Kjell Magne Baksaas
Øystein Hansen
GRUNNLEGGENDE REGNSKAP
– en oversikt
Grunnleggende regnskap
Kjell Magne Baksaas og Øystein Hansen
Grunnleggende regnskap
– en oversikt
© Gyldendal Norsk Forlag AS 2024 4. utgave 2024
ISBN 978-82-05-60753-8
Omslagsdesign: Munch Design AS
Sats: have a book
Brødtekst: 11/13 pkt
Papir: 90 g Amber Graphic Trykkeri: Mediehuset Andvord AS
Alle henvendelser om boken kan rettes til Gyldendal Akademisk Postboks 6730 St. Olavs plass 0130 Oslo
www.gyldendal.no/akademisk akademisk@gyldendal.no
Det må ikke kopieres fra denne boken i strid med åndsverkloven eller avtaler om kopiering inngått med KOPINOR, interesseorgan for rettighetshavere til åndsverk. Kopiering i strid med lov eller avtale kan medføre erstatningsansvar og inndragning, og kan straffes med bøter eller fengsel.
Alle Gyldendals bøker er produsert i miljøsertifiserte trykkerier. Se www.gyldendal.no/miljo
Forord
Denne boka tar sikte på å gi leseren god forståelse av grunnleggende bokføring og regnskap, og passer for økonomistudenter på universiteter, høgskoler og fagskoler.
Fordi boka gir en praktisk, enkel og oversiktlig innføring, passer den også godt for gründere og andre praktikere som ønsker å føre regnskapet sitt selv.
I denne utgaven er det fortsatt lagt vekt på praktisk, enkel og oversiktlig innføring i prinsippene for bokføring og regnskap. Praktisk regnskapsarbeid blir stadig mer digitalisert, men for å kunne bruke regnskapssystemer effektivt, ha kontroll med de digitale postene, rapportere korrekt til myndighetene og kunne utnytte regnskapsinformasjon til gode beslutninger, trengs det fortsatt en grunnleggende bokføringsforståelse. Med en grunnleggende forståelse er det samtidig lettere å forstå hvordan regnskapsarbeidet gjøres i praksis. Derfor har vi som et nytt element i denne utgaven markert noen avsnitt som «Regnskapspraksis». I disse tekstdelene har vi lagt vekt på å bygge bro mellom det mer teoretiske og regnskapspraksis. Det er vist hvordan bokføring gjøres i IT-regnskapsprogram, både med konkrete eksempler på bruk av koder, så som merverdiavgiftskoder og utviklingstrekk i regnskapsarbeidet.
Vi har lagt vekt på å gi boka en logisk og ryddig struktur, og grafiske virkemidler skal bidra til at du lett finner frem i stoffet. Boka inneholder sammendrag, kontrollspørsmål og oppgaver til hvert kapittel. Bakerst finner du en kontoplan med de vanlige kontoene og de vanligste konteringene.
Basert på tilbakemeldinger fra brukere har vi i denne utgaven endret noe på kapittelstrukturen med tanke på hvordan regnskapsarbeidet bør legges opp. Det er lagt større vekt på den interne bruken av regnskapsrapporter. Som tidligere er det lagt vekt på at regnskap både er et bedriftsøkonomisk og et juridisk fag, og at det har mange regler. Boka gir oversikt over disse reglene, spesielt for bokføring. I tillegg til generell oppdatering er boken oppdatert med ny standard kontoplan (NS4102), ny skattemelding for merverdiavgift, og vi har lagt noe mer vekt på bokføringsregelverket.
I denne utgaven er bærekraftsrapportering også inkludert med eget kapittel. Datafangst som grunnlag for korrekt og fullstendig rapportering om miljømessige, sosiale og styringsmessige forhold blir stadig viktigere. Da tror vi integrering mot det økonomiske regnskapet vil bli viktigere.
Boka består av tre hoveddeler:
• teoristoff illustrert ved en rekke eksempler
• oppgaver
• vedlegg
Boka har egne sider på forlagets nettsider: www.gyldendal.no/grunnleggenderegnskap.
Her finnes blant annet komplette løsningsforslag og en elektronisk arbeidsbok med løsningsskjemaer.
Det finnes dessuten en egen nettside med aktuelt stoff for forelesere. Forelesere som bruker boka i undervisningen, kan få passord til tjenesten via nettsidene.
På disse sidene finner du blant annet
• løsningsforslag til noen utvalgte oppgaver i boka som er reservert forelesere; disse oppgavene er merket med *
• PowerPoint-presentasjon til boka
Den elektroniske arbeidsboka inneholder altså løsningsplass til alle oppgavene med bilagsregistrering og tabellarisk oppgjør. Mens vi i den trykte boka bare bruker T-kontoer, legger den elektroniske arbeidsboka også til rette for bruk av fortegnskontoer.
Boka er en oppdatert versjon av tidligere utgaver, og er à jour med endringer i regnskapslovgivningen per juni 2024.
Takk til alle som har delt sine erfaringer med oss og bidratt med synspunkter til denne boka.
Juni 2024
Kjell Magne Baksaas Øystein Hansen
Innhold
1.1
2.1 Hva er et regnskap?
2.2 Balansen viser den økonomiske stillingen
2.3 Fasene i regnskapsarbeidet
2.4 Saldobalanse og hovedbok
2.5 Det økonomiske resultatet og disponeringen av dette
2.6 Tabellarisk oppgjør / oppgjørsposteringer
2.7 Hva forteller regnskapet oss?
2.8 Egenkapital
2.9 Neste periode
5.4 Periodisering av inntekter 82
5.5 Beregning av varekostnaden 84
5.6 Beregning av andre kostnader 88
5.7 Avskrivning på varige driftsmidler 92
5.8 Periodisering – kortperiodisk resultatrapportering 95
6 Kunder og leverandører 98
6.1 Kundefordringer 98
6.2 Leverandørgjeld 100
6.3 Kontant kjøp og salg 101
6.4 Mer om spesifikasjon –kontoutskrifter 101
6.5 Kunder og leverandører – kontroll og avstemming 104
7 Merverdiavgift 107
7.1 Hva er merverdiavgift? 107
7.2 Utgående merverdiavgift 110
7.3 Inngående merverdiavgift 111
7.4 Virksomhet utenfor avgiftsområdet 113
7.5 Virksomheter som har omsetning både utenfor og innenfor avgiftsområdet 113
7.6 Avgiftsoppgjøret 114
7.7 Merverdiavgiftskoder i et regnskapsprogram 119
7.8 Avstemminger og kontroll 121
8 Kreditnotaer og rabatter 124
8.1 Kreditnotaer 124
8.2 Rabatter 127
9 Kostnader til arbeidskraft 132
9.1 Arbeidsgiverens plikter 132
9.2 Registreringer i regnskapet 133
9.3 Betaling av skattetrekk og arbeidsgiveravgift 138
9.4 Utbetaling av feriepenger 139
9.5 Forskudd på lønn 140
9.6 Andre personalkostnader 141
9.7 Spesielle krav 143
9.8 Kontroll og avstemminger 143
10 Kalkulasjon og nøkkeltall 146
10.1 Direkte og indirekte kostnader 146
10.2 Kalkyle og regnskap 148 10.3 Bruttofortjeneste og avanse 150 10.4 Dekningsbidrag 152
11 Regnskapsarbeid i ulike organisasjonsformer 156
11.1 Plikt til offentlig registrering –organisasjonsnummer 156 11.2 Enkeltpersonforetak 157 11.3 Ansvarlige selskaper 158 11.4 Aksjeselskaper 160 11.5 Norsk avdeling av utenlandsk foretak (NUF) 172
11.6 Foreninger og stiftelser 172
12 Vurdering av balanseposter –periodiseringer og dokumentasjon 175
12.1 Generelt om periodisering 175 12.2 Dokumentasjon av balansen 175
12.3 De grunnleggende prinsippet ved vurdering av balanseposter 176 12.4 Anleggsmidler 177
12.5 Omløpsmidler 182 12.6 Gjeld 191
13 Årsregnskapet – ekstern rapportering 193 13.1 Regnskapsregler
13.2 Sammenhengen mellom resultat og balanse
13.3 Regnskapspliktens innhold –oppstillingsplaner
Resultatregnskapet
Balansen 200
14 Intern regnskapsrapportering –økonomi styring og kontroll 206 14.1 Økonomistyring 206 14.2 Rapporteringsintervaller
14.4 Tolking og analyse
14.5 Ledelse av regnskapsarbeidet