificación............................................................................................................................ 1352
`` Artículo 62º.- Facultad de fiscalización 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Apunte preliminar sobre el artículo 62................................................................. 1376 Fiscalización, facultad de fiscalización y procedimiento de fiscalización........ 1378 Tipos de procedimiento de fiscalización.............................................................. 1388 La regulación de la fiscalización............................................................................ 1389 Participación del deudor tributario en la fiscalización....................................... 1393 Órganos encargados de ejercer la facultad de fiscalización y la organización de la gestión de fiscalización en la SUNAT.......................................................... 1410 7. La inspección, investigación y control y la selección de contribuyentes a fiscalizar........................................................................................................................ 1437 7.1. La inspección................................................................................................. 1437 7.2. La investigación............................................................................................. 1438 7.3. El control........................................................................................................ 1438 7.4. Selección de contribuyentes a fiscalizar...................................................... 1439 8. Esquema del procedimiento de fiscalización para la SUNAT (Reglamento de Fiscalización)...................................................................................................... 1442 8.1. Definición de procedimiento de fiscalización según el Reglamento...... 1442 8.2. Los sujetos del procedimiento..................................................................... 1443 8.3. Inicio del procedimiento.............................................................................. 1444 8.4. Finalización del procedimiento................................................................... 1445 8.5. Los documentos del procedimiento y su aplicación................................. 1447 8.6. Otros aspectos del esquema de fiscalización............................................. 1469 8.6.1. Alcances de la fiscalización en el tiempo y los períodos o ejercicios................................................................................................ 1469 8.6.2. Alcances de la fiscalización en el tiempo y la prescripción...... 1472 8.6.3. Lugar de fiscalización.................................................................... 1476 8.6.4. Días para las actuaciones.............................................................. 1477 1167
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8.6.5. Defectos en el procedimiento....................................................... 1478 9. Facultades discrecionales específicas.................................................................... 1480 9.1. Exigir la exhibición y/o presentación de diversos instrumentos e información................................................................................................... 1481 9.2. Exigir la información sobre sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas de microarchivos.............................................................. 1489 9.3. Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación.......... 1491 9.4. Solicitar la comparecencia de deudores tributarios o terceros................ 1493 9.5. Efectuar tomas de inventario y practicar arqueos de caja........................ 1496 9.6. Inmovilización de libros, archivos, documentos, registros y bienes....... 1497 9.7. Incautaciones de libros, archivos, documentos, registros y bienes......... 1498 9.8. Practicar inspecciones en los locales y medios de transporte................. 1500 9.9. Requerir el auxilio de la fuerza pública...................................................... 1502 9.10. Solicitar información a las entidades del sistema bancario y financiero...... 1502 9.11. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias................. 1507 9.12. Requerir a las entidades públicas o privadas.............................................. 1507 9.13. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.............................. 1508 9.14. Dictar medidas para erradicar la evasión tributaria.................................. 1508 9.15. Evaluar solicitudes......................................................................................... 1508 9.16. Libros de actas, registros y libros contables................................................ 1509 9.17. Colocar sellos y carteles................................................................................. 1510 9.18. Exigir a los deudores tributarios la designación de representantes......... 1510 9.19. Supervisar el cumplimiento de obligaciones tributarias........................... 1510 9.20. Utilización de información almacenada, archivada y conservada.......... 1510
`` Artículo 62º-A.- Plazo de la fiscalización definitiva 1. Apunte preliminar sobre el artículo 62-A............................................................ 1513 2. Plazos en la fiscalización definitiva....................................................................... 1513 2.1. Plazo del procedimiento de fiscalización definitiva.................................. 1514 2.2. Excepciones al plazo..................................................................................... 1516 2.3. Inicio del cómputo del procedimiento de fiscalización definitiva.......... 1516 2.4. Prórroga del plazo del procedimiento de fiscalización definitiva........... 1517 2.5. Suspensión del plazo del procedimiento de fiscalización definitiva....... 1519
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Índice
2.6. Efectos y vencimiento del plazo del procedimiento de fiscalización definitiva............................................................................................................. 1523 3. Aplicación del artículo 62-A para las fiscalizaciones de la regalía minera...... 1525
`` Artículo 62º-B.- Fiscalización parcial electrónica 1. Apunte preliminar sobre el artículo 62-B............................................................. 1527 2. Fiscalización parcial electrónica. Generalidades................................................. 1528 3. Fiscalización parcial electrónica. Aplicación y procedimiento......................... 1530
`` Artículo 62º-C.- Aplicación de los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI 1. Apuntes sobre el artículo 62-C.............................................................................. 1539
`` Artículo 63º.- Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta 1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 63................................................................. 1542 Oportunidad para ejercer la facultad de determinación de la Administración.... 1544 Determinación sobre base cierta........................................................................... 1546 Determinación sobre base presunta...................................................................... 1549
`` Artículo 64º.- Supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta 1. Apunte preliminar sobre el artículo 64................................................................. 1554 2. Supuestos habilitantes para aplicar la determinación sobre base presunta..... 1555 3. Criterio general........................................................................................................ 1563
`` Artículo 65º.- Presunciones 1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 65................................................................. 1568 Determinación sobre base presunta...................................................................... 1569 La presunción y las presunciones legales............................................................. 1570 La aplicación de las presunciones legales............................................................. 1572 4.1. Incursión en algún supuesto habilitante.................................................... 1573 4.2. La determinación presuntiva....................................................................... 1573 4.2.1. El hecho base, hecho conocido o hecho cierto........................... 1573 4.2.2. Procedimiento................................................................................ 1574
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5. Otros aspectos generales aplicables a las presunciones...................................... 1574 5.1. Relación o vinculación entre el hecho base, hecho conocido o hecho cierto y el hecho presumido......................................................................... 1574 5.2. Normatividad aplicable................................................................................. 1576 5.3. Las presunciones............................................................................................ 1577 5.4. Sobre las otras presunciones........................................................................ 1579 5.5. Primera Disposición Final del Decreto Legislativo Nº 941..................... 1581
`` Artículo 65º-A.- Efectos en la aplicación de presunciones 1. Apunte preliminar sobre el artículo 65-A............................................................ 1584 2. Efectos en la aplicación de presunciones.............................................................. 1584 3. Efectos respecto del impuesto general a las ventas y el impuesto selectivo al consumo................................................................................................................... 1585 3.1. Cuando tenga ingresos o ventas declarados o registrados....................... 1585 3.2. Cuando NO tenga ingresos o ventas declarados o registrados............... 1586 3.3. Crédito fiscal.................................................................................................. 1586 4. Efectos respecto del impuesto a la renta............................................................... 1586 4.1. Deudores que perciban exclusivamente rentas de tercera categoría....... 1586 4.2. Respecto de los pagos a cuenta.................................................................... 1588 4.3. Deudores que perciban otra categoría de rentas y/o rentas de fuente extranjera....................................................................................................... 1588 4.3.1. Pero no rentas de tercera categoría.............................................. 1588 4.3.2. Y además obtengan rentas de tercera categoría......................... 1588 4.4. Deudores acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER).... 1589 4.5. RTF Nº 1479-10-2013................................................................................... 1589 5. Efectos respecto del Nuevo RUS........................................................................... 1590 6. Efectos respecto del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas......................................................................................................................... 1590
`` Artículo 66º.- Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro 1. Apunte preliminar sobre el artículo 66................................................................. 1591 2. Alcances.................................................................................................................... 1592 1170
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3. Hecho cierto o hecho base..................................................................................... 1592 4. Procedimiento.......................................................................................................... 1592 4.1. Cuando se presente y/o se exhiba el registro de ventas o libro de ingresos..... 1592 4.2. Cuando no se presente y/o no se exhiba el registro de ventas o libro de ingresos........................................................................................................... 1593 4.3. Tratándose de contribuyentes con menos de un año de haber iniciado sus operaciones.............................................................................................. 1593 4.4. Tratándose de contribuyentes que perciban rentas de la cuarta categoría del Impuesto a la Renta.......................................................................... 1593 5. Efectos y determinación......................................................................................... 1593 6. Referencias jurisprudenciales................................................................................ 1594
`` Artículo 67º.- Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro. 1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 67................................................................. 1597 Alcances.................................................................................................................... 1597 Hecho cierto o hecho base..................................................................................... 1597 Procedimiento.......................................................................................................... 1598 4.1. Omisiones que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses.................................................................. 1598 4.2. Omisiones comprobadas menores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses............................................................................. 1599 4.3. Cuando no se cumpla con presentar y/o exhibir el registro de compras..... 1599 4.4. Contribuyentes con menos de un año de haber iniciado operaciones... 1599 5. Efectos y determinación......................................................................................... 1600 5.1. Tratándose de omisiones que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses:................................... 1600 5.2. Tratándose de omisiones comprobadas menores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses....................................................... 1600 6. Referencias jurisprudenciales................................................................................ 1600
``
Artículo 67º-A.- Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos
1. Apunte preliminar sobre el artículo 67-A............................................................ 1606 2. Alcances.................................................................................................................... 1606
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3. 4. 5. 6.
Hecho cierto o hecho base..................................................................................... 1607 Procedimiento.......................................................................................................... 1607 Efectos y determinación......................................................................................... 1608 Referencias jurisprudenciales................................................................................ 1609
`` Artículo 68º.- Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la administración tributaria por control directo 1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 68................................................................. 1612 Alcances.................................................................................................................... 1612 Hecho cierto o hecho base..................................................................................... 1613 Procedimiento.......................................................................................................... 1613 4.1. Mensual........................................................................................................... 1613 4.2. Anual............................................................................................................... 1614 4.3. Deudor tributario no inscrito...................................................................... 1614 4.4. Contribuyente con ingresos por operaciones gravadas y/o exoneradas y/o inafectas................................................................................................... 1614 5. Referencias jurisprudenciales................................................................................ 1614
`` Artículo 69º.- Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios 1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 69................................................................. 1621 Alcances.................................................................................................................... 1622 Hecho cierto o hecho base..................................................................................... 1622 Procedimiento.......................................................................................................... 1622 4.1. Inventario físico................................................................................ 1622 4.2. Inventario por valorización.......................................................................... 1625 4.3. Inventario Documentario.............................................................................. 1626 4.4. Disposiciones aplicables a los inventarios.................................................. 1627 5. Referencias jurisprudenciales................................................................................ 1627
``
Artículo 70º.- Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado
1. Apunte preliminar sobre el artículo 70................................................................. 1636 2. Alcances.................................................................................................................... 1636 1172
Índice
3. Hecho cierto o hecho base..................................................................................... 1637 4. Procedimiento.......................................................................................................... 1637 5. Referencias jurisprudenciales............................................................................... 1638
`` Artículo 71º.- Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en empresas del sistema financiero 1. 2. 3. 4. 5.
Apunte preliminar sobre el artículo 71................................................................. 1646 Alcances.................................................................................................................... 1646 Hecho cierto o hecho base..................................................................................... 1647 Procedimiento.......................................................................................................... 1647 Referencias jurisprudenciales................................................................................ 1647
`` Artículo 72º.- Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relacion entre los insumos utilizados, producción obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de servicios 1. 2. 3. 4. 5.
Apunte preliminar sobre el artículo 72................................................................. 1654 Alcances.................................................................................................................... 1654 Hecho cierto o hecho base..................................................................................... 1654 Procedimiento.......................................................................................................... 1654 Referencias jurisprudenciales................................................................................ 1655
`` Artículo 72º-A.- Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias 1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 72-A............................................................ 1659 Alcances.................................................................................................................... 1659 Hecho cierto o hecho base..................................................................................... 1659 Procedimiento.......................................................................................................... 1660 4.1. Cuando el saldo negativo sea diario............................................................ 1660 4.2. Cuando el saldo negativo sea mensual....................................................... 1660 4.3. Imputación..................................................................................................... 1660 5. Referencias jurisprudenciales................................................................................ 1661
`` Artículo 72º-B.- Presunción de renta neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios 1. Apunte preliminar sobre el artículo 72-B............................................................. 1665 1173
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2. Presunción de renta neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios.......................................................................... 1666
`` Artículo 72º-C.- Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas................................................................................................................. 1666 `` Artículo 72º-D.- Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar a uno o más trabajadores........................................... 1670 `` Artículo 73º.- Improcedencia de acumulación de presunciones 1. Apunte preliminar sobre el artículo 73................................................................. 1671 2. Improcedencia de acumulación de presunciones............................................... 1672
`` Artículo 74º.- Valorización de los elementos determinantes de la base imponible 1. Apunte preliminar sobre el artículo 74................................................................. 1676 2. Valorización de los elementos determinantes de la base imponible................. 1676 3. Referencias jurisprudenciales................................................................................ 1677
`` Artículo 75º.- Resultados de la fiscalización o verificación 1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 75................................................................. 1679 Conclusión del procedimiento de fiscalización................................................... 1680 Comunicación de conclusiones............................................................................. 1683 ¿Concordato tributario?......................................................................................... 1687
`` Artículo 76º.- Resolución de determinación 1. Apunte preliminar sobre el artículo 76................................................................. 1692 2. La resolución de determinación............................................................................ 1693 3. Emisión de la resolución de determinación......................................................... 1696
`` Artículo 77º.- Requisitos de las resoluciones de determinación y de multa 1. Apunte preliminar sobre el artículo 77................................................................. 1699 2. Requisitos de la resolución de determinación..................................................... 1700
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Índice
3. Requisitos de la resolución de multa.................................................................... 1704 4. Emisión en un solo documento de resoluciones de determinación y de multa.... 1707 5. Requisitos de la orden de pago.............................................................................. 1707
`` Artículo 78º.- Orden de pago 1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 78................................................................. 1713 La orden de pago..................................................................................................... 1714 Emisión y efectos de la orden de pago.................................................................. 1715 Orden de pago o resolución de determinación................................................... 1725
`` Artículo 79º.- Orden de pago presuntiva 1. Apunte preliminar sobre el artículo 79................................................................. 1730 2. Orden de pago presuntiva...................................................................................... 1730 3. Referencias jurisprudenciales................................................................................ 1731
`` Artículo 80º.- Facultad de acumular y suspender la emisión de resoluciones y órdenes de pago 1. Apunte preliminar sobre el artículo 80................................................................. 1734 2. Facultad de suspender la emisión de resoluciones y órdenes de pago............. 1735 3. Facultad de acumular en un solo documento de cobranza............................... 1736 4. Declaración de deuda como de recuperación onerosa....................................... 1737 CAPÍTULO III
FACULTAD SANCIONADORA ``
Artículo 82º.- Facultad sancionadora
1. Apunte preliminar sobre el artículo 82................................................................. 1742 2. Facultad sancionadora............................................................................................ 1742
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TÍTULO III
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA `` Artículo 83º.- Elaboración de proyectos 1. Apunte preliminar sobre el artículo 83................................................................. 1746 2. Elaboración de proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia (SUNAT)................................................................................................... 1747
``
Artículo 84º.- Orientacion al contribuyente
1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 84................................................................. 1749 Orientación al contribuyente (SUNAT)............................................................... 1749 Divulgación y difusión de las normas tributarias............................................... 1753 Orientación sobre conductas elusivas................................................................... 1753
``
Artículo 85º.- Reserva tributaria
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Apunte preliminar sobre el artículo 85................................................................. 1758 La reserva tributaria................................................................................................ 1759 La información reservada...................................................................................... 1764 Información que no puede ser incluida dentro de la reserva tributaria.......... 1765 Excepciones a la reserva tributaria........................................................................ 1766 Vías procedimentales y responsabilidad.............................................................. 1767 Referencias jurisprudenciales................................................................................ 1767
`` Artículo 86º.- Prohibiciones de los funcionarios y servidores de la administración tributaria 1. 2. 3. 4. 5.
Apunte preliminar sobre el artículo 86................................................................. 1770 Sujeción a las normas de la materia...................................................................... 1770 Prohibiciones de los funcionarios y servidores de la administración tributaria... 1772 Responsabilidad y sanciones.................................................................................. 1772 Deberes de las autoridades en los procedimientos............................................. 1772
`` Artículo 86º-A.- Obligaciones de la sunat para efecto de las actuaciones o procedimientos tributarios que se realicen a través de sistemas electrónicos, telemáticos e informáticos.................................................... 1774 1176
Índice
TÍTULO IV
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS `` Artículo 87º.- Obligaciones de los administrados 1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 87................................................................. 1784 Administrado, deudor tributario y contribuyente.............................................. 1785 la obligación tributaria y los deberes tributarios................................................. 1786 Los deberes de colaboración a fin de facilitar las labores de fiscalización....... 1788
``
Artículo 88º.- De la declaración tributaria
1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 88................................................................. 1796 La declaración tributaria........................................................................................ 1796 Declaración jurada.................................................................................................. 1797 Declaración determinativa e informativa............................................................. 1799 4.1. Declaración determinativa........................................................................... 1799 4.2. Declaración informativa............................................................................... 1800 Formas y medios para la declaración.................................................................... 1800 De la declaración tributaria sustitutoria o rectificatoria.................................... 1801 6.1. La declaración tributaria sustitutoria.......................................................... 1802 6.2. La declaración tributaria rectificatoria....................................................... 1803 RTF Nº 14157-3-2008 [29.12.2008]...................................................................... 1808 Infracciones vinculadas con el deber de presentar declaraciones..................... 1809
5. 6.
7. 8.
`` Artículo 89º.- Cumplimiento de obligaciones tributarias de las .......... personas jurídicas........................................................................................... 1809 `` Artículo 90º.- Cumplimiento de obligaciones tributarias de las entidades que carecen de personeria jurídica........................................... 1809 `` Artículo 91º.- Cumplimiento de obligaciones tributarias de las sociedades conyugales y sucesiones indivisas.................................................... 1810
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Rosendo HUAMANÍ CUEVA
TÍTULO V
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS `` Artículo 92º.- Derechos de los administrados 1. Apunte preliminar sobre el artículo 92..................................................................... 1814 2. Aspectos generales de los derechos de los administrados................................. 1815 3. Garantías de los contribuyentes............................................................................. 1818 4. Otras normas y otros derechos.............................................................................. 1819 5. Los derechos de los administrados en el artículo 92.......................................... 1822 6. La defensoría del contribuyente............................................................................ 1825
`` Artículo 93º.- Consultas institucionales 1. Apunte preliminar sobre el artículo 93................................................................. 1827 2. Consultas institucionales........................................................................................ 1827
`` Artículo 94º.- Procedimiento de consultas 1. Apunte preliminar sobre el artículo 94................................................................. 1830 2. Procedimiento de consultas................................................................................... 1830
`` Artículo 95º.- Deficiencia o falta de precisión normativa...................... 1831 `` Artículo 95º-A.- Consultas particulares
Apunte sobre el artículo 95-A................................................................................ 1833 TÍTULO VI
OBLIGACIONES DE TERCEROS `` Artículo 96º.- Obligaciones de los miembros del poder judicial y otros 1. Apunte preliminar sobre el artículo 96................................................................. 1838 2. Obligaciones de los miembros del poder judicial y otros.................................. 1839
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Índice
`` Artículo 97º.- Obligaciones del comprador, usuario, destinatario y transportista 1. Apunte preliminar sobre el artículo 97................................................................. 1841 2. Obligaciones del comprador, usuario, destinatario y transportista.................. 1842 TÍTULO VII
TRIBUNAL FISCAL `` Artículo 98º.- Composicion del tribunal fiscal 1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 98................................................................. 1849 El Tribunal Fiscal..................................................................................................... 1850 Composición del Tribunal Fiscal.......................................................................... 1852 Desempeño a tiempo completo y a dedicación exclusiva.................................. 1854
`` Artículo 99º.- Nombramiento y ratificación de los miembros del tribunal fiscal 1. Apunte preliminar sobre el artículo 99................................................................. 1855 2. Nombramiento y ratificación de los miembros del Tribunal Fiscal................. 1855 3. Conformación de Salas........................................................................................... 1858
`` Artículo 100.- Deber de abstención de los vocales y resolutores - secretarios de atención de quejas del tribunal fiscal 1. Apunte preliminar sobre el artículo 100............................................................... 1859 2. Deber de abstención................................................................................................ 1859
`` Artículo 101º.- Funcionamiento y atribuciones del tribunal fiscal 1. 2. 3. 4.
Apunte preliminar sobre el artículo 101............................................................... 1873 Funcionamiento del Tribunal Fiscal (de las Salas).............................................. 1873 Atribuciones del Tribunal Fiscal:........................................................................... 1874 Algunos aspectos que no son de competencia del Tribunal Fiscal................... 1877
`` Artículo 102º.- JERARQUÍA DE LAS NORMAS 1. Apunte preliminar sobre el artículo 102............................................................... 1884
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Rosendo HUAMANÍ CUEVA
2. El Tribunal Fiscal y el control de legalidad.......................................................... 1885 3. El Tribunal Fiscal, la Constitución y el control difuso....................................... 1887 TÍTULO VIII
ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA `` Artículo 102º-A.- Formas de asistencia administrativa mutua en materia tributaria................................................................................................. 1893 `` Artículo 102º-B.- Intercambio de información - aspectos generales .... 1894 `` Artículo 102º-C.- Intercambio de información a solicitud ................... 1894 `` Artículo 102º-D.- Intercambio automático de información ................. 1894 `` Artículo 102º-E.- Intercambio de información espontáneo ................. 1895 `` Artículo 102º-F.- Intercambio de información mediante fiscalizaciones simultáneas y en el extranjero............................................................... 1895 `` Artículo 102º-G.- Asistencia en el cobro y establecimiento de medidas cautelares.......................................................................................................... 1895 `` Artículo 102º-H.- Asistencia en la notificación
Apunte sobre el Título VIII del Libro Segundo................................................... 1897
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