FALLAN • FALLAN • LUND
I årets lærebok er det gjort vesentlige endringer i innholdet fra tidligere år. Stoffet i næringsbeskatning har blitt utvidet til å kunne dekke rene kurs i temaet. Det er også utvidet innhold om fast eiendom, noe som gjør boka bedre egnet til eiendomsmeglerstudenter. I tillegg er det skrevet stoff og eksempler knyttet til nyere temaer som virtuell valuta, blogger, delingsøkonomi med mer. Studiebokas 24. utgave er fullstendig oppdatert i henhold til gjeldende skatteregler ved inngangen til sommeren 2019. innføring i skatterett er spesielt godt egnet innenfor følgende bruksområder: • valgfag skatterett i de økonomisk-administrative studiene (BØA) • lærebok for masterutdanningene i revisjon (MRR) • lærebok for regnskapsførerutdanningen • lærebok for eiendomsmeglerstudenter • lærebok for jusstudenter i skatterett og skatteøkonomi • valgfag i skatterett for ingeniørstudenter
Statsautorisert revisor og høgskolelektor thomas lund er ansatt ved Høgskulen på Vestlandet (HVL). Han underviser og veileder innenfor skatte- og avgiftsrett, bedriftsøkonomi og finansregnskap. Lund har ti års erfaring fra revisjonsfirmaet PwC. Han er utdannet statsautorisert revisor og siviløkonom fra NHH.
STUDIEBOK
Førsteamanuensis even fallan er ansatt ved Høgskolen i Innlandet. Han underviser, veileder og forsker innenfor områdene finansregnskap, skatteregnskap og miljøregnskap. Fallan har sin doktorgrad fra Copenhagen Business School (CBS). Han er cand.merc. og siviløkonom fra NHH, og har vært ansatt ved NTNU Handelshøyskolen, ved NHH, i KMPG og i Kulturdepartementet.
2019–2020
lars fallan var professor ved NTNU Handelshøyskolen (tidligere TØH) og Norges Handelshøyskole (NHH), hvor han i en årrekke underviste blant annet i skatterett og skatteøkonomi for økonomi- og revisorstudenter. Forskningen hans omfattet blant annet skatteatferd. Fallan var siviløkonom med høyere avdeling, og dr.oecon. fra NHH med avhandlingen Skatteplanlegging og skatteplanleggingsadferd i næringsvirksomhet.
INNFØRING I SKATTERETT
innføring i skatterett er det mest brukte innføringsverket i norske skatteregler for økonomistudenter. Denne studieboka er skrevet med tanke på å lette innlæringen av stoffet i hovedboka Innføring i skatterett 2019–2020. Studieboka inneholder løsningsforslag til alle oppgavene i læreboka og har i tillegg supplerende oppgaver med løsninger til hvert kapittel i læreboka. Kapittelinndelingen i studieboka følger læreboka.
Lars Fallan Even Fallan • Thomas Lund
Innføring i
SKATTE RETT
-
2019–2020 Studiebok
1063_Innforing i skatterett_studiehefte.book Page 1 Monday, August 5, 2019 3:55 PM
innføring i skatterett 2019–2020 studiebok
1063_Innforing i skatterett_studiehefte.book Page 2 Monday, August 5, 2019 3:55 PM
1063_Innforing i skatterett_studiehefte.book Page 3 Monday, August 5, 2019 3:55 PM
lars fallan, even fallan og thomas lund
innføring i skatterett 2019–2020 studiebok
Oppgaver og løsninger Løsningsforslag til oppgaver i læreboka 24. utgave
Informasjon om læreverket og rettelser oppdateres løpende på: www.efallan.no/skatterett
1063_Innforing i skatterett_studiehefte.book Page 4 Monday, August 5, 2019 3:55 PM
© Gyldendal Norsk Forlag AS 2019 24. utgave, 1. opplag 2019 ISBN: 978-82-05-52233-6 Omslag: Kristin Berg Johnsen Figurer: David Keeping Sats: Tekstflyt AS, Sandefjord 2019 Trykk: Opolgraf, Polen 2019 Alle henvendelser om boka kan rettes til Gyldendal Akademisk Postboks 6730 St.Olavs plass 0130 OSLO www.gyldendal.no/akademisk akademisk@gyldendal.no Det må ikke kopieres fra denne boka i strid med åndsverkloven eller i strid med avtaler om kopiering inngått med KOPINOR, interesseorgan for rettighetshavere til åndsverk. Kopiering i strid med lov eller avtale kan medføre erstatningsansvar og inndragning, og kan straffes med bøter eller fengsel. Alle Gyldendals bøker er produsert i miljøsertifiserte trykkerier. Se www.gyldendal.no/miljo
1063_Innforing i skatterett_studiehefte.book Page 5 Monday, August 5, 2019 3:55 PM
Forord Denne studieboka er en del av læremiddelpakken Innføring i skatterett 2019–2020, 37. utgave. Hensikten med studieboka er å lette innlæringen av stoffet i læreboka. Boka er primært laget med sikte på bruk i undervisningssammenheng, men den egner seg også godt for selvstudium fordi det er mulig å kontrollere egne løsninger mot løsningsforslag både på oppgavene i læreboka og i denne studieboka. Studenter som i stor grad arbeider selvstendig med å lære seg skattereglene, vil ha særlig stor nytte av en slik studiebok. Studieboka følger kapittelinndelingen i læreboka, og dekker de viktigste kapitlene i boka. Rekkefølgen innenfor kapitlene følger også stort sett lærebokteksten. Oppgavene i studieboka supplerer oppgavene i læreboka. Tilsammen gir spørsmålene i læreboka og studieboka et utvalg av oppgaver som dekker mange behov. Det er ikke nødvendig å løse alle disse oppgavene, men du gjør lurt i å løse de fleste. I denne studieboka er det lagt vekt på å ta inn svært varierte oppgavetyper. Mange av oppgavene skulle egne seg bra for gruppearbeid. Du vil oppleve at det er mange oppgaver med faste svaralternativer til å begynne med, men etter hvert overtar oppgaver der du selv må utforme løsningene dine uten å støtte deg til oppgitte svaralternativer. Bakerst i denne boka er det lagt inn eksempler på store oppgaver og eksamensoppgaver, inkludert oppgaver som er gitt til nasjonal eksamen for revisorer (med unntak av oppgaver i merverdiavgift). Oppgavene er nyttige i alle kurs i person- og næringsbeskatning. Oppgavene og løsningsforslagene er à jour med Stortingets skattevedtak for 2019. Det er foretatt vesentlige omstruktureringer av studieboka for skoleåret 2019–2020. Det kommer av endringene som er foretatt i læreboka, noe som er beskrevet i lærebokas forord. I tillegg til å flytte gamle oppgaver i henhold til ny struktur, er det utarbeidet mange nye oppgaver. Dette gjelder både personbeskatning og næringsbeskatning. Merk spesielt at kapittel 11 er et nytt kapittel med supplerende oppgaver om fast eiendom (det finnes også en rekke oppgaver om fast eiendom i øvrige kapitler). Kapittel 17 i tidligere utgaver av læreboka, som var dedikert til oppgaver, er flyttet til studieboka (første del av studiebokas kapittel 16). Vi takker for nyttige kommentarer til denne studieboka. Selv om mange råd er fulgt, må ansvaret for feil og mangler fortsatt hvile på forfatterne (dessverre). Takk til Stiftelsen Den Nordenfjeldske Handelshøyskole som har sørget for at vi har hatt kontorfasiliteter i forbindelse med arbeidet med denne boka. Et tips til deg som skal bruke studieboka: En godt gjennomarbeidet studiebok med god orden er et nyttig hjelpemiddel ved repetisjon. Du bør ikke konferere med løsningsforslagene før du har laget dine egne løsninger. Det er lett å overse egne feiloppfatninger dersom du ikke forsøker å løse oppgavene selv først. Lykke til med studiene! Trondheim og Bergen, juli 2019 Lars Fallan, Even Fallan og Thomas Lund Meldinger fra forfatterne til brukerne av læreboka og studieboka i løpet av studieåret (oppdagede feil og vesentlige lovendringer) vil løpende bli lagt ut på internett. www.efallan.no/skatterett Dersom du mistenker feil i boka setter vi pris på å bli kontaktet på even.fallan@inn.no og thomas.lund@hvl.no.
1063_Innforing i skatterett_studiehefte.book Page 6 Monday, August 5, 2019 3:55 PM
Innhold
kapittel 1 innledning og oversikt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til oppgaver i lærebokas kapittel 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
kapittel 2 inntekt utenfor næringsvirksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oppgaver i studieboka: Fordel vunnet ved arbeid o.l. (kapittel 2.1 til 2.3) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oppgaver i studieboka: Inntekter av bolig- og fritidseiendommer og løsøre (kapittel 2.5.1). . . . . . . Oppgaver i studieboka: Inntekter av annen kapital enn bolig- og fritidseiendommer og løsøre (kapittel 2.5.2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oppgaver i studieboka: Gevinst og tap ved realisasjon av kapitalobjekter utenfor næringsvirksomhet (kapittel 2.6) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kort repetisjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oppgaver i studieboka: Gevinster og tap ved realisasjon av fast eiendom (kapittel 2.6.6 til 2.6.9) . . Oppgaver i studieboka: Fra flere deler av kapittel 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas oppgaver: Fordel vunnet ved arbeid o.l. (kapittel 2.1 til 2.3) . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas oppgaver: Inntekter av bolig- og fritidseiendommer og løsøre (kapittel 2.5.1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas oppgaver: Inntekter av annen kapital enn bolig- og fritidseiendommer og løsøre (kapittel 2.5.2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas oppgaver: Gevinst og tap ved realisasjon av kapitalobjekter utenfor næringsvirksomhet (kapittel 2.6) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas oppgaver: Gevinster og tap ved realisasjon av fast eiendom (kapittel 2.6.6 til 2.6.9) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas oppgaver: Fra flere deler av kapittel 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til oppgaver i lærebokas kapittel 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til lærebokas oppgaver: Fordel vunnet ved arbeid o.l. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til lærebokas oppgaver: Inntekter av bolig- og fritidseiendommer og løsøre (kapittel 2.5.1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til lærebokas oppgaver: Inntekter av annen kapital enn bolig- og fritidseiendommer og løsøre (kapittel 2.5.2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til lærebokas oppgaver: Gevinst og tap ved realisasjon av kapitalobjekter utenfor næringsvirksomhet (kapittel 2.6) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til lærebokas oppgaver: Gevinster og tap ved realisasjon av fast eiendom (kapittel 2.6.6 til 2.6.9) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til lærebokas oppgaver: Tilfeldige inntektservervelser mv., helt eller delvis skattefritak og arv og gave (kapittel 2.7 til 2.10) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
kapittel 3 fradrag ved beregning av alminnelig inntekt for personlige skattytere utenfor næringsvirksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kort repetisjon. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oppgaver i studieboka: Fradrag knyttet til arbeidsinntekter o.l. (kapittel 3.1 og 3.2) . . . . . . . . . . . . . Oppgaver i studieboka: Fradrag knyttet til kapitalkostnader (kapittel 3.1 og 3.3). . . . . . . . . . . . . . . .
9 9 18 20 25 25 25 30 36 36 36 39 40 42 42 43 44 45 46 46 47 47 50 51 52 54 56
58 58 58 58 61
1063_Innforing i skatterett_studiehefte.book Page 7 Monday, August 5, 2019 3:55 PM
innhold 7 Løsningsforslag til studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas oppgaver: Fradrag knyttet til arbeidsinntekter o.l. (kapittel 3.1 og 3.2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas oppgaver: Fradrag knyttet til kapitalkostnader (kapittel 3.1 og 3.3) Løsningsforslag til oppgaver i lærebokas kapittel 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til lærebokas oppgaver: Fradrag knyttet til arbeidsinntekter o.l. (kapittel 3.1 og 3.2) Løsningsforslag til lærebokas oppgaver: Fradrag for kapitalkostnader og andre fradrag (kapittel 3.1, 3.3 og 3.4) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
kapittel 4 skatteberegningen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prinsippskisse over skattegrunnlag, skattesatser, skatter og fradrag i skatt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kort repetisjon om riktig skattesubjekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oppgaver i studieboka: Beregningsgrunnlag og skatteberegninger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oppgaver i studieboka: Skatt og familie mv. (kapittel 4.7) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas oppgaver: Beregningsgrunnlag og skatteberegninger . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas oppgaver: Skatt og familie mv. (kapittel 4.7) . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til oppgaver i lærebokas kapittel 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til lærebokas oppgaver: Beregningsgrunnlag og skatteberegning . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til lærebokas oppgaver: Skatt og familie mv. (kapittel 4.7) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
63 63 63 65 65 66 71 71 72 72 72 81 90 90 94 98 98 102
kapittel 5 den skattepliktige formuen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 Kort repetisjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 5: Formue og formuesskatt (kapittel 5.1 til 5.7) . . . . . . . . Studiebokas arbeidsoppgaver til Del 1 Personbeskatning (oppgaver som omhandler flere tema fra kapittel 2 til og med 5, jf. kapittel 5.8). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas oppgaver: Formue og formuesskatt (kapittel 5.1 til 5.7) . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas oppgaver til Del 1 Personbeskatning (oppgaver som omhandler flere temaer fra kapittel 2 til og med 5, jf. kapittel 5.8) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til oppgaver i lærebokas kapittel 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
107 108 108 113 117 117 118 123
kapittel 6 næringsvirksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 Kort om begrepet næringsvirksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas oppgaver til kapittel 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
128 128 131
kapittel 7 beregning av skatt for aksjeselskaper . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 Studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til oppgaver i lærebokas kapittel 7. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
133 144 155
kapittel 8 beskatning av aksjeselskapet og aksjonærer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161 Studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til oppgaver i lærebokas kapittel 8. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
161 168 173
kapittel 9 enkeltpersonforetaket . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 Studiebokas arbeidsoppgaver til studiebokas kapittel 9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til oppgaver i lærebokas kapittel 9. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
176 185 188
kapittel 10 skattlegging av deltakere i selskap med deltakerfastsetting av inntekt og formue (ans, da, ks o.l.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 Studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
197
1063_Innforing i skatterett_studiehefte.book Page 8 Monday, August 5, 2019 3:55 PM
8 innføring i skatterett 2019–2020 studiebok Løsningsforslag til studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Løsningsforslag til oppgaver i lærebokas kapittel 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
kapittel 11 skatt og fast eiendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 Studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 11 (og andre delkapitler om fast eiendom i læreboka) . . . . . Oppgaver: Begrepsavklaringer vedrørende skatt og fast eiendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oppgaver: Utleie av bolig og fritidsbolig for personlige skattytere utenfor næringsvirksomhet . . . . Oppgaver: Utleie av annen fast eiendom enn bolig og fritidsbolig for personlige skattytere utenfor næringsvirksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oppgaver: Realisasjon (salg mv.) av bolig og fritidsbolig for personlige skattytere utenfor næringsvirksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oppgaver: Realisasjon (salg mv.) av annen fast eiendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oppgaver: Skattemessig formuesverdi av fast eiendom (i og utenfor næringsvirksomhet) . . . . . . . . Oppgaver: Gjeldsreduksjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oppgaver: Vedlikehold og påkostning av bolig for personlig skattyter utenfor næringsvirksomhet. Løsningsforslag til studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag: Begrepsavklaringer vedrørende skatt og fast eiendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag: Utleie av bolig og fritidsbolig for personlige skattytere utenfor næringsvirksomhet . Løsningsforslag: Utleie av annen fast eiendom enn bolig og fritidsbolig for personlige skattytere utenfor næringsvirksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag: Realisasjon (salg mv.) av bolig og fritidsbolig for personlige skattytere utenfor næringsvirksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag: Skattemessig formuesverdi av fast eiendom (i og utenfor næringsvirksomhet) . . . Løsningsforslag: Gjeldsreduksjon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag: Vedlikehold og påkostning av bolig for personlig skattyter utenfor næringsvirksomhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
204 204 206 207 207 209 209 211 212 214 214 216 217 217 220 222 223
kapittel 12 skatteplikten til norge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 Kort repetisjon. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 12 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 12 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til oppgaver i lærebokas kapittel 12 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
227 227 232 233
kapittel 13 skattestedet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 Kort repetisjon. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 13 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til studiebokas arbeidsoppgaver til kapittel 13 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag til oppgaver i lærebokas kapittel 13 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
235 235 240 241
kapittel 14 skattebetaling og innkreving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243 Løsningsforslag til oppgaver i lærebokas kapittel 14 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
kapittel 15 skatteforvaltningsrett og rettskilder i skatteretten . . . . . . . . . . . . 246 Studiebokas arbeidsoppgave til kapittel 15 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246 Løsningsforslag til oppgaver i lærebokas kapittel 15 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246 Løsningsforslag til studiebokas arbeidsoppgave til kapittel 15 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
kapittel 16 andre oppgaver . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248 Oppgaver med stoff fra ulike deler av læreboka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Løsningsforslag på oppgaver med stoff fra ulike deler av boka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Eksempler på eksamensoppgaver i innføringskurset i skatterett med løsningsforslag . . . . . . . . . . . . . . Eksempler på tidligere avgitte nasjonale revisoreksamener i skatterett (15 studiepoeng) . . . . . . . . . . .
248 253 260 287
skattesatser mv. for 2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315