Tesis control interno

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO “LA PONTIFICIA” CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

“CONTROL INTERNO UNA HERRAMIENTA PARA MEJORAR LA RENTABILIDAD DE LAS FERRETERÍAS –SAN JUAN BAUTISTA, PERIODOS 2011-2012 "

AYME VILCATOMA, Tom A.

ASESOR

: CPC. RICHARD SULCA GUILLEN AYACUCHO-PERÚ 2013

CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN 1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN a.1.

PLANTEAMIENTO DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA

Cada día las ferreterías de la ciudad de Ayacucho se enfrentan a múltiples problemas siendo ellos

la baja rentabilidad y el

endeudamiento. La baja rentabilidad y el endeudamiento de estas ferreterías se debe al mal uso que le dan a los fondos, siendo estos fondos obtenidos por la propia ferretería o siendo obtenidos por medio de préstamos de entidades financieras; estos fondos son destinados a otras necesidades propias del empresario y ajenas a las ferreterías como puede ser el pago a los trabajadores, a las entidades financieras y a los proveedores.

Se ha determinado en estudios preliminares, que las ferreterías, no disponen de un plan estratégico ni táctico de sus actividades, tampoco disponen de una adecuada organización estructural y funcional que permita establecer el mejoramiento de la rentabilidad.

Estas ferreterías no cuentan con una gestión que les permita tomar decisiones oportunas y óptimas para el mejor aprovechamiento de las inversiones que disponen. Tampoco llevan a cabo un adecuado control de sus recursos humanos, materiales y financieros

También se ha determinado que el control interno de las ferreterías no es efectivo, porque no están implantados los nuevos componentes: ambiente de control, riesgos de control, actividades de control, información y comunicación y monitoreo de las actividades y funciones de estas empresas.

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Por ello las ferreterías quedan adeudadas con sus trabajadores por falta de fondos, No solo son los trabajadores los afectados sino también las entidades financieras y los proveedores ya que ellos no pueden cobrar el dinero adquirido por las ferreterías que son montos muy elevados.

Así mismo los afectados son la sociedad ya que ellos ya no contaran con ferreterías que este cerca a su domicilio donde puedan hacer compras y no gastar en pasajes; además la informalidad de las ferreterías afecta al estado en la recaudación de impuestos, por eso hay menor beneficio para la sociedad al no poder realizar más obras por falta de dinero. Y por último el perjudicado es la misma ferretería por destinar sus recursos a fines ajenos al giro de negocio, perjudicando el crecimiento y la expansión de estas ferreterías. El crecimiento es muy importante ya que beneficiara a la población con una ferretería cercano a su domicilio también beneficiara a otras personas generando empleo.

El problema se encuentra en la falta de un control interno que sea capaz de sacarle el mejor provecho a los recursos y lograr los objetivos de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista. Esta problemática

es

producto

de

una

deficiente

planeación,

organización, dirección o ejecución, coordinación y control de los recursos, actividades, procesos, bajo los cuales se llevan a cabo las actividades.

Y por ello la implementación del control interno es muy necesaria para el control de los fondos y así por medio de ello evitar los problemas que vimos anteriormente.

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a.2.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA PROBLEMA PRINCIPAL ¿De qué manera el control interno puede convertirse en la herramienta para el mejoramiento de la rentabilidad de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012?

PROBLEMAS SECUNDARIOS a) ¿De qué modo los componentes del control interno pueden facilitar la eficiencia de la rentabilidad de ventas de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012?

b) ¿De qué forma la evaluación del control interno facilitará la efectividad de la rentabilidad de inversión de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012?

c) ¿Qué estrategias se proponen para mejorar la rentabilidad de ventas y la rentabilidad de inversión de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012?

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2. OBJETIVOS DE INVESTIGACIÓN

2.1 Objetivo General

Establecer la manera que el control interno puede convertirse en la herramienta para el mejoramiento de la rentabilidad de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012.

2.2 Objetivos específicos a) Determinar el modo en que los componentes del control interno pueden facilitar la eficiencia de la rentabilidad de ventas en las ferreterías del distrito de San Juan Bautista de los periodos 2011-2012.

b) Señalar la forma en que la evaluación del control interno facilitará la efectividad de la rentabilidad de inversión de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012.

c) proponer estrategias para mejorar la rentabilidad de ventas y la rentabilidad de inversión de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012.

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3. HIPÓTESIS DE INVESTIGACIÓN 3.1. HIPÓTESIS PRINCIPAL Si se dispone de un control interno efectivo; entonces, se facilitará el mejoramiento de la rentabilidad de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012.

3.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICOS a) Si los componentes del control interno están adecuadamente

implementados; entonces, se facilitará la eficiencia de la rentabilidad de ventas de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012.

b) Si la evaluación del control interno se lleva a cabo en forma

periódica y continuada; entonces, se facilitará la efectividad de la rentabilidad de inversión de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012.

c) Si se proponer estrategias adecuadas de control interno;

entonces, se tendrá mejora en la rentabilidad de ventas y la rentabilidad de inversión de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012.

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4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA

5.1. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

5.1.1. Justificación metodológica

En lo referente al desarrollo de este trabajo, se lleva acabo tomando en consideración la importancia del control interno, en ese sentido se ha partido del problema, representado por la deficiente del control interno en las ferreterías del distrito de San Juna Bautista, para luego proponer la solución a través de la hipótesis, proponiendo

al control interno como la

herramienta que facilitará el mejoramiento de la rentabilidad de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista.

5.1.2.

Justificación

teórica

El control interno es el plan de organización y el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una empresa, tendientes a ofrecer una garantía razonable que se promueven operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como productos y servicios de la calidad esperada;

abuso,

mala

gestión,

errores,

fraudes

o

irregularidades; que se respeta las leyes y reglamentaciones.

5.1.3.

Justificación

práctica

Este trabajo tendrá la justificación práctica en la medida que sea

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tomado en cuenta por las ferreterías del distrito de San Juan Bautista y también por los estudiantes de diferentes áreas.

5.2. IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN La presente investigación, tiene por finalidad constituirse en un aporte importante en el control financiero de los recursos de la empresa, ya que estas influyen en la generación de la rentabilidad de las empresas. Por medio de la aplicación del control interno lograremos estos objetivos.

5. VARIABLES E INDICADORES VARIABLE INDEPENDIENTE: X= CONTROL INTERNO INDICADORES: X1. Componentes de control interno

X.2. Evaluación del control interno

VARIABLE DEPENDIENTE: Y = MEJORA DE LA RENTABILIDAD

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INDICADORES: y1: Rentabilidad de ventas y2: Rentabilidad de inversión

6. MARCO REFERENCIAL 6.1. MARCO TEÓRICO ANTECEDENTES BIBLIOGRÁFICOS

Monrroy (2007)“La efectividad del control interno en el buen gobierno de las empresas ferreteras”. En esta investigación el autor concluye que en la medida que el control interno cumpla sus objetivos y los mismos estén en sinergia con el proceso de gestión institucional, se facilitará el buen gobierno de las empresas de ferretería y por tanto alcanzar las metas, objetivos, misión y visión.

Para la presente investigación es importante que el control cumpla sus propios objetivos y además se enlace con los objetivos generales de la empresa.

A) CONTROL INTERNO

A.1) PRINCIPALES TEORÍAS SOBRE CONTROL INTERNO El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temática referida. Plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL

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COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba constituido por representantes

de

las

siguientes

organizaciones:

American

Accounting Association (AAA), American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), Financial Executive Institute (FEI), Institute of Internal Auditors (IIA), Institute of Management Accountants (IMA), La redacción del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand.

Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando así que, al nivel de las organizaciones públicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o de los niveles académicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual común, una visión integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados. De acuerdo con el Informe COSO, el control interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones; Confiabilidad de la información financiera; Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.

Completan la definición algunos conceptos fundamentales: El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo. Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos. Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conducción. Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de

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las categorías señaladas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en común. Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión.

Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos

y

apoyar

sus

iniciativas

de

calidad.

Según Poch (1992), el control Interno se define como el conjunto de principios,

fundamentos,

reglas,

acciones,

mecanismos,

instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados entre sí y unidos a las personas que conforman una organización pública, se constituye en un medio para lograr el cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue, generándole capacidad de respuesta ante los diferentes públicos o grupos de interés que debe atender. El Control Interno por lo tanto no es un evento aislado, es más bien una serie de acciones que ocurren de manera constante a través del funcionamiento y operación de una entidad, debiendo reconocerse como un componente integral de cada sistema o parte inherente a la estructura administrativa y operacional existente en la organización, asistiendo a la dirección de manera constante, en cuanto al manejo de la entidad y alcance de sus

metas

se

refiere.

Según La Ley del Sistema Nacional de Control, el control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. El control interno previo y simultaneo compete exclusivamente a los

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funcionarios y trabajadores como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de autorización,

registro,

verificación,

evaluación,

seguridad

y

protección.

Interpretando a Koontz & O`Donnell (1990), el Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal d e una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones, Confiabilidad de la información financiera, Cumplimiento de políticas, Completan la definición algunos conceptos fundamentales: El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo. Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos. Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conducción. Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las categorías señaladas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en común.

Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión. Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas

de

12

calidad.

A.2)

CONCEPTOS

SOBRE

CONTROL

INTERNO:

Robert B. Buchele: El proceso de medir los actuales resultados en relación con los planes, diagnosticando la razón de las desviaciones y

tomando

las

medidas

correctivas

necesarias.

George R. Terry: El proceso para determinar lo que se está llevando a cabo, valorización y, si es necesario, aplicando medidas correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo con

lo

planeado.

Buró K. Scanlan: El control tiene como objetivo cerciorarse de que los hechos vayan de acuerdo con los planes establecidos.

A.3)

COMPONENTES

DEL

CONTROL

INTERNO.

Según Coopers & Lybrand (1997), el marco integrado de control que plantea

el

informe

COSO

consta

de

cinco

componentes

interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e integrados al proceso de gestión: Ambiente de control, Evaluación de riesgos, Actividades de control, Información y comunicación, Supervisión. 

Ambiente de control.

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los

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procedimientos

organizacionales.

Es,

fundamentalmente,

consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por carácter reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados. Fija el tono de laorganización y, sobre todo, provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto. 

Evaluación de riesgos:

El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evalúa la vulnerabilidad

del

sistema.

Para

ello

debe

adquirirse

un

conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de manera de identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organización (interno y externo) como de la actividad. El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluación de riesgos.

Si bien aquéllos no son un componente del control interno, constituyen un requisito previo para el funcionamiento del mismo.

Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la información financiera y con el cumplimiento), pueden ser explícitos o implícitos, generales o particulares.  Actividades de control: Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización de los riesgos.

Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en cada una de las etapas de la gestión, partiendo de

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la elaboración de un mapa de riesgos según lo expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo de la entidad con el que esténrelacionados: Las operaciones; La confiabilidad de la información financiera, El cumplimiento de leyes y reglamentos.

 Información

y

comunicación:

Así como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde desempeñar en la organización (funciones, responsabilidades),

es

imprescindible

que

cuenten

con

la

información periódica y oportuna que deben manejar para orientar sus acciones en consonancia con los demás, hacia el mejor logro de los objetivos. La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales. La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para posibilitar la dirección, ejecución y control de las operaciones.  Supervisión:

Incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede la evaluación de las actividades de control de los sistemas a través del tiempo, pues toda organización tiene áreas donde los mismos están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone directamente su reemplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los cambios

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internos y externos a la gestión que, al variar las circunstancias, generan nuevos riesgos a afrontar.

B) RENTABILIDAD B.1) TEORÍAS SOBRE LA RENTABILIDAD De acuerdo con Baca, “desde el punto de vista de la inversión de capital, la rentabilidad es la tasa mínima de ganancia que una persona o institución tiene en mente, sobre el monto de capital invertido en una empresa o proyecto...”

Por otra parte, Guiltinan, plantea desde el enfoque de Marketing, que “la rentabilidad mide la eficiencia general de la gerencia, demostrada a través de las utilidades obtenidas de las ventas y por el manejo adecuado de los recursos, es decir la inversión, de la empresa...”

B.2) CONCEPTOS DE LA RENTABILIDAD La rentabilidad es la capacidad de producir o generar un beneficio adicional sobre la inversión o esfuerzo realizado.

La rentabilidad es la capacidad que tiene algo para generar suficiente utilidad o ganancia; por ejemplo, un negocio es rentable cuando genera mayores ingresos que egresos, un cliente es rentable cuando genera mayores ingresos que gastos, un área o departamento de empresa es rentable cuando genera mayores ingresos que costos.

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La rentabilidad es una relación porcentual que dice cuanto se obtiene a través del tiempo por cada unidad de recurso invertido.

B.3) RENTABILIDAD ECONÓMICA Y RENTABILIDAD

FINANCIERA



Rentabilidad económica

La rentabilidad económica es la relación entre el beneficio antes de intereses e impuestos (beneficio bruto) y el activo total. Se toma el BAII para evaluar el beneficio generado por el activo independientemente de cómo se financia el mismo, y por tanto, sin tener en cuenta los gastos financieros. 

Rentabilidad financiera

La rentabilidad financiera es la relación entre el beneficio neto y los capitales propios (neto patrimonial).

La rentabilidad financiera es, para las empresas con ánimo de lucro, el ratio más importante, ya que mide el beneficio neto generado en relación a la inversión de los propietarios de la empresa

6.2. MARCO CONCEPTUAL 1.- Ferretería Una ferretería es un establecimiento comercial dedicado a la venta de útiles para el bricolaje, la construcción y las necesidades del hogar, normalmente es para el público en general aunque también existen dedicadas a profesionales con elementos específicos como: cerraduras, herramientas

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de pequeño tamaño, clavos, tornillos, silicona, persianas, por citar unos pocos.1 b) Endeudamiento Se denomina endeudamiento a la capacidad que tiene una persona de deber dinero sin caer en la morosidad. Los bancos manejan, entre otros, este concepto a la hora de decidir si se concede o no un préstamo. Al final se trata de un porcentaje que relaciona los ingresos de una persona con sus gastos periódicos.2

c) Rentabilidad de ventas Mide la relación entre precios y costes. Un valor más alto significa una situación más próspera para la empresa, pues se obtiene un mayor beneficio por el volumen de ventas de la empresa. 3

d) Rentabilidad de inversión La Rentabilidad es un índice que mide la relación entre utilidades o beneficios y la inversión (o recursos) que se utilizaron para obtener tales utilidades o beneficios. Para calcular la rentabilidad, hay que determinar en que porcentaje ha crecido nuestro monto (inversión inicial), una vez convertido en el monto final (inversión inicial + utilidades).

e) Eficiencia

Se define "como la virtud y facultad para lograr un efecto determinado".

En Economía se le define como "el empleo de medios en tal forma que 1

WWW.WIKIPEDIA.COM/EMPRESASFERRETERAS WWW.WIKIPEDIA.COM/TEORIADELENDEUDAMIENTO####123 3 WWW.MONOGRAFIAS.COM/TIPOSDERENTABILIDAD/RENTABILIDADDEVENTAS 2

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satisfagan un máximo cuantitativo o cualitativo de fines o necesidades humanas. Es también una adecuada relación entre ingresos y gastos".4

f) Eficacia o efectividad Eficacia se refiere a los "Resultados" en relación con las "Metas y cumplimiento de los Objetivos organizacionales". Para ser eficaz se deben priorizar las tareas y realizar ordenadamente aquellas que permiten

alcanzarlos

mejor

y

más

rápidamente.

Eficacia es el grado en que algo (procedimiento o servicio) puede lograr el mejor resultado posible. La falta de eficacia no puede ser reemplazada con mayor eficiencia porque no hay nada más inútil que hacer muy bien, algo que no tiene valor.4

g) control efectivo:

El

control

es

efectivo,

cuando

no

entorpece

las

funciones

administrativas y operativas y además cuando se toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los órganos responsables del mismo y cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la gestión empresarial. 5 h) El plan estratégico.

Es un documento en el que los responsables de una organización (empresarial, institucional, no gubernamental, deportiva,...) reflejan cual será la estrategia a seguir por su compañía en el medio plazo. Por ello, un plan estratégico se establece generalmente con una vigencia que oscila entre 1 y 5 años (por lo general, 3 años).

Aunque en muchos contextos se suelen utilizar indistintamente los conceptos de plan director y plan estratégico, la definición estricta de plan 4 5

FRED R. DAVID: CONCEPTOS DE ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA: PÁG. 33-54 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA Nº

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estratégico indica que éste debe marcar las directrices y el comportamiento para que una organización alcance las aspiraciones que ha plasmado en su plan director.6

i) El plan táctico Este tipo de planificación recurre a la planeación estratégica como base. Estos están destinados a trabajar sobre temas relacionados a los principales departamentos o áreas de las organizaciones. Además se encarga de garantizar el mejor uso de los recursos y su optimización, sobre todo aquellos que serán utilizados para alcanzar las metas determinadas.

Estos planes se diferencian de los estratégicos por una cuestión de tiempo. Cuando haya una mayor utilización de tiempo la planificación será más estratégica que táctica. Es por ello que si el plan se encuentra orientado a un determinado sector o producto será táctico.6 j) El Plan Operacional Cuando ya se sabe “qué se va a realizar” es importante definir “cómo y cuando” esto se va a llevar a cabo.

Es diseñado con el fin de determinar con anterioridad cual es el rol particular de cada individuo en las unidades operacionales donde trabajará.6

6

CPC. JAIME FLORES SORIA: CONTABILIDAD GERENCIAL: PÁG. 201-268

20

7. MÉTODO DE LA INVESTIGACIÓN

6.1. observación.- es un proceso de conocimiento por el cual se perciben deliberadamente ciertos rasgos existentes en el objeto de conocimientos.

6.2. Inductivo.- es un proceso de conocimiento que se inicia por la observación de fenómenos particulares con el propósito de llegar a conclusiones y premisas generales que puedan ser aplicadas a situaciones similares a la observada.

6.3. análisis.- es un proceso de conocimiento que se inicia con la identificación de casa una de las partes que caracterizan una realidad. De esa manera se establece la relación causa – efecto entre los elementos que componen el objeto d ela investigación.

6.4. síntesis.- es un proceso de conocimiento que procede de lo simple a lo complejo, de la causa a los efectos, de la parte al todo, de los principios a las consecuencias.

8. TIPO DE LA INVESTIGACIÓN.

Esta investigación es del tipo aplicativa, porque contiene todos los elementos del control interno que pueden ser aplicados en el mejoramiento de la rentabilidad de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista.

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9. NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN

La investigación es del nivel descriptiva-explicativa, por cuanto se analiza todos los aspectos del control interno y luego se explica la forma como se constituye en la herramienta para el mejoramiento de la rentabilidad de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista.

10. POBLACIÓN Y MUESTRA

10.1 Población.

Distrito de San Juan Bautista, específicamente. Cuenta con 48 ferreterías que solicitaron su licencia de funcionamiento en la municipalidad distrital de SAN JUAN BAUTISTA.

Fuente: Gerencia de desarrollo región de la municipalidad distrital de SAN JUAN BAUTISTA.

10.2

Muestra

La muestra será determinada aplicando la muestra probabilística y se aplicara la siguiente formula:  Nivel de confianza (Z) = 1.96  Grado de error (e) = 0.05  Universo (N) =68 ferreterías  Probabilidad de ocurrencia (P) = 0.5  Probabilidad de no ocurrencia (Q) = 0.5

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n= 36 empresas (representados por el dueño o gerente) que constituirán el tamaño de la muestra

11. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS

11.1

Técnicas

La técnica que se utilizó es la encuesta al personal de la muestra y el instrumento empleado fue el cuestionario de preguntas. La encuesta tuvo como objetivo buscar la información requerida para la investigación. Las preguntas se sustentan en las variables de la investigación. Además se entrevistó a los propietarios y la observación a la empresa.

11.2. Instrumentos 

Guía de observación



Guía de entrevista



cuestionario

23

CAPITULO III: RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN 1. PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LA ENCUESTA REALIZADA

CUADRO Nº 01 NÚMERO DE EMPRESAS FERRETERAS QUE CUENTAN CON UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO IMPLEMENTADO, EN EL DISTRITO DE SAN JUAN BAUTISTA, PERIODOS 2011-2012.

ALTERNATIVA

N° DE EMPRESAS

PORCENTAJE

SI

34

94%

NO

2

6%

TOTAL

36

100%

Fuente: elaboración Propia- Encuesta

INTERPRETACIÓN: Del total de las empresas encuestadas, 34 empresas que representan el 94% dispone de un sistema de control interno y solo 2 que representa el 6% no tiene implementado.

Por tanto las empresas ferreteras sí disponen de un sistema de control interno.

24

CUADRO Nº 02 PORCENTAJE DE EMPRESAS QUE CONSIDERAN AL CONTROL INTERNO COMO ELEMENTO BÁSICO PARA VERIFICAR LAS ACTIVIDADES Y LA UTILIZACIÓN DE RECURSOS EN LAS EMPRESAS FERRETERAS EN EL DISTRITO DE SAN JUAN BAUTISTA, PERIODOS 2011-2012.

ALTERNATIVA SI NO NO OPINA TOTAL

N° DE EMPRESAS 33 0 3 36

PORCENTAJE 92% 0% 8% 100%

Fuente: Elaboración Propia- Encuesta

INTERPRETACIÓN: De las 36 empresas ferreteras encuestadas, 33 que representan el 92% consideran que el control interno es un elemento básico para verificar las actividades y la utilización de recursos y solo 3 que representan el 8% no opinan al respecto.

Por tanto el control interno en las empresas ferreteras es un elemento básico.

CUADRO Nº 03 NIVEL DE ACEPTACIÓN DE QUE UN CONTROL INTERNO EFECTIVO, FACILITA LA EFICIENCIA, ECONOMÍA Y EFECTIVIDAD DE LAS EMPRESAS FERRETERAS, EN EL DISTRITO DE SAN JUAN BAUTISTA, PERIODOS 2011-2012.

ALTERNATIVA

N° DE EMPRESAS

SI 30 NO 0 NO OPINA 6 TOTAL 36 Fuente: Elaboración Propia- Encuesta

PORCENTAJE 83% 0% 17% 100%

INTERPRETACIÓN:

De las 36 empresas ferreteras encuestadas, 30 que representan el 93% consideran que el control interno efectivo facilita la eficiencia,

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economía y efectividad de las ferreterías y solo el 17% no opinan al respecto.

Por tanto el control interno efectivo facilita las operaciones.

CUADRO Nº 04 NIVEL DE ACEPTACIÓN DE QUE EL CONTROL INTERNO ES UNA HERRAMIENTA PARA LA MEJORA DE LA RENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS FERRETERAS EN EL DISTRITO DE SAN JUAN BAUTISTA, PERIODOS 2011-2012.

ALTERNATIVA

N° DE EMPRESAS

PORCENTAJE

SI 28 NO 1 NO OPINA 7 TOTAL 36 Fuente: Elaboración Propia- Encuesta

78% 3% 19% 100%

INTERPRETACIÓN:

De las 36 empresas ferreteras encuestadas, 28 que representan el 78% consideran que el control interno es una herramienta que mejora la rentabilidad de las ferreterías; el 3%( una empresa) opina lo contrario y 7 empresas que representa el 19% no opinan al respecto.

Por tanto el control interno mejora la rentabilidad.

CUADRO Nº 05 NIVEL DE ACEPTACIÓN DE QUE LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO ADECUADAMENTE IMPLEMENTADOS, FACILITA LA MEJORA DE LA EFICIENCIA DE LA RENTABILIDAD DE VENTAS DE LAS EMPRESAS FERRETERAS EN EL DISTRITO DE SAN JUAN BAUTISTA, PERIODOS 2011-2012.

ALTERNATIVA N° DE EMPRESAS SI 27 NO 3 NO OPINA 6 TOTAL 36 Fuente: Elaboración Propia- Encuesta

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PORCENTAJE 75% 8% 17% 100%

INTERPRETACIÓN:

De las 36 empresas ferreteras encuestadas, 27 que representan el 75% consideran que los componentes de control interno adecuadamente implementados, facilita la mejora de la eficiencia de la rentabilidad de ventas de las ferreterías; el 8%( 3 empresas) opinan lo contrario y 6 empresas que representa el 17% no opinan al respecto.

Por tanto los componentes de control interno mejora la eficiencia de la rentabilidad de ventas.

CUADRO Nº 06 NIVEL DE ACEPTACIÓN DE QUE LA EVALUACIÓN PERIÓDICA Y CONTINUA DEL CONTROL INTERNO FACILITA LA MEJORA DE LA EFECTIVIDAD DE LA RENTABILIDAD DE INVERSIÓN DE LAS EMPRESAS FERRETERAS, EN EL DISTRITO DE SAN JUAN BAUTISTA, PERIODOS 2011-2012.

ALTERNATIVA

N° DE EMPRESAS

PORCENTAJE

SI

26

72%

NO

0

0%

NO OPINA

10

28%

TOTAL 36 100% Fuente: Elaboración Propia- Encuesta

INTERPRETACIÓN:

De las 36 empresas ferreteras encuestadas, 26 que representan el 72% consideran que la evaluación periódica y continuada del control interno, facilita la mejora de la efectividad de la rentabilidad de inversión de las ferreterías; y 6 empresas que representa el 28% no opinan al respecto.

Por tanto la evaluación periódica y continua del control interno mejora la efectividad de la rentabilidad de inversión

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CUADRO Nº 07 NIVEL DE ACEPTACIÓN DE QUE LA GESTIÓN DE LAS EMPRESAS INCLUYE EL PROCESO DE PLANEACIÓN, ORGANIZACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL DE ACTIVIDADES Y RECURSOS DE LAS EMPRESAS FERRETERAS, EN EL DISTRITO DE SAN JUAN BAUTISTA, PERIODOS 2011-2012.

ALTERNATIVA

N° DE EMPRESAS

PORCENTAJE

SI

23

64%

NO

1

3%

NO OPINA

12

33%

TOTAL 36 Fuente: Elaboración Propia- Encuesta

100%

INTERPRETACIÓN:

De las 36 empresas ferreteras encuestadas, 23 que representan el 64% consideran que la gestión de las empresas incluye el proceso de planeación, organización, dirección y control de actividades de las ferreterías; el 3%(1 empresa) opina lo contrario y 12 empresas que representa el 33% no opinan al respecto.

CUADRO Nº 08 NIVEL DE ACEPTACIÓN DE QUE LA DIRECCIÓN ES LA FASE DONDE LOS RESPONSABLES DE LA GESTIÓN DE LAS EMPRESAS FERRETERAS ESTABLECEN LAS POLÍTICAS, TOMAN DECISIONES Y DEFINEN ESTRATEGIAS QUE MEJORA LA GESTIÓN, EN EL DISTRITO DE SAN JUAN BAUTISTA, PERIODOS 2011-2012.

ALTERNATIVA

N° DE EMPRESAS

PORCENTAJE

SI

19

53%

NO

7

19%

10

28%

TOTAL 36 Fuente: Elaboración Propia- Encuesta

100%

NO OPINA

28

INTERPRETACIÓN:

De las 36 empresas ferreteras encuestadas, 19 que representan el 53% consideran que la dirección es la fase donde se toman decisiones en las empresas de las ferreterías; el 19% (7 empresas) opinan lo contrario y 10 empresas que representa el 28% no opinan al respecto.

CUADRO Nº 09 NIVEL DE ACEPTACIÓN DE QUE EL CONTROL INTERNO EFECTIVO ES UNA HERRAMIENTA FACILITADORA DEL MEJORAMIENTO DE LA RENTABILIDAD DE LAS EMPRESA FERRETERAS, EN EL DISTRITO DE SAN JUAN BAUTISTA, PERIODOS 2011-2012.

ALTERNATIVA

N° DE EMPRESAS

PORCENTAJE

SI

28

78%

NO

1

3%

NO OPINA

7

19%

TOTAL 36 Fuente: Elaboración Propia- Encuesta

100%

INTERPRETACIÓN:

De las 36 empresas ferreteras encuestadas, 28 que representan el 78% consideran que el control interno es una herramienta facilitadora del mejoramiento de la rentabilidad de las ferreterías; el 3%( una empresa) opina lo contrario y 7 empresas que representa el 19% no opinan al respecto.

Por tanto el control interno facilita la mejora de la rentabilidad

29

CUADRO Nº 10 NIVEL DE ACEPTACIÓN DE QUE EL CONTROL INTERNO CONTRIBUYE A LA PERMANENCIA EN EL MERCADO Y MEJORAMIENTO DE LA COMPETITIVIDAD DE LAS EMPRESAS FERRETERAS, EN EL DISTRITO DE SAN JUAN BAUTISTA, PERIODOS 2011-2012.

ALTERNATIVA

N° DE EMPRESAS

PORCENTAJE

SI NO NO OPINA

31 0 5

86% 0% 14%

TOTAL 36 Fuente: Elaboración Propia- Encuesta

100%

INTERPRETACIÓN:

De las 36 empresas ferreteras encuestadas, 31 que representan el 86% consideran que el control interno contribuye a la permanencia en el mercado y mejora la competitividad de las ferreterías y 5 empresas que representa el 14% no opinan al respecto.

Por tanto el control interno contribuye a la permanencia en el mercado y mejora la competitividad.

2. Contrastación de la hipótesis del investigador 3. Discusión de los resultados obtenidos 4. Conclusiones de la investigación 5. Recomendaciones de la investigación

30

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS  Sistema nacional de control  Normas internacionales de auditoria Nº 500: control interno  Contabilidad gerencial, teoría y práctica- Jaime Flores Soriano.  Conceptos de administración estratégica- Fred r. David, décimo primera edición-2010  Revista de especialización Caballero Bustamante  Actualidad Empresarial revista quincenal PÁGINAS WEB:  www.wikipedia.com  www.monografias.com  www.rincondelvago.com

31

ANEXOS

32

MATRIZ DE CONSISTENCIA TEMA: CONTROL INTERNO UNA HERRAMIENTA PARA MEJORAR LA RENTABILIDAD DE LAS FERRETERÍAS –SAN JUAN BAUTISTA PERIODOS 2011-2012 PROBLEMA

OBJETIVO

HIPÓTESIS

1: PROBLEMA PRINCIPAL

1: OBJETIVO GENERAL

1:HIPÓTESIS GENERAL

¿De qué manera el control interno puede convertirse en la herramienta para el mejoramiento de la rentabilidad de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012?

Establecer la manera que el control interno puede convertirse en la herramienta para el mejoramiento de la rentabilidad de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012

Si se dispone de un control interno efectivo; entonces, se facilitará el mejoramiento de la rentabilidad de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 20112012.

2: OBJETIVOS ESPECÍFICOS

2: HIPÓTESIS ESPECÍFICOS

a). Determinar el modo en que los componentes del control interno pueden facilitar la eficiencia de la rentabilidad de ventas en las ferreterías del distrito de San Juan Bautista de los periodos 2011-2012

a). Si los componentes del control interno están adecuadamente implementados; entonces, se facilitará la eficiencia de la rentabilidad de ventas de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista.

2:PROBLEMAS SECUNDARIOS a) ¿De qué modo los componentes del control interno pueden facilitar la eficiencia de la rentabilidad de ventas de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 20112012? b) ¿De qué forma la evaluación del control interno facilitará la efectividad de la rentabilidad de inversión de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012?

c)¿Qué estrategias se proponen para mejorar la rentabilidad de ventas y la rentabilidad de inversión de lasferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012?

b). Señalar la forma en que la evaluación del control interno facilitará la efectividad de la rentabilidad de inversión de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012. c). proponer estrategias para mejorar la rentabilidad de ventas y la rentabilidad de inversión de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista en los periodos 2011-2012.

b). Si la evaluación del control interno se lleva a cabo en forma periódica y continuada; entonces, se facilitará la efectividad de la rentabilidad de inversión de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista. c). Si se proponer estrategias adecuadas de control interno; entonces, se tendrá mejora en la rentabilidad de ventas y de inversión de las ferreterías del distrito de San Juan Bautista.

33

VARIABLES E INDICADORES 1. VARIABLE INDEPENDIENTE:

METODOLOGÍA

X= CONTROL INTERNO

1: MÉTODO  observación.  inductivo  análisis  síntesis

INDICADORES:

2:

X1. Componentes de control interno

3:NIVEL DE INVESTIGACIÓN

X.2. Evaluación del control interno X.3. Estrategias 2.

VARIABLE DEPENDIENTE:

Y = MEJORA DE LA RENTABILIDAD

TIPO Aplicada

DE

INVESTIGACIÓN

Descriptiva - explicativa 4: POBLACIÓN. Distrito de San Juan Bautista, específicamente. Cuenta con 40 ferreterías que solicitaron su licencia de funcionamiento en la Municipalidad distrital de SAN JUAN BAUTISTA. 5: MUESTRA

INDICADORES:

y1: Rentabilidad de ventas y2: Rentabilidad de inversión

La muestra será de 36ferreterías las cuales fueron determinadas con la formula expuesta anteriormente.

6: TÉCNICAS  observación  entrevista  encuesta 7: INSTRUMENTOS  Guía de observación  Guía de entrevista

TRES MESES ACTIVIDADES

PRIMER MES o

1 sem.

o

2 sem.

o

3 sem.

SEGUNDO MES o

4 sem.

o

1 sem.

Investigación preliminar Evaluación preliminar Marco teórico Previsión investigación Evaluación proyecto Lectura selectiva Formulación fichas Redacción capitulario Referencias bibliográficas Evaluación de argumentos Redacción de conclusiones

Revisión informe Mecanografía informe Impresión informe Entrega informe

34

o

2 sem.

o

3 sem.

TERCER MES o

4 sem.

o

1 sem.

o

2 sem.

3osem.

4osem.

PRESUPUESTO DE GASTOS DETALLE

Fotocopias para recopilación de la información Papel bond A4 Tinta para la impresora colores HP Pago a los encuestadores Espira lado parcial de la información Espira lado final de la información Trabajo de campo

CANTIDAD

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

1,000

0.10

100.00

4 millares

20.00

80.00

5 colores

70.00

350.00

2

25.00

50.00

6

5.00

30.00

4

5.00

20.00

30 días

10.00

300.00

1

750.00

750.00

TOTAL

1680.00

Asesoría con personal con conocimiento sobre la materia

35

ENCUESTA ESTIMADO EMPRESARIO SÍRVASE RESPONDER LAS SIGUIENTES PREGUNTAS QUE APOYARAN EL PRESENTE PROYECTO DE TESIS 1. ¿La empresa ferretera que dirige cuenta con un sistema de control interno implementado? a) SI b) NO 2. ¿El control interno es un elemento básico para verificar las actividades y la utilización de los recursos de las empresas ferreteras? a) SI b) NO c) NO OPINA

3. ¿Si se dispone de un control interno efectivo, se facilitará la eficiencia, economía y efectividad de las empresas de ferreteras en el distrito de San Juan Bautista? a. SI b. NO c. NO OPINA 4. ¿Se puede aceptar que el control interno es una herramienta para la mejora de la rentabilidad de las empresas ferreteras? a) SI b) NO c) NO OPINA 5. ¿Si los componentes del control interno (ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y control; y supervisión) están adecuadamente implementados, se facilitará la mejora de la eficiencia de la rentabilidad de ventas de las ferreterías? a) SI b) NO c) NO OPINA 6. ¿Si la evaluación del control interno se lleva a cabo en forma periódica y continuada se facilitará la mejora de la efectividad de la rentabilidad de inversión de las empresas de ferreteras? a) SI b) NO 36

c) NO OPINA 7.

¿Se puede aceptar que la gestión de las empresas ferreteras incluye la planeación, organización, dirección o ejecución, y control de las actividades y recursos? a) SI b) NO c) NO OPINA

8.

¿Se puede considerar que la dirección es la fase donde los responsables de la gestión de las empresas ferreteras, establecen las políticas, toman las grandes decisiones y definen las estrategias; todo lo cual facilita el mejoramiento permanente de la gestión de dichas empresas? a) SI b) NO c) NO OPINA

9.

¿Se puede aceptar que entre las herramientas de gestión; el control interno efectivo es aquella herramienta que mediante su implantación, implementación y posterior evaluación, se convierte en facilitadora del mejoramiento de la rentabilidad de las empresas ferreteras? a) SI b) NO c) NO OPINA

10. ¿Se puede aceptar que el mejoramiento de la rentabilidad contribuye a la permanencia en el mercado y mejoramiento de la competitividad de las empresas ferreteras? a) SI b) NO c) NO OPINA

37

TABULACIÓN: RESULTADOS DE LAS ENCUESTA RESPUESTAS

TOTAL N° DE TOTAL POR ALTERNATIVAS 1° GRUPO 2° GRUPO 3° GRUPO 4° GRUPO 5° GRUPO 6° GRUPO EMPRESAS PREGUNTAS ALTERNATIVA DE 6 DE 6 DE 6 DE 6 DE 6 DE 6 ENCUESTADAS EMPRESAS EMPRESAS EMPRESAS EMPRESAS EMPRESAS EMPRESAS 1 2

3

4

5

6 7

SI

6

6

6

5

5

6

34

NO

0

0

0

1

1

0

2

SI

5

6

5

5

6

6

33

NO

0

0

0

0

0

0

0

NO SABE

1

0

1

1

0

0

3

SI

4

6

5

4

5

6

30

NO

0

0

0

0

0

0

0

NO SABE

2

0

1

2

1

0

6

SI

5

5

4

3

5

6

28

NO

0

0

0

1

0

0

1

NO SABE

1

1

2

2

1

0

7

SI

6

4

4

3

5

5

27

NO

0

0

0

2

0

1

3

NO SABE

0

2

2

1

1

0

6

SI

5

3

5

4

3

6

26

NO

0

0

0

0

0

0

0

NO SABE

1

3

1

2

3

0

10

SI

4

3

6

3

3

4

23

38

36

36

36

36

36

36 36

8

9

10

NO

0

0

0

0

0

1

1

NO SABE

2

3

0

3

3

1

12

SI

3

3

5

2

3

3

19

NO

1

1

0

2

1

2

7

NO SABE

2

2

1

2

2

1

10

SI

2

4

4

3

4

5

22

NO

1

0

0

1

0

0

2

NO SABE

3

2

2

2

2

1

12

SI

5

6

6

3

5

6

31

NO

0

0

0

0

0

0

0

NO SABE

1

0

0

3

1

0

5

39

36

36

36

40