El futuro de la auditoría y cómo el IAASB ayudará a moldearlo Prof. Arnold Schilder, Presidente IV Cumbre INCP – Sesión Plenaria Cartagena, Colombia Agosto 25, 2016
CÓMO SIRVE EL TRABAJO DEL IAASB A LAS PARTES INTERESADAS
• Los usuarios de estados financieros auditados deben confiar en que el auditor ha trabajado a un nivel aceptable y en que se ha realizado una “auditoría de calidad”... • Pero, a menudo, los usuarios no pueden evaluar directamente la calidad de la auditoría, así que acuden a: – La opinión y otros elementos del informe del auditor – Los órganos externos de supervisión y sus informes sobre hallazgos de inspección, tanto a nivel global como a nivel de firma de auditoría – Otros elementos importantes de la cadena de información financiera, como la participación del comité de auditoría y los informes de transparencia
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RESPUESTAS DE NUESTRAS PARTES INTERESADAS – RETROALIMENTACIÓN DE NUESTRA INVITACIÓN A COMENTAR
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Mantenerse al día en los nuevos asuntos (por ejemplo, la tecnología, la complejidad cada vez mayor de los negocios y el riesgo) para garantizar que las NIA sigan siendo relevantes; permitir que la auditoría evolucione junto a los cambios en la información financiera y no financiera.
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Es necesario abordar asuntos relacionados con la remuneración y la independencia de las firmas de auditoría (por ejemplo, en cuanto a servicios diferentes a la auditoría). • Los equipos de auditoría deben contar con el tiempo, la pericia y las capacidades para ahondar en los asuntos —y tarifas que lo permitan—. • Se fomenta una mayor transparencia. – Explorar más a fondo los informes de transparencia de las firmas. – Seguir pensando en maneras de mejorar el informe del auditor: importancia relativa, otros auditores, cambios en el alcance de auditoría en el informe del auditor, tiempo de ejercicio. – Hallazgos de inspección; se necesita mayor detalle. • Verdadero interés en otros informes externos y cuestiones sobre el rol del auditor. Página 3
NUESTRA ESTRATEGIA ACTUAL • Nuestro objetivo estratégico más importante es garantizar que las NIA sigan siendo la base para auditorías valiosas, relevantes, de alta calidad y llevadas a cabo en todo el mundo, respondiendo de manera oportuna a los asuntos detectados en la práctica y a los nuevos desarrollos. • A la vez, no podemos permitir que las normas de auditoría o el proceso para emitirlas inhiban la innovación o repriman las buenas prácticas del futuro. • Y continuamos: – Abordando adecuadamente las nuevas necesidades de las partes interesadas de servicios diferentes a la auditoría de estados financieros. – Enfocándonos en atraer a las diferentes partes interesadas al diálogo sobre asuntos de interés público.
• Se reconoce que cada vez es más importante la coordinación con el IESBA. Página 4
ENFOQUE EN LOS ASUNTOS DE INTERÉS PÚBLICO ACTUALES... • Fomentar una mentalidad escéptica debidamente independiente y retadora en el auditor. • Promover una gestión de calidad proactiva a nivel de la firma y del encargo. • Explorar la transparencia y su rol en la calidad de la auditoría. • Mayor enfoque en las firmas (incluidas las redes) y sus actividades internas y externas de monitoreo y corrección. • Reforzar la necesidad de una comunicación y unas interacciones más fuertes durante la auditoría, y una documentación de los juicios del auditor. • Mantener las NIA adaptadas a sus objetivos, ¿pero qué quiere decir esto? Página 5
ABORDANDO ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORÍA... Auditorías de alta calidad en un entorno comercial cambiante, influenciado por la tecnología, la complejidad y las demandas de relevancia continua. Control de calidad al nivel del encargo (NIA 220)
Identificación y valoración de los riesgos (NIA 315)
Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable (NIA 540)
Auditorías de grupo / Otros auditores (NIA 600)
Fortalecer la aplicación del escepticismo profesional Mejorar los sistemas de control de calidad de las firmas (ISQC 1) Página 6
... Y ASEGURÁNDONOS DE QUE LOS AUDITORES ESTÉN PREPARADOS PARA EL FUTURO
• Mejorar las NIA, de modo que sean apropiadas para el actual entorno de negocios — complejo y en evolución— y que además puedan adaptarse al futuro. – ¿Cuál es la experiencia necesaria para realizar una auditoría de calidad?
Una evaluación del riesgo sólida, basada en un fuerte conocimiento de la entidad y su entorno, posiciona mejor al auditor para desafiar a la gerencia. Habilidades necesarias para abordar áreas de auditoría difíciles, como valores razonables y pérdidas crediticias.
– ¿Cómo están cambiando las auditorías en varios lugares?
Utilizar otros auditores, incluido el impacto de la rotación obligatoria. Utilizar modelos para la prestación del servicio de auditoría dentro de la firma.
– ¿Cómo afecta la tecnología a la auditoría y cómo podría ser necesario abordarla en las normas a futuro?
Herramientas de análisis de datos de auditoría Cuestiones relacionadas con la evidencia de auditoría (por ejemplo, “la nube”) Seguridad cibernética Página 7
...TENIENDO EN MENTE EL PANORAMA GENERAL • Mejorar los sistemas de control de calidad de las firmas puede ser la mejor manera y la más consistente de apoyar auditorías de alta calidad. – Una cultura corporativa de mejoramiento continuo, promovida por un tono firme desde los líderes, es esencial para la calidad de la auditoría. – Muchas interacciones entre las normas de control de calidad del IAASB y el Códico del IESBA.
• El comité de auditoría tiene un rol esencial, ya que puede y debe cuestionar los juicios significativos de la gerencia y los auditores por igual. – ¿Qué pueden hacer otros para fortalecer este rol?
• En la medida en que la información financiera se torna más compleja, también lo hace la auditoría, y ambas deben ser relevantes para los inversionistas y otros usuarios. – ¿Cómo deben abordar las NIA y otras normas del IAASB los desarrollos y las demandas de información financiera e información externa? – ¿Existe la opinión de que se debe cambiar el alcance de la auditoría? Página 8
ENFRENTAR LAS NECESIDADES DE LAS FIRMAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS
• Las NIA consideran la auditoría de PYMES, pero cada vez es más necesario apoyar la aplicación. – El IAASB se enfoca en la adaptabilidad a la hora de considerar cambios (por ejemplo, enfoque de gestión de calidad para el control de calidad). – Participación específica de las firmas pequeñas y medianas (SMP) para entender desde un principio las implicaciones prácticas de los cambios propuestos. – ¿Se han desarrollado herramientas/directrices que puedan apoyar internacionalmente?
• Normas para otros servicios proporcionados por SMP (recopilaciones, revisiones, procedimientos acordados con anterioridad). – ¿Qué más se necesita?
• Se ha planeado una Conferencia de Trabajo del IAASB sobre SMP/PYMES para el primer trimestre de 2017. 9
OTRAS INICIATIVAS • Herramientas de análisis de datos y efectos de la tecnología en la auditoría – Se publicará una solicitud de opiniones en el tercer trimestre de 2016. –
¿Cuáles son los beneficios (y riesgos) potenciales para la calidad de la auditoría? ¿Las normas actuales restringen la innovación? ¿Es necesario que cambien para reflejar el uso cada vez mayor?
• Apoyo a la credibilidad y la confianza en las nuevas formas de información externa – Se publicará un Documento de Discusión en el tercer trimestre de 2016.
• Procedimientos acordados con anterioridad – Se publicará un Documento de Discusión en el cuarto trimestre de 2016.
• Plan de Trabajo 2017-2018: se publicará un sondeo de consulta en el tercer trimestre de 2016. • Implementación del informe del auditor • Otros temas monitoreados por nuestro Grupo de Trabajo en Innovación. – Gobierno corporativo – Seguridad cibernética Página 9
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