Normas Internacionales de Informaci贸n Financiera
Seguros NIIF 4 (fase II) Conferencia Conjunta entre la Fundaci贸n IFRS y el INCP, Cartagena, Noviembre 2015
Darrel Scott Miembro del IASB Los puntos de vista expresados en esta presentaci贸n son los del conferencista, no necesariamente los del IASB o la Fundaci贸n IFRS 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org
Normas Internacionales de Informaci贸n Financiera
Introducci贸n
Los puntos de vista expresados en esta presentaci贸n son los del conferencista, no necesariamente los del IASB o la Fundaci贸n IFRS
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Necesidad de una norma global de seguros • La NIIF 4 Contratos de Seguro es una Norma provisional • Permite la continuación de una gran variedad de prácticas • Incluye una ‘excepción temporal’ del requisito general de que las políticas contables deben ser relevantes y confiables • La NIIF 4 no proporciona información transparente sobre el efecto de los contratos de seguros en los estados financieros • La contabilidad existente dificulta las comparaciones entre productos y compañías y entre jurisdicciones
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¿Cómo mejorará la contabilidad? Asuntos actuales
Propuestas
Variedad de tratamientos contables
Contabilidad consistente
Los estimados no están actualizados
Los estimados reflejan la información actual
Tasa de descuento basada en la inversión
La tasa de descuento refleja el flujo de efectivo del contrato
Falta de descuento
Las medidas reflejan el descuento cuando es significativo
Poca información acerca de las opciones y las garantías
La medida refleja toda una variedad de resultados posibles
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Identificar y reconocer el contrato • La entidad podría necesitar separar los componentes de La un contrato de seguro particularidad que caracteriza Medida utilizando la norma Bienes y un contrato de Servicios de contratos de seguros distintos de seguro es la Medida utilizando la norma presencia de Derivados implícitos de instrumentos financieros que no están un riesgo de muy relacionados Medida utilizando la norma seguro Componente Distintos componentes de reconocimiento de ingresos de seguro significativo. de inversiones
• La entidad reconoce el contrato desde el principio del periodo de cubrimiento, a menos que sea oneroso o que los pagos venzan antes de que empiece el periodo 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org
Medición del contrato en el reconocimiento inicial La medición de un contrato de seguro incorpora toda la información disponible, de tal manera que sea consistente con la información visible en el mercado.
Margen de servicio contractual ‘Flujos de efectivo por realización’ Flujos de efectivo futuros Flujos de efectivo esperados por primas, reclamos y beneficios
Ajuste de riesgos Evaluación de la incertidumbre acerca de la cantidad de los flujos de efectivo futuros y su costo para la entidad
Descuento Ajuste que convierte los flujos de efectivo futuros en cantidades actuales
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El margen de servicio contractual se mide como la diferencia entre el riesgo ajustado al valor presente de los ingresos de efectivo y los egresos en el principio. Los flujos de efectivo contractuales son estimados ponderados de los ingresos y los egresos de efectivo con motivo de la realización del contrato por parte de la entidad.
Nuevas mediciones en periodos posteriores El IASB cree que una medición del valor razonable de un contrato de seguro proporciona la información más útil acerca de los contratos de este tipo en el estado de situación financiera.
Margen de servicio contractual ‘Flujos de efectivo contractuales’
Flujos de efectivo futuros Ajuste de riesgos
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Descuento
El Margen de Servicio Contractual (CSM) se ajusta mediante cambios en los estimados y se distribuye en pérdidas o ganancias a medida que pasa el tiempo. Para algunos contratos, los cambios en el estimado incluyen una parte de la política de la entidad sobre de activos en manos de accionistas. En cada periodo reportado, una entidad vuelve a medir la realización de sus flujos de caja a partir de ideas actualizadas acerca de los flujos de caja, la tasa de descuento y el riesgo.
Nuevas mediciones en periodos posteriores Reconocimiento de cambios en los estimados Margen de servicio contractual
Pérdida o ganancia: resultado del aseguramiento
Flujos de efectivo por realización Flujos de efectivo futuros
• Cambios relacionados con servicios ocurridos y actuales reflejados en las pérdidas y las ganancias • Cambios relacionados con servicios futuros ‘desbloquean el CSM’ • Cualquier cambio no relacionado con servicios futuros reflejado en las pérdidas y las ganancias
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Nuevas mediciones en periodos posteriores Reconocimiento de cambios en los estimados Margen de servicio contractual Flujos de efectivo por realización
Margen de riesgo
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Pérdida o ganancia: resultado en el aseguramiento • Cambios relacionados con servicios ocurridos y actuales reflejados en las pérdidas y las ganancias cuando la entidad ‘se libera del riesgo’ • Cambios relacionados con servicios futuros ‘desbloquean el CSM’
Nuevas mediciones en periodos posteriores Reconocimiento de cambios en los estimados Margen de servicio contractual
Flujos de efectivo por realización
• Convertir el descuento (valor temporal del dinero) en pérdidas o ganancias • Opción de presentar el efecto del cambio en la tasa de realización de flujos de efectivo ya sea como: • Otro Resultado Global, o • Pérdida o ganancia Pérdida o ganancia: resultado en la inversión
Descuento
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Otro resultado global
Nuevas mediciones en periodos posteriores Reconocimiento de cambios en los estimados Margen de servicio contractual
Flujos de efectivo por realización
Pérdida o ganancia: resultado en el aseguramiento • Reconocer el CSM pérdidas o ganancias cuando la entidad proporciona cubrimiento: • Paso del tiempo • Número de contratos en vigor
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Nuevas mediciones en periodos posteriores Reconocimiento de cambios en los estimados El formato de presentación del estado de resultados globales será consistente entre aseguradoras y entidades que no emitan contratos de seguro.
Estado de resultados globales 20XX Ingresos por contratos de seguros Reclamos y gastos incurridos
X (X)
Resultado operativo
X
Ingresos por inversiones
X
Interés en pasivos de seguros
(X)
Resultados de inversiones
X
Pérdida o ganancia
X
Efecto de los cambios en las tasas de descuento en los pasivos de seguros (opcional)
(X)
Resultado global total
XX
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Ingresos y gastos reconocidos como ganados o incurridos Gasto en intereses ya sean actuales o ‘costos’, dependiendo de la política de contabilidad escogida
Si el gasto en intereses es un ‘costo’, el efecto de la diferencia entre las tasas actuales y de costos se presenta en Otros Resultados Globales
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Simplificaciones Seguros de corto plazo
Los puntos de vista expresados en esta presentaci贸n son los del conferencista, no necesariamente los del IASB o la Fundaci贸n IFRS 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org
Enfoque de Distribución de la Prima • El IASB ha decidido tentativamente requerir un modelo de contratos de seguro • Soluciones prácticas — enfoque simplificado (Enfoque de Distribución de la Prima) • Por tanto: • Sujeto a criterios de entrada • Uso opcional
• Criterios clave: el enfoque simplificado debe ‘imitar’ el modelo general
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Enfoque de Distribución de la Prima Eligibilidad Margen residual Ajuste de riesgo Valor temporal del dinero
Flujos de efectivo
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Se permite si hay una aproximación razonable al enfoque de bloques, por ejemplo, si: • el periodo de cubrimiento es igual o menor a 12 meses, o • se dan estas dos condiciones: – No es probable que se den cambios significativos en los estimados antes de que empiecen las reclamaciones – No se necesita ningún juicio significativo para distribuir la prima
Enfoque de Distribución de la Prima Medición Margen residual Ajuste de riesgo Valor temporal del dinero
Flujos de efectivo
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• En el reconocimiento inicial – Reportar un pasivo al Valor Presente de las primas recibidas o que se pueden recibir, menos los costos de adquisición; o – Reportar un activo como el Valor Presente de las primas que se pueden recibir • Reducir el pasivo por el paso del tiempo • Reducir el activo al recibir las primas • Reconocer pasivos por reclamos incurridos (utilizando el modelo general)
Enfoque de Distribución de la Prima Medición continuación Margen residual Ajuste de riesgo Valor temporal del dinero
Flujos de efectivo
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Pasivos por reclamos incurridos • Se miden consistentemente mediante el enfoque de bloques (no con el margen de servicio contractual) • Se descuentan si tienen importancia relativa. Solución práctica a 12 meses • Incluye un ajuste al riesgo
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NIIF 9 y Seguros
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Contexto • La NIIF 9 establece los requisitos de información para instrumentos financieros y entra en vigencia el 1 de enero del 2018 • El IASB se encuentra en proceso de terminar la Norma sobre contratos de seguro que establecerá la manera de medir y reportar este tipo de contratos – Estos cambios no entrarán en vigencia antes de 2020 • Surgieron preocupaciones acerca de la interacción entre el instrumento financiero y la contabilidad de contratos de seguro • Algunos sugieren que la fecha de entrada en vigencia de la NIIF 9 debería posponerse para las aseguradoras y debería alinearse con la entrada en vigencia de la próxima Norma de contratos de seguro 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org
Formulación del problema Algunos preparadores han señalado las siguientes preocupaciones • Si la NIIF 9 con aplicación previa a la nueva Norma de contratos de seguro podría incrementar la volatilidad en las pérdidas o las ganancias – Un mayor uso de la contabilidad de valor razonable entre algunas aseguradoras – La existencia de contabilidad según la NIIF 4 tiene un costo para muchos • Dificultad para entender dos cambios contables significativos en un periodo de tiempo limitado • Posibles costos para algunos de la implementación de dos cambios en las normas de contabilidad en un periodo de tiempo relativamente corto 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org
Posibles soluciones El IASB ha considerado los siguientes enfoques probables para manejar estos asuntos: 1. mayores facilidades de transición en la implementación de la NIIF 4 para evitar una ‘doble implementación’ (Enfoque de transición) 2. Remover el incremento en la volatilidad de las pérdidas y las ganancias (Enfoque de revestimiento) 3. Posponer la fecha de entrada en vigencia de la NIIF 9 para las aseguradoras (Enfoque de aplazamiento)
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Enfoque de revestimiento • La NIIF 9 se aplicará en todas las entidades, incluidas las aseguradoras, a partir del 2018 • Las aseguradoras pueden incluir en pérdidas o ganancias una transferencia a OCI de los siguientes aspectos: – la diferencia entre las cantidades reconocidas bajo la NIIF 9 y cantidades que se hayan reconocido bajo la NIC 39 – para activos financieros medidos según valor razonable de pérdidas o ganancias bajo la NIIF 9 que no se midieron o no habrían sido medidos de esa manera bajo la NIC 39
• El objetivo del ajuste es remover de las perdidas o las ganancias los aumentos en la volatilidad, de manera transparente y consistente
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El enfoque de aplazamiento Nivel de entidad informadora
• Si la actividad primordial del conglomerado son los seguros; • La entidad tiene la opción de seguir aplicando la NIC 39 a todos los activos financieros en los estados financieros consolidados HoldCo NIIF 9
NIC 39
Sub A Actividades de seguros 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org
Sub B Actividades bancarias
NIIF 9 y Seguros • El Consejo ha propuesto enmendar la NIIF 4: – Permitir el enfoque de revestimiento para entidades involucradas en actividades de seguros – Permitir el enfoque de aplazamiento – Al nivel de entidad informadora – Para entidades que se involucren primordialmente en actividades de seguros – Hasta el 2021
• Se emitirá un PN a mediados de diciembre con un periodo para comentarios de 60 días
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¿Cuándo?
Aspectos principales y próximos pasos
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Próximos pasos • El IASB ha completado sustancialmente las deliberaciones • Publicar la nueva Norma finalizado el 2015 • Falta considerar: – implicaciones del debido proceso – asuntos de difusión
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Gracias
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Apéndice Actualización del proyecto
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¿Por qué?
La necesidad de cambio
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Necesidad de una norma global de seguros • La NIIF 4 Contratos de Seguro es una Norma provisional • Permite la continuación de una gran variedad de prácticas • Incluye una ‘excepción temporal’ del requisito general de que las políticas contables deben ser relevantes y confiables • La NIIF 4 no proporciona información transparente sobre el efecto de los contratos de seguros en los estados financieros • La contabilidad existente dificulta las comparaciones entre productos y compañías, y entre jurisdicciones
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¿Cómo mejorará la contabilidad? Asuntos actuales
Propuestas
Variedad de tratamientos contables según el tipo de contrato y el tipo de compañía que emita el contrato
Contabilidad consistente para todos los contratos de seguro de todas las compañías (no solo las compañías de seguros)
Estimados para contratos de larga duración sin actualizar
Estimados actualizados para reflejar información actual basada en el mercado
La tasa de descuento con base en estimados de los rendimientos de inversión no refleja el riesgo económico del contrato de seguro
La tasa de descuento refleja características del flujo de efectivo del contrato
Falta de descuento para la medición de algunos contratos
La medición del contrato de seguro refleja el descuento cuando es significativo
Poca información acerca del valor económico de las opciones y las garantías implícitas
La medición refleja información sobre toda una variedad de resultados posibles
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¿Cómo?
Historia del Proyecto y Consultas
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Historia del Proyecto 1997
2004
2007
2011 2010
2013
Continuará
1997
Marzo del 2004
Mayo 2007
Julio 2010
Junio 2013
Después de 2015
El IASC inicia proyecto sobre contratos de seguros
NIIF 4 Contratos de seguro
Documento de discusión Puntos de vista preliminares sobre Contratos de Seguro
Proyecto de Norma Contratos de Seguro
Proyecto de Norma Contratos de Seguro
Se espera la primera publicación NIIF x Contratos de seguro
Completada ‘Fase I’ Emitida Norma provisional sobre contratos de seguro Mediados 2004
El IASB inicia la ‘Fase II’ Se forma el Grupo de Trabajo en Seguros
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Recibidas 162 cartas de comentarios
Recibidas 253 cartas de comentarios
Recibidas 194 cartas de comentarios
Consulta extensa • Emisión de documentos de consulta • Documento de discusión 2007 Puntos de vista preliminares sobre Contratos de Seguro • Proyecto de Norma 2010 Contratos de Seguro • Proyecto de Norma 2013 Contratos de Seguro • Alcance extenso a inversionistas, analistas, preparadores, reguladores, firmas de contabilidad y creadores de normas, en todas las regiones con una industria de seguros significativa • Tres rondas de trabajo de campo se enfocaron en evaluar la operatividad de las propuestas 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org
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¿Qué?
Propuestas del IASB
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Revisión del modelo de contabilidad • Identificar y reconocer el contrato • Medir el contrato en el reconocimiento inicial • Nuevas mediciones en periodos posteriores • Presentar los resultados en los estados financieros • Divulgar
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Identificar y reconocer el contrato • La entidad podría necesitar separar los componentes de La un contrato de seguro particularidad que caracteriza Medida utilizando la norma Distintos bienes un contrato de y servicios de contratos de seguros distintos de seguro es la Medida utilizando la norma presencia de Derivados implícitos de instrumentos financieros que no están muy un riesgo de relacionados Medida utilizando la norma seguro Componente Distintos componentes de reconocimiento de ingresos de seguro significativo. de inversiones
• La entidad reconoce el contrato desde el principio del periodo de cubrimiento, a menos que sea oneroso o que los pagos venzan antes de que empiece el periodo 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org
Medición del contrato en el reconocimiento inicial La medición de un contrato de seguro incorpora toda la información disponible, de tal manera que sea consistente con la información visible en el mercado.
Margen de servicio contractual ‘Flujos de efectivo por realización Flujos de efectivo futuros Flujos de efectivo esperados por primas, reclamos y beneficios
Ajuste de riesgos Evaluación de la incertidumbre acerca de la cantidad de los flujos de efectivo futuros y su costo para la entidad
Descuento Ajuste que convierte los flujos de efectivo futuros en cantidades actuales
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El margen de servicio contractual se mide como la diferencia entre el riesgo ajustado al valor presente de los ingresos de efectivo y los egresos en el principio. Los flujos de efectivo por realización son estimados ponderados de los ingresos y los egresos de efectivo con motivo de la realización del contrato por parte de la entidad.
Nuevas mediciones en periodos posteriores El IASB cree que una medida del valor razonable de un contrato de seguro proporciona la información más útil acerca de los contratos de este tipo en el estado de situación financiera.
Margen de servicio contractual ‘Flujos de efectivo por realización
Flujos de efectivo futuros Ajuste de riesgos
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Descuento
El Margen de Servicio Contractual (CSM) se ajusta mediante cambios en los estimados y se distribuye en pérdidas o ganancias a medida que pasa el tiempo. Para algunos contratos, los cambios en el estimado incluyen una parte de la política de la entidad sobre de activos en manos de accionistas. En cada periodo reportado, una entidad vuelve a medir la realización de sus flujos de caja a partir de ideas actualizadas acerca de los flujos de caja, la tasa de descuento y el riesgo.
Nuevas mediciones en periodos posteriores Reconocimiento de cambios en los estimados Los diferentes tipos de cambios en los estimados se reconocen en diferentes partes de los estados financieros
Margen de servicio contractual ‘Flujos de efectivo por realización
Flujos de efectivo futuros
Pérdida o ganancia: resultado en el aseguramiento
Pérdida o ganancia: resultado en la inversión
Ajuste de riesgos
Descuento
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Otros resultados globales
Presentación de resultados en los estados financieros El formato de presentación del estado de resultados globales será consistente entre aseguradoras y entidades que no emitan contratos de seguro.
Estado de resultados globales 20XX Ingresos por contratos de seguros Reclamos y gastos incurridos
X (X)
Resultado operativo
X
Ingresos por inversiones
X
Interés en pasivos de seguros
(X)
Resultados de inversiones
X
Pérdida o ganancia
X
Efecto de los cambios en las tasas de descuento en los pasivos de seguros (opcional)
(X)
Resultado global total
XX
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Ingresos y gastos reconocidos como ganados o incurridos
Gasto en intereses ya sean actuales o ‘costos’, dependiendo de la política de contabilidad escogida
Si el gasto en intereses es un ‘costo’, el efecto de la diferencia entre las tasas actuales y de costos se presenta en Otros Resultados Globales
Presentación de resultados en los estados financieros Gasto por intereses en pérdidas o ganancias La presentación del gasto de inversión en seguro dentro de pérdidas o ganancias con base en el costo puede reducir las disparidades contables relacionadas con activos medidos con base en el costo.
Enfoques para determinar el gasto de inversión en seguro con base en el costo dentro de pérdidas o ganancias Enfoque de rendimiento contable en el periodo actual
Enfoques de rendimiento efectivo • •
Diferentes versiones apropiadas para diferentes contratos Refleja el costo de la medición con base en el P&G
•
•
La presentación del gasto de inversión en seguro dentro de pérdidas o ganancias elimina la disparidad contable con aspectos presentados dentro de pérdidas o ganancias Únicamente para contratos específicos (por ejemplo, sin disparidades económicas)
OCI: diferencia entre la medición con base actual y con base en el costo 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org
Divulgaciones El IASB propone extender las divulgaciones existentes en la NIIF 4 relacionadas con el riesgo y las cantidades reportadas en los estados financieros.
Cantidades
Juicios
Cambios en el valor presente de los futuros pagos
Procesos para la estimación de entradas y métodos utilizados
Cambios en el riesgo y el margen de servicio contractual durante el periodo Cambios en el valor temporal del dinero (gasto en intereses) Efectos de nuevos contratos redactados en el periodo
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Efectos de los cambios en los métodos y las entradas utilizados
Explicación de la razón del cambio, identificación del tipo de contrato afectado
Riesgo Naturaleza y extensión de los riesgos a raíz de los contratos de seguro Extensión de la mitigación de los riesgos a raíz del reaseguramiento y las características de participación Información cuantitativa sobre la exposición al riesgo crediticio, de mercado y de liquidez
Otros aspectos • Un enfoque de medición simplificado para los contratos de La nueva seguros más simples, con base en el enfoque de reserva norma de de primas no ganadas utilizado en muchas jurisdicciones contratos de seguro • Requisitos contables para los contratos de proporciona reaseguramiento mantenidos por una entidad, con base modelos en el modelo general contables • Requisitos contables para contratos de inversión con adicionales características de participación discrecional para diferentes tipos de contratos.
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Aplicación de la nueva Norma por primera vez Cuando una entidad aplica la Norma por primera vez, puede medir la realización de flujos de efectivo directamente, pero el balance restante del margen de servicio contractual requiere información histórica.
El IASB ha especificado diferentes enfoques para la estimación del margen de servicio contractual, de tal manera que se equilibre la comparabilidad con los costos de obtener la información histórica. Aplicación retroactiva Cuando existe información histórica y no se requiere la retrospectiva
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Enfoque simplificado de autoridad Cuando no toda la información histórica está disponible, pero la información sobre los flujos de efectivo históricos si lo está o se puede construir
Pasivo calibrado al valor razonable Cuando no hay información histórica disponible sobre los flujos de efectivo
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Respuestas a la retroalimentaci贸n
Los puntos de vista expresados en esta presentaci贸n son los del conferencista, no necesariamente los del IASB o la Fundaci贸n IFRS 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK. www.ifrs.org
Preocupaciones comunes en la retroalimentación • El IASB ha recibido una retroalimentación extensa y detallada a sus propuestas. En ella hay tres preocupaciones comunes: • Preocupaciones sobre el efecto de los cambios en la medición del valor actual de pérdidas o ganancias • Preocupaciones sobre la contabilidad de contratos con características de participación • Preocupaciones sobre la complejidad de las propuestas como un todo
• En el sitio Web del proyecto se encuentra un resumen de la respuesta del IASB a la retroalimentación específica.
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1. Preocupación Cambios en la medición del valor actual Algunos se preguntan si todos los cambios en la medición del valor razonable deberían afectar el desempeño en el periodo actual.
• El IASB ha decidido tentativamente que algunos cambios en el valor actual no deberían reconocerse en las pérdidas o ganancias de un periodo: • cambios relacionados con futuros servicios reconocidos en futuros periodos; ajustar el margen de servicio contractual • se permite escoger si se presenta los efectos de los cambios en la tasa de interés como OCI o como pérdidas o ganancias. • Se permite a la entidad utilizar un enfoque ‘de arriba hacia abajo’ para determinar la tasa de descuento para la medición de contratos de seguro. Como resultado, los cambios en el diferencial crediticio se reflejan tanto en la medición de activos como en la de pasivos, con lo cual se reducen significativamente las disparidades contables
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2. Preocupación Complejidad de las propuestas como un todo El modelo contable refleja la complejidad inherente de los contratos de seguro. Mucha de la complejidad también surge de decisiones tomadas en respuesta a retroalimentación específica de los electores.
El IASB debe intentar reducir la complejidad a través de las siguientes decisiones tentativas: • Excepciones de alcance pragmático para evitar imponer costos sin beneficios significativos • Enfoque de medición simplificada opcional • Contratos no reconocidos hasta el inicio del periodo de cubrimiento • Los contratos pueden agruparse para propósitos contables • Desagrupación limitada de componentes • La medición incluye flujos de efectivo por renovación cuando existe una obligación sustantiva de proporcionar cubrimiento a un determinado portafolio, en vez de un nivel contractual • Los requisitos simplificados de transición permiten que más entidades se aproximen a la aplicación retroactiva
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3. Preocupación Contratos con características de participación Algunos se mostraron preocupados por una fiel representación de la fuente y el patrón de los contratos con características de participación.
El IASB ha decidido tentativamente que algunos contratos con características de participación deben verse como si proporcionaran a la entidad un importe esperado por un servicio. Los cambios en el estimado del importe esperado se ajustan en el margen de servicio contractual, siempre que: • Los términos del contrato especifiquen que el titular de la póliza tiene una participación definida en un grupo de artículos suscritos claramente identificado • La entidad espera pagar al titular de la póliza una cantidad igual a una fracción sustancial de los rendimientos de los artículos suscritos; • Se debe esperar que una porción sustancial de los flujos de efectivo que la entidad piensa pagar al titular de la póliza varíe con los flujos de efectivo de los artículos suscritos
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Simplificaciones Seguros de corto plazo
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Enfoque de Distribución de la Prima • El IASB ha decidido tentativamente requerir un modelo de contratos de seguro • Soluciones prácticas — enfoque simplificado (Enfoque de Distribución de la Prima) • Por tanto: • Sujeto a criterios de entrada • Uso opcional
• Criterios clave: el enfoque simplificado debe ‘imitar’ el modelo general
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Enfoque de Distribución de la Prima Eligibilidad Margen residual Ajuste de riesgo Valor temporal del dinero
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Se permite si hay una aproximación razonable al enfoque de bloques, por ejemplo, si: • el periodo de cubrimiento es igual o menor a 12 meses, o • se dan estas dos condiciones: – No es probable que se den cambios significativos en los estimados antes de que empiecen las reclamaciones – No se necesita ningún juicio significativo para distribuir la prima
Enfoque de Distribución de la Prima Medición Margen residual Ajuste de riesgo Valor temporal del dinero
Flujos de efectivo
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• En el reconocimiento inicial – Reportar un pasivo al Valor Presente de las primas recibidas o que se pueden recibir, menos los costos de adquisición; o – Reportar un activo como el Valor Presente de las primas que se pueden recibir • Reducir el pasivo por el paso del tiempo • Reducir el activo al recibir las primas • Reconocer pasivos por reclamos incurridos (utilizando el modelo general)
Enfoque de Distribución de la Prima Medición continuación Margen residual Ajuste de riesgo Valor temporal del dinero
Flujos de efectivo
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Pasivos por reclamos incurridos • Se miden consistentemente mediante el enfoque de bloques (no con el margen de servicio contractual) • Se descuentan si tienen importancia relativa. Solución práctica a 12 meses • Incluye un ajuste al riesgo